个人所得税习题附答案版
个人所得税习题
1、居民个人张某为独生子女，父母均已年满65周岁，其独生子就读于某小学。2019年张某收入及部分支出如下：
（1）每月从单位领取扣除社保费用和住房公积金后的工资10000元，截至11月底累计已预扣预缴个人所得税款330元。
（2）取得年终奖60000元，选择单独计税。
（3）业余时间为某公司设计图纸取得劳务报酬20000元。
（4）每月按首套住房贷款利率偿还房贷5000元。
（其他相关资料：以上专项附加扣除均由张某100%扣除。）
附：综合所得个人所得税税率表暨居民个人工资薪金所得预扣预缴率表（部分）
附：按月换算后的综合所得税率表（部分）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算12月工资应预扣预缴的个人所得税额。
（2）计算年终奖应缴纳的个人所得税额。
（3）计算劳务报酬应预扣预缴的个人所得税额。
（4）计算2019年综合所得应缴纳的个人所得税额。
（5）计算张某就2019年综合所得向主管税务机关办理汇算清缴时，应补缴的税款或申请的应退税额。
（1）
12月工资应预扣预缴的个人所得税额
=(10000*12-5000* 12-2000*12-1000*12-1000*12) *3%-330=30 元
（2）
60000/12=5000 元,对应税率10%，速算扣除数210
年终奖应缴纳的个人所得税额=60000*10%-210=5790元
（3）
劳务报酬应预扣预缴的个人所得税额=20000* (1-20%) * 20%=3200元
（4）
2019年综合所得应纳税所得额
=10000* 12+20000* (1-20%)-5000*12-2000*12-1000* 12- 1000*12
=28000元
2019年综合所得应缴纳的个人所得税额=28000*3%=840元
（5）
840-330-30-3200=- 2720 元
应退税额2720元
2、李先生生活在某省会城市，为B公司员工，与其妻张女士均为家中独生子女（父母均年满60岁）。2019年全年发生以下事项：
（1）李先生每月工资为18000元；每月缴纳“三险一金”计3500元；每月还购买具有“税优识别码”的商业健康险支出400元；
（2）从年初开始，李先生与房产中介签订合同住房租赁合同，租赁期为2年，月租金为3000元，与妻女共同租住在此房子；
（3）夫妻有一女儿，在幼儿园学习；
（4）4月李先生获得向某出版社投稿的稿酬收入6000元。
（5）12月李先生与任职的B公司解除劳动合同，取得B公司给付的一次性补偿
收入96000元（李先生在B公司工作年限为12年，当地上年职工平均工资为32000元）。
（其他相关资料：李先生在B公司申报专项附加扣除，相关资料均按期按规定提供给B公司；李先生与其妻协商确定，涉及可分摊专项附加扣除项目的，均由李先生按100%扣除；李先生与张女士名下均无房产；不考虑其他事项。假定李先生全年工资预缴个税2800元）
附：居民个人工薪所得预扣预缴率表（部分表）
附：年度综合所得税率表（部分表）
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）说明居民个人计算综合所得时专项附加扣除项目有哪些？
（2）李先生购买商业保险的支出是否可以税前扣除？说明理由。
（3）计算李先生2019年1月工资薪金预缴个人所得税的各项扣除合计。（4）计算李先生2019年1月工资薪金预缴个人所得税税额。
（5）计算4月李先生获得稿酬预缴个人所得税税额。
（6）回答个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入是否需要并入综合所得？李先生取得的一次性补偿收入是否缴纳个人所得税并说明理由。（7）计算李先生2019年全年汇算清缴，应补或应退的个人所得税税额。
（1）
专项附加扣除项目有子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租
金和赡养老人
（2）
李先生购买商业保险的支出可以税前扣除, 扣除限额为每月200元。
企业为员工购买商业健康保险产品的支出应并入员工当月工资薪金所得，若属于符合上述文件规定的商业健康保险并取得注明税优识别码的保单凭证的，允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为每月200元，全年扣除限额不超过2400元，对未获得税优识别码的商业健康保险支出不可以在个人所得税税前扣除。
（3）
李先生2019年1月工资薪金预缴个人所得税的各项扣除合计
=5000+3500+200+1500+1000=11200元
（4）
李先生2019年1月工资薪金预缴个人所得税税额
=（18000-11200）*3%=204元
（5）
4月李先生获得稿酬预缴个人所得税税额
=6000*（1-20%）*20%*70%=672元
（6）
个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入不需要并入综合所得。李先生取得的一次性补偿收入不缴纳个人所得税。
个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资 3 倍数额以内的部分，免征个人所得税。
（7）
应纳税所得额=18000*12+6000*（1-20%）*70%-11200*12=84960元
应纳税额=84960*10%-2520=5976元
5976-2800-672=2504元
李先生2019年全年汇算清缴，应补个人所得税税额2504元。
3、中国公民郑某2019年度取得下列所得：
（1）全年取得基本工资收入500000元，郑某全年负担的“三险一金”39600元。
（2）郑某与他的妻子翠花7年前结婚前分别贷款购买了人生中的第一套住房，夫妻双方商定选择翠花购买的住房作为首套住房贷款利息支出扣除。
（3）郑某的儿子小石头2016年4月20日出生，女儿小苗苗2019年春节出生，夫妻双方商定子女教育支出由郑某扣除。
（4）郑某和妻子均为独生子女，郑某的父亲已经年满60岁，母亲年满56岁，郑某的父母均有退休工资，不需要郑某支付赡养费，由于郑某的岳父母在农村生活，郑某每月给岳父汇款2000元。
（5）郑某参加了2018年税务师考试，购买了中华会计网校的课程共支出3000元，通过努力于2019年3月拿到税务师证书，并获得了中华会计网校颁发的全国状元奖金50000元。
（6）6月从持有三个月的某上市公司股票分得股息1500元，从银行取得银行储蓄存款利息3000元，从未上市某投资公司分得股息2000元。
（7）9月份在境内出版图书取得一次性稿酬95000元。
（8）12月份取得全年一次性奖金350000元，储蓄存款利息2000元，保险赔款5000元，省政府颁发的科技创新奖金120000元。
（假设郑某取得全年一次性奖金选择不并入当年综合所得计算纳税）
要求：根据上述资料，回答下列问题：
（1）计算2019年子女教育支出专项扣除额。
（2）计算郑某可扣除的住房贷款利息支出额。
（3）简述郑某不用缴纳个人所得税的收入有哪些。
（4）计算郑某6月份取得股息、利息应缴纳的个人所得税。
（5）计算郑某全年一次性奖金应缴纳的个人所得税。
（6）计算郑某2019年综合所得应缴纳的个人所得税。
（1）
学前子女教育年满3岁到小学前，
2019年子女教育支出专项扣除额=1000*9=9000元。
（2）
婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，
郑某不可扣除的住房贷款利息支出。由翠花每月扣除1000元。
（3）
郑某不用缴纳个人所得税的收入有银行储蓄存款利息，保险赔款，省政府颁发的科技创新奖。
（4）
郑某6月份取得股息应缴纳的个人所得税
=1500*50%*20%＋2000*20%＝550元
银行储蓄存款利息免税。
（5）
350000/12＝29166.67，适用税率25%，速算扣除数2660。
郑某全年一次性奖金应缴纳的个人所得税＝350000*25%－2660＝84840元
（6）
应纳税所得额
=500000＋95000*（1-20%）*70%-5000*12-39600-9000-2000*12-3600
=417000元
郑某2019年综合所得应缴纳的个人所得税
＝417000*25%－31920＝72330元
4、居民个人王某及其配偶名下均无住房，在某省会工作并租房居住，2018年9
月开始攻读工商管理硕士。2019年王某收入及部分支出如下：
（1）王某每月从单位领取扣除社会保险费用及住房公积金后的收入为8000元，截止11月底累计已经预扣预缴个人所得税税款363元。
（2）取得年终奖48000元，选择单独计税。
（3）利用业余时间出版一部摄影集，取得稿费收入20000元。
（4）每月支付房租3500元。
