注册会计师税法试题及答案
注册会计师税法试题及答案
注册会计师税法试题及答案
1、(单选)位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元、进口环节缴纳的增值税和
消费税260万元。
该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为()万元。
A.14
B.18.2
C.32.2
D.39.34
2、(单选)甲生产企业地处市区，2014年5月实际缴纳增值税28万元，当月委托位于县城的乙企业加工应税消费品，乙企业代收消
费税15万元。
甲企业应缴纳(含被代收)的城市维护建设税()万元。
A.1.96
B.0.75
C.2.71
D.1.31
3、(多选)下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有()。
A.偷逃营业税而被查补的税款
B.偷逃消费税而被加收的滞纳金
C.出口货物免抵的增值税税额
D.出口产品征收的消费税税额
4、(多选)下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿
做出变动的做法中，正确的有()。
A.在归档期间记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据
B.在归档期间删除或废弃被取代的审计工作底稿
C.以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿
D.在归档后由于实施追加的审计程序而修改审计工作底稿，并记录修改的理由、时间和人员，以及复核的时间和人员
5、(多选)下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的
有()。
A.无固定纳税地点的个人，为户籍所在地
B.代收代缴“三税”的单位，为税款代收地
C.代扣代缴“三税”的个人，为税款代扣地
D.取得管道输油收入的单位，为管道机构所在地
注册会计师税法试题答案
1、A
【解析】该企业应缴纳的城建税=(562-102-260)×7%=14(万元)。
2、C
【解析】甲企业应缴纳(含被代收)的城市维护建设税
=28×7%+15×5%=2.71(万元)。
3、ACD
4、ABD
【解析】如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动的情形主要包括：(1)删除或废弃被取
代的审计工作底稿(选项B);(2)对审计工作底稿进行分类、整理和
交叉索引;(3)对审计档案归整工作的完成核对表签字认可;(4)记录
在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意
见的审计证据(选项A)。
选项D属于归档后需要变动审计工作底稿
的情形和记录要求;归档期间收到的询证函回函不应替换替代审计程
序的审计工作底稿，因为之前实施的替代程序也是有效程序，选项
C错误。
5、BCD
1、下列关于印花税的说法，不正确的是()。
A、按比例税率计算应纳税额不足1角的，免纳印花税
B、已经贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的部分，应补贴印
花
C、对委托单位或个人代售印花税票的，税务机关可按代售金额5%的'比例支付代售手续费
D、应税凭证所载金额为外国货币的，应按凭证书立当月1日国
家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额
2、某企业2013年自建物资仓库，8月30日竣工，10月正式投
入经营使用，工程建设支出为120万元，并按此成本计入固定资产。
已知当地省级人民政府规定的计算房产余值的扣除比例为30%。
该
企业2013年度修建的物资仓库应缴纳房产税()。
A、3360元
B、2520元
C、1680元
D、0元
3、下列合同中，应按照“财产租赁合同”缴纳印花税的是()。
A、企业与个体工商户签订的租赁合同
B、与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同
C、企业与金融机构签订的融资租赁合同
D、房地产管理部门与个人签订的生活居住用房租赁合同
注册会计师税法试题答案
1、D
【解析】应税凭证所载金额为外国货币的，纳税人应按照凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，选项D错误。
2、A
【解析】纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税。
应纳房产税=120×(1-30%)×1.2%÷12×4=0.336(万元)=3360(元)。
3、A
【解析】选项B，对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税;选项C，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税;选项D，对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税。
注册会计师考试税法练习题带答案
注册会计师考试税法练习题带答案注册会计师考试税法练习题带答案(一)：1、下列项目中，免征土地增值税的是()。
A.个人继承的房产B.国有土地使用权的出让C.因国家建设被征用的房地产D.合作建房建成后转让的房地产【答案】C2、代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税的纳税地点为()。
A.委托方所在地B.代扣代收地C.双方协商确定的地点D.经营地【答案】B【解析】代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也是城建税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代扣代收地。
3、单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是()。
A.将委托加工收回的货物用于个人消费B.将外购的红酒用于交际应酬C.商场将购买的商品发给职工D.饭店购进啤酒用于餐饮服务【答案】A【解析】选项BC：属于外购货物用于个人消费、职工福利，不属于增值税视同销售行为;选项D：饭店提供餐饮服务属于营业税征税范围，购进的啤酒用于餐饮服务不能视同销售缴纳增值税。
