费用报销发票种类及税率表
费用报销制度
费用报销管理制度第一部分总则第一条为了加强公司内部管理，规范公司财务报销行为,提倡一切以业务为重的指导思想，合理控制费用支出，特制定本制度。
第二条费用报销应取得报销事项相应的正规发票，对于公司可以抵扣增值税的情形（财务应在各部门普及增值税抵扣知识，汇总可以抵扣情形给各报销部门），应当规定对方开具增值税专用发票（公司纳税辨认号？）未取得发票，需用其他发票代替报销使用的，应经部门经理批准方可使用。
可以抵扣增值税的情形如下：第三条经办人员应在费用发生后1个月之内办理报销手续。
特殊情况需延期报销的，须书面说明因素并经部门经理或（经理级以上的由直接上级）预先审批后办理。
（当月费用当月报销执行可以坚持执行将为财务进行部门费用分析和财务预算工作做好准备。
）第三条本制度根据相关的财经制度及公司的实际情况，将财务报销分为平常办公费用、工程相关支出及专项支出等,以下分别说明报销相关的借款流程及各项支出具体的财务报销制度和报销流程。
第四条本制度合用公司全体员工。
第二部分借支管理规定及借支流程第一条借款管理规定(一)出差借款：出差人员凭审批后的《出差申请表》按批准额度办理借款，出差返回5个工作日内办理报销还款手续。
(二)其他临时借款，如业务费、周转金等，借款人员应及时报帐，除周转金外其他借款原则上不允许跨月借支。
(三)借款销账规定：(1)借款销帐时应以借款申请单为依据，据实报销，超过申请单范围使用的，须经主管领导批准，否则财务人员有权拒绝销帐;(2)借领支票者原则上应在5个工作日内办理销帐手续。
(四)借款未还者原则上不得再次借款，逾期未还借支者转为个人借款从工资中扣回。
第二条借款流程(一)借款人按规定填写《借款单》，注明借款事由、借款金额(大小写须完全一致，不得涂改)、支票或钞票。
(二)审批流程：主管部门经理审核签字→财务经理复核→总经理审批。
(三)财务付款：借款凭审批后的借款单到财务部办理领款手续。
第三部分平常费用报销制度及流程第一条平常费用重要涉及差旅费、电话费、交通费、办公费、低值易耗品及备品备件、业务招待费、培训费、资料费等。
常用费用涉及的增值税税率
常用费用涉及的增值税税率1.运输费：进项抵扣税率10%。
2.办公用品：办公费指购买文具纸张等办公用品，与电脑、传真机和复印机相关耗材（如墨盒、存储介质、配件、复印纸等）等发生的费用。
进项抵扣税率：16%。
3.通讯费：公司各种通讯工具发生的话费及服务费、电话初装费、网络费等，如：公司统一托收的办公电话费、IP电话费、会议电视费、传真费等。
包含办公电话费、传真收发费、网络使用费、邮寄费。
（1）办公电话费、网络使用、维护费、传真收发费：10%，6%。
提供基础电信服务，税率为10%；提供增值电信服务，税率为6%；（2）邮寄费：10%，6%。
交通运输业抵扣税率10%，物流辅助服务抵扣税率6%。
铁路运输服务按照运费10%进项抵扣。
邮政普遍、特殊服务:10%，其他邮政服务10%。
4.租赁费：包括房屋租赁费、设备租赁、植物租赁等。
进项税税率：(1)房屋、场地等不动产租赁费：10%；(2)汽车租赁费：16%；(3)其他租赁费，如电脑、打印机等：16%。
5.书报费：包括购买的图书、报纸、杂志等费用。
进项税税率：10%；6.物业费：包括机关办公楼保洁等费用。
税率为：6%。
7.水电气暖燃煤费进项税率：(1)电费：16%；（县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，且供应商采用简易征收，税率为3%）(2)水费：10%；（自产的自来水或供应商为一般纳税人的自来水公司销售自来水采用简易征收，税率为3%）(3)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品：10%。
8.会议费：各类会议期间费用支出，包括会议场地租金、会议设施租赁费用、会议布置费用、其他支持费用。
进项税税率：（1）外包给会展公司统一筹办的，取得的发票为会展服务的增值税发票，进项抵扣税率：6%（现代服务业“营改增”后，会议展览服务<含会议展览代理服务>属于现代服务业中的文化创意服务）；（2）租赁场地自行举办的，取得的发票为不动产租赁服务的发票,进项抵扣税率为10%。
