我国上市公司内部审计问题研究
现阶段上市公司内部审计问题及改进措施研究
ACCOUNTING LEARNING113现阶段上市公司内部审计问题及改进措施研究陈志琳 宁德时代新能源科技股份有限公司摘要：现阶段，上市公司内部审计工作是否优质高效开展，将会直接影响上市公司的内部控制能力和整体管理水平，并间接影响上市公司财务及业务目标的实现，因此，需要重视内部审计工作，加强相关方面的研究与投入。
本文在研究时，详细解析上市公司内部审计要点，总结上市公司内部审计存在的问题与不足，提出针对性的改进措施，为上市公司内部审计工作提质增效提供参考和支持。
关键词：上市公司；内部审计；问题；措施引言内部审计属于企业内部控制的重要手段之一，通过内部审计可以发现企业在运营管理中的问题，提出相关业务流程的改善建议并预防发生损失[1]。
但在实践过程中，内部审计工作开展影响因素较多，加之不同企业的实际境况不同，在运营发展中存在的问题及面临的机遇、挑战各有同，因此，企业对内部审计工作的需求及这一工作开展效果皆存在差异。
因此，需要重视内部审计工作，加强研究，并结合企业需求针对性调整，提升内部审计水平和效果。
一、上市公司内部审计要点上市公司内部审计工作开展，需要注重实时性、全面性和精细性，有效实施这一工作，提升内部审计的效果和价值。
（一）实时性上市公司内部审计需要体现实时性特点，即能够及时通过有效的审计发现问题，避免问题影响扩大化。
同时，实时审计还可以形成一种威慑力，使各部门工作人员皆意识到“审计实时存在”，从而增强自身的责任感，尽量减少来自人员方面的操作风险，提升上市公司的内控能力[2]。
如上市公司采取实时审计模式，日常监控关键业务活动，可以及时发现资金使用率较低、超预算等问题，及时进行问题解决，并筹措资金，避免因资金链断裂带来的业务开展受阻问题。
此外，通过内部审计还可及时发现目前的财务状况是否可以满足业务需求，如果难以满足需求，可未雨绸缪，提前进行资金筹措，降低相关工作人员的工作压力和难度。
（二）全面性上市公司内部审计应全面实施，遵循全面性原则。
我国上市公司内部审计现状分析及对策
从财务审计 向经营战略审计方向发展，强调 “ 独立”的监督与评价 ，渗 透 到经营活动的各个方面 ，对于上市公 司的发展发挥着越来越重要的作 用 。但是 ，目前我国大部分上市公司并未意识到 内 部 审计在公司治理中 的重要职能 ，对内部审计不够重视 ，使得 内部审计部 门因地位低下 ，人 员专业化程度低等因素不能全面行使其职能 ，不能为组织实现其经营 目 标 的实现提供合理保证 。
我国上市公司内部审计现状分析及对策
龙志双
哈 尔滨商业大学会计 学院
黑龙 江 哈 尔滨
１ ５ ０ ０ ７ ６
【 摘 要 】随着我国经济的发展 ，内部审计作为公 司治理的重要组 成部分 ，在企业的经营管理和风 险控 制上发挥着举足轻重的作 用，是企业实现 其 目 标的越来越重要的保证。但是 ，目前我国上市公 司对 于内部 审计仍然没有足够 的认识和重视 ， 导致我 国上市公司 内部审计普遍存在 内部审计机构 设置不合理 ，内部审计人 员专业水平不高，独立性差等一 系列 问题；本文 旨 在研究分析我 国内部审计现状，从 而提 出改进 内部审计的具体建议 ， 有
险的评估 ，风险评估应考虑组织的整个治理过程 。而我国 目 前 的内部审 计 范围存在一定局限性 ，不能从组织的整个治理框架出发 ，未能将风 险 管理与组织经营管理结合起来 ，导致 内部审计工作带有一定 的主观性 和 盲目 性 ，难以发挥其在风险管理 中的 作用 。
署关 于内部审计Ｔ作的规定 》 （ 审计署第 ４ 号令 ） 对我国现行内部审计定 义的新 的表述为： “ 内部 审计是 独立监督和评价本单位及所属单位财政收
健全的 内部审计必须 由专业的、规范的内部审计人员来执行 ，主要改进 以下三个方面 ： （ １ ） 审计工作 队伍专业化。选聘优秀的专业 内审人员担 任主要内部审计工作。（ ２ ） 提高审计从业人员的执业素质。（ ３ ） 利用不 同领域专家 的工作 。