（其他相关资料：以上专项扣除均由王某100%扣除）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算2019年12月王某应预扣预缴的个人所得税。
（2）计算王某取得年终奖应纳的个人所得税。
（3）计算王某取得稿酬应预扣预缴的个人所得税。
（4）计算王某取得2019年综合所得应缴纳的个人所得税税额。
（5）计算王某就2019年综合所得向主管税务机关办理汇算清缴时应补缴的税款或申请的应退税额。
（1）
2019年12月王某应预扣预缴的个人所得税
= (8000*12-5000*12-1500*12-400*12) *3%-363=33元
（2）
48000/12＝4000元，税率为10%，速算扣除数为210,
王某取得年终奖应纳的个人所得税＝48000*10%-210＝4590元
（3）
王某取得稿酬应预扣预缴的个人所得税
＝20000*（1-20%）*20%*70%＝2240元
（4）
应纳税所得额
=8000*12+20000*（1-20%）*70%-5000*12-1500*12-400*12=24400元
王某取得2019年综合所得应缴纳的个人所得税税额=24400*3%=732元
（5）
732-363-33-2240=-1904元
应退税额1904元。
5、中国居民纳税人张某自2015年起任国内某上市公司高级工程师，2019年取得的部分收入如下：
（1）每月领取工资17500元，个人负担“三险一金”2800元，申报专项附加扣除时，作为独生子的张某向单位报送的专项附加扣除信息如下：3周岁在上幼儿园的女儿一名；年满60周岁的父亲一名；夫妻约定女儿教育全额由张某扣除。（2）公司于2017年实行股票期权计划。2017年1月11日张先生获得公司授予的股票期权10000份（该期权不可公开交易），授予价格为每份6元。当日公司股票的收盘价为7.68元。公司规定的股票期权行权期限是2019年2月10日至9月10日。张某于2019年2月13日对4000份股票期权实施行权，当日公司股票的收盘价为9.6元。
（3）5月份取得财政部发行国债的利息1200元，取得2018年某省发行的地方政府债券的利息560元，取得某国内上市公司发行的公司债券利息750元。（4）7月9日张某对剩余的股票期权全部实施行权，当日股票收盘价10.8元。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。（1）计算1月份张某取得工资收入应预扣预缴的个人所得税。
（2）计算2月份张某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税。
（3）计算5月份张某取得的各项利息收入应缴纳的个人所得税。
（4）计算7月份张某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税。
（1）
1月份张某取得工资收入应预扣预缴的个人所得税
=（17500-2800-5000-1000-2000）*3%=201元
（2）
2月份张某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税
=4000*（9.6-6）*3%=432元
（3）
5月份张某取得的各项利息收入应缴纳的个人所得税
=750*20%=150元
（4）
2月第1次行权所得额=4000*(9.6-6)=14400元
7月第2次行权所得额=6000*(10.8-6)=28800元
应纳税所得额=14400+28800=43200元
7月实施股票期权行权应缴纳的个人所得税
=43200*10%-2520-432=1368元
6、某上市公司高级工程师王先生，2019年度取得个人收入项目如下：
（1）每月应发工资35000元，单位为其缴纳“五险一金”5000元，单位从其工资中代扣代缴“三险一金”3000元，12月取得年终奖180000元。
（2）从1月1日起出租两居室住房用于居住，扣除相关税费后的每月租金所得为6000元，全年共计72000元。
（3）2月8日对2016年1月公司授予的股票期权30000股行权，每股施权价8元，行权当日该股票的收盘价为15元。
（4）10月26日通过拍卖市场拍卖祖传字画一幅（非海外回流文物），拍卖收入56000元，不能提供字画原值凭据。
（5）11月因实名举报某企业的污染行为获得当地环保部门奖励20000元，同时因其参与的一项技术发明获得国家科技进步二等奖，分得奖金50000元。
其他相关资料：
（1）上述所得是王先生2019年的全部所得，王先生无其他所得。
（2）王先生的家庭情况为：王先生有1个儿子正在上初中，王先生是家中的独生子，其父母现在均是80岁高龄；
（3）王先生与爱人于2015年购买了首套住房，每月还贷利息支出800元。
（4）由于王先生收入较高，夫妻双方约定，由王先生扣除子女教育、住房贷款利息支出等项目。
要求：根据以上材料，按照下列序号计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）如果年终奖不并入综合所得计算纳税，计算单位在支付全年工资所得和年终奖应扣缴的个人所得税。
（2）计算出租两居室住房取得的租金收入应缴纳的个人所得税。
（3）计算股票期权所得应缴纳的个人所得税。
（4）计算拍卖字画收入应缴纳的个人所得税。
（5）回答王先生11月获得的奖金应如何缴纳个人所得税并简要说明理由。（6）2019年度终了，王先生是否需要汇算清缴？为什么？如果需要汇算清缴，王先生需要补退多少个人所得税？
（1）
全年工资所得应扣缴的个人所得税
=（35000*12-3000*12-5000*12-1000*12-2000*12-1000*12）*20%-16920
=38280元
180000/12=15000元，适用税率20%、速算扣除数1410
年终奖应扣缴的个人所得税=180000*20%-1410=34590元
（2）
出租两居室住房取得的租金收入应缴纳的个人所得税
=6000*(1-20%)*10%*12=5760元
（3）
应纳税所得额=(15-8)*30000=210000元
适用税率20%，速算扣除数16920，
股票期权所得应缴纳的个人所得税=210000*20%-16920=25080元
（4）
拍卖字画收入应缴纳的个人所得税
=56000*3%=1680元
（5）
不用缴纳个人所得税，
举报奖励免税。
属于省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免税。
（6）
不需要汇算清缴，
纳税人已经预缴税额与年度应纳税额一致。
7、中国公民赵某，在一家上市公司任职，2019年取得收入如下：
（1）每月工资薪金12000元，按规定缴纳“三险一金”2000元，无其他扣除项目，1月份取得上年度一次性奖金50000元。
（2）在国内另一家公司担任独立董事，3月份取得该公司的上年度独立董事津贴40000元。
（3）5月份受邀到某大学演讲，主办方支付其报酬5000元。
（4）6月份在某出版社发表文章，取得收入10000元。
（5）11月底，赵某与公司达成协议，解除劳动合同，单位除支付本月工资外，另一次性支付赵某补偿金310000元，赵某在公司已经任职8年。
（其他相关资料：该地区上年平均工资85000元）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算赵某1月份取得工资薪金及全年一次性奖金应扣缴的个人所得税。（全年一次性奖金选择不并入综合所得，单独计税）
（2）计算赵某取得董事费应预扣预缴的个人所得税。
（3）计算赵某演讲收入应预扣预缴的个人所得税。
（4）计算赵某取得发表文章收入应预扣预缴的个人所得税。
（5）计算赵某取得一次性补偿金应缴纳的个人所得税。
（1）
赵某1月份取得工资薪金应扣缴的个人所得税
=（12000-5000-2000）*3%=150元
50000/12=4166.67元，适用税率10%、速算扣除数210
全年一次性奖金应扣缴的个人所得税=50000*10%-210=4790元
（2）
赵某取得董事费应预扣预缴的个人所得税
=40000*(1-20%)*30%-2000=7600元
（3）
赵某演讲收入应预扣预缴的个人所得税
=5000*(1-20%)*20%=800元
（4）
赵某取得发表文章收入应预扣预缴的个人所得税
=10000*(1-20%)*20%*70%=1120元
（5）
赵某取得一次性补偿金应缴纳的个人所得税
超出免税标准的补偿金=310000-85000*3=55000元
适用税率10%、速算扣除数2520
取得一次性补偿金应缴纳的个人所得税=55000*10%-2520=2980元
8、国内某高校张教授2019年取得除工资外的收入项目如下：
（1）1月份出版了一本书稿，获得稿酬15000元，后因出版社添加印数，获得追加稿酬5000元。
（2）2月份被评为全国教学名师，获得教育部颁发的资金50000元。
