费用报销发票种类及税率表(精编文档).doc
公司费用报销发票管理制度
第一章总则第一条为加强公司财务管理，规范费用报销行为，合理控制费用支出，提高资金使用效率，特制定本制度。
第二条本制度适用于公司全体员工及涉及费用报销的相关人员。
第三条费用报销发票是公司财务报销的重要依据，应严格遵守国家有关法律法规和公司财务制度。
第二章发票管理原则第四条合法性原则：报销发票必须合法、真实、有效，符合国家税务规定。
第五条完整性原则：报销发票应完整无缺，包括发票联、抵扣联和记账联，发票内容应清晰可辨。
第六条及时性原则：报销发票应在发生费用后的合理时间内报销，原则上不得超过一个月。
第七条责任制原则：报销人员对报销发票的真实性、合规性负责。
第三章发票种类及报销范围第八条发票种类：公司费用报销发票主要包括增值税专用发票、普通发票、行政事业性收费票据等。
第九条报销范围：1. 差旅费：因公出差产生的住宿费、交通费、餐饮费、市内交通费等。
2. 办公费：办公用品、办公设备、低值易耗品等购置费。
3. 招待费：因公接待产生的餐饮费、住宿费等。
4. 交通费：因公出行产生的市内交通费、长途交通费等。
5. 通讯费：因公产生的电话费、网络费等。
6. 教育费及培训费：员工参加培训、教育产生的费用。
7. 员工福利费：公司为员工提供的福利待遇。
第四章发票报销流程第十条报销人应按照以下流程报销费用：1. 发生费用后，取得合法有效的报销发票。
2. 填写费用报销单，并将发票粘贴在报销单上。
3. 报销单经部门领导审批后，交财务部门审核。
4. 财务部门对报销单及发票进行审核，确认无误后，办理报销手续。
5. 财务部门将报销款项打入报销人账户。
第五章发票管理责任第十一条报销人应确保报销发票的真实性、合规性，对发票内容的真实性负责。
第十二条部门领导应加强对报销人员的管理，对报销单及发票进行审核，确保报销流程的合规性。
第十三条财务部门应严格执行发票管理制度，对报销发票进行审核，确保报销款项的合规性。
第六章违规处理第十四条对违反本制度的行为，公司将根据情节轻重，给予通报批评、罚款、解除劳动合同等处理。
费用类进行税税率抵扣情况汇总表
是
10%（5%预 征率）
一般纳税人 转让其2016 年5月1日后 自建的不动 自建不动产 产，适用一 全额（只能 般计税方 一般计税方 法，以全部 法） 价款和价外 费用为销售 额计算应纳 税额
一般纳税人 转让其2016 年5月1日后 自建的不动 产，适用一 般计税方 法，以取得 的全部价款 和价外费用 为销售额计 算应纳税额 。纳税人应 以取得的全 部价款和价 外费用，按 照5%的预征 率向不动产 所在地主管 地税机关预 缴税款，向 机构所在地 主管国税机
是
5%征收率
差额纳税
小规模纳税 人转让其取 得（不含自 建）的不动 产，以取得 的全部价款 和价外费用 扣除不动产 非自建差额 购置原价或 者取得不动 产时的作价 后的余额为 销售额，按 照5%的征收 率计算应纳 税额。
是
5%征收率
全额纳税
是
5%征收率
一般纳税人 转让其2016 年4月30日 选择简易计 前自建的不 税办法的， 动产，选择 全额按照5% 适用简易计 的预征率向 税方法计 自建不动产 不动产所在 税，以取得 （选择简易 地主管地税 的全部价款 计税） 机关预缴税 和价外费用 款，向机构 为销售额， 所在地主管 按照5%的征 国税机关申 收率计算应 报纳税。 纳税额。 （全额）
是
5%征收率
一般纳税人 转让其2016 年4月30日 前取得（不 含自建）的 不动产，选 一般纳税人 择适用简易 转让其2016 计税方法， 年4月30日 以取得的全 前取得（不 非自建不动 部价款和价 含自建）的 产（选择简 外费用扣除 不动产，选 易计税） 不动产购置 择适用简易 原价或者取 计税方法计 得不动产时 税（差额） 的作价后的 余额为销售 额，按照5% 的征收率计 算应纳税额 。
2016年最新营改增费用报销发票类型规定
个人到税局只能代开普通发票
除注明的餐费外，其余可以抵 扣 不可抵扣 不可抵扣
个人到税局只能代开普通发票
非职工福利支出可以抵扣，故 应尽量取得专用发票，用于职 工福利支出，再作进项税额转 出
