销售折让与退回
商业、现金、销售折扣与折让和销售退回的区别及分录
商业折扣、现金折扣、销售折让和销售退回的区别做分录如下：(1) 商业折扣是指对商品价目单中所列的商品价格，根据批发、零售、特约经销等不同销售对象，给予一定的折扣优惠。
商业折扣通常用百分数来表示，如5%、10%、15%等。
扣减商业折扣后的价格才是商品的实际销售价格。
商业折扣通常作为促销的手段，为扩大销路，增加销量。
一般情况下，商业折扣都直接从商品价目单价格中扣减，购买单位应付的货款和销售单位所应收的货款，都根据直接扣减商业折扣以后的价格来计算。
因此，商业折扣对企业的会计记录没有影响。
【例1】某企业销售某型号电视机，产品价目单上的电视机单价为每台2500元，购买500台，规定给予10%的商业折扣，则该企业销售甲产品的实际销售单价=2500－2500×10%=2250(元)，共计1 125 000元。
在符合收入确认的条件下，企业开出的增值税专用发票上的金额也是根据扣除商业折扣后的金额开具的，编制会计分录如下：借：应收账款(或银行存款) 1 316 250贷：主营业务收入1 125 000应交税费——应交增值税(销项税额) 191 250(2)现金折扣是指企业为了鼓励客户在一定期限内早日偿还货款而给予客户的折扣优惠。
现金折扣对于销售企业来说，称为销货折扣；对于购货企业来说，称为购货折扣。
现金折扣一般表示为“2/10，1/20，n/30”等。
2/10表示如果客户在10天内偿付货款，给予2%的折扣；1/20表示如果客户在20天内偿付货款，给予1%的折扣；n/30表示如果客户在30天内付款，则无折扣。
现金折扣使得企业应收账款的实收数额，随着客户付款的时间不同而有所差异。
这样，就产生了应收账款的现金折扣计价核算问题。
应收账款入账价值应将未扣减现金折扣前的实际售价(即总价)作为应收账款的入账价值，把实际发生的现金折扣视为销货企业为了尽快回笼资金而发生的理财费用(在现金折扣实际发生时计入财务费用)。
即不把可能发生的现金折扣从应收账款中扣除，现金折扣不影响应收账款的入账价值。
商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回
商业折扣、现金折扣、销售折让和销售退回的区别商业折扣、现金折扣、销售折让和销售退回的区别如下：（1）商业折扣是指对商品价目单中所列的商品价格，根据批发、零售、特约经销等不同销售对象，给予一定的折扣优惠。
商业折扣通常用百分数来表示，如5%、10%、15%等。
扣减商业折扣后的价格才是商品的实际销售价格。
商业折扣通常作为促销的手段，目的是扩大销路，增加销量。
一般情况下，商业折扣都直接从商品价目单价格中扣减，购买单位应付的货款和销售单位所应收的货款，都根据直接扣减商业折扣后的价格来计算。
因此，商业折扣对企业的会计记录没有影响。
（2）现金折扣是指企业为了鼓励客户在一定期限内早日偿还货款而给予客户的折扣优惠。
现金折扣对于销售企业来说，称为销货折扣；对于购货企业来说，称为购货折扣。
现金折扣一般表示为“2/10，1/20，n/30”等。
2/10表示如果客户在10天内偿付货款，给予2%的折扣；1/20表示如果客户在20天内偿付货款，给予1%的折扣；n/30表示如果客户在30天内付款，则无折扣。
现金折扣使得企业应收账款的实收数额，随着客户付款的时间不同而有所差异。
这样，就产生了应收账款的现金折扣计价核算问题。
应收账款入账价值应将未扣减现金折扣前的实际售价(即总价)作为应收账款的入账价值，把实际发生的现金折扣视为销货企业为了尽快收回资金而发生的理财费用(在现金折扣实际发生时记入财务费用)。
即不把可能发生的现金折扣从应收账款中扣除，现金折扣不影响应收账款的入账价值。
税法上也要求按全额计算增值税。
现金折扣在实际发生时直接作为理财费用计入“财务费用”中核算。
（3）销售折让是指企业的商品发运后，由于商品的品种、质量等不符合合同规定的要求或因其他原因应退而未退的商品，对购买方在价格上给予的额外折让。
销售折让会使企业销售收入相应减少，所以应对销售收入进行调整。
理论上，企业应当按月计算收入、结转成本、计算盈亏，发生的销售折让应冲减销售产品当月的销售收入，但在实际工作中却难以操作。