费用会计报销规定和费用发票分类
费用报销规定一、总体要求1、业务事项的发票：出具对应费用的发票首选、增值税专用发票，因为专票可以抵扣，能为企业降低成本和费用。
次选、增值税普通发票，必须有纳税人识别号。
财务原则上要求所取得的发票与实际业务相符合，获取发票确实困难的允许使用其他符合要求的正规发票替代（但要附带替票说明）。
2、注意事项（1）发票各项要素齐全，特别是定额发票要盖销货单位发票专用章。
●无章或印章不清楚，空白发票、假发票、不规范的发票不予报销。
●发票章不要盖在金额上面。
（2）发票打印错位、密码区严重偏移：要求销货单位作废或冲红重开。
（3）除火车、飞机票外，个人抬头发票不予报销。
涉及类型：餐费、招待费、通讯费、诉讼费、罚款、食品等。
（4）所开具的单张发票金额最好在2000元以内（替补）。
（5）当年发票当年报销，不能跨年。
当月只报销三月内的发票，超过三个月的发票，原则上不能报销，特殊情况特殊处理。
（6）现在发票都是国税票，没有地税票。
不再接受地税发票，特殊情况特殊处理。
（7）所开具的发票连号，不能粘贴在同一报销单据上，必须分别粘贴。
二、常见费用报销类别三、发票粘贴注意事项:1、发票粘贴纸张必须是从小到大的顺序，即小纸张在前大纸张在后。
2、发票粘贴先按照同类型再按照同金额，从大到小，从左往右粘贴。
3、《报销单据粘贴单》装订线左侧不要粘贴发票4、一个《报销单》中既包含市内交通又包含市外交通，附两个《报销单据粘贴单》粘贴。
5、关于差旅费报销交通、住宿、餐饮、招待费、差旅补助等粘贴在一张《报销单》中，构成一个出差行程四、发票报销前，请自行查验真假１、国家税务总局全国增值税发票查验平台注：支持增值税专用发票、增值税普通发票（含电子普通发票、卷式发票）、机动车销售统一发票、货物运输业增值税专用发票在线查验。
２、北京市国家税务局注：机打刮密码的发票３、北京市地方税务局注：地税发票。
“营改增”费用报销指引
“营改增”费用报销指引一、“营改增”的可抵扣项目和税率1、17%的可抵扣项目宣传用品、修理费、办公用品、低值易耗品、电子耗材、加油费、车辆租赁费、电费、设备等动产租赁和固定资产等。
2、13%的可抵扣项目自来水、冷气、暖气、天然气、图书、报纸、杂志、印刷费等。
3、11%的可抵扣项目运输费、通讯费（基础电信）、邮政服务、建筑服务、土地房屋等不动产租赁及转让、土地使用权转让等。
4、6%的可抵扣项目手续费、住宿费、技术服务费、咨询费、鉴证费、审计费、保险费、培训费、宣传费、广告费、会议费、展览费、信息系统服务费、通讯费（增值电信）、物业管理费等。
5、3%的可抵扣项目小规模纳税人代开的专票、简易征收的建筑服务、高速公路通行费（16年5月-7月）。
二、“营改增”下费用报销的不可抵扣项目1、不是所有的专用发票都能抵扣不是所有的增值税专用发票都能抵扣的，用于娱乐、居民日常服务及其他个人消费支出、福利费、招待费、差旅费（住宿费发票除外）、工资支出、用于免税项目的支出等是不能抵扣的！2、没有取得增值税专用发票或没有发票专用章均不得抵扣三、“营改增”费用报销指南1、招待费问：老师，公司接待客户来考察，发生招待费1000元，其中的税金可以抵扣吗？答：招待费，当然不可以抵扣呀，即使开了专票也不行的啦。
并且招待费超额部分需缴纳25%的企业所得税的，要合理使用哟！2、差旅费问：老师，我要去出差一周，营改增后，我需要注意些什么呢？答：出差会发生的费用是：餐费、住宿费、交通费，其中只有住宿费可以凭专票抵扣哟！3、福利费问：老师，公司由我负责采购端午节物资的，我买了好多粽子，还开了专票！答：作为福利费购买的物品是不可以抵扣税金的，想要节约成本，就要在相同质量的情况下，选择最便宜的啦！4、会议费问：老师，公司开业务推动会，我负责会议的组织，共发生会议费4000元，其中餐饮费2000元，都可以抵扣吧？答：会议费可以抵扣，但是发票上面有餐费字样的部分，是不可以抵扣的哟！5、办公用品问：老师，我又碰到难题啦！购买办公用品，供应商A开专票，价格1170元，供应商B开普票也是1170元。
财务报销及发票规范