（3）3月份取得5年期国债利息收入8700元，一年期储蓄存款利息收入500元，某上市公司发行的企业债券利息收入1500元。
（4）4月份因持有两年前购买的某上市公司股票10000股，取得该公司年中股
票分红所得2000元，随后将该股票卖出，获得股票转让所得50000元。
（5）6月转让8年前购买的三居室精装修房屋一套（非唯一），不含增值税售价480万元，转让过程中支付的相关税费13.8万元。该套房屋的购进价为100万元，购房过程中支付的不包括增值税的相关税费为3万元。所有税费支出均取得合法凭证。
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算张教授1月份稿酬所得应预缴的个人所得税。
（2）2月份张教授获得全国教学名师奖金是否需要纳税，说明理由。如需要，计算其应纳税额。
（3）3月份张教授取得的利息收入是否需要纳税，如需要，计算其应纳税额。（4）4月份张教授所得股息和股票转让所得是否需要纳税，说明理由，计算其应纳税额。
（5）计算张教授转让住房应纳的个人所得税。
（1）
张教授1月份稿酬所得应预缴的个人所得税
=（15000＋5000）*（1－20%）*20%*70%＝2240元
（2）
不需要纳税，
属于省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免税。
（3）
企业债券利息需要纳税，
应纳税额＝1500*20%＝300元
（4）
不需要纳税。
个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过 1 年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。
个人转让境内上市公司的股票所得，暂免征收个人所得税。
（5）
张教授转让住房应纳的个人所得税=(480-100-13.8-3)*20%=72.64万元
9、中国公民王莱就职于国内某上市公司M公司，2019年收入如下：
（1）在M公司每月基本工资为18000元，12月份取得当年年终奖60000元。（2）2018年1 月份获得M公司授予的10000股本公司的股票期权（不可公开交易），授予价为5元/股。2019年9月，王某按照公司的规定对这10000股M 公司的股票全部行权，行权日当天公司股票的收盘价为11元/股。
（3）王某爱好写作，2019年出版一部长篇小说，取得稿酬40000元。10月份将该小说手稿公开拍卖获得收入100000元。
（4）10月26日通过拍卖市场拍卖祖传字画一幅，不含增值税拍卖收入56000元，不能提供字画原值凭据。
（5）11月因实名举报某企业的污染行为获得当地环保部门奖励30000元，同时因其参与的一项技术发明获得国家科技进步二等奖，分得奖金100000元。
（其他相关资料：王某每月自行承担的“三险一金”为2000元；当年王某发生与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后王某负担23000元；王某接受技能人员职业资格继续教育，于12月取得相关证书；针对全年一次性奖金，王某选择不并入综合所得计税）
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（1）计算王某取得年终奖应缴纳的个人所得税。
（2）计算王某股票期权行权所得应缴纳的个人所得税。
（3）计算王某取得的稿酬被预扣预缴的个人所得税。
（4）计算王某拍卖小说手稿被预扣预缴的个人所得税。
（5）计算王某拍卖祖传字画应缴纳的个人所得税。
（6）回答王某11月获得的奖金应如何缴纳个人所得税并简要说明理由
（7）计算王某全年综合所得的应纳税所得额。
（1）
60000/12=5000元，适用税率10%、速算扣除数210
王某取得年终奖应缴纳的个人所得税=60000*10%-210=5790元
（2）
王某股票期权行权所得应缴纳的个人所得税
=10000*（11-5）*10%-2520=3480元
（3）
王某取得的稿酬被预扣预缴的个人所得税
=40000*（1-20%）*20%*70%=4480元
（4）
王某拍卖小说手稿被预扣预缴的个人所得税
=100000*（1-20%）*20%=16000元
（5）
王某拍卖祖传字画应缴纳的个人所得税
==56000*3%=1680元
（6）
个人举报违法行为获得的奖金免税.
属于省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免税。
（7）
王某全年综合所得的应纳税所得额
=18000*12+40000*（1-20%）*70%+100000*（1-20%）-5000*12-2000*12-3600-（23000-15000）
=222800元
10、中国公民甲先生为某上市公司职员，2019年取得的收入情况如下：
（1）每月从任职公司取得工资20000元，另每月以现金形式取得伙食补贴1000元。
（2）9月，将一套位于广州的非普通住房出售，取得含税销售收入510万元，该住房于2013年购入，购房发票注明的金额为320万元。支付相关税费，并取得有效凭证。
（3）10月，在某商场取得按消费积分反馈的价值1800元的礼品，同时参加该商场举行的抽奖活动，抽中价值8000元的奖品。
（4）11月，为境内某企业提供咨询取得劳务报酬50000元。
（5）任职公司于2017年3月11日实行股票期权计划，甲先生获得公司授予的不可公开交易的20000股股票期权，授予价格为每股6元。当日公司股票的收盘价为7元/股。公司规定的股票期权行权期限是2019年3月10日至9月10日，甲先生于2019年4月14日对其中的8000股股票期权实施行权，当日公司股票的收盘价为8.9元/股；甲先生于2019年7月14日对剩余的12000股股票期权实施行权，当日公司股票的收盘价为9.8元/股。
（其他相关资料：甲先生每月自行负担的“三险一金”为2100元；甲先生为独生子且其80岁的父母于当年8月份相继过世；甲先生的独生女于当年7月研究生毕业，关于子女教育支出甲先生与其妻子约定在甲先生一方扣除）
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（1）计算甲先生2019年可以扣除的专项附加扣除金额合计数。
（2）计算甲先生9月出售住房应缴纳的个人所得税。
（3）计算甲先生10月取得商场反馈礼品和抽奖所获奖品应缴纳的个人所得税。（4）计算甲先生11月取得劳务报酬收入被预扣预缴的个人所得税。
（5）计算甲先生股票期权行权应缴纳的个人所得税。
（6）计算甲先生2019年全年综合所得的应纳税所得额。
（1）
甲先生2019年可以扣除的专项附加扣除金额合计数
=2000*12+1000*7=31000元
（2）
甲先生9月出售住房应缴纳的个人所得税
=（510-320-320*3%）*20%=36.08万元
（3）
取得商场按消费积分反馈礼品免税。
抽奖所获奖品应缴纳的个人所得税=8000*20%=1600元
（4）
甲先生11月取得劳务报酬收入被预扣预缴的个人所得税
=50000*（1-20%）*30%-2000-=10000元
（5）
甲先生股票期权行权应缴纳的个人所得税
=(8000*(8.9-6)+12000*(9.8-6))*10%-2520=4360元
（6）
甲先生2019年全年综合所得的应纳税所得额
=20000*12+1000*12+50000*（1-20%）-5000*12-31000=201000元
个人所得税练习题
个人所得税练习题 一、单选题 1.我国多个五年计划（规划）中均提出要建立综合与分类相结合的个人所得税制度。首次提出建立分类与综合相结合个人所得税制的是： A.“八五计划” B.“九五计划” C.“十五计划” D.“十一五规划” 2.下列说法中，不正确的是： A.《中华人民国个人所得税法》是法律 B.《中华人民国个人所得税法实施条例》是行政法规 C.《个体工商户个人所得税计税办法》是部门规章 D.《个人所得税专项附加扣除暂行办法》是规性文件 3.下列收入中，来源于境所得的是： A.英国母公司技术总监乔治兼任境子公司技术专家，未入境履行职务取得子公司支付的工资 B.居民某在境子公司工作取得由境外母公司发放的工资 C.居民某从非洲分公司回国就职后取得非洲工作期间的奖金 D.居民王某将其拥有的一项发明授权某外国企业在境外使用取得使用费 4.关于财产转让所得的税务处理，下列表述正确的是： A.王某先后两次按照不同价格购买某企业股权，转让部分股权时按照“先进先出”法确定转让原值 B.徐某转让限售股取得收入8万元，不能提供完整真实的限售股原始凭证，徐某应纳个人所得税1.6万元 C.某同时持有限售股及该股流通股，确定其转让所得时应按照限售股优先原则确定转让原值 D.史某转让股权应在签订股权转让协议后的5个工作日向主管税务机关报告股权转让有关情况 5.甲公司2018年1月在新三板挂牌，2019年5月股东丁某转让原始股及挂牌后该原始股孳生的送、转股，股东某转让非原始股及其孳生的送、转股。关于上述股票转让行为涉税处理，表述正确的是： A.股东丁某转让原始股孳生的送、转股取得的所得以股权受让方为扣缴义务人 B.股东丁某转让原始股取得的所得向股票托管证券机构所在地税务机关申报纳税 C.股东某转让非原始股取得的所得向甲公司所在地税务机关申报纳税 D.股东某转让非原始股孳生的送、转股取得的所得向被投资企业所在地税务机关申报纳税 6.2019年6月，小马以一项生物医药新品种投资入股到L公司（境居民企业）,交易对价全部为股权。下列说确的是： A.若选择享受技术成果投资入股递延纳税政策，应经主管税务机关审批，投资入股当期可暂不纳税 B.若选择享受技术成果投资入股递延纳税政策，递延期间L公司在境上市，小马持有的该股权转为限售股 C.若选择享受非货币性资产投资分期缴税政策，分期缴税期间小马转让部分股权取得的