有专票也要进项税额转出
费用报销发票类型规定
1.办公设备设施类
序号 开票项目 是否需要 是否可以 增值税专 抵扣进项 用发票 税 备注 总原则：尽可能的取得增值税 专用发票。 2016年5月1日起全面营改增 后，营业税不再存在。办公用 品、电子耗材、车辆租赁、电 费均可抵扣17%，支付运输费 、购买房屋、建造房屋、房屋 租赁11%，物业管理、邮电费 、手续费、咨询费、会议费、 培训费、住宿费、劳务派遣手 续费、等现代服务业均为6%， 路桥通行费2016年5至7月，凭 普通发票计算抵扣3%-5%。只 要是用于应税项目，取得增值 税专用发票，均可以抵扣。地 税发票沿用至6月30日，特别 规定的沿用至8月31日。但： 福利费、餐费、免税项目支出 、增值税普通发票不可抵扣。
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个人到税局只能代开普通发票 工资单
是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是
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普通发票税率及种类和使用范围
普通发票税率及种类和使用范围一、普通发票种类及使用范围二、发票领购1、领购资格依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。
2、办理流程（1）申请：纳税人持下列资料到主管税务机关发票管理环节申请领取《发票领购簿》：《税务登记证》（副本）；经办人身份证明（居民身份证、护照）；财务专用章或发票专用章印模；主管地税机关要求报送的其它资料、证件。
（2）领购纳税人持下列资料到主管税务机关申请领购发票：《税务登记证》（副本）；《发票领购簿》；上次领购发票存根；经办人身份证明（居民身份证、护照）。
领购饮食业定额统一发票的纳税人，还应当填写《饮食业定额统一发票购用审批表》。
主管税务机关审批后向纳税人发售发票，按规定收取发票工本费。
3、办理地点。
属地主管地税机关。
三、自用发票1、自印资格（1）具有发票领购资格；（2）经县（市）以上税务机关批准，有固定生产经营场所、财务和发票管理制度健全、发票使用量较大的单位，可以申请印制印有本单位名称的发票；（3）经县（市）以上税务机关批准，如统一发票式样不能满足业务需要，也可以自行设计本单位的发票式样。
2、办理流程纳税人持《税务登记证》（副本）和自印发票的票样向主管地税机关申请自印发票，填《黑龙江省地税系统自印发票申请表》。
主管地税机关审核批准后逐级上报，经省级地税机关批准后到指定厂家印制发票。
四、开具发票1、销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。
（《中华人民共和国发票管理办法》第二十条）2、特殊情况指收购单位和扣缴义务人支付个人款项时开具的发票。
（《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第三十条）3、单位和从事生产、经营活动的个人购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。
取得发票时，不得要求变更品名和金额。
（《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条）4、开具发票应当按照规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次性如实填写，单位和个人开具的发票必须加盖发票专用章或者财务专用章。
公司财务报销制度-已排版(附各种单据表样)
XX公司文件古工字〔2020〕14号签发人：公司财务报销制度为了规范公司费用支付、报销、借款等财务支付流程，合理控制费用支出，特制定本指引。
本制度根据公司的实际情况，将费用类别分为差旅费、广宣费、办公费、招待费、交通费、通讯费、教育费、培训费及员工福利费等，以下分别说明相关的各项支出具体的财务报销制度和报销流程。