上市公司内部审计存在的问题及对策
内部审计的特点
内部审计具有独立性、客观性、系统性、规范性等特 点。独立性是指内部审计机构独立于其他部门，能够 不受干扰地开展工作；客观性是指内部审计人员应以 事实为依据，不受主观情感和偏见的影响；系统性是 指内部审计工作应遵循一定的程序和方法，确保工作 的规范化和标准化；规范性是指内部审计应遵循法律 法规和行业标准的要求，确保工作的合法性和合规性 。
3. 问题分析：此案例的问题在于公司高层为了谋 取私利，人为制造了财务报表的虚假数据，严重 损害了公司和股东的利益。
2. 某上市公司内部审计在进行财务报表审查时， 发现账目存在重大出入，经过深入调查，证实了 公司高层领导进行财务造假的事实。
4. 对策建议：上市公司应加强内部审计的力度， 完善财务报表审查流程，对高层领导的行为进行 严格监督。同时，应建立举报机制，鼓励员工和 股东举报财务造假行为。
内部审计的重要性
风险管理和内部控制
内部审计通过对组织的风险管理和内部控制进行评估，及时发现和 纠正存在的问题，降低组织面临的风险，保障组织的稳健发展。
组织治理
内部审计参与组织治理过程，对组织的治理结构、治理程序和治理 行为进行评估和改进，促进组织的科学决策和有效执行。
提高组织价值
内部审计通过发现和解决组织运营中的问题，提高组织的管理水平和 效率，进而提高组织的价值。
审计信息化水平低
内部审计信息化水平低，缺乏专业的审计软件和信息系统， 导致审计工作难以实现信息化、智能化。
内部审计人员素质不高
审计人员专业素质不高
内部审计人员往往缺乏专业的审计知识和技 能，导致审计工作存在较大的失误和漏洞。
审计人员职业道德素质不 高
内部审计人员职业道德素质不高，存在违规 操作、隐瞒真相等行为，导致审计结果失真
我国上市公司内部审计问题与对策
业在借 鉴发达 国家成 功经验 的同时应该 很 多公司的管理理念 仍然停 留在 原来 的 部 审 计 的 经 费往 往 很 容 易 受 到 限 制 ， 导致
结 合 自身 的 实 际情 况 进 行 相 关 的 分 析 ， 取 水 平 上 ， 内部 控 制机 构并 没 有 随着 经 济 的 审计活动很难继续进行下去 ， 审计 工作 的 长补短， 建 立 适 合 企业 的 治理 模 式 。 发 展 和 经 营 管 理 要 求 的 提 高 而 做 出 相 应 随 意 性 增 大 ， 经 费没有合理 的保障 ， 严重
律地位处于空 白， 大多数企业的内部 审计 对 公 司高层 的工 作实现 其监 督作用 ； 其
其次， 内部 审计人 员缺 乏独立性 。内
也是照搬西方模 式， 没有发挥 内部 审计应 次 ， 虽 然 内部 审 计 隶 属 于 决策 层 可 以减 少 部 审 计 人 员 定 位 的缺 失 导 致 内 部 审 计 人
在我国， 由于相关法律机构没有对上 的转变 ， 内部 审计 的独立性较 差 ， 主要体 损害了审计的独立性 。
市 公 司 内 部 审 计 机 构 的 设 置 做 出 具 体 规 现 在 以下几 个 方 面 ：
（ 三） 内部 审计 的范 围狭 窄 ， 方 法 落
定， 因此大多数公司可以根据 公司的实 内部 审 计 ； 对 策 中图 分 类 号 ： Ｆ ２ ３ ９ 文献 标 识 码 ： Ａ 原标题： 我 国 上 市 公 司 内 部 审 计存 在
会 降低 内部审计 的工作效率 ， 影响内部 审 其他管理人员担任 ， 尽管上市公司治理准 计 的正常进行。这种情况下， 内部 审计机 则规 定审计委员会 中的独立董 事应 占多 构实际上还是由公司的管理层进行控 制， 数 ，至 少 有 一 名 独 立 董 事 是 会 计 专 业 人 会影响 内部审计检查 、 评价 的功能 ； 最后， 士， 但 是 审计 委 员 会 其他 人 员 的任 职 要 求 内部 审计隶属于监 督层虽然有利 于 内部 并没有做出很明确 的规定 ， 这就 为企业在