4、某公司2015年度实现会计利润总额25.36万元。
经某注册会计师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借款期限6个月，支付借款利息5万元;经过批准向本企业职工借人生产用资金60万元(有借款合同，与向银行借款期限相同)，支付借款利息2.5万元。
不考虑其他调整项目因素，该公司2015年度的应纳税所得额为()万元。
A.21.86B.26.36C.30.36D.33.36【答案】B【解析】银行借款年利率=52200100%=5%;向本企业职工借人生产用资金60万元，允许扣除的借款利息费用限额=605%612=1.5(万元)，而实际支付借款利息2.5万元，可以在税前扣除1.5万元;应纳税所得额=25.36+(2.5-1.5)=26.36(万元)。
5、某公司2008年购进一处房产，2009年5月1日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期3年，当年取得固定收入160万元。
2024年注册会计师考试《税法》部分：真题与答案
2024年注册会计师考试《税法》部分：真题与答案一、选择题（每题2分，共20分）1. 下列关于增值税的说法，正确的是？A. 增值税的纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人B. 增值税的纳税人是在我国境内销售服务、无形资产的单位和个人C. 增值税的纳税人是在我国境内提供加工、修理修配劳务的单位和个人D. 增值税的纳税人是在我国境内销售货物、服务、无形资产的单位和个人答案：D2. 下列关于企业所得税的说法，正确的是？A. 企业所得税的税率是25%B. 小型微利企业的所得税税率是10%C. 高新技术企业的所得税税率是15%D. 非居民企业的所得，适用20%的简易税率答案：C3. 下列关于个人所得税的说法，正确的是？A. 个人所得税的税率是25%B. 居民个人的综合所得，适用3%至45%的超额累进税率C. 非居民个人的所得，适用20%的固定税率D. 稿酬所得的个人所得税税率是20%答案：B4. 下列关于土地增值税的说法，正确的是？A. 土地增值税的税基是土地转让收入扣除土地取得成本后的余额B. 土地增值税的税率是30%C. 土地增值税的扣除项目包括土地取得成本、开发成本和开发费用D. 个人出售自用住房的土地增值税优惠政策只适用于一次购房答案：C5. 下列关于房产税的说法，正确的是？A. 房产税的税率是1%B. 房产税的计税依据是房产原值C. 个人所有非营业用的房产免征房产税D. 房产税的纳税人是房产的买受人答案：C二、简答题（每题10分，共30分）1. 请简述增值税的征税范围。
答案：增值税的征税范围包括在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产、不动产以及进口货物。
2. 请简述企业所得税的税收优惠政策。
答案：企业所得税的税收优惠政策包括：小型微利企业优惠、高新技术企业优惠、研发费用加计扣除、残疾人员工资加计扣除等。
3. 请简述个人所得税的计税依据。
答案：个人所得税的计税依据包括：工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。
2020年注册会计师考试《税法》科目真题及答案
2020年注册会计师考试《税法》科目真题及答案一、选择题1. 下列关于增值税的说法，错误的是（）A. 增值税是按照货物和劳务的流转环节征税的B. 增值税是按照货物和劳务的增值额征税的C. 增值税是国家实行的一种流转税D. 增值税是按照货物和劳务的总价征税的正确答案：D2. 下列关于个人所得税的说法，正确的是（）A. 个人所得税根据个人收入的多少进行征税B. 个人所得税是一种流转税C. 个人所得税适用的税率是固定的D. 个人所得税只适用于自然人正确答案：A二、简答题1. 解释什么是企业所得税？企业所得税是指国家对企业和其他组织的利润所征收的一种税收。
企业所得税的税率根据企业的纳税情况和应纳税所得额的不同而有所调整。
2. 简要介绍增值税的征税原则。
增值税的征税原则主要包括以下几点：- 按照货物和劳务的流转环节征税，即在货物和劳务的生产、流通和消费环节中依法征收增值税。
- 按照货物和劳务的增值额征税，即以货物和劳务的销售额减去购买该货物和劳务的成本作为应纳税额。
- 增值税是国家实行的一种流转税，主要用于替代原来的营业税、增值税和附加税等税种。
- 征税的主体是纳税人，纳税人应按照规定的税率和征税方式自行计算并缴纳增值税。
三、案例分析题1. 某公司在2019年度的企业所得税申报中存在一些问题，你作为税务顾问，应如何帮助该公司解决这些问题？首先，我会与该公司的财务部门进行沟通，了解具体问题的情况和原因。
然后，我会根据国家相关税法规定，对问题进行分析和研究，并给出解决方案。
可能的解决方案包括：- 修正错误的申报信息，确保准确无误地填写企业所得税申报表。
- 对于申报中的疑难问题，可以与税务部门进行沟通和协商，寻求他们的意见和建议。
- 如果需要，可以申请税务行政复议或提起诉讼，维护公司的合法权益。
综上所述，作为税务顾问，我会全力帮助该公司解决企业所得税申报中的问题，确保其合法权益并遵守税法规定。
四、论述题请简要论述个人所得税的税率调整对个人和社会的影响。
2023年注册会计师《税法》试题及答案
2023年注册会计师《税法》试题及答案一、单项选择题（本题型共26小题，每小题1分，共26分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。
）1.下列税法要素中，能够区别一种税与另一种税的基本要素是（)。
A. 计税依据B. 征税对象C. 纳税环节D. 纳税地点答案：B2. 纳税人发生的下列应税行为中，按“生活服务”计征增值税的是（)。
A. 银行兑换货币B.物流公司收派快件C. 餐馆销售外卖食品D. 专业机构提供鉴证服务答案：C3.2023年1月，某从事二手车经销业务的一般纳税人销售一台回收的二手车，若购买方要求开具增值税专用发票，适用的增值税征收率为（)。
A.0.5%B.2%C.3%D.13%答案：A4.下列有关增值税退税业务的表述中，符合现行税法规定的是（)。
A. 纳税人已取得留抵退税款的，可以同时申请即征即退B. 纳税人已取得留抵退税款的，可以同时申请先征后退C. 纳税人应优先办理免抵退税后再根据条件申请留抵退税D. 增值税即征即退项目可以参与出口项目免抵退税的计算答案：C5.下列产品中，暂缓征收消费税的是（)。