一、报销原则支付及费用报销五大原则：先审批后支出原则、谁支出谁报销原则、谁报销谁领款原则、手续完整原则、及时清结原则。
二、费用类别（一）差旅费和交通费的区别差旅费是指离开公司所在城市去其他地方进行公务活动的有关费用，包括乘坐交通工具的费用、过路费、在外地的交通费、住宿费、误餐补助、业务招待费、同时包括市区到公共交通站的公交车费、出租车费、例如从公司到咸阳机场的出租车费。
应填写《差旅费报销单》。
交通费仅指在市区里面的公交车费、出租车费等，应填写《费用报销单》。
（二）办公费1、办公费主要包括：办公用品费、快递费、暖气费、水电费、报刊杂志费、电话费、房租、物业费等。
（三）员工福利费1、节假日慰问金、慰问礼品、工装补贴、健康体检、劳动保护费等。
（四）业务招待费1、包括因公请客的餐费、礼品费、旅游费、赠送商品费。
三、费用报销基本流程及基本制度（一）单据要求1、报销人必须取得合法有效的报销单据（发票），若公司统一洽谈只有收据的，发票和收据应分别粘贴，并分开填写报销单据。
目前是普票，后期税务登记若为一般纳税人，会需要取得增值税专用发票；2、报销单与后附报销粘贴单大小应一致，各票据应均匀粘贴在单据上，整份报销单各部分厚度应尽量保持一致；3、报销单据金额、类型相同的（如车票等）应粘贴在一起，并写明金额；4、报销票据在粘贴时，确保审核人能够完全清楚地审阅到报销金额；5、有实物的报销单据须由验收人验收后在发票背面签名确认，须入库的实物单据应附入库单；6、出租车票需注明业务发生时间、起止地点等；7、付款或费用报销单金额不得涂改，大小写必须一致；8、附件只能使用胶水粘贴，不能使用书针等金属性易腐蚀的物品装订。
工程费用报销单
费用报账单粘贴在本报账单的背面，报账流程及规定见背面。
2.费用类别分为：招待费、办公用品费、咨询服务费、教育培训费、差旅交通费、会务费、停车费、施工费、人工费、材料费、机械费、物资设备费、租赁费（机械、设备、材料、配件、房屋）、管理费、固定资产采购费、劳动保护费、维修费、运输费、通讯费、物业费、水费、电费、燃气费、燃油费、工资、加班费、误餐费、生活费、福利费、绩效费、慰问费、医疗费、保险费、诉讼费、广告费、设计费、软件费、检测试验费、资料费、赔偿费、罚款、其它费用等（须附明细）。
费用报账单粘贴在本报账单的背面，报账流程及规定见背面。
2.费用类别分为：招待费、办公用品费、咨询服务费、教育培训费、差旅交通费、会务费、停车费、施工费、人工费、材料费、机械费、物资设备费、租赁费（机械、设备、材料、配件、房屋）、管理费、固定资产采购费、劳动保护费、维修费、运输费、通讯费、物业费、水费、电费、燃气费、燃油费、工资、加班费、餐费、生活费、福利费、绩效费、慰问费、医疗费、保险费、诉讼费、广告费、设计费、软件费、检测试验费、资料费、赔偿费、罚款、其它费用等（须附明细）。
报账流程及报账规定一、报账流程：报账人按要求逐项填妥《费用报账单》并在反面按顺序粘贴票据后签字交复核（证明）人→复核（证明）人初步审核、建账并签字后交项目经理审核签字→项目经理审核签字后返复核（证明）人转交财务审核人员审核、建账并签字→财务审核人员审核签字后交批准人审核签字→批准人支付相关报账款项，并将《费用报账单》及其附件交财务审核人员存档建账。
二、报账规定：1.所有费用开支实行“谁开支，谁报销，谁负责”的原则，预算外的较大开支必须实行“先申报后使用”的原则。
2.费用报销必须按要求逐栏逐项填写《费用报账单》，所附原始票据信息（付款单位全称/纳税人识别号/费用项目/单价/数量/金额/公章或财务专用章或发票专用章等）应填写完整。
3.有正规发票的项目单独填写《费用报账单》，其它类型的票据以及无票据的项目亦单独填写《费用报账单》，不可和有正规发票的项目混报；4.费用支出类别按《费用报账单》的要求填写；5.报账人在报账过程中，只能报销本人经手的规定范围以内的票据，不得接受任何人委托报销的任何票据。
各类费用发票类型
报销要件 租赁协议、发票、付款单
注意事项 价格相同时，优先取得专票
物业服务协议、发票、付款单 同上