上市公司内部审计的问题及对策
1内部审计概述国际内部审计师协会对内部审计的定义是：“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。
它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。
”我国内部审计起步较晚，但理论部分发展迅速，已经与西方国家接轨，但在实际工作中依旧存在不少问题。
当前，企业环境复杂多变，国际竞争压力也不断增加，企业要想继续发展，实现企业战略目标，实现企业增值就不得不依赖于内部审计的合理实施。
当前，我国上市公司的内部审计部门大部分是应政府要求而设立的，并不是企业自身需要而自发建立的，内部审计问题也因此频发，随着越来越多的上市公司内部审计问题曝光，内部审计的重要性也受到了广泛关注。
基于此，本文对上市公司内部审计问题进行分析，并且给予相关对策建议。
2上市公司内部审计存在的问题从内部审计的定义出发，内部审计是一项独立客观的确认和咨询活动并且需要运用系统的、规范的方法。
比对上市公司现行办法，并且通过文献分析就会发现内部审计存在的一些问题。
2.1内部审计缺乏独立性内部审计的独立性主要取决于内部审计机构的设置是否独立。
内部审计机构的设置大致有3种，分别是隶属于管理层、监事会和董事会下设的审计委员会。
在我国大多数上市企业的内部审计机构都是隶属于管理层，管理层可以根据自身需要对内部审计进行施压，通过审计经费的发放直接影响内部审计人员从而影响内部审计人员出具的审计意见。
内部审计机构因此无法独立行使其权力而使得内部审计工作流于形式，无法真正发现问题并且解决问题，风险点依旧存在，加大了企业的经营风险。
隶属于监事会的内部审计机构，虽然利于监督职能的发挥，但监事会无法参与到企业的日常经营活动中，也没有较大的权力，所以内部审计开展的过程中会遇到内部审计范围受限的情况。
并且内部审计是一项确认和咨询活动，已经表明内部审计正在逐渐向服务型审计转变，隶属于监事会的这种模式主要突出监督职能，不利于内部审计工作有效展开从而增加企业价值。
上市公司内部审计研究
上市公司内部审计研究上市公司内部审计在公司的整体治理结构中起着重要的作用。
它有助于确保公司的财务报告的准确性和可靠性，防止诈骗和滥用资金的风险，并保护投资者利益。
此外，内部审计还可以为公司管理层提供关于风险管理和内部控制的有价值的信息，帮助他们做出更明智的决策。
然而，上市公司内部审计也面临着一些挑战和难题。
首先，内部审计人员必须独立于受审计部门，以确保其审计工作的客观性和公正性。
这需要建立一个相对独立的内部审计部门，并确保其人员和预算的充足性。
其次，内部审计人员需要具备广泛的专业知识和技能，以便有效地评估和审计公司的内部控制和风险管理体系。
然而，在实际操作中，可能会出现人员技能短缺和培训不足等问题。
此外，内部审计活动还必须面对来自公司管理层的压力和干预，以及可能产生的利益冲突。
针对这些挑战，上市公司可以采取一系列的措施来加强内部审计。
首先，建立一个独立的内部审计部门，并制定明确的内部审计政策和程序，确保内部审计的独立性和有效性。
其次，加强内部审计人员的培训和专业发展，提高他们的专业知识和技能水平。
同时，建立一个有效的内部控制评估体系，并进行定期的内部控制自评和外部审计。
此外，加强对公司管理层和内部审计人员的教育和培训，使其了解内部审计的价值和重要性，并支持内部审计的工作。
最后，上市公司可以进一步加强与外部审计机构的合作，共同提高公司的风险管理和内部控制水平。
外部审计机构可以对公司的财务报表进行独立审计，为公司提供可靠的财务信息。
同时，内部审计人员也可以与外部审计师合作，共同评估公司的内部控制和风险管理体系，并提供改进建议。
总之，上市公司内部审计是一项重要的治理工具，可以帮助公司管理层评估和改进公司的风险管理和内部控制体系。
然而，它也面临着一些挑战和难题。