A. 甲醇汽油B. 乙醇汽油C. 生物柴油D. 航空煤油答案：D6.采用从量定额方法计征消费税时，纳税人委托加工应税消费品的，其据以计算应纳税额的销售数量确定标准是（)。
A. 收回的应税消费品数B. 最终销售的应税消费品数量C. 合同约定的应税消费品数量D. 发出原材料预计可生产的消费品数量答案：A7. 纳税人进口应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间是（)。
A. 签收货物的当天B. 报关进口的当天C. 支付货款的当天D. 签订合同的当天答案：B8. 甲公司2020年5月以500万元直接投资于乙公司，占有乙公司15%的股权。
2022 年乙公司因故被清算，清算前账面累计未分配利润和累计盈余公积合计为400万元，甲公司分得剩余资产金额600万元。
全国注册会计师统一考试《税法》试题及答案
最新资料,Word版,可自由编辑2000年注册会计师全国统一考试税法试题及答案一、单项选择题1. 下列各项中,符合增值税专用发票开具时限规定的是;A. 将货物分配给股东,为货物移送的当天B. 采用预收货款结算方式的,为收到货款的当天C. 采用交款提货结算方式的,为发出货物的当天D. 将货物作为投资的,为货物使用的当天答案:A解析:税法教材第102、103页;2. 下列各项中,与我国现行出口应税消费品的退免消费税政策不符的是;A. “免税但不退税”B. “不免税也不退税”C. “不免税但退税”D. “免税并退税”答案:C解析:税法教材第134页;3. 下列各项中,不属于营业税征收范围的是;A. 物业管理公司代供电部门收取电费取得的收入B. 金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入C. 国家进出口银行办理出口信用保险业务取得的收入D. 拍卖行受理拍卖文物古董取得的手续费收入答案:C解析:税法教材第149、151、157页;4. 下列各项中,应计入企业当期所得税应纳税所得额的是;A. 纳税人按照国务院的统一规定,进行清产核资时发生的固定资产评估增值B. 纳税人以非现金的实物资产和无形资产对外投资,发生的资产评估增值C. 纳税人在产权转让过程中,发生的产权转让净收益D. 纳税人接受捐赠的实物资产答案:C解析:税法教材第170、171页;5. 依据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定,外国租赁公司用租赁贸易方式向我国公司、企业提供设备,由我国公司、企业用产品返销或交付产品等供货方式偿还租赁费的,可;A. 按30%的税率征收所得税B. 按20%的税率征收所得税C. 按10%的税率征收所得税D. 免征所得税答案:D解析:税法教材第248页;6. 国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载三月,每月取得稿酬3600元,然后送交出版社出版,一次取得稿酬20000元;该作家因此需缴纳个人所得税;A. 3416元B. 3449.6元C. 3752元D. 4009. 6元答案:B解析:税法教材第286、287、294页;7. 某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨每吨已缴纳资源税5元加工固体盐12000吨对外销售,取得销售收入600万元;已知固体盐税额为每吨30元,该纳税人本期应缴纳资源税;A. 36万元B. 61万元C. 25万元D. 31万元答案:D解析:税法教材第330页;8. 某县城一生产企业为增值税一般纳税人;本期进口原材料一批,向海关缴纳进口环节增值税10万元;本期在国内销售甲产品缴纳增值税30万元、消费税50万元,由于缴纳消费税时超过纳税期限10天,被罚滞纳金1万元;本期出口乙产品一批,按规定退回增“值税5万元;该企业本期应缴纳城市维护建设税;A. 4.55万元B. 4万元C. 4.25万元D. 5.6万元答案:B解析:税法教材第337、338页;9. 依据城镇土地使用税暂行条例及细则的规定,经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年;具体免税期限的确定权在;A. 省级地方税务局B. 地市级地方税务局C. 县级地方税务局D. 当地主管地方税务局答案:A解析:税法教材第349页;10. 某企业有原值为2500万元的房产,1999年1月1日将其中的30%用于对外投资联营,投资期限10年,每年固定利润分红50万元,不承担投资风险;已知当地政府规定的扣除比例为20%,该企业1999年度应纳房产税;A. 24万元B. 22.8万元C. 30万元D. 16.8万元答案:B解析:税法教材第356页;11. A公司向B汽车运输公司租入5辆载重汽车,双方签订的合同规定,5辆载重汽车的总价值为240万元,租期3个月,租金为12.8万元;则A公司应缴印花税额;A. 32元B. 128元C. 600元D. 2400元解析:税法教材第382、383页;12. 某学校将其两年前购入的、已免征契税的部分房产,出售给相邻的企业,按规定该学校应当;A. 补缴已经减免的税款B. 补缴已经减免税款的50%C. 补缴已经减免的税款并缴滞纳金D. 补缴已经减免的税款并缴1倍的罚款答案:A解析:税法教材第424页;13. 1997年9月1日某公司由于承担国家重要工程项目,经批准免税进口了一套电子设备;使用2年后项目完工,1999年8月引日公司将该设备出售给了国内另一家企业;该电子设备的到岸价格为300万元,关税税率为10%,海关规定的监管年限为5年,按规定公司应补缴关税;A. 12万元B. 15万元C. 18万元D. 30万元答案:C解析:税法教材第437页;14. 如果因为不可抗力或财务会计处理上的特殊情况等原因,纳税人不能按期申报,扣缴义务人不能按期报送代扣代缴税款报告表的,经税务机关核准,可以延期申报,但最长不得超过;A. 一个月B. 二个月C. 三个月D. 六个月答案:C解析:税法教材第456页;15. 税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的,当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款,逾期不缴纳的,税务机关可以根据罚款数额对当事人按日加处罚款,计算加处罚款的比例是;A. 1‰B. 3‰D. 3%答案:D解析:税法教材第502页;二、多项选择题1. 下列各项中,有权制定税收规章的税务主管机关有;A. 国家税务总局B. 财政部C. 国务院办公厅D. 