第2章金融机构的财务报表概要

损益表作用
• 1、损益表可作为经营成果的分配依据。损益表上的数 据直接影响到许多相关集团的利益，如国家的税收收 入、管理人员的奖金、职工的工资与其他报酬、股东 的股利等。 • 2、损益表能综合反映生产经营活动的各个方面，可 以有助于考核企业经营管理人员的工作业绩。 • 3、损益表可用来分析企业的获利能力、预测企业未 来的现金流量。报表使用者所关注的各种预期的现金 来源、金额、时间、和不确定性，如股利或利息、出 售证券的所得及借款得清偿，都与企业的获利能力密 切相关，所以，收益水平在预测未来现金流量方面具 有重要作用。
• 过去的企业经营都强调资产负债表与损益表两 大表, 随着企业经营的扩展与复杂化，对财务 资讯的需求日见增长，更因许多企业经营的中 断肇因于资金的周转问题， 渐渐地，报道企 业资金动向的现金流量也获的得许多企业经营 者的重视，将之列为必备的财务报表。
• 银行、保险公司和非银行金融机构由于在经营 内容上不同于一般的工商企业，导致其资产、 负债、所有者权益的构成项目也不同于一般的 工商企业，具有特殊性。但是，在资产负债表 上列示时，对于资产而言，通常也按流动性大 小进行列示，具体分为流动资产、长期投资、 固定资产、无形资产及其他资产；对于负债而 言，也按流动性大小列示，具体分为流动负债、 长期负债等；对于所有者权益而言，也是按实 收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等 项目分项列示。
• （3）计划未来的经营策略和财务政策（Plan future operations and financial policy)： • — 评价和决定企业未来的投资项目； • — 调整和制定企业未来的资本结构政策； • — 调整和制定企业未来的融资和筹资政策； • — 调整和制定企业未来的利润分配政策。 • （4）评价企业的投资价值（Identify the firm’s real value）： • — 银行根据企业披露和公布的财务报表，决定是 否批准或提早 企业的贷款申请？ • — 投资者根据企业披露和公布的财务报表，确定 企业股票（股权）和债券是否具有投资价值？ • — 企业是否具有偿债能力？
财务表表1：资产负债表的定义
• 资产负债表亦称财务状况表，表示企业在一定日 期（通常为各会计期末）的财务状况（即资产、 负债和所有者权益的状况）的主要会计报表。 • 资产负债表根据资产、负债、所有者权益（或股 东权益）之间的关系，按照一定的分类标准和顺 序，把企业一定日期的资产、负债和所有者权益 各项目予以适当排列。
资产负债表作用
• 静态报表。 • 资产负债表主要提供有关企业财务状况方面的信息。通过资 产负债表，可以提供某一日期资产的总额及其结构，表明企 业拥有或控制的资源及其分布情况，可以提供某一日期的负 债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿 债务以及清偿时间等等；可以反映所有者所拥有的权益，据 以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。 • 资产负债表还可以提供进行财务分析的基本资料，计算出流 动比率；计算出速动比率等，可以表明企业的变现能力、偿 债能力和资金周转能力，从而有助于会计报表使用者作出经 济决策。
现金流量表的定义
• 现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，也叫账 务状况变动表，所表达的是在一固定期间(通常是每月 或每季)内，一家机构的现金 (包含现金等价物) 的增 减变动情形。 • 划分为经营、投资及融资三个活动分类。现金流量表 可用于分析一家机构在短期内有没有足够现金去应付。 • 现金流量表是一份显示于指定时期(一般为一个月，一 季。主要是一年的年报)的现金流入和流出的财政报告。 这份报告显示资产负债表(Balance Sheet)及损益表 (Income Statement/Profit and Loss Account)如何 影响现金，以及根据公司的经营，投资和融资角度作 出分析。
• 附表包括利润分配表、资本及各项准备情况表、 分部报表、资本充足率计算表。其他有关附表包括损益明细表、应收及应付利息情况表、固 定资产明细表、税金表、营业费用明细表等。
• 会计报表附注是为便于报表使用者理解报表的 内容而对报表的编制基础、编制依据、编制原 则和方法及主要内容等所做的进一步说明、补 充或解释。
第二章 金融机构财务报表
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导引：财务报表 第一节 金融机构的财务报表概论 第二节 银行资产负债表 第三节 银行的损益表
• 根据我国新颁布的《金融企业会计制度》，商 业银行的财务报表主要包括三部分，即：主表、 附表和附注。
• 其中，主表包括资产负债表、损益表和现金流 量表。此外有些上市银行还要有股东权益变化 表。
损益表
• 损益表是指反映企业在一定会计期的经营成果 及其分配情况的会计报表。 • 企业的经营成果通常表现为某个时期收入与费 用配比而得的利润或亏损。编入损益表的必须 是按照收入确认原则确定的当期收入和按照配 比原则确定的与之相应的费用。 • 编制损益表的目的是把企业经营成果的信息， 提供给报表使用者。
财务报表作用
• • • • • • • • • • （1）评价企业的经营业绩 — 企业的盈利能力如何？ — 影响企业盈利能力的主要因素是哪些？ — 企业的自我可持续增长能力如何？ — 影响企业自我可持续增长能力的主要因素是什么？ （2）诊断企业的财务健康状况 — 企业的负债状况如何？ — 企业否具有财务风险？ — 企业的经营风险如何？ — 企业是否面临财务困境或破产风险？
财务报表概念
• 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金 流量的结构性表述。 • 财务报表至少应当包括下列组成部分： （1）资产负债表； （2）利润表； （3）现金流量表； （4）所有者权益表； （5）附注。
财务报表分类
• 财务报表可以按照不同的标准进行分类： • （1）按财务报表编报期间的不同，可以分为 中期财务报表和年度财务报表。中期财务报表 是以短于一个完整会计年度的报告期间为基础 编制的财务报表，包括月报、季报和半年报等。 • （2）按财务报表编报主体的不同，可以分为 个别财务报表和合并财务报表。