韩艳玲《企业财务会计》——销售折让和退回的核算教案
韩艳玲《企业财务会计》——销售折让和退回的核算教案第一章：销售折让和退回的概述1.1 销售折让的概念和原因1.2 销售退回的概念和原因1.3 销售折让和退回的会计处理原则第二章：销售折让的核算2.1 销售折让的会计分录2.2 销售折让的核算流程2.3 销售折让的案例分析第三章：销售退回的核算3.1 销售退回的会计分录3.2 销售退回的核算流程3.3 销售退回的案例分析第四章：销售折让和退回的会计处理4.1 销售折让和退回的会计政策4.2 销售折让和退回的会计估计4.3 销售折让和退回的会计信息披露第五章：销售折让和退回的审计5.1 销售折让和退回的审计目标5.2 销售折让和退回的审计程序5.3 销售折让和退回的审计风险第六章：销售折让和退回的内部控制6.1 销售折让和退回的内控目标6.2 销售折让和退回的内控制度设计6.3 销售折让和退回的内控实施与监督第七章：销售折让和退回的财务分析7.1 销售折让和退回对公司财务指标的影响7.2 销售折让和退回的盈利分析7.3 销售折让和退回的风险评估第八章：销售折让和退回的税务处理8.1 销售折让和退回的税务规定8.2 销售折让和退回的税务会计处理8.3 销售折让和退回的税务筹划第九章：销售折让和退回的案例分析9.1 销售折让和退回的成功案例9.2 销售折让和退回的失败案例9.3 销售折让和退回的案例启示第十章：销售折让和退回的核算实训10.1 销售折让和退回的核算操作步骤10.2 销售折让和退回的核算软件应用10.3 销售折让和退回的核算实训案例重点和难点解析一、销售折让和退回的概述难点解析：理解销售折让和退回的本质区别，以及它们对财务报表的影响。
二、销售折让的核算难点解析：准确识别销售折让的情况，正确进行会计分录，确保财务报表的准确性。
三、销售退回的核算难点解析：区分销售退回的不同情况，正确处理会计分录，以及调整财务报表。
四、销售折让和退回的会计处理难点解析：掌握会计政策选择对财务报表的影响，以及如何进行会计估计。
经典：销售折扣、折让与退回
17
应交税费--应交增值税(销项税额) 102
6000×10%
1020×10%
12
小
思
考
如果买方收到有瑕疵的商品后不同意
卖方的折让条件，而执意坚持退货，
那么，卖方应该怎样进行会计处理？
是否和销售折让的处理一样呢？
13
销售退回
1 含义
指企业销售的产品因品种、规格、质量不符合合同的要求而被购 买方退回。
销售折扣
商业折扣
现金折扣
3
商业折扣
1 含义
企业为了促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。 -----促销手段，即打折。
2 会计处理
应当按照扣除商业折扣后的金额确认商品销售收入，折扣部 分不单独处理。
3 税务处理
如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折 扣后的销售额计算缴纳所得税。
4
【例1】高新公司销售某型号电视机，产品价目单上的电视机单 价为每台2500元，甲公司购买1000台，给予10%的商业折 扣。已知增值税率为17%，价税款尚未收到，但已通过银行 办妥托收手续。
6月份销售退回时:
借：主营业务收入
6000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1020
贷：应收账款(银行存款)
7020
同时， 借：库存商品
5000
贷：主营业务成本
5000
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项目 产生原因 （目的、 概念）
发生时间
商业折扣 为了促进销售 而给予客户的
价格优惠
销售时
课堂小结
现金折扣 为了鼓励客户尽快 付款而给予的债务
8000×2%
借：银行存款
9,360
贷：应收账款----乙公司 9,360
销售退回及折让的会计处理探讨及建议
销售退回及折让的会计处理探讨及建议一、政策规章规定的销售退回和折让的会计、税务处理方法销售退回，意味着对销售行为的否定，因此不管退货出于何种原因，根据收入确认的原则，此笔销售应予以红字冲回。