海关总署答案:ABD解析:税法教材第17至19页;2. 在确定增值税纳税申报表中本期进项税额时,下列进项税额应当作为减项处理的有;A. 免税货物的进项税额B. 非常损失货物的进项税额C. 简易办法征税货物的进项税额D. 非应税项目用货物的进项税额答案:ABCD解析:税法教材第92页;3. 下列各项中,可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有;A. 受托方代垫原料,委托方提供辅助材料的B. 委托方提供原料和主要材料,受托方代垫部分辅助材料的C. 受托方负责采购委托方所需原材料的D. 委托方提供原料、材料和全部辅助材料的答案:BD解析:税法教材第126页;4. 为了切实减轻个人买卖普通住宅的税收负担,进一步启动住房二级市场,国家在普通住宅的销售和购买环节制定了若干税收优惠政策;下列各项中,属于营业税现行优惠政策的有;A. 个人购买并居住过的普通住宅,销售时享受适当的减免税照顾B. 个人自建的住房,销售时免征营业税C. 空置的商品房,出售时减半征收营业税D. 企业按房改标准价出售住房的收人,暂免征收营业税答案:ABD解析:税法教材第157、158页;5. 纳税人与其关联企业之间的业务往来,应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用,不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用,而减少应纳税所得额的,税务机关有权进行调整;其方法有;A. 按照独立企业之间相同交易的价格调整B. 按照成本加合理的费用和利润调整C. 按照企业上年度的计算方法调整D. 按照再售给无关联关系的第三者的价格调整答案:ABD解析:税法教材第187页;6. 下列各项中,符合外商投资企业和外国企业所得税法有关规定的有;A. 从事房地产开发经营的企业取得售房的预收款,不缴纳企业所得税B. 企业股票发行价格高于股票面值的溢价部分,不缴纳企业所得税C. 企业股票转让净收益属于企业的财产转让收益,应缴纳企业所得税D. 企业的应付未付款,凡债权人逾期一年未要求偿还的,应缴纳企业所得税答案:BC解析:税法教材第222、223页;7. 将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人,依据的标有;A. 境内有无住所B. 境内工作时间C. 取得收人的工作地D. 境内居住时间答案:AD解析:税法教材第269页;8. 依据我国资源税暂行条例及实施细则的规定,下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有;A. 冶炼企业进口矿石B. 个体经营者开采煤矿C. 军事单位开采石油D. 中外合作开采天然气答案:BC解析:税法教材第327页;9. 下列各项中,可以免缴城镇土地使用税的有;A. 财政拨付事业经费单位的食堂用地B. 名胜古迹场所设立的照相馆用地C. 公园内设立的影剧院用地;D. 宗教寺庙人员的生活用地答案:AD解析:税法教材第348页;10. 下列各类在用车船中,可以享受车船使用税减免税优惠政策的有;A. 人民团体自用的汽车B. 军队用于出租的富余车辆C. 医院自用的救护车辆D. 载重量不超过1吨的渔船答案:ACD解析:税法教材第369、370页;11. 下列各项中,应当征收印花税的项目有;A. 产品加工合同B. 法律咨询合同C. 技术开发合同D. 出版印刷合同答案:ACD解析:税法教材第377、378页;12. 下列各项行为可以免征土地增值税的有;A. 企业与企业之间的房地产交换B. 企业以房地产对外投资C. 在兼并过程中被兼并企业的房地产转让到兼并企业D. 因国家收回国有土地使用权而使房地产权属发生转让答案:BCD解析:税法教材第400、401页;13. 下列进口货物,海关可以酌情减免关税的有;A. 在境外运输途中或者起卸时,遭受损坏或者损失的货物B. 起卸后海关放行前,因不可抗力遭受损坏或者损失的货物C. 海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂,经查为保管不慎的货物D. 因不可抗力,缴税确有困难的纳税人进口的货物答案:AB解析:税法教材第440页;14. 纳税人下列各项行为,可按“由税务机关责令限期改正,逾期不改正的,可以处以2000元以下的罚款;情节严重的,处以2000元以上10000元以下的罚款‘规定处理的有;A. 未按照规定的期限申报办理税务登记B. 未按照规定设置、保管账簿C. 未按照规定的期限办理纳税申报D. 未按照规定将财务、会计制席报送税务机关备查答案:ABD解析:税法教材第472、473页;15. 税务行政处罚的类型有;A. 罚款B. 没收非法所得C. 停止出口退税权D. 注销税务登记答案:ABC解析:税法教材第496页;三、判断题1. 增值税6%或4%的征收率,仅适用于小规模纳税人,不适用于一般纳税人;答案:×解析:税法教材第46页;2. 从其他工、商企业购进的已税消费品,用于继续生产应税消费品销售的,在计征消费税时,生产耗用的外购应税消费品的已纳消费税税款准予扣除;答案:×解析:税法教材第120、122页;3. 消费税纳税人销售的应税消费品,如因质量等原因由购买者退回时,经所在地主管税务机关审核批准后,可以直接抵减其应纳消费税税额;答案:×解析:税法教材第140页;4. 根据现行税法的有关规定,对货物期货征收营业税,对非货物期货不征收营业税;答案:×解析:税法教材第34、149页;5. 对社会力量,包括企业单位不含外商投资企业和外国企业、事业单位、社会团体、个人和个体工商户,资助关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发费用,经税务机关审核确定,其资助支出可以全额在当年度应纳税所得额中扣除;答案:×解析:税法教材第181页;6. 外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的全部转让收人,应按20%的税率缴纳预提所得税;答案:×解析:税法教材第232页;7. 在中国境内无住所,但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住超过183日但不满1年的个人,其来源于中国境内的工资薪金所得,由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分,免予缴纳个人所得税;答案:×解析:税法教材第302、315页;8. 