中物联物业集团有限公司文件中物集2015年（财）007号签发人：闫晓霞财务报销及发票规范一、日常报销费用的种类1、差旅费：出差期间因办理公务而产生的公车费、出租车费、机票费、地铁费及汽车、火车车票费、停车费、汽油费、过路过桥费、餐费、出差住宿费等；2、交通费：因办理公务而产生的市内公车费、公交卡充值费、出租车费、地铁费、停车费、汽油费、过路过桥费等交通费用；3、业务招待费：请客餐费、客户礼品等；4、办公费：办公用品、日用品或食品开具为办公用品、低易耗办公物品、办理证照；5、通信费：固定电话费、手机费、网络费等；6、水电费：水费、电费、燃气费；7、租赁费：租金及相关费用；8、修理费：办公室灯具修理、设备修理等；9、顾问费：审计费、顾问费、咨询费等；10、运输费：如快递公司快递费。
11、保洁费、保安费、绿化费、垃圾清运（包括清淘）费等；12、材料费：因为购买所需材料发生的费用；13、服务费、会议费、培训费；14、劳保费；二、什么样的发票为有效报销发票1、发票抬头必须开具我公司全称，具体针对业务范围对应具体的公司。
如：中物联物业集团有限公司北京盛德物业管理有限公司东方管家国际文化传媒（北京）有限公司紫利仑（北京）物业服务评估监理有限公司东方管家国际商业管理（北京）有限公司青之旅锦鸿阁物业管理分公司亚太联合征信有限公司中物联（北京）停车管理有限公司2、原始发票应符合国家《发票管理办法》的相关规定。
《发票管理办法》第二十一条规定不符合规定的发票不得作为财务报销的凭证，任何单位和人个有权拒收。
三、报销时间、方式及期限1、集团定于每周二为报销、付款日，请相关人员合理安排时间；2、根据业务发生的实际月份，尽量当月填写费用报销单申请报销，次月二十日后则不予报销上月业务发生的费用，跨年的发票一律不予报销。
四、对方不提供发票怎么办1、在购买之前先询问清楚对方是否提供正规发票，建议尽可能去正规的商户购买物品；2、若对方无法提供发票可用其他发票替代，但尽量不要用餐费或娱乐业行业发票代替，费用项目参考第一条日常费用报销科目，涉及金额较大者，请提前向公司会计咨询；3、若使用发票代替请在费用报销单的内容处填写代替发票上的内容并在费用报销背面处填写该发票代替的实际内容；4、注意：替代发票不应是常态，而是一种权宜之计，在消费之前应询问是否有正规发票，养成事前问发票的习惯。
发票报销审批流程
发票报销审批流程一、费用报销审批流程报销人填写单据，粘贴发票，提交→部门主管审批单据和事项→分管副总审批超额事项→财务审核单据，核对权限和预算→出纳付款二、审核报销单据时通常会看到哪些种类的发票？增值税专用发票增值税普通发票增值税电子普票增值税普通发票-卷票客运定额发票景点门票差旅费发票（机票，火车票，保险费）三、不得开具专票的情形向个人消费者销售商品或提供应税服务适用增值税免税规定的应税行为适用增值税简易征收规定的业务销售预付卡，收到预付款时四、个人抬头发票哪些能报销以个人名称为抬头的发票，同时符合以下两个条件的，可以扣除：1、由客观原因决定的，发票抬头只能开员工个人而无法开具给企业；2、相关支出是生产经营活动引起，应该由企业负担。
常见的发票类型比如，出差交通费：机票、火车票、人身意外保险费，员工入职体检费用等。
五、不需要发票的费用报销1、公司支付给个人的500元以下的零星支出那么这里所说的500以下的支出具体都有哪些呢？其实基本上什么都可以。
比如现在天气热了上路边买点水果，批点冰棒，买一车绿豆沙冰，或者是公司椅子坏了找人修个椅子等等。
像这种支出一般情况下是很难索要到发票的。
所以如果是找个人购买的，单次不超过500元的话，只需要索取一张个人开具的收款凭证或收据就可以入账并进行税前抵扣。
这里需要额外注意的是以下两点：1.收据需要注明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息，这样就可以作为税前扣除的原始依据；2.前文提到的单次不超过500元的情况，单次的标准是一个销售者一天算一次。
2、福利费、抚恤金、救济金等支出，这些费用不需要发票也能入账比如公司给员工发放的福利费，给困难职工发的生活困难补助等等，都是可以不需要发票直接入账的。
这其中，福利费、困难补助发放明细表、付款证明等福利支出凭证，可以作为按照税法标准税前扣除的原始依据。
3、公司支付的差旅津贴不需要发票也能抵扣这里需要注意的是只有因公出差人员的差旅津贴才能这样操作哦。
