增值税申报表2012
增值税纳税申报表的解读与审核分析
路漫漫其悠远
2020/3/23
路漫漫其悠远
目录
一、申报表的适用范围 二、纳税申报资料 三、申报表的变化 四、申报表审核与分析 五、申报表的难点
一、申报表的适用范围
自营业税改征增值税试点实施之日税款所属期起， 其所辖全部增值税纳税人均应按照《国家税务总局公告 》 （财税[2011]第111号、2011年第66号、 2011年第 74号、 2011年第77号、2012年第31号、2012年第43号 、财税[2013]第37号）的规定进行增值税纳税申报。
5.新纳税申报表《附表二》第18栏由原“免抵退税办法出口 货物不得抵扣进项税额”调整为“免抵退税办法不得抵扣的进项 税额”。 变化二：
在《货物运输业增值税专用发票》的填报要求上（或称票 种属性的界定上）发生了重大调整。
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（三）附表二
变化三： 增加了部分栏次： 新纳税申报表《附表二》增加了第7栏“代扣代缴税收通用
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二、纳税申报资料
（一）纳税申报表及其附列资料 1.增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）纳税申报表及其附列资料
包括： （1）《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》 （2）《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细） （3）《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细） （4）《增值税纳税申报表附列资料（三）》（应税服务扣除项目明细） 一般纳税人提供营业税改征增值税的应税服务，按照国家有关营业税政
税专用发票”的表述一律调整为 “税控增值税专用发票。” 2.新纳税申报表《附表二》第4、29栏由原“非防伪税控增
值税专用发票及其他扣税凭证”的表述一律调整为 “其他扣税凭 证”。
2012年营业税改征增值税--详解完美版
现代服务业应税细则
一、纳税人和扣缴义务人 从事以上业务的单位和个人 纳税人分一般纳税人和小规模纳税人 1、 一般纳税人：应税服务年销售额超过人民币伍佰万元的纳税人为一 般纳税人 2、未超过五百万元的为小规模纳税人 特殊注意：纳税人超过五百万元应自行申请增值税一般纳税人。如果税 务机关发现纳税人达到标准而未申请增值税一般纳税人的，由税务机关 强行认定为增值税税一般纳税人。税务机关强行认定的不再享有进项抵 扣税额的计算。即按照销项税额缴纳增值税。 二、会计处理 应当按照国家统一的会计制度进行增值税会计核算
现代服务业应税细则
八、会计处理 应当按照国家统一的会计制度进行增值税会计核 算 小规模纳税人 发生收入时 借：银行存款 贷：应交税费-应交增值税 主营业务收入 缴纳时： 借：应交税费-应交增值税 贷：银行存款
小规模纳税人纳税申报表
增值税纳税申报表 (适用于试点地区增值税小规模纳税人) 纳税人识别号： 纳税人名称（公章）： 金额单位：元 税款所属期： 填表日期：
小规模纳税人纳税申报表表样
项目 （一） 应征增值税货物及劳 务、 扩围试点服务不含税销 售额 其中： 税务机关代开的增值 税专用发票不含税销售额 一、 计税 依据 税控器开具的普通发票不 含税销售额 （二） 销售使用过的固定资 产不含税销售额 其中： 税控器开具的普通发 票不含税销售额 （三） 免税货物及劳务销售 额 其中： 税控器开具的普通发 票销售额 （四） 出口免税货物销售额 其中： 税控器开具的普通发 票销售额 本期应纳税 本期应纳税额减征额 二、 税款 计算 应纳税额合计 栏 次 1 本期数 货物及 劳务 为空 扩围试点 服务 填写数字 货物及 劳务 自动 本年累计 扩 围 试 点服 务 自动 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 =1 0-1 1 13 14 财务负责人： 联系电话： 经办人： 联系电话： 如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏 纳税人声明：此表是真 实可靠的，完整的。 办税人员： 法定代表人签章： 代理人名称： 代理人： 为空 为空 填写数字 —— —— 自动 自动 自动 自动 —— ——
财税政策简报-2012年12月
华盛达控股集团财税政策简报2012年12月编报人：吕政委目录浙江省国家税务局关于营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定及有关事项的公告 (1)浙江省国家税务局关于营业税改征增值税试点增值税纳税申报有关事项的公告 (3)浙江省国家税务局、浙江省地方税务局关于营业税改征增值税试点若干征收管理事项的公告 (7)浙江省国家税务局关于启用货物运输业增值税专用发票的公告 (10)浙江省国家税务局关于国税机关为货物运输业小规模纳税人代开增值税专用发票有关事项的公告 (13)浙江省国家税务局关于明确我省应税服务增值税起征点的通知 (15)浙江省国家税务局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡优惠政策有关事项的通知 (16)浙江省国家税务局关于营业税改征增值税试点期间增值税税控系统若干管理意见的通知23 国家税务总局关于营业税改征增值税试点文化事业建设费缴费信息登记有关事项的公告30 国家税务总局关于营业税改征增值税试点文化事业建设费申报有关事项的公告 (32)财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点应税服务范围等若干税收政策的补充通知 (34)财税热点问题解答 (37)1、“营改增”试点实施前已取得一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人，是否需要重新申请认定为一般纳税人？ (37)2、“营改增”试点地区应税服务年销售额未超过500万元的试点纳税人是否可以申请一般纳税人资格？ (37)3、企业丢失增值税专用发票能否办理出口退税？ (37)4、“营改增”试点地区小规模纳税人提供应税服务能否代开增值税专用发票？ (38)5、营业税改征增值税后，提供广告服务需缴纳的文化事业建设费也要在国税局缴纳吗？ (39)6、纳税人虚开增值税专用发票，就虚开金额已经申报并缴纳增值税了，是否还需要处罚？对方获得该张发票是否可以作为进项抵扣凭证？ (39)7、企业组织员工去国外旅游，为每位员工购买的旅游保险费是否能在企业所得税前扣除？ (40)8、纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误，如何补救？ (41)9、企业作自查审计时发现以前年度有一笔费用支出未在企业所得税前扣除，现在还能否作税前扣除？ (41)10、企业作废已开具的增值税专用发票，是否需要收回已交给购货方的联次？ (41)浙江省国家税务局关于营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定及有关事项的公告浙江省国家税务局公告2012年第10号根据《财政部国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2012〕71号）、《财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2011〕111号）、《国家税务总局关于在北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》（国家税务总局公告2012年第38号）及《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）的有关文件精神，结合我省实际情况，现就我省试点纳税人有关增值税一般纳税人资格认定事项公告如下：一、营业税改征增值税试点实施前（以下简称试点实施前）应税服务年销售额超过500万元的试点纳税人，应向主管税务机关申请办理一般纳税人资格认定手续。
会计经验：主要税种最新税率表(2012年)
主要税种最新税率表（2012年）
主要税种最新税率表（2012年）（2012年7月整理汇总）类别税种纳税对象税率简要说明实施日期流转税一、增值税一般纳税人一般17%销售或进口货物、提供应税劳务。
2009-1-1低税率1.粮食、食用植物油、鲜奶13%1.纳税人兼营不同税率的货物或者劳务的，应当分别核算不同税率货物或者劳务的应税销售额。
未分别核算销售额的，从高适用税率。
2.纳税人销售不同税率货物或者劳务，并兼营应属一并征收增值税的非应税劳务的，其非应税劳务应从高适用税率。
2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气，居民用煤炭制品；
3.图书、报纸、杂志；
4.饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜；
5.国务院规定的其他货物。
（1）农产品（指各种动、植物初级产品）（2）音像制品（3）电子出版物（4）二甲醚小规模纳税人（征收率）3%1.2009年1月1日：小规模纳税人征收率不再划分行业，一律降至3%；
2.一般纳税人采用简易办法征税：
也适用4%或6%的征收率。
纳税人销售自己使用过的物品一般纳税人2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产（未抵扣进项税额）2%按简易办法：依4%征收率减半征收增值税。
增值税＝售价÷（1+4%）x4%÷2销售自己使用过的2009年1月。
增值税纳税申报表 及填报说明
《增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）》及其附表填表说明一、《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》填表说明（一）“税款所属时间”填写纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。
（二）“填表日期”填写纳税人填写本表的具体日期。
（三）“纳税人识别号”填写税务机关为纳税人确定的识别号，即：税务登记证号码。
（四）“所属行业”按照国民经济行业分类与代码中的小类行业填写。
（五）“纳税人名称”填写纳税人单位名称全称，不得填写简称。
（六）“法定代表人姓名”填写纳税人法定代表人的姓名。
（七）“注册地址”：填写纳税人税务登记证所注明的详细地址。
（八）“营业地址”填写纳税人营业地的详细地址。