某省一独立核算的煤炭企业,下属一生产单位在外省;1999年该企业开采原煤340万吨其中含省外生产单位开采的60万吨,当年销售原煤300万吨其中含省外生产单位开采的50万吨;已知原煤每吨单位税额4元,1999年该企业在本省应缴纳的资源税为1000万元;答案:√解析:税法教材第334页;9. 某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟,委托方提供原材料40000元,支付加工费5000元不含增值税,雪茄烟消费税税率为25%,这批雪茄烟无同类产品市场价格;受托方代收代缴消费税时,应代收代缴的城市维护建设税为750元;答案:√解析:税法教材第128、336页;10. 融资租赁的房屋,以该房产的余值计算征收房产税;答案:√解析:税法教材第356页;11. 车船使用税一律由纳税义务人所在地的地方税务局负责征收和管理,各地对外省、市来的车船不再查补税款;答案:√解析:税法教材第373页;12. 对应税凭证,凡由两方或两方以上当事人共同书立的,其当事人各方都是印花税的纳税人,应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务;答案:√解析:税法教材第376页;13. 转让旧房的,应按房屋的净值、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税;答案:×解析:税法教材第406页;14. 土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内,到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报;契税的纳税人应在签定土地、房屋权属转移合同或者取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证后的10日内,向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报;答案:√解析:税法教材第412、424页;15. 出口货物应以海关审定的成交价格为基础的离岸价格为关税的完税价格;答案:×解析:税法教材第437页;16. 某企业向海关报明后将一台价值65万元的机械运往境外修理,机械修复后准时复运进境;假设该机械的关税税率为5%,支付的修理费和料件费为35万元经海关审查确定,该企业缴纳的关税应为1.75万元;答案:√解析:税法教材第436页;17. 不从事生产经营活动,但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人,除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的外,都应按规定向税务机关办理纳税登记;答案:√解析:税法教材第449页;18. 对外省来本地从事临时经营活动的单位和个人,本省税务机关可以售予其发票,但应要求提供担保人,或者根据所领购发票的票面限额与数量交纳10000元以下的保证金,并限期缴销发票;答案:√解析:税法教材第459页;19. 税收保全措施是税收强制执行措施的必要前提,税收强制执行措施是税收保全措施的必然结果;答案:×解析:税法教材第463、464页;20. 在税务行政诉讼中,税务机关不享有起诉权,只有应诉权,即税务机关只能当作被告;日作为被告的税务机关不能反诉;答案:√解析:税法教材第519页;四、计算题1. 某工业企业增值税一般纳税人,1999年10月购销业务情况如下:1购进生产原料一批,已验收入库,取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为23万元、3.91万元,另支付运费取得发票3万元;2购进钢材20吨,已验收入库,取得的增值税专用发票上注明价、税款分别为8万元、1.36万元;3直接向农民收购用于生产加工的农产品一批,经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元,同时按规定缴纳了收购环节农业特产税2.1万元;4销售产品一批,货已发出并办妥银行托收手续,但货款未到,向买方开具的专用发票注明销售额42万元;5将本月外购20吨钢材及库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库工程使用;6期初留抵进项税额0.5万元;要求:计算该企业当期应纳增值税额和期末留抵进项税额;答案:1当期进项税额=3.91+3×7%+1.36+42+2.1×10%-1.36×2=7.17万元2当期销项税额=42×17%=7.14万元3当期应纳税额=7.14+-7.17-0.5=-0.53万元4期末留抵进项税额为0.53万元2. 建筑公司以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼,之后,甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以7000万元分包给乙建筑公司;工程完工后,房地产开发公司用其自有的市值4000万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费;甲建筑公司将一幢普通住宅楼自用,另一幢市值2200万元的普通住宅抵顶了应付给乙建筑公司的工程劳务费;要求:请分别计算有关各方应缴纳和应扣缴的营业税税款;答案:1甲建筑公司应纳建筑业营业税=16000-7000×3%=270万元2甲建筑公司应扣缴乙建筑公司建筑业营业税=7000×3%=210万元3房地产开发公司应缴纳销售不动产营业税=4000×5%=200万元4甲建筑公司应缴纳销售不动产营业税=2200×5%=110万元3. 某乡镇企业主要生产粮食白酒,1999年度生产经营情况为:1取得产品销售收人总额860万元已扣除了给购货方的回扣20万元;2应扣除产品销售成本540万元;3发生产品销售费用80万元其中含白酒的广告费用10万元、管理费用120万元;财务费用40万元其中含逾期归还银行贷款的罚息3万元;4应缴纳的增值税30万元、其他销售税费70万元;5营业外支出14万元其中含通过当地希望工程基金会向某小学捐款10万元、缴纳税收滞纳金4万元;6实发工资总额98万元,已按实发工资总额和规定的比例计提了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费;该企业年平均在册职1125人,已知该企业人均月计税资标准为600元;要求:请计算该乡镇企业1999年度应缴的企业所得税额;答案:1会计利润总额=860-854-80-120-40-70-14=-4万元2计税工资标准=125×600×12=90万元3工资费用超标准=98-90=8万元4工会经费、福利费、教育经费超标准=98×2%+14%+1.5%-90×2%+14+1.5%=1.4万元5调整所得税=-4+20+10+8+1.4+10+4=49.4万元6准许扣除的公益、救济标准=49.4×3%=1.48万元7应纳所得额=49.4-1.48=47.92万元81999年度应缴企业所得税=47.92×33%×90%=14.23万元4. 