除各部门所需专业设备，日常 采购协议或物业服务协议、发 专票、普票、卷式发票、定额发票 所需办公用品由行政统一采购 票、费用报销单、采购清单等 报销 专票、普票 专票、普票 专用发票 卷式发票、普票 各类发票、费用报销单 专票、普票 普票、定额发票 专业发票 机打发票、普票、定 发票、费用报销单 额发票 普票、定额发票 普票 普票、机打发票 专票、普票 专票、普票 专票、普票 专票、普票 专票、普票 发票、交通费用报销单 发票、招待费报销单 发票、费用报销单 超市开具预付款发票不予报销 预付卡发票不得报销 1、通过平台乘车的，需提供 行程单；2、发票时间应与外 出、加班时间一致 价格相同时，优先取得专票 发票、费用报销单、水电费分 价格相同时，优先取得专票 隔单等原始单据 发票、费用报销单、修理清单 同上 1、飞机票需同时提供发票和 登机牌；2、因个人原因改/退 票所发生的费用，不予报销 通过平台乘车的，需提供行程 单
3、所开具发票内容为办公用品、食品、日用品、电脑配件和耗材、劳保用品、清洁 用品、图书、配件、花木等笼统字样的，必须附有税控系统出具的《销售货物或者提 供应税劳务清单》，并加盖发票专用章；销售方自行制作的A4纸清单无效 4、各类发票种类繁多，未能一一列举，后续不明事宜，请咨询财务部
发票类型 专票、普票 专票、普票
序号 1 2
费用类型
发票说明
办公楼、职工宿舍、机房房 出租方开具的租赁费发票或者税务代开的租赁发 租和设备租金 票 物业管理费 物业公司开具的物业服务费发票 购买的办公用品、复印机、打印机、耗材等发 票；物业开具的供暖费、制冷费、排污费、保洁 费发票；运杂费、快递费、印刷费等发票 电力公司、自来水公司、物业公司开具的水电费 发票 修理费发票 飞机票行程单或发票、本人身份证购买的火车票 、船票、汽车票 出租车票、滴滴出行等平台叫车取得的发票、公 交卡充值发票 宾馆、酒店开具的住宿费发票 餐饮发票 保险费、托运费等其他合理费用发票 出租车票、滴滴出行等平台叫车取得的发票、公 交卡充值发票；报备私车公用的，可使用汽油费 、停车费、市内过路费发票报销 餐饮发票 餐饮发票、烟酒食品、礼品发票、景点、体育、 文化娱乐发票 中国移动等运营商开具的通信服务费发票 会务承办方出具的会务费发票 广告费、宣传费发票 会计事务所等专业机构出具的服务费发票 专业服务机构出具的咨询费发票，如律师事务所 、会计事务所 其他提供服务机构出具的发票
增值税进项专用发票的税率参照表
《一般计税项目税控管理(暂行)办法》增值税进项专用发票税率参照表一、分包工程支出分包工程支出，应按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。
1．分包商为小规模纳税人，进项税抵扣税率为3%。
2．分包商为一般纳税人1）专业分包，进项抵扣税率为11%。
2）劳务分包（清包工除外），进项抵扣税率为11%。
3）清包工①清包工（分包方采取简易计税），进项抵扣税率为3%。
②清包工（分包方采取一般计税），进项抵扣税率为11%。
二、工程物资工程物资，由于工程材料物资种类繁多，所以分供商提供的增值税专用发票的适用税率也不尽相同。
一般的材料物资适用税率是17%，但也有一些特殊情况：1．木材及竹木制品，进项抵扣税率为13%、17%。
属于初次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票，而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为13%；而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用税率一般是17%。
2．水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为17%、3%。
购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为17%；但以水泥为原料生产水泥混凝土，就可以选择简易征收，征收率为3%。
3．砂土石料等地材，进项抵扣税率为17%、3%。
在商贸企业购买的适用税率是17%；但从生产企业购买，生产企业自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收，适用税率为3%。
