企业经营过程的核算(ppt 58页)

2、“产品销售成本”
反映已经售出的产品生产成本
借 ： 售 出 产 品 的 成 本 贷 ： 期 末 转 入 “ 本 年 利 润 ”
3、“产品销售费用”
反映企业在销售产品过程中发生的运输、装卸、 包装、保险、广告等费用
借 ： 已 经 发 生 的 费 用 贷 ： 转 入 “ 本 年 利 润 ”
4、“应交税金-应交增值 税”
二、供应阶段的主要核算
1、购料，支付(或欠付)买价、各类采购 费用和进项税
典型的分录为：
借：材料采购 应交税金——应交增值税——进项税 贷：银行存款（应付帐款等）
现金 银行存款 应付帐款 应付票据 预付帐款
借 材料采购 贷 买价
采购费用
应付税金－应付增值税 进项税
2、所购材料验收入库
借 材料采购 贷 按实际采购 成本予以结转
按重量分配： 分配率=700/（3000+4000）=0.1元/kg 甲材料分配额：0.1☓3000=300元 乙材料分配额：0.1☓4000=400元
按买价分配： 分配率=700/（3000+4000）=0.1 甲材料分配额：0.1☓4000=400元 乙材料分配额：0.1☓3000=300元
第二节 生产阶段的核算
已分配利润数，年
末结帐后为未弥补
亏损)
3、管理费用
指行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的 各项费用，包括行政管理部门人员的工资及福利费、 办公费、折旧费、工会经费、职工教育经费、业务招 待费、坏帐损失、房产税、劳动保险费等。
借 ： 本 期 发 生 的 各 项 管 理 费 用
贷 ： 期 末 转 入 “本 年 利 润 ”帐 户 期 末 无 余 额
按工时分配： 分配率=8000/（200+600）=10元/小时 甲产品分配的制造费用=10☓200=2000元 乙产品分配的制造费用=10☓600=6000元
按工资额分配： 分配率为：8000/（3000+5000）=1 甲产品分配的制造费用=1☓3000=3000元 乙产品分配的制造费用=1☓5000=5000元
产品销售成本 产品销售费用 产品销售税金
余额 0
本年利润 费用 收入 成本
产品销售收入 余额 0
典型分录：
借：产品销售收入 贷：本年利润
借：本年利润 贷：产品销售成本 产品销售税金 产品销售费用
三、产品销售成本的计算
单位产品 期 期 销初 初 售结 产 成存 成 本 本 产 品 本 期 成 总 期 生 品 成 生 产 数 本 产 产 量 产
1、确定分配标准（重量、体积、买价）
2、计算分配率
分配率 分配应 标分 准配 总的 额采 （ ，购 总 总费 体 重用 积 量总等来自）3、进行分配如：
同时购入甲材料和乙材料，甲材料3000kg，买价4000 元；乙材料4000kg，买价3000元，支付共同采购费用 700元。要求对共同采购费用分别按照重量和买价为分 配标准进行分配。
即 为 多 付 的 工 资 ； 贷 余 ， 表 示 本 月 应 付 工 资 大 于 实 发 工 资 的 差 额 ， 即 应 付 未 付 的 工 资
现金
应付工资
发放
计 算 (分 配 )
生产成本 制造费用 管理费用
7、应付福利费
反映和监督职工工资福利费的提取和支用情况
借方：实际支用的职工福利费 贷方：从成本、费用中提取的职工福利费 余额：贷余表示结余的福利费
制造费用 贷方 借方 生产成本 贷方
间接费用
期末余额 (0)
间接费用 分配
间接费用
3、“产成品”：
反映已经生产完工，并已验收入库的可以出售的 产成品的实际成本
借 ： 入 库 产 成 品 实 际 成 本 贷 ： 已 销 售 产 品 实 际 成 本 余 ： 借 余 ， 库 存 产 品 的 实 际 成 本
三、产品生产成本的核算
生产成本明细帐
项目
产量 原材料 工资及 制造 合计
福利费 费用
月初在产品成本
本月生产费用
生产费用累计
结转完工产品成本
完工产品单位成本
月末在产品产本
例：P74-75
第三节 销售阶段的核算
一、帐户设置 1、“产品销售收入”：反映企业所有的 产品销售收入
借：登记转入“本年利润” 贷：已实现产品销售收入
企业经营过程的核算
第一节 供应阶段的核算
一、帐户设置
1、“材料采购”：用以核算企业所有各种购入材 料的买价和采购费用
借：购入材料的买价和采购费用 贷：验收入库的材料采购成本 余：借余表示在途材料的采购成本
应按材料类别设置明细分类帐
2、“原材料”：用以反映和监督各种材料的增
减
变动情况