进出口公司从A国进口货物一批,成交价离岸价折合人民币9000万元包括单独计价井经海关审查属实的货物进口后装配调试费用60万元,向境外采购代理人支付的买方佣金50万元;另支付运费180万元,保险费90万元;货物运抵我国口岸后,该公司在未经批准缓税的情况下,于海关填发税款缴纳证的次日起第20天才缴纳税款;假设该货物适用的关税税率为100%,增值税税率为门%,消费税税率为5%.要求:请分别计算该公司应缴的l关税,2关税滞纳金,3消费税,4增值税答案:1应缴纳的关税①关税完税价格=离岸价-装配调试费用-买方佣金+运费+保险费=9000-60-50+180+90=9160万元②关税=关税完税价格×关税税率=9160×100%=9160万元2应缴纳的消费税滞纳金滞纳金=应缴关税税款×0.1%×滞纳天数=9160×0.1%×20-7=119.08万元3应缴纳的消费税①组成各市地税价格=关税完税价格+关税/1-消费税税率=9160+9160/1-5%=19284.21万元②消费税=组成计税价格×消费税税率=19284.21×5%=964.21万元4应缴纳的增值税:①组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=9160+9160+964.21=19284.21万元②增值税=组成计税价格×增值税率=19284.21×17%=3278.32万元五、综合题1. 某百货商场增值税一般纳税人5月份购销业务如下:1代销服装一批,从零售总额中按10%提取的代销手续费为3.6万元;2购入副食品一批,货款已付,但尚未验收人库,取得的专用发票上注明价、税款分别为64万元、10.88万元;3购入百货类商品一批,货款已付,取得专用发票注明税款3.26万元;4购入化妆品一批,取得的专用发票上注明价、税款分别是60万元、10.2万元,已支付货款50%,后由于未能与厂家就最终付款方式达成一致,在当地主管税务机关已承诺开具进货退出证明单的情况下,遂将进货的一半退回厂家,并已取得厂家开具的红字专用发票;5采取分期付款方式购入钢琴两台,已取得专用发票,注明价、税款分别为6万元、1.02万元,当月已付款40%,余额再分6个月付清;6采取以旧换新方式销售电冰箱136台,每台冰箱零售价3000元,对以旧换新者以每台2700元的价格出售,不再支付旧冰箱收购款;7采取分期收款方式销售本月购进的钢琴两台,每台零售价4.68万元,合同规定当月收款50%,余款再分5个月收回;8除以上各项业务外,该百货商场本月其他商品零售总额为168万元;申报期内该百货商场计算并申报的本月应纳增值税情况如下:销项税额=3.6×17%+0.27×136×17%+4.68/2×2×17%+168×17% =O.61十6.24十0.8十28.56 =36.21万元进项税额=3.26+10.2+1.02=14.48万元应纳税额=36.21-14.48=21.73万元经主管税务机关审核,该百货商场被认为进行了虚假申报,税务机关据此作出了相应的补税等税务处理决定;要求:1具体分析该百货商场计算的当月应纳增值税税款是否正确如有错误,清指出错在何处,并正确计算当月应纳增值税款;2构成偷税罪的具体标准是多少,该百货商场是否构成偷税罪;3对于主管税务机关的处理决定,该百货商场拟提出行政复议申请和税务行政诉讼,就此案例请回答,应向何处提出复议申请,被申请人是谁,复议机关应在多少日内作出复议决定,可否不经过复议程序直接向法院提起行政诉讼,为什么答案:该百货商场计算申报的当月应纳增值税款是错误的;1代销服装应视同销售并将其零售价换算为不含税价,计算销项税额;2购入副食品货款已付并取得专用发票,其进项税额即可抵扣;3购入化妆品货款未全部付清,进项税款不得抵扣,即使未付款的商品已退货,但未正式取得主管税务机关开具的进货退出证明单,取得厂家开具的红字专用发票也属无效;4分期付款购入钢琴,在货款未付清之前,不得抵扣进项税;5以旧换新销售冰箱,不得扣减旧货物的收购价格300元,且零售价应换算为不含税销售额计算销项税额;6分期收款销售钢琴取得的零售收入,应按不含税价格计算应纳税额;7其他商品零售总额应换算为不含税销售额计算销项税额;8计算该百货商场当期应纳增值税额:销项税额=3.6/10%/1+17%×17%+0.3/1+17%×17%×136+4.68/1+17%×17%×2×50%+168/1+ 17%×17% =5.23+5.93+0.68+24.41 =36.25万元进项税额=10.88+3.26=14.14万元应纳税额=36.25-14.14=22.11万元9构成偷税罪的数额标准是：偷税数额占应缴税额的10%以上且超过1万元,该百货商场不构成偷税罪22.11-21.73=0.38万元;10该百货商场应向其主管税务机关的上一级税务机关提出复议申请;被申请人是其主管税务机关;复议机关应在30日内作出处理决定;该百货商场不可就此案直接向法院提起行政诉讼;因为对征税行为引起的争议,当事人在向法院起诉前,必须先经税务行政复议;2. 某城市一化工企业为增值税一般纳税人,主要业务为以外购化妆品生产和销售成套化妆品,1999年度有关生产经营情况如下:1期初库存外购已税化妆品300万元;本期外购已税化妆品取得增值税专用发票,支付价款2400万元、增值税额408万元,已验收入库;2生产领用外购化妆品2500万元,其他生产费用978万元,生产成套化妆品37万件,每件成套化妆品单位成本94元;3批发销售成套化妆品25万件,开具增值税专用发票,取得销售额6000万元;零售成套化妆品8万件,开具普通发票,取得销售收入2340万元;41999年10月31日销售外购的商标权取得销售收入11万元;该商标权为1999年3月1日购进并投入有效使用,支付外购金额60万元,使用时按10年期限计算摊销;。
注册会计师《税法》考试真题及答案解析