个人所得税习题集
个税习题集 一、单选题 1、以下属于中国居民纳税人的是（）。 A．美国人甲2008年9月1日入境，2009年10月1日离境 B．德国人乙来华学习180天 C．法国人丙2008年1月11日入境，2008年12月20日离境 D．英国人丁2008年1月1日入境，2008年11月20日离境至12月31日 标准答案：C 解析：对于中国境内无住所的，必须要在中国居住满一个纳税年度（指1月1日到12月31日），临时离境一次不超过90天，才能被认定为居民纳税人。因此A、B、D不符合要求。 2、以下属于工资薪金所得的项目有（）。 A．托儿补助费 B．劳动分红 C．投资分红 D．独生子女补贴 标准答案：B 解析：AD不属于纳税人工资薪金收入，是个人所得税不予征税的项目；C不属于工资薪金项目，属于利息股息红利项目；B属于工资薪金项目。3、张某还有10个月至法定退休年龄，2009年1月办理了内部退养手续，从原任职单位取得了一次性收入21000元。张某原月工资为2200元，则张某应就其领取的一次性收入的当月缴纳个人所得税（）元。 A.3000 B.3225 C.3355 D.3055 标准答案：D 解析：首先找税率：一次补助收入算至真正退休平均每月的金额=21000/10=2100元；2100（平均数）+2200（当月工资）-2000＝2300元，找出适用税率15％、125； 之后计算应纳税额：应纳税额＝（21000+2200-2000）×15％-125＝3055元 4、合伙企业的投资者李某以企业资金为其本人购买汽车和住房，该财产购置支出应按（）计征个人所得税。A．工资薪金所得 B．承包转包所得 C．个体工商户的生产经营所得 D．利息股息红利所得 标准答案：C 解析：个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。 5、某公司代其雇员负担个人所得税，2008年5月支付给王某的工资为7000元人民币。请问单位应该为其负担（）元个人所得税。 A.676 B.800 C.600 D.781.25 标准答案：D 解析：由于王某的工资收入为不含税收入，应换算为含税的应纳税所得额计算缴纳个人所得税。（1）应纳税所得额=（7000-2000-375）÷（1-20%）=5781.25（元） （2）应纳税额==5781.25×20%-375=781.25（元）6、2008年12月张琴取得如下收入：当月工资收入为3500元，全年一次性奖金为5500元。请计算张琴当月应纳的个人所得税( )。 A100 B400 C125 D275 标准答案：B 解析：（1）工资应纳个人所得税 应纳税所得额=3500-2000=1500（元） 应纳税额=1500×10%-25=125（元） （2）全年一次性奖金应纳个人所得税 第一步，先将张琴当月内取得的全年一次性奖金5500，除以12个月，得到458.33元，以458.33元为应纳税所得额确定适用税率和速算扣除数，适用税率为5%，速算扣除数为0。 第二步，计算应纳税额 应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 =5500×5%=275（元）
个人所得税_应用题作业答案
个人所得税_应用题作 业答案
一、计算分析题 1．有一中国公民，2010年1月~12月从中国境内取得工资、薪金收入60 000元，取得稿酬收入4000元；当年还从A国取得特许权使用费收入10000元，从B国取得利息收入5000元。该纳税人已按A国、B国税法规定分别缴纳了个人所得税1800元和800元。 请计算该纳税人2010年应纳个人所得税税额。 1．（1）中国境内工薪收入应纳税额： 月工薪收入=60 000÷12=5000（元） 月应纳税所得=5000-2000=3000（元） 月应纳个人所得税=3000×15%-125=325（元） 年应纳个人所得税=325×12=3900（元） 注：08年3月~11年9月，工资薪金收入的费用扣除标准为2000元。 （2）中国境内稿酬收入应纳税额 =（4000-800）×20%×（1-30%）=448（元） （3）A国收入按我国税法规定的应纳税额 =10 0000×（1-20%）×20%=1600（元），在A国实际缴纳税额为1800元，大于抵扣限额，因而不用在我国补缴税款。 （4）B国收入按我国税法计算的应纳税额=5000×20%=1000（元），在B国实际缴纳税额为800元，小于抵扣限额，因而可以全额抵扣，但需在我国补税200元。 该纳税人应纳税额=3900+448+0+200=4548（元） 2．外国某公司派其雇员马克来我国某地企业工作，马克于2010年1月1日来华，工作时间为8个月，但其中8月份仅在华居住20天，其工资由外方支付，月工资折合人民币80000元。 请计算马克8月份应纳税所得额和应纳个人所得税税额。 应纳税所得额=80 000-4800=75200（元） 应纳税额=（75200×35%-6375）×20/31=12867.74（元） 3．王某退休后于2010年1月起承包了一家饭店，承包期为一年，按规定王某一年取得承包收入40000元，此外，王某还按月领取退休工资2400元。王某作为饭店承包人，还按规定履行个人所得税代扣代缴义务，一年来取得扣税手续费用2200元。 请计算王某一年应纳个人所得税税额。 （1）承包所得应纳税额=（40 000-2000×12）×20%-1250=1950（元） 注：2010年个人承包、承租所得的费用扣除标准为每月2000元，2011年9月起改为每月3500元。该题是计算2010年的个人所得税，故扣除标准为每月2000元。 （2）退休工资免税 （3）个人代理代扣代缴个人所得税取得的手续费免税。 4．张某是我国地矿专家，其每月工资收入7 000元。在2012年5月，张某向某地矿局提供一项专有技术，一次取得特许权使用费80 000元，出版专著一本获稿酬18 000元。该
个人所得税练习题及答案
个人所得税练习题及答案 一、单项选择题 1.某个人独资企业2004年经营收入48万元，应税所得率为10％，则全年应纳所得税为（c） A.4800元 B.9600元 C.10150元 D.14065元 2.个人所得税扣缴义务人每月扣缴税款上缴国库的期限为(c)。 A.次月3日 B.次月5日 C.次月7日 D.次月10日 3.某事业单位职工李某，12月份取得工资750元，另取得全年一次性奖金2800元。李某应纳个人所得税(a)。 A.137.5元 B.420元 C.295元 D.412.5元 4.对于地市级政府颁布的科学.教育.技术.文化.卫生.体育.环境保护等方面的奖金，应(b )。 A.免征个人所得税 B.征收个人所得税 C.减半征收个人所得税 D.实行“免一减二”的优惠 5.唐某于2003年在原任职单位办理了退职手续，单位一次性支付了退职费12000元(超过了国家规定的标准)。唐某原工资水平1280元／月。根据有关规定，唐某领取的退职费应计算缴纳的个人所得税金是(c )。 A.200元 B.216元 C.570元 D.1865元 6.根据税法规定，个人转让自用达(c )以上，并且是家庭唯一居住用房所取得的所得，暂免征收个人所得税。 A.一年 B.三年 C.五年 D.十年 7.某外籍专家在我国境内工作，月工资为10000元人民币，则其每月应纳个人所得税税额为（b ）。 A.1465元 B.825元 C.1225 D.1600元 8.某大学教授1997年5月编写教材一本并出版发行，获得稿酬14600元；1998年因加印又获得稿酬5000元。该教授所得稿酬应缴纳个人所得税是(b)。 A.1635.2元 B.2195.2元 C.2044元 D.2744元 9.下列所得中，不采用代扣代缴方式征收个人所得税的是(d )。 A.劳务报酬所得 B.稿酬所得 C.偶然所得 D.个体工商户的生产经营所得 10.下列所得中一次收入畸高，可实行加成征收的是(c)。 A.稿酬所得 B.利息.股息.红利所得 C.劳务报酬所得 D.偶然所得