借：验收入库的各种材料的成本 贷：已领用的材料成本 余：借余表示库存的各种材料成本
上期转入在 产品成本
本期发生的 生产费用
借
生产成本
贷
期初余额
直接费用 间接费用 期末余额 (在产品成本)
按实际生产 成本予以结转
2、“制造费用”：
反映为生产产品和提供劳务而发生的各项间接 费用的帐户
借：登记发生的全部制造费用 贷：登记转入“生产成本”借方由各产品负担的制造费用 月终一般无余额
借方
5、产品完工入库 典型分录：
借：产成品 贷：生产成本
6、其他的一些业务 看P67-71的例子
三、制造费用的分配
分配步骤： 1、分配标准（工资、工时等） 2、计算分配率
分
配 率
待分配的制造费用 分配标准之和
总额
3、进行分配
如：
某车间生产甲、乙两种产品，该会计期间车间共发生 制造费用8000元，其中甲产品的生产工时为200小时， 乙产品的生产工时为600小时；另外，支付给生产甲产 品的工人工资为3000元，支付给生产乙产品的工人工 资为5000元。要求：分别按照生产工时和工人工资在 甲、乙产品之间分配制造费用。
期初产成品总成本 本期生产产成品总成本 单位产品销售成本
期初结存产成品数 量 本期生产产成品数量
本期产品销售成本=本期产品销售数量*单位产品销售成本
第四节 财务成果的核算
一、利润的组成 利润是企业在一定期间生产经营活动的最终成果
利润总额=主营业务利润+其他业务利润
（1）
（2）
+投资净收益+营业外收支净额-管理费用-财务费用
5、营业外收入
指与企业经营活动无直接关系的收入，如固定 资产盘盈、无法支付的应付帐款、罚款收入等
借 ： 期 末 转 入 本 年 利 润 贷 ： 本 期 发 生 的 营 业 外 收 入 期 末 无 余 额
营业外收入 期末转入 本期实现的 本年利润 营业外收入
期末余额0
6、营业外支出
指与企业经营活动无直接关系的支出如固定资产盘亏、由 于自然灾害造成的损失、罚款支出、没收押金、职工子弟 学校及技工学校经费等
借 ： 本 期 发 生 的 营 业 外 支 出 贷 ： 期 末 转 入 本 年 利 润 期 末 无 余 额
营业外支出 本期发生的 期末转入 营业外支出 本年利润
期末余额0
7、所得税
指依据国家税法的规定，对企业某一经营年度 的所得，按规定的税率计算并交纳的税款。
借 ： 应 计 入 本 期 损 益 的 所 得 税 额 贷 ： 期 末 转 入 本 年 利 润 期 末 无 余 额
管 理 费 用 发 生 的 费 用 期 末 转 入
本 年 利 润 期 末 余 额 0
4、财务费用
由于筹资和融资而发生的费用
借 ： 本 期 发 生 的 各 项 财 务 费 用 贷 ： 期 末 转 入 本 年 利 润 期 末 无 余 额
财 务 费 用 发 生 的 费 用 期 末 转 入
本 年 利 润 期 末 余 额 0
5、“预提费用”
反映预先提出并已计入生产成本，但尚未实 际支付的费用
借：实际支付的费用 贷：已经预提的费用 余：贷余，已经预提尚未支付的费用
待摊费用
先
后
已支付费用 按月摊销的费用
期末余额 (尚 未 分 摊 费 用 )
制造费用 管理费用
财务费用
预提费用
制造费用
后
先
管理费用
实际支付的费用 按月提取的费用
（3）
（4）
（5）
二、帐户设置
1、“本年利润”：反映和监督企业的财务成果， 考核目标利润的执行情况
借：转入的成本、费用类帐户金额 贷：转入的收入类帐户金额 余：贷余，表示已实现的利润总额；借余，表示已发生的
亏损
本年利润
费用
收入
成本
所得税
余 额 (亏 损 ) 余 额 (净 利 润 )
2、“利润分配”
应按产品类别设置明细帐
借方 生产成本 贷方 直接费用
间接费用 完工结转 (由 制 造 费 用
分配转来)
借方 产成品 贷方 入库成本 结转销售成本
4、“待摊费用”
反映已经实际支出但应由本月和以后各月负担 的各项费用（一年以内）
借：已经支付的费用 贷：按月摊销的费用 余：借余，已支付尚未摊销的费用
应交税金——应交增值税
进项税170 销项税1700
（1530）
增值税
收取
支付
付给税务部门
增值税是价外税，所以如果已知的是含税价， 则应该转化为不含税价进行价税分离：
不含税价1增 含值 税税 价税率
增值税=不含税率*增值税率
4、其他科目
“应付帐款”、“预付帐款”、“应付票 据”、“银行存款”、“现金”等
一、帐户设置
1、“生产成本”：
反映生产阶段中成本、费用的主要帐户。企业为
生产产品而发生的一切生产费用，最后都要归集 到这个帐户中