（九）“开户银行及帐号”填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结算帐户号码。
（十）“企业登记注册类型”按税务登记证填写。
（十一）“电话号码”填写纳税人注册地和经营地的电话号码。
（十二）“即征即退货物及劳务”列，填写纳税人按照税法规定享受增值税即征即退税收优惠政策的增值税应税行为。
该列数据为“一般货物及劳务”列的其中数。
（十三）“本年累计”列，填写年度内各月数之和（本填表说明另有填报要求的除外）。
（十四）第1栏“（一）按适用税率征税货物及劳务销售额”：填写本期按一般计税方法计算缴纳增值税的应税行为销售额。
营业税改征增值税应税服务也在本栏填报，涉及应税服务应填报“当期应税减除项目金额”（详见附件一）减除之前不含税销售额。
本栏包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额，外贸企业作价销售进料加工复出口的销售额，税务、财政、审计部门检查按税率计算调整的销售额。
（本栏“一般货物及劳务”的“本月数”列应等于《附列资料（一）》第8行加第7行的“小计”栏填报）（十五）第2栏“应税货物销售额”：填写本期按一般计税方法计算缴纳增值税的货物销售额。
含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用销售额，以及外贸企业作价销售进料加工复出口的货物。
国家税务总局公告2012年第13号
国家税务总局关于发布《营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法（暂行）》的公告国家税务总局公告2012年第13号字体：【大】【中】【小】为确保营业税改征增值税试点工作顺利实施，根据《财政部国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》（财税〔2011〕131号）等相关规定，经商财政部，国家税务总局制定了《营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法（暂行）》。
现予以发布，自2012年1月1日起施行。
零税率应税服务提供者目前暂按出口货物退（免）税申报系统中出口货物免抵退税申报表格式报送申报表和电子申报数据，申报表填表口径和方法由上海市国税局另行明确。
本办法附件1、附件2、附件3启用时间另行通知。
与本办法相关的财政负担机制、免抵税款调库方式另行明确。
特此公告。
附件：1.零税率应税服务（国际运输）免抵退税申报明细表2.应税服务（研发、设计服务）免抵退税申报明细表3.向境外单位提供研发、设计服务收讫营业款明细清单国家税务总局二○一二年四月五日附件1零税率应税服务（国际运输）免抵退税申报明细表海关企业代码：企业名称： (公章)填表说明：1.对前期申报错误的，本期可进行调整。
前期少报应税服务营业额或低报征、退税率的，可在本期补报；前期多报应税服务营业额或高报征、退税率的，本期可以负数(或红字)数据冲减；也可用负数(或红字)将前期错误数据全额冲减，再重新申报正数数据。
2.“序号”栏由4位流水号构成(如0001、0002、…，序号要与申报退税的资料装订顺序保持一致； 3.第1栏“应税服务代码” 及第2栏“应税服务名称”按出口退税率文库中的对应编码和服务名称填写； 4.第3栏“本期运输次数”填写在该应税服务代码下，本所属期发生的国际运输次数； 5.第4栏“自运舱单份数”填写在该应税服务代码下，本所属期发生的国际运输所对应的自运舱单份数；6.第5栏“自运提单（运单）份数或载客人数”为载货运输的填写在该应税服务代码下，本所属期所发生的国际运输所对应的自运提单或运单份数，载客运输的填写在该应税服务代码下，本所属期发生的国际运输所对应的载客人数； 7.第6栏“应税服务营业额(折人民币)”为提供应税服务取得的全部价款（包括尚未收取但以获得收取权利）的人民币金额，以其他币种结算的填写折算人民币金额； 8.第7栏“支付给非试点纳税人价款”为服务出口企业支付给未进行营业税改征增值税的营业税纳税人的费用； 9.第8栏“免抵退税计税金额”为应税服务营业额扣除支付给非试点纳税人价款后的余额，即第6栏减第7栏； 10.第9栏“征税率”为在境内提供应税服务法定增值税税率； 11.第10栏“退税率”为应税服务在代码库中对应的增值税退税率； 12.第11栏“应税服务免抵退税计税金额乘征退税率之差”按第8栏×(第9栏-第10栏)计算填报； 13.第12栏“应税服务免抵退税计税金额乘退税率”按第8栏×第10栏计算填报；附件2零税率应税服务（研发、设计服务）免抵退税申报明细表海关企业代码：企业名称： (公章)填表说明：1.对前期申报错误的，本期可进行调整。
小规模纳税人增值税申报表电子表格
本年பைடு நூலகம்计 0
如纳税人填报，由纳税人填写以各栏 纳税人或代理人 声明: 此纳税 申报是根据国家 税收法律的规定 填报的,我确定它 是真实的、可靠 的、完整的. 办税人员（签章） 法定代表人（签章） 财务负责人（签章）： 联系电话：
如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏 代理人名称： 代理人（公章）： 经办人（签章）： 联系电话： 受理日期: 年 月 日 受理税务机关(签章)
受理人: 备注:
本表为A3竖式一式三份,一份纳税人留存、一份主管税务机关留存、一份征收部门留存
外贸企业增值税纳税申报填报指南
外贸企业增值税纳税申报填报指南一、外贸出口企业外购货物收到的增值税专用发票必须按相关规定要求和时限进行认证和申报。