个人所得税计算题
1、某研究所高级工程师张先生2011年10月份的收入情况如下： （1）月工资收入为5300元； （2）向某家公司转让专有技术一项，获得特许权使用费6000元； （3）为某企业进行产品设计，取得报酬50000元； （4）因汽车失窃，获得保险公司赔偿80000元。 计算张先生应该缴纳的个人所得税。 2、2011年7月杨女士将自有住房按市场价格出租给张某用于居住，租期一年，每月取得租金收入3500元，当年8月发生房屋修缮费用2000元。杨女士当年应纳个人所得税为多少元？（不考虑出租房屋的其他税种） 3、某个人2012年3月正式办理提前2年退休的手续，获得一次性补贴96000元，计算缴纳个人所得税。 4、假定税务机关对某研究所专家张某2012年度个人收入进行调查，经核实张某2012年1～12月份个人所得情况如下： （1）每月取得工资收入5500元，1～12月份共计66000元； （2）转让一项专利，取得收入50000元； （3）7月份出版一本专著，取得稿酬12000元； （4）9月份取得省政府颁发的科技发明奖20000元； （5）到期国债利息收入900元； （6）个人出租经营性商铺，每月取得租金收入3000元（不考虑其他税费）。 已知：在上述各项所得中，张某均未向税务机关申报纳税，有关单位也未履行代扣代缴税款义务。 根据上述资料，回答下列问题： （1）工资收入应缴纳的个人所得税为（）元。 （2）特许权使用费所得应缴纳的个人所得税为（）元。 （3）稿酬所得应缴纳的个人所得税为（）元。 （4）出租商铺取得的租金，应缴纳的个人所得税（）元。 （5）张某2012年应补缴个人所得税共计（）元。 5、中国公民赵某2011年12月取得以下收入： （1）购买福利彩票支出500元，取得一次性中奖收入200000元； （2）为某企业设计照明线路，取得一次性设计收入15000元； （3）将自有的两套住房中的一套出租，出租后仍用于居住，每月取得租金收入2700元。 要求：根据上述资料，回答下列小题。 （1）赵某取得设计收入应缴纳的个人所得税为（）元。 （2）赵某出租房屋应缴纳的个人所得税为（）元。（不考虑其他税费） （3）赵某当月共计应缴纳的个人所得税为（）元。 6、中国公民李某为一文工团演员，2012年1-6月收入情况如下： （1）每月取得工薪收入6000元； （2）每月参加赴郊县乡村文艺演出一次，每一次收入3000元，每次均通过当地教育局向农村义务教育捐款2000元； （3）在A国讲学一次，取得收入50000元，已按该国税法规定在该国缴纳了个人所得税8000元；（4）在B国出版自传作品一部，取得稿酬160000元，已按B国税法规定在该国缴纳了个人所得税16000元。 计算李某应缴纳的个人所得税。 7、某个人独资企业按照税法相关规定计算出2011年全年应纳税所得额为45000元，则其全年应纳税额是多少元？ 8、2011年10月份，中国公民张先生由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付给张先生工资4000元和8000元。按照协议，张先生向派遣单位缴纳1000元，能够提供相关的证明。 （1）派遣单位应代扣代缴张先生个人所得税多少元？ （2）雇佣单位应代扣代缴张先生个人所得税多少元？
2019新个税题库及答案
个税知识题库 一、单选题 1.个税改革后，下列属于分类所得的项目有: （ B ） A.稿酬所得 B.偶然所得 C.其他所得 D.特许权使用费所得 2.个税改革后，省级政府有权制定的税收优惠政策包括：（A） A.烈属取得的经营所得 B.洪涝灾害但损失不大的 C.残疾人张三的赌博收益 D. 孤老人员的利息所得 3.改革后，居民纳税人取得下列所得按次征税的有：（B） A.特许权使用费所得 B.利息、股息、红利所得 C.劳务报酬所得 D.经营所得 4.下列属于综合所得中依法确定的其他扣除项目的有：（C ） A.“三险一金” B.大病医疗 C.商业健康险支出 D.保险赔款 5.李某和其妻子钱某婚后购买一套住房，属于首套住房贷款，下列说法正确的是：（C） A.李某和钱某均可以扣除住房贷款利息； B.李某和钱某每月均可扣除的额度是1000元； C.李某和钱某可以由其中一人扣除，每月扣除额度是1000元； D.李某、钱某所购买住房如果在北上广深等城市，扣除的标准
要高于1000元。 6.纳税人享受住房贷款利息专项附加扣除，应当留存：（A） A. 住房贷款合同 B. 结婚证 C. 购房发票 D. 物业费收据 7.纳税人赡养（D）父母以及其他法定赡养人的赡养支出，可以按照标准定额扣除。 A.50岁以上 B.60岁以上 C.50岁（含）以上 D.60岁（含）以上 8.非独生子女赡养老人专项附加扣除的分摊方式不包括（C） A．赡养人平均分摊 B. 赡养人约定分摊 C. 赡养人指定分摊 D. 被赡养人指定分摊 9.纳税人A有姊妹两人，父母均在老家，由在老家的妹妹负责日常照料。以下分摊方法正确的是：（A） A．A跟其妹妹约定，每人每月均摊扣除1000元 B. A跟其妹妹约定，由A全部扣除2000元 C.老人指定A分摊1500元，其妹妹分摊500元 D. 老人指定A分摊500元，其妹妹分摊1500元 10.纳税人享受子女教育专项附加扣除的起始时间为子女接受
初级会计(个人所得税练习题)
1、王某为中国公民，2012年12月工资为3000元，当月又领取年终奖22000元。王某12月应该缴纳（）个人所得税。 A: 890元 B: 2045元 C: 2095元 D: 2200元 2、2010年10月，某中国居民因出租自有的一套检测设备，取得租金收入为5000元。设备原值10万元。根据规定，其应纳个人所得税为（）。（不考虑其他税费） A: 400元 B: 420元
C: 800元 D: 1000元 3、根据个人所得税法规定，纳税人在自行申报纳税时从两处或两处以上取得应纳税所得的，其纳税地点的选择是()。 A: 收入来源地 B: 税务局指定地点 C: 纳税人户籍所在地 D: 纳税人选择固定一地申报纳税
4、个人所得税中企业、事业单位的承包、承租经营所得的计算适用（）。A: 适用5％－45％的超额累进税率 B: 适用5％－35％的超额累进税率 C: 20％的比例税率 D: 适用5％－45％的超率累进税率 5、下列项目中，不构成个人所得税中工资、薪金所得的项目是（）。 A: 奖金 B: 年终加薪
C: 独生子女补贴 D: 加班费 6、中国公民李某2012年1月取得全年一次性奖金12000元，当月另取得工资收入3500元，李某当月应计算缴纳的个人所得税为（）元。 A: 255 B: 360 C: 1095 D: 1445
7、张某2013年3月取得劳务报酬所得100000元，根据个人所得税法律制度的规定，张某应缴纳个人所得税（）元。 A: 20000 B: 21000 C: 22000 D: 25000 8、纳税人在生产经营过程中租入固定资产而支付的下列租赁费用，不能直接作为费用扣除的是（）。 A: 经营性租赁方式发生的租赁费 B: 融资性租赁方式发生的租赁费
个人所得税考试试题(含答案)
一、单选题 1、依据税法规定，下列（）情况，纳税人需要办理年度汇算退税。 D A、预缴税款时，本不应该享受专项附加扣除，但已预先扣除的； B、年度中劳务报酬、稿酬、特许权使用费预扣税率低于年度所得年适用税率的； C、纳税人错报免税收入，导致预缴税款低于正常金额的； D、年度综合所得收入额不超过6万元但已预缴个人所得税的； 2、纳税人汇算年度取得职业资格、专业技术人员职业资格证书的，以（）时间为扣除确认标准。B A、成绩单发放之日 B、证书签发之日 C、考试通过之日 D、证书领取之日 3、独生子女赡养老人，每个月可享受（）扣除标准。C A、以上均不正确 B、1500元 C、2000元 D、1000元 4、纳税人汇算年度发生（）医药费用支出，可在汇算前扣除。D A、个人负担的全额医药费用支出 B、个人负担累计超过15000元的部分
C、个人负担累计不超过15000元的部分 D、个人负担累计超过15000元，且不超过95000元的部分 5、以下（）情况，纳税人需要办理年度汇算？A A、纳税人综合所得收入额不超过12万元，个别扣缴义务人没有预扣预缴税款的； B、纳税人仅在一个单位领取工资薪金，汇算年度已足额享受各项扣除，单位也已经准确预扣预缴个人所得税的； C、纳税人实际取得收入不超过12万元，扣缴义务人全额依法预扣预缴税款的； D、纳税人取得综合所得不超过12万元，扣缴义务人均依法预扣预缴税款的； 6、网上办理个人所得税年度汇算时，纳税人可以绑定以下哪类的银行卡？（）A A、纳税人本人的I类银行卡 B、处于非正常状况的I类银行卡 C、处于挂失、注销、冻结状况的银行卡 D、有收支限额的II银行卡 7、年度汇算时，下面（）所得以全部收入为收入额。C A、经营所得 B、稿酬 C、工资薪金 D、劳务报酬
最新个人所得税综合计算题及答案