费用报销及取得发票注意事项
费用报销取得发票注意事项
从上个例子可以看出，取得增值税专用发票可为公司节 约大量税金。
业务人员在平常购销过程中是否必须取得增值税专用发 票呢？
再举一个例子：我公司要购买1000元的办公用品，A公司 开具增值税专用发票1000元、B公司开具增值税普通发票 1000元、C公司开具增值税普通发票金额为854.7元；我们 应当选择上述三家公司中的哪一家购买办公用品？
6、对外捐赠：对社会团体接受社会各界捐赠要由财政部 或省、自治区、直辖市财政部门印制的公益性捐赠统一收 据，**省行政事业单位内部结算票据不属于捐赠票据。
7、礼品发票。购买礼品赠送他人，税收上是作为无关支 出不能扣除。但可变通处理，赠送的礼品尽量靠业务招待 费，可在税前部分扣除。例如中秋购买月饼则可作为业务 招待费，但购买虫草等金额较大的礼品则会被认定为无关 支 出 。 2020/11/12 无 关 支 出 不 能 在 企 业 所 得 税 前 扣 除 。
2020/11/12
费用报销及取得发票注意事项
（二）费用报销的注意事项
1、交通费、会议费、差旅费（实际发生据实扣除）必须提 供相关证明材料。若不能提供，将在企业年度所得税汇算 清缴时作纳税调增，缴纳25%企业所得税。 2、部分费用扣除限额：业务招待费（实际发生额*60%与 当年营业收入*0.5%孰低原则）、广告费（当年营业收入 *15%，超过部分准予在以后年度结转扣除）、佣金（服务 协议或合同确认的收入金额*5％）、公益性捐赠支出（年 度利润总额*12％）、职工福利费（工资薪金总额*14％）、 工会经费（工资薪金总额*2％）、职工教育经费（工资薪 金总额*2.5％，超过部分准予在以后年度结转扣除） 3、金额较大的办公用品发票应当附采购清单，无采购清单 且无正当理由的作为不合理支出。不合理支出也将在企业 年度所得税汇算清缴时作纳税调增，缴纳25%企业所得税。
发票种类及税率一览表
地税
根据行业属性 税率同上
所属税务局
发票类别
纳税人属性
发票种类 通用机打发票（2联）
行业 不分行业
税率
说明 3% 开票金额大于或等于1000元 3% 开票金额小于或等于999元 3% 根据客户的要求去国税局代开 17% 开具给一般纳税人 17% 0% 5% 5% 各省、市、自治区、直辖市发票 5% 格式可能有所不同 5% 幅度税率，具体税率根据省、市 、自治区、直辖市自行决定 3% 含广告业发票 3% 3% 3% 公路、内河货物运输业发票增值 税可抵扣7%税金 开具给非一般纳税人（包括小规 模纳税人、科研机构、学校等 可开具给国内客户，对于国外的 客户一般提供形式发票
不分行业 小规模纳税人 通用手写发票(2联） 国税局代开的增值税专用发票 不分行业 （3联） 国税 增值税发票 一般纳税人 增值税专用发票（3联） 增值税普通发票（2联） 出口商品专用发票（3联） 不分行业 不分行业 不分行业 服务业 通用机打服务费发票（4联） 金融保险业 转让无形资产 销售不动产 一般纳税人及 娱乐业统一发票 小规模纳税人 营业税发票 文化体育业统一发票 运输业统一发票 建筑业统一发票 邮电通信业统一发票 个体户 通用手写发票 通用定额发票 娱乐业 文化体育业 交通运输业 建筑业 邮电通信业 5%-20%
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For personal use only in study and research; not for commercial use 薅For personal use only in study and research; not for commercial use 袂
芁附件3
芈基础设施项目管理中心
莇费用报销发票种类及税率表
袅项目莁需取得增值税
专用发票的情形
虿是否可
以抵扣
螅抵扣率
一般纳税人
小规模纳税人
或简易计税
1.办公费
1.1 图书、报纸、杂志增值税专用发票是13% 3% 1.2 通信费（基础电信服务）增值税专用发票是10% * 通信费（增值电信服务）增值税专用发票是6% * 通信费（个人报销的电话费）* 否* * 1.3 办公用品、办公耗材增值税专用发票是16% 3% 1.4 修理费增值税专用发票是16% 3%
