税务会计—消费税
税务会计课件：消费税会计
消费税概述
消费税的计算与申报
第二节
消费税的计算与申报
一、消费税的计算方法 根据消费税税率设定的不同，消费税应纳税额的计算分为三种：从价计征、从量计征，以及从价和从量复合计征。
消费税的计算与申报
（一）从价计征 从价计征是指以应税消费品的价格为计税依据，并按一定比例税率计税的方法。其计算公式为：应纳税额＝销售额×比例税率
消费税会计
CONTENTS
第1节 .消费税概述
第2节.消费税的计算与申报
第3节.消费税会计核算
消费税概述
第一节
消费税概述
消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其应税消费品征收的一种税。消费税是为了调整产品结构，引导消费方向，在对货物征收了增值税的基础上，选择15项消费品再征收的一项税。
消费税概述
一、消费税的纳税人
根据《消费税暂行条例》的规定，在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人，为消费税纳税人。 “在中华人民共和国境内”是指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品的起运地或者所在地在境内。 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户及其他个人。
消费税的计算与申报
销售额，不包括应向购货方收取的增值税税款。如果纳税人应税消费品的销售额中未扣除增值税税款或者因不得开具增值税专用发票而发生价款和增值税税款合并收取的，在计算消费税时，应当换算为不含增值税税款的销售额。其换算公式为： 应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷（1+增值税税率或者征收率）
消费税的计算与申报
【例3-3】宝咸高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2020年11月，该厂将生产的一批成本价为70万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其中的80%对外销售，取得含增值税，销售额为113万元，已知高尔夫球具的消费税税率为10%，成本利润率为10%，增值税率为13%，计算该业务应缴纳的消费税税额。【解析】纳税人通过自设非独立核算门市销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额计算征收消费税。应纳税额＝销售额×比例税率=113÷（1+13%）×10%=10万元
税务会计--消费税会计
（2）乙类卷烟
36%加0.003元/支 生产环节
（调拨价70元（不含增值税）/条以下）
商业批发
5%
批发环节
2.雪茄
36%
生产环节
3.烟丝
30%
生产环节
注意：
从事卷烟批发的，批发销售的所有牌号规格的 卷烟的，都要5%的税率缴纳批发环节的消费税 。纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分 开核算，未分开核算的，一并征收消费税。
1.换取生产资料、消费资料 借：物资采购
应交税费——增（进）（按平均价） 贷：主营业务收入
应交税费——应交增（销）（按平均价） 借：主营税金及附加
贷：应交税费——应交消费税（按最高售价）
2.低偿债务的核算 借：应付账款
贷：主营业务收入 应交税费——增（销） 营业外收入
借:营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税
若消费品为从量计征消费税，则包装物只征收增值税， 不征收消费税；
若为从价计税，则两税都应征收； 若为复合计税，则只对从价金额部分征收消费税；从量
部分，不计消费税。 随同产品销售单独计价：收入计入“其他业务收入”，
应交消费税按其所包装的消费品适用的税率计算，计入 “其他业务支出”。
出租、出借包装物逾期未收回 而没收的押金处理
三、销售数量的确定 目前只有黄酒、啤酒、汽油、柴油四种产品。
四、消费税从价定率的计算
注意：
将自产与外购或自产的非消费税应税产品组成
套装销售的，以套装产品的销售额为计税依据
。 消费税一般没有减免规定。现行对达到低污染
排放限值的小汽车减征30%的消费税。 减免：P113
（一）自产应税消费品消费税计算
1.应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计 价，均并入应税消费品的销售额。
税务会计---消费税
消费品数量。 （4）进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品
进口数量。
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（七）税目、税率
1、烟 １）卷烟 ：每箱（50000支）150元
每条（200支）：45%（50元以上） 30%（50元及以下）
2）雪茄烟：25％ 3）烟丝：30％
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2、酒及酒精 １）粮食白酒 0.5元/每斤
费品 3、进口应税消费品
（三）纳税义务人 在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品 的单位和个人，为消费税的纳税义务人
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（四）纳税义务发生时间
1、自产自销应税消费品的，其纳税义务的发生时间为 ：
（1）采取赊销和分期收款方式的，为销售合同规定的收款日 期的当天。 （2）采取预收货款方式的，为发出应税消费品的当天。 （3）采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费 品并办妥托收手续的当天。 （4）纳税人采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索 取销售款的凭据的当天。 （金银首饰、钻石及饰品在零售环节交纳）
计算当期准于扣除的外购应税消费品已纳额
当期准于扣除的外购应税消费品买价
=（100+200-50）*2000=500000
当期准于扣除的外购应税消费品已纳 额
=500000*25%=125000
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税额计算:从价定率（续）
2、自产自用 1）纳税人自产自用的应税消费品，用于连
续生产应税消费品的，不纳税； 2）用于其他方面的，于移送使用时纳税（指 纳税人用于生产非应税消费品和在建工程，管 理部门，非生产机构，提供劳务，以及用于பைடு நூலகம் 赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖 励等方面的应税消费品）。
税务会计(第五版)消费税的会计核算
➢ 从价计税计算方法