个人所得税综合计算题及答 1、李某1999年12月取得以下几笔收入： ⑴李某为某一企业董事会成员，本月实际取得工资收入1128元（已扣除按国家规定比例提取上缴的 住房公积金72元），独生子女补贴100元，年终奖金3000元，又取得董事会收入2000元。 ⑵因投保财产遭损失，取得保险赔款5000元；本月还取得国库券利息收入200元，集资利息1800元。 ⑶李某共有两套住房，本月将另一城市的一套住房出售，取得转让收入150000元，该房屋原值8000 0元，卖房时支付有关税费8500元，广告费1500元。 ⑷李某因在国外某公司投资，本月取得该国净股息所得3000美元（折合人民币24600元），已被扣 缴所得税700美元（折合人民币5637.50元）。 ⑸本某与他人共同编写一本30万字的著作《现企管理》，得稿酬20000元，各分10000元。 ⑹本月接受邀请给一个单位讲学2次，第一次取得报酬20000元，第二次取得报酬15000元。要求：根据以上资料，计算李某1999年12月份应纳的个人所得税额。 答案：⑴工资收入应纳税额=（1128-800）×5%=16.40（元）年终奖金应纳税额=3000×15%-125=325（元）个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，应按劳务报酬所得项目征税。董事会收入应纳税额=（2000-800）×20%=240（元） ⑵国库券利息收入及保险赔偿收入免税。利息收入应纳税额=1800×20%=360（元） ⑶转让房产应按财产转让项目征税应纳税所得额=150000-80000-8500-1500=60000（元）应纳所得税额=60000×20%=12000（元） ⑷来自该国所得有抵免限额=（24600+5637.50）×20%=6047.50（元）由于李某在该国已被扣缴个人所 得税额不超抵免限额，故来自该国所得的允许抵免额为5637.50元。应纳税额=6047.50-5637.50=410（元） ⑸李某应纳个人所得税额=10000×（1-20%）×20%×（1-30%）=1120（元）⑹李某本月给同一单位讲学，属于同一连续性收入，以一个月取得的收入为一次。应纳税所得额=（20000+15000）×20%=28000（元）应纳所得税额=28000×30%-2000=6400（元）综上，李某1999年12月份应纳个人所得税额=1604+325+240 +360+12000+410+1120+6400=20871.40元 2、张某1999年10月份取得以下几笔收入： ⑴张某于1999年10月发表一部长篇小说，获得稿酬10000元（已纳个人所得税），因该小说畅销， 本月又加印该小说取得稿酬2000元。并且，该小说在本月获得国家文学奖，取得奖金5000元。 ⑵张月本月将一篇短篇小说文稿拍卖，取得收入30000元。 ⑶张某本月初将其于市中心自有两间120平方米的门面房，出租给陈经营服装。协议规定，租用期一 年，年租金96000元，本月取得租金收入8000元。另外，本月支付该出租房发生的修缮费用500元，取得普通发票，本月允许扣除的税费合计1496元均已缴纳，并取得税票。 ⑷张某因购买体育彩票中奖取得奖金100000元，其中40000元通过民政部门捐赠给灾区。 ⑸张某在自己本单位取得本月工资收入8800元（现金）。按照该单位内部的规定，员工工资收入应 纳税额的30%由单位负担，其余70%的应纳税额由员工自己负担。 要求：根据上述资料，计算张某1999年10月本人实际负担的个人所得税额。 答案：⑴张某获得的国家级文学奖免税。取得的稿酬所得按规定应属于一次收入，须合并计算应纳税 额。应纳税额=（10000+2000）×（1-20%）×20%×（1-30%）-10000×（1-20%）×20%×（1-30%）=134 4-1120=224（元） ⑵作者将自己的文字作品手稿或复印件公开竟价拍卖，属提供著作权的使用所得，应按特许权使用费 所得项目计征个人所得税。应纳税额=30000×（1-20%）×20%=4800（元） ⑶财产租赁收入应纳税额=（8000-1496-500-）×（1-20%）×20%=960.64（元） ⑷许扣公益捐赠额=100000×30%=30000（元）应纳税额=（100000-30000）×20%=14000（元）
国家税收个人所得税练习题
国家税收个人所得税练习题
个人所得税练习题及答案 一、判断题 1、个人将其应税所得，全部用于公益救济性捐赠，将不承担缴纳所得税义务。（） 3、个人取得稿酬收入，其应纳税所得额可减按70％计算个人所得税。（） 4、个人转让房屋所得应该按照财产转让所得缴纳个人所得税。（） 5、张某获得县级体育比赛一等奖10万元，应该免征个人所得税。（） 6、在两处以上取得工资薪金所得而没有扣缴义务人的，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税。（） 8、企业以现金形式发放的住房补贴、医疗补贴应全额计入当期工资、薪金征收个人所得税。（） 9、不动产转让所得以实现转让的地点为所得地。（） 11、中秋节，公司为员工发放月饼，不应并入工资薪金代扣代缴个人所得税。（） 12、纳税人取得年终加薪，应将年终加薪同当月的工资、薪金合并计征个人所得税。（） 13、员工个人缴纳的商业（人寿）保险，公司予以报销，不缴纳个人所得税。（） 20、个人将承租房屋转租取得的租金收入不再缴纳个人所得税。（） 21、获得劳务报酬所得的纳税人从其收入中支付给中介人和相关人员的报酬，在计征个人所得税时，可以在扣除20％的费用前扣除该费用。（） 23、一位中国公民同时在两个单位任职，从A单位每月取得工薪收入4000元，从B单位每
月取得工薪收入1500元。根据个人所得税法规定，其应纳个人所得税已由单位负责扣缴，个人不需申报缴纳。（） 24、按照我国《个人所得税法》的规定，股息所得缴纳个人所得税的应纳税所得额为每次取得的收入额减去20％的费用。（） 25、工资、薪金所得应缴纳的个人所得税按月计征，由扣缴义务人或纳税人在次月７日内缴入国库。( ) 26、个人取得不同项目劳务报酬所得的,应当合并为一次所得计算缴纳个人所得税。（） 27、个人转让财产，应以转让财产收入减除财产市价和合理费用后的余额为应纳税所得额计算缴纳个人所得税。（） 29、个人出租房屋的财产租赁所得中所说的减除“修缮费用”，以每次允许减除800元为限，一次减除不完的，准予在下一次继续减除，但最多不能超过五次。（） 30、在计算个人所得税时，个人独资企业以投资人为纳税义务人，合伙企业以每个合伙人为纳税义务人。（） 32、英国人亨利先生因公于2011年1月1日被其所在的英国公司派到中国工作1年。2011年亨利先生回国休假两次，共30天；去其他国家出差三次，共25天，则在计算布朗先生在华居住时间时可以扣除其五次离境的时间。（） 33、某歌星取得一次劳务报酬2．4万元，对此应实行加成征收办法计算个人所得税。（） 34、我国某作家叶某所著一本小说于2011年12月通过一美国出版社出版，并获得该出版机构汇来的稿酬3000美元。因叶某为中国居民，则这笔所得应作为来源于中国境内的所得。（）
个人所得税例题及答案
个人所得税例题及答案 Company Document number：WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998
个人所得税 1.中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东，同时也是一位作家。2011年5月取得的部分实物或现金收入如下： （1）公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下，该车购买价为35万元。经当地主管税务机关核定，公司在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为7万元。 （2）将本人一部长篇小说手稿的着作权拍卖取得收入5万元，同时拍卖一幅名人书法作品取得收入35万元。经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为20万元。 （3）受邀为某企业家培训班讲课两天，取得讲课费3万元。 （4）当月转让上月购入的境内某上市公司股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利元。同时因持有该上市公司的股票取得公司分配的2010年度红利2000元。 （5）因有一张购物发票中奖得1000元奖金。 要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 （1）计算公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税。 （2）计算长篇小说手稿着作权拍卖收入应缴纳的个人所得税。 （3）计算书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税。 （4）计算讲课费收入应缴纳的个人所得税。 （5）计算销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税。 （6）计算发票中奖收入应缴纳的个人所得税。 【答案】 （1）应代扣代缴的个人所得税=（350000-70000）×20%=56000（元） （2）着作权拍卖收入应缴纳的个人所得税=50000×（1-20%）×20%=8000（元） （3）书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税=（350000-200000）×20%=30000（元） （4）讲课费收入应缴纳的个人所得税=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元） （5）销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税=2000×50%×20%+×20%=200+1064=1264（元） （6）发票中奖收入应缴纳的个人所得税=1000×20%=200（元） 2.中国公民李某为某公司的高级职员，2011年的收入情况如下： （1）业余撰写中篇财经小说，在北京晚报上连载，3个月的稿酬收入分别为20000元、40000元和20000元； （2）参加某厂家有奖促销，中奖所得共计30000元，即刻从中拿出4000
个人所得税最新政策解读-练习题
个人所得税最新政策解读 一、单选题 1、新《个人所得税法》费用减除基数为（）元。 A、3000 B、3500 C、4800 D、5000 【正确答案】D 【您的答案】D[正确] 【答案解析】新《个人所得税法》费用减除基数为5000元。 2、新个人所得税法规定子女教育扣除的分摊比例为50%或100%，但是已经确定的（）年内不得变更。 A、1 B、2 C、3 D、4 【正确答案】A 【您的答案】A[正确] 【答案解析】新个人所得税法规定子女教育扣除的分摊比例为50%或100%，但是已经确定的1年内不得变更。 3、境内住房贷款利息的个人扣除金额标准为（）元。 A、500元 B、1000元 C、1100元 D、1200元 【正确答案】B 【您的答案】B[正确] 【答案解析】境内住房贷款利息的个人扣除金额标准为1000元。 4、李某和其妻子钱某婚后购买了一套住房，属于首套住房贷款，下列说法正确的是（）。 A、李某和钱某均可以扣除住房贷款利息 B、李某和钱某每月均可扣除的额度是1000元
C、李某和钱某可以由其中一人扣除，每月扣除额度是1000元 D、李某、钱某所购买住房如果在北上广深等城市，扣除的标准要高于1000元 【正确答案】C 【您的答案】C[正确] 【答案解析】个税专项扣除中的首套房贷款夫妻共同可扣除额度为每月1000元。 5、企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用（）的税率缴纳个人所得税。 A、5% B、10% C、15% D、20% 【正确答案】D 【您的答案】D[正确] 【答案解析】企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 6、子女教育个税扣除的范围为子女年满（）周岁直至博士研究生毕业（全日制）。 A、1 B、2 C、3 D、4 【正确答案】C 【您的答案】C[正确] 【答案解析】子女教育个税扣除的范围为子女年满3周岁直至博士研究生毕业（全日制）。 7、下列情况中纳税人不可以享受子女教育个人所得税专项费用扣除的是（）。 A、纳税人8岁的女儿放暑假了 B、纳税人儿子大学期间因服兵役而休学 C、纳税人24岁的儿子在海外留学 D、纳税人的18岁的儿子辍学打工 【正确答案】D 【您的答案】D[正确] 【答案解析】年满3周岁的子女接受学历教育因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及寒暑假等父母可以享受专项费用扣除，但因主观原因导致的不包括在内。
个人所得税计算例子
个人所得税计算例子 【篇一：个人所得税计算例子】 个人所得税税率是多少?怎么计算呢?下面小编带来了个人所得税税率举例，欢迎阅读! 【工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表】 级数全月应纳税所得额（含税级距）全月应纳税所得额（不含税级距）税率（%）速算扣除数1不超过1,500元不超过1455元的302超过1,500元至4,500元的部分超过1455元至4155元的部分101053超过4,500元至9,000元的部分超过4155元至7755元的部分205554超过9,000元至35,000元的部分超过7755元至27255元的部分251,0055超过35,000元至55,000元的部分超过27255 元至41255元的部分302,7556超过55,000元至80,000元的部分超过41255元至57505元的部分355,5057超过80,000元的部分超过57505元的部分4513,505【如何计算】 个税起征点是3500，使用超额累进税率的计算方法如下： 全月应纳税所得额=(应发工资-五险一金)-3500 实发工资=应发工资-五险一金-缴税。 举例： 假设您的月工资为6000元，工作地点是广州(这个城市的五险一金标准是个人缴纳养老保险8%、医疗保险2%、失业保险1%、住房公积金8%)。 那么： 应纳税额=6000 - 6000 x (8% + 2% + 1% + 8%) - 3500 = 1360(元)
查上表可知，和1360元对应的税率和速算扣除数分别为3%和0， 因此： 个税=1360 x 3% - 0 = 40.8(元) 也就是说，在广州月工资6000元需要缴纳个人所得税40.8元。虽 然最后实际到手只有4000多元，但至少现在知道了，“少了的钱”几 乎都用来缴纳五险一金了，只有极少一部分用来缴纳个税而已。 拓展阅读：2015年个人所得税速算扣除数 个人所得税速算扣除数 在个人所得税计算中，如果采用的是超额累进税率表计算个税时， 为了简化计算过程，通常就会涉及到个人所得税速算扣除数，它的 作用只是为了简化计算过程，让个税计算更加简便。 当前我国最新个人所得税法规定，用到超额累进税率表的收入分类有，工资、薪金所得(包括年终奖)，劳务报酬所得，个体工商户经营 所得，对企事来单位的承包承租所得，他们的个税计算过程中都涉 及到个税速算扣除数。 如工资、薪金所得的税率表，每一个级距后面都附有相应的速算扣 除数，且是一个固定的常数，计算个税时，只要将把应纳税所得额 和税率表对照，找到相应的税率和速算扣除数，带入公式计算即可。全月应纳税所得额 税率 速算扣除数(元) 全月应纳税额不超过1500元 3% 全月应纳税额超过1500元至4500元 10%
个人所得税试题及答案
一、单项选择题 1. 出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按（B ）税目缴纳个人所得税。 A．个体工商户的生产、经营所得B．工资、薪金所得 C．劳务报酬所得D．对企事业单位的承包经营、承租经营所得 2. 退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用扣除标准后，按（A ）应税项目缴纳个人所得税。 A．工资、薪金所得B．劳务报酬所得 C．个体工商户的生产、经营所得D．偶然所得 3. 个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照（C ）税目缴纳个人所得税。 A．工资、薪金所得B．劳务报酬所得 C．个体工商户的生产、经营所得D．利息、股息、红利所得 4. 对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励，应根据所发生费用的全额作为营销人员当期的劳务收入，按照（C ）项目征收个人所得税。 A．工资、薪金所得B．个体工商户的生产、经营所得 C．劳务报酬所得D．利息、股息、红利所得 5. 任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于任职、受雇而取得的所得，按（A ）项目征收个人所得税。 A．工资、薪金所得B．稿酬所得C．劳务报酬所得D．偶然所得 6. 下列关于“利息、股息、红利所得”的相关规定，说法不正确的是（B ）。 A．个人从银行及其他储蓄机构开设的用于支付电话、水、电、煤气等有关费用属于储蓄存款利息所得性质，应依法缴纳个人所得税 B．对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，也要征收个人所得税 C．对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税 D．