二、外贸出口企业的内、外销必须分开核算。
三、外贸出口企业出口货物和内销货物所对应的进项发票应分别取得、核算和申报。
其中内销货物对应的进项发票允许抵扣，外销货物对应的进项发票计入待抵扣税额；如取得的同一份进项发票既有用于外销的货物也有用于内销的货物，则应采取换票方式进行处理；出口货物中属于不予退（免）税货物的，其对应的进项发票准予抵扣。
对购进的货物不能区分是否用于出口和内销的，一律暂视同出口货物处理，对应的进项发票计入待抵扣进项税额。
四、财务核算上，在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目。
外贸企业退税实行的是"免、退税"政策,即免出口环节的增值税，退购进环节的进项增值税，进项退税是“先征后退”。
一、外贸企业增值税纳税申报表需要填写的项目如下：1）主表：销售额（人民币）填写主表第9栏（免税货物销售额）后，第8栏（免税销售额）的数字自动生成；附表一第16栏（开具普通发票；货物及加工修理修配劳务）也填写此销售额人民币，并且等于你的损益表的当月销售收入栏。
主表第7栏（免、抵、退办法出口销售额）生产企业填写，外贸企业不填。
2）附表一：只需填写第17和第18栏的免税货物销售额，并且等于当月的销售收入额。
3）附表二：进项税额（在认证后申报时）填写在附表二第24栏（认证相符的税控增值税专用发票）、25栏（期初已认证相符但未申报抵扣；与前一申报期附表二第27栏相衔接）及26栏（本期认证相符且本期未申报抵扣）“其中：按税法规定不允许抵扣”栏中（也即28栏），它的数字等于你当月去税务局认证的发票的合计数。
补充：出口货物销售额应填写在主表第8栏“免税货物及劳务销售额”和第9栏“免税货物销售额”中，购进供出口的货物进项税额填写在附表2第24栏“本期认证相符且本期未申报抵扣”中,主表中无需体现。
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此纳税申报表是根据《中华人民共和国增值税暂行 条例》的规定填报的，我相信它是真实的、可靠的、 完整的。 声明人签字： 主管税务机关盖章：
为本纳税人的代理申报人，任何于本申报表有关声 授权人签字： 明 接收人：
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增值税纳税申报表
(适用于增值税一般纳税人) 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条和第二十三条的规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的 纳税期限按期填报本表，并于次月一日起十五日内，向当地税务机关申报。 税款所属时间：自2012年11月1日至2012年11月31日 纳税人识别号：610113220533191 纳税人名称：陕西雁塔封头管业有限公司 开户银行及帐号：610113253700022309004712957 项 目 金额单位：元至角分 所属行业：其他未列明的金属制品制造 法定代表人姓名 杜学孔 电话号码：88519967 营业地址：西安市鱼斗路238号 企业登记注册类型 其他有限责任公司 电话号码 88519967 一般货物及劳务 即征即退货物及劳务 栏次 本月数 本年累计数 本月数 本年累计数 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17=12+13-14-15+16
18(如17<11，则为17，否则 为11)
填表日期：2012年12月01日
(一)按适用税率征税货物及劳务销售额 其中：应税货物销售额 应税劳务销售额 纳税检查调整的销售额 销 (二)按简易征收办法征税货物销售额 售 额 其中：纳税检查调整的销售额 (三)免、抵、退办法出口货物销售额 (四)免税货物及劳务销售额 其中：免税货物销售额 免税劳务销售额 销项税额 进项税额 上期留抵税额 进项税额转出 免抵退货物应退税额 税 按适用税率计算的纳税检查应补缴税款 款 应抵扣税额合计 计 实际抵扣税额 算 应纳税额 期末留抵税额 简易征收办法计算的应纳税额 按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额 应纳税额减征额 应纳税额合计 期初未缴税额(多缴为负数) 实收出口开具专用缴款书退税额 本期已缴税额 ①分次预缴税额 ②出口开具专用缴款书预缴税额 税 款 ④本期缴纳欠缴税额 缴 期末未缴税额(多缴为负数) 纳 其中：欠缴税额(≥0) 本期应补(退)税额 即征即退实际退税额 期初未缴查补税额 本期入库查补税额 期末未缴查补税额 授 如果你已委托代理人申报，请填写下列资料： 权 为代理一切税务事宜，现授权 声 （地址） ③本期缴纳上期应纳税额
明 的往来文件，都可寄予此人。 收到日期：
纳税申报表是根据《中华人民共和国增值税暂行
例》的规定填报的，我相信它是真实的、可靠的、
19=11-18 20=17-18 21 22 23 24=19+21-23 25 26 27=28+29+30+31 28 29 30 31 32=24+25+26-27 33=25+26-27 34=24-28-29 35 36 37 38=16+22+36-37 申 报
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