1.5 会议费（场租费）增值税专用发票是10% 5%
会议费（会务服务费）增值税专用发票是6% 3% 会议费（餐费）* 否* * 1.6 邮电、邮寄费(邮政局) 增值税专用发票是10% * 快递费增值税专用发票是6% * 1.7 软件服务、维护费增值税专用发票是6% 3% 1.8 网络使用费增值税专用发票是6% 3%
1.9 印刷费增值税专用发票是16% 6%
2.培训费
2.1 培训费（公司组织外包）增值税专用发票是6% 3%
2.2 自主培训费* 否* *
3.车辆使用费
3.1 车辆购置及维修增值税专用发票是16% 3%
3.2 车辆加油费（个人交通补贴
除外）
增值税专用发票是16% * 3.3 停车费增值税专用发票是10% 5%
3.4 过桥过路费（5-6月）国、地税监制通
行费发票
是计算抵扣
过桥过路费（7月以后）国税监制通行费
发票
是计算抵扣
3.5 交通费（个人报销）* 否* *
4.运输费增值税专用发票是10% 3%
5.差旅、住宿费
5.1 差旅费（旅客运输及餐饮）* 否* * 5.2 差旅费（住宿类）增值税专用发票是6% 3%
6.业务招待费* 否* *
7.中介机构费（审计费、咨询认
增值税专用发票是6% 3% 证费、律师费、诉讼费等。
）
8.保险费
8.1 劳动保险费增值税专用发票是6% 3%
备注：人身保险除特殊工种职工支付的人身安全保险费外，暂不可抵扣。
8.2 车辆保险增值税专用发票是6% 3%
8.3 不动产保险增值税专用发票是6% 3%
9.劳动保护费（服装费）* 否* *
10.物业费
10.1 房屋租赁费（非职工福利
增值税专用发票是10% 5% 性质）
10.2 房屋维修费增值税专用发票是10% 3%
10.3 物业管理费增值税专用发票是6% 3% 10.4 水费增值税专用发票是13% 3%
备注：水厂生产自来水并销售和自来水公司销售自来水，可采用简易征收。
10.5 电费增值税专用发票是16% 3%
10.6 绿化费
11.6.1 绿化费（直接购买绿化
增值税专用发票是13% 3% 植物）
10.6.2 绿化费（外包绿化公司）增值税专用发票是10% 3% 101.7 取暖费增值税专用发票是13% 3% 11.广告宣传费
11.1 CI制作费、广告费、展览
增值税专用发票是6% 3% 费
11.2 内部刊物制作费增值税专用发票是16% 3%
12.信息披露与公告费增值税专用发票是6% 3%
仅供个人用于学习、研究；不得用于商业用途。
For personal use only in study and research; not for commercial use.
Nur für den pers?nlichen für Studien, Forschung, zu kommerziellen Zwecken verwendet werden.
Pour l 'étude et la recherche uniquement à des fins personnelles; pas à des fins commerciales.
обучения,
для
исследований
и не должны
которые
используются
толькодля
людей,
использоватьсявкоммерческихцелях．
以下无正文
仅供个人用于学习、研究；不得用于商业用途。
For personal use only in study and research; not for commercial use.
rziellen Zwecken verwendet werden.
Nur für den pers?nlichen für Studien, Forschung, zu komme
Pour l 'étude et la recherche uniquement à des fins personnelles; pas à des fins commerciales.
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