个人在个人银行结算账户的存款自2003年9月1日起孳生的利息，应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税（自2008年10月9日起，个人银行结算账户利息视同储蓄存款利息，暂免个人所得税） 7. 对于个人的财产转让所得，在计算征收个人所得税时，不允许从收入中扣除的财产原值及合理费用的是（D ）。 A.有价证券的原值 B.建筑物的建造费用及相关费用 C.机器设备购进价格及运输费 D.转让土地使用权所取得的价外收入 8. 下列关于企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的具体征税办法说法不正确的是（ D ）。 A．对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的利润分配，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税 B．对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税 C．对企业其他人员取得的上述所得，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税 D．对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，应当并入其当月工资收入，按照“工资、薪金所得”计征个人所得税 9. 作家陈某2009年8月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬3500元，自8月10日起又将该小说在晚报上连载20天，每天稿酬300元。陈某当月需缴纳个人所得税（D ）。 A.420元 B.924元 C.929.6元 D.1050元 10. 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是( A )。 A．劳动分红B．误餐补助 C. 独生子女补贴 D. 差旅费津贴
个人所得税例题及答案
个人所得税例题及答案 个人所得税 1.中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东，同时也是一位作家。2011年5月取得的部分实物或现金收入如下: (1)公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下，该车购买价为35万元。经当地主管税务机关核定，公司在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为7万元。 2)将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入5万元，同时拍卖一( 幅名人书法作品取得收入35万元。经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为20万元。 (3)受邀为某企业家培训班讲课两天，取得讲课费3万元。 (4)当月转让上月购入的境内某上市公司股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利5320.56元。同时因持有该上市公司的股票取得公司分配的2010年度红利2000元。 (5)因有一张购物发票中奖得1000元奖金。 要求:根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 (1)计算公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税。 (2)计算长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税。 (3)计算书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税。 (4)计算讲课费收入应缴纳的个人所得税。 (5)计算销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税。 (6)计算发票中奖收入应缴纳的个人所得税。
【答案】 (1)应代扣代缴的个人所得税=(350000-70000)×20%=56000(元) (2)著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税=50000×(1-20%)×20%=8000(元) (3)书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税=(350000-200000)×20%=30000(元) (4)讲课费收入应缴纳的个人所得税=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元) (5)销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税 =2000×50%×20%+5320.56×20%=200+1064=1264(元) (6)发票中奖收入应缴纳的个人所得税=1000×20%=200(元) 2.中国公民李某为某公司的高级职员，2011年的收入情况如下: (1)业余撰写中篇财经小说，在北京晚报上连载，3个月的稿酬收入分别为20000元、40000元和20000元; (2)参加某厂家有奖促销，中奖所得共计30000元，即刻从中拿出4000元通过社会团体向灾区捐赠，取得捐赠票据; (3)购买某基金公司的基金，该基金公司投资方向为股票市场，年终分配上市 公司的股息，该个人税前获利(股息)53000元; (4)10月份，李某由所在公司派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇用 单位每月支付给李某工资4000元和8000元。按照协议，李某向派遣单位缴纳1000元，能够提供相关的证明; (5)2月份以100000元购买A企业股权，并于10月份以250000元将股权转让 给张先生; (6)李某在美国讲学取得收入18000元，取得股息所得35000元，已分别缴纳 了个人所得税3000元和6000元; (7)每月取得工资6000元，于2011年12月份取得全年奖金12000元。 (以元为单位，除题目明确的税种外，不考虑其他税种)
个人所得税例题
1、某市兴鑫美味城系个体经营户，账册比较健全，2008年12月取得的营业额为180 000元，购进菜、肉、蛋、米、面、油等原料费为76 000元，缴纳电费、水费、房租、煤气费等20 000元，缴纳其他税费8 200元。当月支付给4名雇员工资共4 000元，业主工资6 000元。1～11月累计应纳税所得额为107 200元，1～11月累计已预缴个人所得税为34 180.9元。计算该个体经营户12月份应缴纳的个人所得税。 【答案】 (1)12月份应纳税所得额＝180 000－76 000－ 20 000－8 200－4 000－3500＝68 300(元) (2)全年应纳税所得额＝107 200＋68 300＝175 500(元) (3)12月份应缴纳个人所得税＝175 500×35％－14 750－34 180.9＝12494.1(元) 2、建筑设计院某工程师为一工程项目制图，3个月完工交付了图纸。对方第l个月支付劳务费8 000元，第2个月支付劳务费12 000元，第3个月支付劳务费25 000元。计算该工程师应纳的个人所得税。 【答案】应纳税所得额＝(8 000＋12 000＋25 000)×(1－20％)＝36 000(元) 应纳税额＝36 000×30％－2 000＝8 800(元)
3、国内某作家于2008年3月份出版一本书，取得稿酬5 000元。该书6月至8月被某晚报连载，6月份取得稿费1 000元，7月份取得稿费1 000元，8月份取得稿费1 500元。因该书畅销，9月份出版社增加印数，又取得追加稿酬3 000元。计算该作家需缴纳的个人所得税。 【答案】 (1) 出版时应纳个人所得税税额＝5000×(1－20％)×20％×(1－30％)＝560(元) (2) 加印时取得的稿酬应与出版时取得的稿酬合并为一次计税，再减除出版时已纳税额，则应纳个人所得税税额＝8000×（1－20％)×20％×(1－30％)－560＝336(元) (3)个人的同一作品连载，应合并连载而取得的所有报酬作为一次稿酬所得，计征个人所得税。因此，连载收入应纳税＝(1000＋1000＋1500－800)×20％×(1－30％)＝378(元) (4)作家需缴纳的个人所得税合计=560+336+378=1274(元) 4、某人某年取得特许权使用费两次，一次收入为3000元，另一次收入为4500元。计算该人两次特许权使用费所得应纳的个人所得税。 【答案】