三、机械使用费1．外购机械设备进项抵扣税率为17%。
购买机械设备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣，但购买时要注意控制综合成本，选择综合成本较低的供应商。
2．租赁机械1）租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率为17%，3%。
租赁设备，一般情况下适用税率为17%；但是若出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税，使用征收率为3%。
2）租赁机械（施工设备+操作人员），进项抵扣税率为11%。
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6%
3%
9.劳动保护费（服装费）
*
否
*
*
10.物业费
10.1房屋租赁费（非职工福利性质）
增值税专用发票
是
10%
5%
10.2房屋维修费
增值税专用发票
是
10%
3%
10.3物业管理费
增值税专用发票
是
6%
3%
10.4水费
增值税专用发票
是
13%
3%
备注：水厂生产自来水并销售和自来水公司销售自来水，可采用简易征收。
增值税专用发票
是
6%
3%
6.业务招待费
*
否
*
*
7.中介机构费（审计费、咨询认证费、律师费、诉讼费等。）
增值税专用发票
是
6%
3%
8.保险费
8.1劳动保险费
增值税专用发票
是
6%
3%
备注：人身保险除特殊工种职工支付的人身安全保险费外，暂不可抵扣。
8.2车辆保险
增值税专用发票
是
6%
3%
8.3不动产保险
增值税专用发票
是
6%
*
通信费（个人报销的电话费）
*
否
*
*
1.3办公用品、办公耗材
增值税专用发票
是
16%
3%
1.4修理费
增值税专用发票
是
16%
3%
1.5会议费（场租费）
增值税专用发票
是
10%
5%
会议费（会务服务费）
增值税专用发票
是
6%
3%
会议费（餐费）
*
否
*
*
1.6邮电、邮寄费(邮政局)
增值税专用发票
是
10%
*
快递费
增值税专用发票
是
6%
*
1.7软件服务、维护费
增值税专用发票
是
6%
3%
1.8网络使用费
增值税专用发票
是
6%
3%
1.9印刷费
增值税专用发票
是
16%
6%
2.培训费
2.1培训费（公司组织外包）
增值税专用发票
是
6%
3%
2.2自主培训费
*
否
*
*
3.车辆使用费
3.1车辆购置及维修
增值税专用发票
是
16%
3%
3.2车辆加油费（个人交通补贴除外）
增值税专用发票
是
16%
3%
12.信息披露与公告费
增值税专用发票
是
6%
3%
增值税专用发票
是
16%
*
3.3停车费
增值税专用发票
是
10%
5%
3.4过桥过路费（5-6月）
国、地税监制通行费发票
是
计算抵扣
过桥过路费（7月以后）
国税监制通行费发票
是
计算抵扣
3.5交通费（个人报销）
*
否
*
*
4.运输费
增值税专用发票
是
10%
3%
5.差旅、住宿费
5.1差旅费（旅客运输及餐饮）
*
否
*
*
5.2差旅费（住宿类）
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附件3
基础设施项目管理中心
费用报销发票种类及税率表
项目
需取得增值税专用发票的情形
是否可以抵扣
抵扣率
一般纳税人
小规模纳税人或简易计税
1.办公费
1.1图书、报纸、杂志
增值税专用发票
是
13%
3%Hale Waihona Puke 1.2通信费（基础电信服务）
增值税专用发票
是
10%
*
通信费（增值电信服务）
增值税专用发票
10.5电费
增值税专用发票
是
16%
3%
10.6绿化费
11.6.1绿化费（直接购买绿化植物）
增值税专用发票
是
13%
3%
10.6.2绿化费（外包绿化公司）
增值税专用发票
是
10%
3%
101.7取暖费
增值税专用发票
是
13%
3%
11.广告宣传费
11.1 CI制作费、广告费、展览费
增值税专用发票
是
6%
3%
11.2内部刊物制作费