注册会计师《税法》考试真题及答案解析一、单项选择题1. 下列关于企业所得税的税率，说法正确的是：（）A. 企业所得税的税率为25%，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税B. 企业所得税的税率为30%，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税C. 企业所得税的税率为20%，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税D. 企业所得税的税率为35%，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税【答案】A【解析】企业所得税的税率为25%，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
2. 下列关于个人所得税的税率，说法正确的是：（）A. 个人所得税的税率为3%～45%B. 个人所得税的税率为5%～45%C. 个人所得税的税率为3%～35%D. 个人所得税的税率为5%～35%【答案】A【解析】个人所得税的税率为3%～45%。
3. 下列关于增值税的税率，说法正确的是：（）A. 增值税的基本税率为13%，低税率为9%B. 增值税的基本税率为17%，低税率为11%C. 增值税的基本税率为15%，低税率为9%D. 增值税的基本税率为17%，低税率为6%【答案】A【解析】增值税的基本税率为13%，低税率为9%。
4. 下列关于企业所得税的税收优惠，说法正确的是：（）A. 对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税B. 对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按20%的税率征收企业所得税C. 对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按10%的税率征收企业所得税D. 对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按5%的税率征收企业所得税【答案】A【解析】对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
注册会计师税法考题试卷及答案
注册会计师税法考题试卷及答案一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。
每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
）1.《中华人民共和国营业税暂行条例》的法律级次属于（）。
A.财政部制定的部门规章B.全国人大授权国务院立法C.国务院制定的税收行政法规D.全国人大制定的税收法律参照答案： B2.根据税收征收管理法及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议，对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起的一定时限内向人民法院起诉。
下列各项中，符合上述时限规定的是（）。
A.15日B.30日C.60日D.90日参照答案：A3.下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是（）。
A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得申请免税D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人参照答案：D4.某生产企业属增值税小规模纳税人，6月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入8万元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入5.2万元（原值为4万元）。
该企业上述业务应缴纳增值税（）。
A.0.42万元B.0.48万元C.0.54万元D.0.58万元参照答案：D5.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（）。
A.批发环节销售的卷烟B.零售环节销售的金基合金首饰C.生产环节销售的普通护肤护发品D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车参照答案：B6.下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是（）。
A.从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车B.从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒C.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油D.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆参照答案：D7.下列各项中，符合营业税计税依据规定的是（）A.远洋运输企业从事程租业务以实际收取租赁费为计税依据B.纳税人从事无船承运业务应以其向委托人收取的全部价款和价外费用为计税依据C.远洋运输企业从事期租业务以实际收取租赁费扣除发生的固定费用的余额为计税依据D.运输企业从事联运业务以实际收取营业额扣除支付给其他企业款项后的余额为计税依据参照答案：A8.6月1日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币800万元（关税税率为10%），海关规定的监管年限为5年；5月31日，公司研发项目完成后，将已计提折旧200万元的免税设备出售给国内另一家企业。
2023年注册会计师《税法》试题及答案解析(考卷一)
2023年注册会计师《税法》试题及答案解析（考卷一）一、单项选择题1、甲企业2023年7月购入一辆1.5升排量的燃油小汽车自用，支付的含增值税价款为11.3万元，消费税税率9%，计算甲企业当月正确答案：A此题被做次数：233次，正确率为41.63%，易错项为B答案解析本题考核“车辆购置税应纳税额的计算”的知识点。
应纳车辆购置税＝11.3÷1.13×10%=1（万元）考察知识点车辆购置税应纳税额的计算2、甲企业2023年拥有货车和挂车各1辆，其中货车整备质量50吨，挂车整备质量20吨，货车的年基准税额80元每吨，则甲企正确答案：C此题被做次数：188次，正确率为91.48%，易错项为D答案解析本题考核“车船税应纳税额的计算”的知识点。