通过建立独立的内部审计部门、加强内部审计人员的培训和专业发展、与外部审计机构合作等措施，可以加强上市公司内部审计的效果和影响力，进一步提高公司的治理水平。
上市公司内部控制审计存在的问题及对策
上市公司内部控制审计存在的问题及对策随着我国资本市场的不断发展壮大，上市公司的数量也在不断增加。
作为上市公司的一项重要管理制度，内部控制审计对于公司的经营和管理起着至关重要的作用。
由于各种原因，上市公司内部控制审计存在着一系列的问题，如何有效应对这些问题，成为了当前上市公司管理面临的重要挑战。
本文将就上市公司内部控制审计存在的问题以及相应的对策进行探讨。
1. 内部控制制度不完善在一些上市公司内部，由于财务管理层对内部控制意识不强，导致公司内部控制制度不规范、不完善，存在各种管理漏洞和制度缺陷。
这种情况下，公司内部控制审计的效果就大打折扣，容易出现漏洞和风险。
2. 内部控制执行不到位在一些情况下，上市公司虽然建立了完善的内部控制制度，但在执行过程中出现了问题。
一方面是因为员工对内部控制意识不强，对相关政策和规定不熟悉，导致内部控制措施执行不到位；另一方面是因为管理层对内部控制的监督不到位，导致内部控制制度的执行难以得到保障。
3. 内部人员造假内部人员在一些上市公司内部，由于自身利益的考虑，对公司财务报表等信息进行篡改，从而导致了内部控制审计的不准确和失真。
这种行为不仅会对公司的声誉和经营造成影响，也会对投资者产生误导，对公司稳定的运营带来风险。
4. 内部控制审计的独立性不足在一些上市公司内部，由于审计人员与公司管理层、内部人员之间的利益关系过于密切，导致审计人员在执行内部控制审计时的独立性不足，审计结果缺乏客观性和公正性。
二、对策建议1. 健全内部控制制度建议上市公司加强对内部控制制度的建设，完善相关的管理办法、控制流程和制度规定，确保公司内部控制制度的科学性和有效性，从而为内部控制审计提供有力保障。
2. 加强内部控制意识培训上市公司应该加强对员工的内部控制意识培训，提高员工对内部控制的认识和理解，加强对内部控制制度的执行。
管理层也应该对内部控制的落实情况进行监督和检查，确保内部控制措施的有效执行。
我国上市公司内部审计存在的问题及对策
我国上市公司内部审计存在的问题及对策我国上市公司内部审计存在的问题包括：
1.内部审计部门缺乏独立性和权威性。
很多公司的内部审计部
门由于缺乏专业人才、没有独立权威的监督机构等原因，导致在实
际工作中难以发挥应有的作用。
2.审计资源不足。
很多公司的内部审计部门资源有限，难以对
整个公司进行全面审计，存在很多盲区和漏洞。
3.审计范围和深度不足。
有些公司的内部审计部门只局限于财
务方面的审计，缺乏对其他重要领域的审计和深度化的审计。
4.审计结论缺乏实际操作性。
有些公司的内部审计部门在撰写
审计报告时，缺乏对具体问题的细化，导致对公司管理层的指导作
用不强。
对策可以包括：
1.加强内部审计部门人员的培训和聘用。
为内部审计部门配备
专业的审计人员，提高内部审计部门的独立性和权威性。
2.增加内部审计部门的预算和资源。
增加内部审计部门的预算
和资源，解决资源不足的问题。
3.拓展审计范围和深度。
拓展审计范围，对公司所有领域进行
全面审计，提高深度化审计的水平，确保审计结果具备实际操作性。
4.加强内外部沟通和联系。
加强内外部沟通和联系，让管理层
更好地了解审计工作的进展和审计发现的重要性，从而更好地接受
审计结果的建议和指导。
5.建立内部审计监督机制。
建立内部审计监督机制，强化对审计工作的监督和核查，确保审计结果的准确性和权威性。
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江苏大学
硕士学位论文
我国上市公司内部审计问题研究
姓名:姜猛
申请学位级别:硕士
专业:会计学
指导教师:赵喜仓
20050611
我国上市公司内部审计问题研究
作者:姜猛
学位授予单位:江苏大学
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