会计上应于退货时红冲原分录，销货方红冲主营业务收入、销项税金、现金（或往来）、主营业务成本、库存商品；销售折让，意味着销售总价的减少，因此不管折让的原因，根据收入确认的原则，折让部分应予红字冲减销售。
折让的发生，分销售前和销售后两种情形。
会计处理时，在销售前发生的，处理同现金折扣，以折后金额为入账依据；在确认销售后发生的，应当在发生时冲减当期销售收入。
税务处理上，已入账的销售退回时或确认销售后发生折让的，销货方应凭税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称《通知单》）开具红字增值税专用发票，红冲销售和销项税额，购货方凭红字增值税专用发票红冲进项税额。
申请办理《通知单》的情形，具体包括销售退回、销售折让和开票有误三种。
二、现实中销售退回和折让的会计、税务处理存在问题在现实操作中，部分企业因相关业务较多，或认为办理《通知单》手续繁琐而不按规定办法处理，转而选择其他途径。
1、倒开发票处理：即直接由购货方（退货方）开具正数发票作销售处理，由销售方认证抵扣进项税额。
2、与后期销售合并处理：销售方在同一客户后续销售时，在发票中增加一笔负数，冲减上期退货或折让。
此两种操作方式，在确认进项税额、销项税额、销售收入、成本时存在方向、金额上的不准确，不利于划分经济业务的正确期间，但总体上对增值税、所得税应纳税额无影响。
根据《中华人民共和国发票管理办法》第三条对发票的定义，发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中开具、收取的收付款凭证，若对该定义进行较为宽松的理解，同时基于上述操作对实际申报纳税未产生实质性影响，我们认为虽然在核算和处理规范性上存在瑕疵，但税务行政处理以责令企业限期整改为宜。
另外，在实际操作上还存在其它一些细节问题。
销售折扣、折让及销售退回的会计处理【会计实务操作教程】
一、销售折扣 税法上的销售折扣包括商业折扣和现金折扣，而会计上的销售折扣仅 指现金折扣。 商业折扣是指企业为了促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣 除。企业会计制度和会计准则中均规定：销售商品涉及商业折扣的，应 当按照扣除商业折扣后的金额确定商品销售收入。即商业折扣对会计核 算不产生任何影响，应当以实际成交价格确定销售收入。但是，如果销 货方将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣，则该实物折扣不得 从销售额中减除，应视同销售计缴流转税。 现金折扣是指销货企业为了鼓励客户在一定期限内早日偿还货款，对 销售价格所给予的一定比率的扣减，实质上是企业为了尽快向债务人收 回债权而发生的财务费用，折扣额即相当于收回债权而支付的利息。企 业会计制度中规定应当采用总额法对现金折扣进行会计处理，现金折扣 在实际发生时直接计入财务费用，购买方实际获得的现金折扣冲减取得 当期的财务费用。税法规定现金折扣允许计入财务费用并税前扣除，但 不得减少销售收入而少缴流转税。 税法中规定纳税人销售货物给购货方的销售折扣，如果销售额和折扣
销售折让和销售退回的会计处理
销售折让和销售退回的会计处理销售折让和销售退回是常见的商业交易中的两种情况，它们都会对企业的财务状况产生影响。
本文将介绍销售折让和销售退回的定义、原因、影响以及会计处理方法。
一、销售折让的定义和原因销售折让是指在销售过程中，由于某些原因，企业给予买方一定的价格优惠，以便让买方接受商品或服务。
销售折让的原因有多种，例如：1. 为了促销，企业会给予买方一定的折扣，以增加销售量。
2. 在长期合作的客户关系中，企业会给予客户一定的折扣，以维持良好的客户关系。
3. 在商品或服务存在瑕疵或质量问题时，企业会给予买方一定的折扣，以弥补其损失。
二、销售折让的影响销售折让对企业的财务状况产生的影响如下：1. 销售收入减少：销售折让会导致销售收入的减少，因为企业实际收到的金额比标价低。
2. 利润减少：销售折让会导致企业的利润减少，因为企业实际收到的金额比原来的利润低。
3. 税收减少：销售折让会导致企业的应纳税额减少，因为税收是按照销售收入计算的。