挂车按照货车税额的50%计算。
车船税=50×80+20×80×50%=4800（元）。
考察知识点车船税应纳税额的计算正确答案：A此题被做次数：209次，正确率为83.25%，易错项为B答案解析本题考核“纳税环节”的知识点。
选项A，在生产销售环节缴纳资源税；选项B，购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算；已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税；选项C，城镇土地使用税在持有环节，按年计算，分期缴纳；选项D，耕地占用税在纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日纳税义务发生。
考察知识点资源税纳税义务人正确答案：D此题被做次数：203次，正确率为69.95%，易错项为B答案解析本题考核“契税税收优惠”的知识点。
选项A，减按1%的税率缴纳契税；选项B，房产赠与需要缴纳契税；选项C，承受荒山、荒地、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产，免征契税，但是建设发电厂要按照规定计算缴纳契税。
考察知识点契税的税收优惠5、企业为职业经理人购买房产并将房产权属登记到个人名下，缴纳个人所得税时适用的项目是（）。
2022年注册会计师《税法》试题及答案(最新)
2022年注册会计师《税法》试题及答案(最新)1、［单选题］依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是()A.企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧B.企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧C.企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础D.企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础【答案】D【解析】选项A,企业未使用的房屋和建筑物可以计提折旧;选项B,企业以经营租赁方式租入的固定资产，承租方不能计提折旧，出租方可以计提折旧;选项C,企业盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础;选项D,表述正确。
2、［试题］以下属于管理层为了降低税负或转移利润而少计或推迟确认收入的舞弊手段的是()。
A.通过隐瞒退货条款，在发货时全额确认销售收入B.对于属于在某一时段内履约的销售交易，通过高估履约进度的方法实现当期多确认收入C.被审计单位采用以旧换新的方式销售商品时，以新旧商品的差价确认收入D.在客户取得相关商品控制权前确认销售收入【答案】C【解析】选项ABD属于管理层为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入的舞弊手段。
3、［选择题］根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是()。
A.承包者获得农村集体土地承包经营权B.企业受让土地使用权C.企业将厂房抵押给银行D.个人承租居民住宅【答案】B【解析】选项ACD均不征收契税。
4、［试题］下列关于税收法律关系的表述中，正确的是()。
A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等C.代表国家行使征税职责的国家各级税务机关是税收法律关系中的权利主体之一D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成【答案】C【解析】选项A,税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系;选项B税收法律关系中权利主体双方法律地位平等;选项D,税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的。
2022年注册会计师《税法》试题及答案
2022年注册会计师《税法》试题及答案一、单项选择题 (本题型共26小题，每小题1分，共26分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。
)1.下列税种中，由全国人民代表大会或其常务委员会通过，以国家法律形式发布实施的是( )。
A.印花税B. 增值税C. 消费税D. 土地增值税答案：A2.纳税人发生的下列行为中，按照“金融服务”计征增值税的是( )。
A. 为客户提供经营租赁服务B. 为客户提供信托管理服务C. 取得受托拍卖的佣金收入D. 预收单用途卡持卡人充值的资金答案：B3.某二手车经销企业，2021年12月销售其收购的一批二手车，取得含增值税销售额 100.5万元，该业务适用征收率征税，该笔业务应缴纳的增值税为( )。
A.0.50 万元B.1.95 万元C.1.97 万元D.2.93 万元答案：AA.100.5÷(1+0.5% )×0.5%=0.50 (万元)B.100.5÷(1+3%)×2%=1.95 (万元)C.100.5÷(1+2%)×2%=1.97 (万元)D.100.5÷(1+3%)×3%=2.93 (万元)4.纳税人提供的下列服务中，可免征增值税的是( )。
A. 高新技术企业提供的技术转让服务B. 动物诊疗机构提供的动物清洁服务C. 保险公司提供的半年期人身保险服务D. 职业培训机构提供的非学历教育服务答案：A5. 某批发兼零售的卷烟销售公司，2022年6月批发销售牌号卷烟100箱(每箱50000支),取得不含增值税销售额200万元、销项税额26万元；零售牌号卷烟 20箱(每箱50000支),取得含增值税销售额56.5万元。
该公司6月应缴纳消费税 ( )。
A.22.0 万元B.24.5 万元C.27.5 万元D.30.5 万元答案：BA.200×11%=22 (万元)B.200×11%+100×50000×0.005÷10000=24.5 (万元)C.200×11%+56.5÷(1+13%)×11%=27.5 (万元)D.200×11%+56.5÷(1+13%)×11%+100×50000×0.005÷10000+20×50000×0.005÷10000=30.5(万元)6.根据消费税出口退(免)税的相关规定，下列说法正确的是( )。