三、销售折让的会计处理销售折让的会计处理方法如下：1. 在销售折让发生时，企业应当在财务报表中记录销售折让的金额，并将其从销售收入中减去。
2. 如果销售折让是在销售后给予买方的，则应当在财务报表中记录销售折让的金额，并将其从应收账款中减去。
3. 如果销售折让是在销售前与买方协商后给予的，则应当在财务报表中记录销售折让的金额，并将其从销售成本中减去。
四、销售退回的定义和原因销售退回是指买方在购买商品或服务后，因为各种原因而将其退回给卖方。
销售退回的原因有多种，例如：1. 商品或服务存在质量问题，买方要求退回。
2. 买方因为超预算或其他原因改变主意，要求退回。
3. 买方购买了多余的商品或服务，要求退回。
五、销售退回的影响销售退回对企业的财务状况产生的影响如下：1. 销售收入减少：销售退回会导致销售收入的减少，因为企业需要退回买方已经支付的金额。
2. 库存增加：销售退回会导致企业的库存增加，因为退回的商品或服务需要重新存放。
商业折扣、现金折扣、销售折让与退回
商业折扣、现金折扣、销售折让与销售退回一、商业折扣商业折扣是指企业根据市场供需情况，或针对不同的顾客，在商品标价上给予的折扣。
商业折扣是价格上的折扣，是企业最常用的促销手段。
比如，购买5件，销售价格折扣10%，购买10件，销售价格折扣20%等。
商业折扣一般在交易发生时即已确定，它仅仅是确定实际销售价格的一种手段，不需在买卖双方任何一方的账上反映，因此，在存在商业折扣的情况下，企业应按扣除商业折扣以后的实际售价确认收入。
另外税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额计算收入；如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额。
例：A企业为增值税一般纳税人，适用税率17%。
该企业向B企业销售产品一批，按价目表标明的价格金额为40000元，由于是成批销售，A企业给B企业10%的商业折扣，并且销售额与折扣额在同一张发票上分别注明。
款项已收存开户银行。
A企业应作如下账务处理：借：银行存款36000贷：主营业务收入30769.23应交税费－应交增值税（销项税额）5230.77二、现金折扣现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。
现金折扣通常发生在赊销方式的交易中，企业为了鼓励客户提前偿付货款，通常与债务人达成协议，债务人在不同期限内付款可享受不同比例的折扣。
现金折扣一般用符号“折扣/付款期限”表示。
比如，“2/10，1/20，n/30”表示：如果买方在10天内付款可按售价给予2%的折扣；在20天内付款按售价给予1%的折扣；在30天内付款则不给折扣，并且最长付款期为30天。
我国会计准则规定，现金折扣采用总价法核算。
总价法是将未减除现金折扣前的金额作为实际售价，现金折扣发生在销售之后，是一种融资理财费用，会计上作为财务费用处理。
例：A企业在2005年5月1日向B企业赊销一批商品200件，增值税专用发票上注明的售价2000元，增值税税额3400元，企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。
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（1） 3月19日确认收入：
（2）月末结转成本（成本26 000元）： 借：主营业务成本——T恤 26 000 贷：库存商品——T恤 26 000
冲减销售成本：
借：库存商品——T恤 26 000 贷：主营业务成本——T恤 26 000
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情况二： 由于T恤（商品）规格不符合合同规定，经过双方协商，高邦服饰 同意给予售价5%的减让。
58 500
应交税费——应交增值税（销项税额） 8500
冲减销售成本： 借：库存商品 20 000 贷：主营业务成本 20 000
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比较归纳
收入 成本 若已结转，全部冲减
借：库存商品 贷：主营业务成本
销售 退回
全部冲减
借：主营业务收入 贷：应交税费 ——应交增值税（销项税额） 银行存款/应收账款
销售折让与退回
商品销售的有关业务： 销售折扣 销售折让 销售退回
1
2
3
2
销售折扣
商业折扣
现金折扣
现金扣除
债务扣除
3
出现问题 分析问题 寻找解决方案
销售折让 销售退回 收入确认前
会计 处理措施
收入确认后
4
3月19日，高邦服饰集团销售给奥康集团1000件蓝色T恤作为 员 工的工作服，增值税发票上注明:每件售价40元，增值税6800 元，货款已收到。 4月2日，奥康集团收货后发现1000件T恤均为红色。 可以选择退 货！！！
冲减成本 销售折让：即退回的分录金额乘比例
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折让分录似退回，分录金额乘比例， 折让处理到此止，退回还需冲成本。
注：成本，即销售成本
16
冲减折让的金额
销售 折让
借：主营业务收入 贷：应交税费 ——应交增值税（销项税额） 银行存款/应收账款
13
不用冲减
作业及提升
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课堂小结
一、销售皮鞋一般业务处理 1.确认销售收入 2.结转销售成本 二、销售皮鞋其他业务处理（重点） 发生退回（冲减收入） 销售退回
其中，冲减 “应交税费——应交增值税（销项税额）（难点）
销售折让
含义：企业售出的商品由于质量不合格或规格与合同不符等 原因而在售价上给予减让。
8
（1）3月19日确认收入：
例2：3月19日高邦服饰集团销售给奥康集团1000件蓝色T恤作为员 工的工作服，增值税发票上注明：每件售价40元，增值税6800 元，货款已收到。4月2日，奥康集团收货后发现1000件T恤均 为红色，经协商高邦服饰同意给予售价5%的减让。
需饰集团上月销售T恤1000件，增值税发票上注明价款50000元， 增值税额8500元，货款尚未收到，每件成本20元，成本已结转。 （1）如果本月货到后买方发现其中部分等级与合同不符，经协商双方同意在 价格上给予10%的折让。要求：做销售折让、收到货款分录。 （2）如果本月货到后买方发现质量严重不合格被退回，退回产品已入库。要 求：做销售退回、冲减成本分录。
销售退回
退一部分 钱，也行！
销售折让
5
情况一： 由于该批T恤（商品）规格不符合合同规定，经过双方协商，高邦 服饰同意退货，并退回奥康集团全额货款。
销售退回
含义：企业售出的商品由于质量、品种、规格不符合合同要求 等原因而发生的退货。
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例1：3月19日，高邦服饰集团销售给奥康集团1000件蓝色T恤作为员 工的工作服，增值税发票上注明：每件售价40元，增值税6800 元，货款已收到。4月2日，奥康集团收货后发现1000件T恤均 为红色，经协商全部退货，高邦服饰全额退款。
（3）发生折让： 借：主营业务收入——T恤 2000 贷：应交税费 ——应交增值税（销项税额） 340 银行存款 2340
借：银行存款 46 800 贷：主营业务收入——T恤 40 000 应交税费 ——应交增值税（销项税额）6 800
（2）月末结转成本（成本26 000元）： 借：主营业务成本——T恤 26 000 贷：库存商品——T恤 26 000
（3）发生退回（冲减销售收入）： 借：主营业务收入——T恤 40 000 贷：应交税费 ——应交增值税（销项税额）6 800 ——应交增值税（销项税额） 6 800 银行存款 46 800
应交税费 借：银行存款 46 800 贷：主营业务收入——T恤 40 000 应交税费 ——应交增值税（销项税额）6 800
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检测验证
1.发生折让时： 借：主营业务收入 5 000 贷：应收账款 5 850 应交税费——应交增值税（销项税额） 850 收到货款： 借：银行存款 52 650 贷：应收账款 52 650 （58 5000 — 5850）
11
检测验证
2.发生退回： 借：主营业务收入 50 000
贷：应收账款