➢ 进口应税消费品销售额的确定 进口应税消费品以组成计税价格为计税销售额。 1. 实行从价计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式为: 组成计税价格=关1−税消完费税税价比格例+税关率税 2. 实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式为: 组成计税价格=关税完税价格+1关−消税费+进税口比数例量税×率消费税定额税率 式中,关税完税价格为海关核定的关税计税价格。
消费税的会计核算
01 消 费 税 概 述
➢ 消费税的纳税人
• 消费税的纳税人是在我国境内销售、委托加工和进口应 税消费品的单位及个人。
• 单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会 团体及其他单位。个人是指个体工商户和自然人。
• 境内是指销售、委托加工和进口属于应当征收消费税的 消费品的起运地或所在地在我国境内。
➢ 从价计税计算方法
➢ 一般情况下销售额的确定
从价计税征收消费税,应纳税额的计算取决于应税消费品的销售额和适用税率两个因 素。其基本公式为: 应纳税额=应税消费品的销售额×适用税率 1. 一般情况下销售额的确定。销售额，是指纳税人销售应税消费品取得的与之相
关的对价，包括全部货币或者非货币形式的经济利益。 • 对价包括全部价款和价外费用。价外费用是指价外收取的手续费、补贴、费品销售额的确定
委托加工应税消费品以受托方同类消费品的销售价格作为计税销售额;没有同类消 费品销售价格的,以组成计税价格作为计税销售额。 1)实行从价计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式为:
第三章 消费税的会计实务 《税务会计实务》PPT课件
（3）进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地 海关申报纳税。 （4）纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自 产应税消费品的，于应税消费品销售后，向其机构所在地或 者居住地主管税务机关申报纳税。 （5）纳税人销售的应税消费品，如果因质量等原因，由购 买者退回时，经由机构所在地主管税务机关审核批准后，可 退还已征收的消费税税款，但不能自行直接抵减应纳税税款。
（二）自产自用应税消费品消费税的会计核算
（1）纳税人将自产的应税消费品用于本单位连续生产非应 税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、 馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面消 费税的会计核算
应纳消费品税额=应税消费品的销售额×比例税率＋应税 消费品的销售数量×单位定额税率
销售额为纳税人生产销售卷烟、白酒向购买方收取的全部 价款和价外费用。销售数量为纳税人生产销售、进口、委 托加工、自产自用卷烟或白酒的实际销售数量，海关核定 的进口征税数量，委托方收回数量和移送使用数量。
（四）应税消费品已纳税款的扣除 （1）由于某些应税消费品是用外购已缴纳消费税的应税消 费品连续生产出来的，在对这些连续生产出来的应税消费 品计算征税时，税法规定应按当期生产领用数量计算准予 扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。
（二）消费税的纳税期限 消费税纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1
个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机 关根据纳税人应纳税额的大小分别核定，不能按照固定期限 纳税的，可以按次纳税。
纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之 日起15日内申报纳税；纳税人以1日、3日、5日、10日、15 日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1 日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
税务会计课件：消费税会计
2、含税销售额的换算：
销售额=含税销售额/（1+增值税税率）
比如：
A=113/（1+13%）=100元； A=109/（1+9%）=100元； A=103/（1+3%）=100元。
（二）从量计征：
应纳消费税=销售数量*单位税额
• 销售数量的确定：
1）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量； 2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用 数量； 3）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费 品数量； 4）进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口 征税数量。
（三）复合计征： 应纳消费税=销售额*税率+销售数量*单位税额
• 卷烟 • 白酒
计税依据的特殊规定：
1、通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消 费品，应按照门市部对外销售额或者销售数量计 征消费税。
2、用于投资、抵偿债务、换取生产资料和消费资 料的，应当以纳税人同类消费品的最高销售价格 计征消费税。
消费税概述
3.我国消费税的作用 ① 增加财政收入，但不带来全社会税收负 担的普遍加重。 ② 引导消费行为。 ③ 充分体现课税的宏观效率，有政策性强、 灵活性大、调节弹性大、便于税收征管等特 点，利于增进商品课税的累进性。
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消费税概述
消费税的纳税范围和纳税义务人 ： 1. 消费税的纳税范围 《消费税暂行条例》列举的14类消费品， 分为4个类别
应纳消费税额 =50*2000*0.5 + 1 500 000*20% =50 000 + 300 000 =350 000元
2、自产自用应税消费品应纳税额的计算
1）用于连续生产应税消费品：不纳税。 烟叶 烟丝 卷烟 石油 汽油 油漆
税务会计消费税实训报告
随着我国经济的快速发展，税收在国民经济中的地位日益重要。
税务会计作为企业财务工作的重要组成部分，承担着为企业提供准确、及时、完整的税务信息，协助企业合理避税，确保企业合法合规纳税的重任。
消费税作为我国税收体系中的重要税种，其核算和申报工作对于企业税务管理具有重要意义。
为了提高税务会计人员的专业素养和实际操作能力，我们开展了消费税实训活动。
二、实训目的1. 熟悉消费税的基本概念、征收范围和税率；2. 掌握消费税会计核算方法，包括消费税的计提、转出、申报和缴纳等环节；3. 培养税务会计人员在实际工作中解决消费税问题的能力；4. 提高税务会计人员的职业素养和团队协作能力。
三、实训内容1. 消费税基本知识学习通过对消费税法规、政策的学习，了解消费税的定义、征收范围、税率、计税依据等基本概念。
2. 消费税会计核算方法学习（1）消费税计提：学习消费税计提方法，包括按销售额、生产成本、购进价格等不同方式计提消费税。
（2）消费税转出：学习消费税转出方法，包括将消费税计入产品成本、销售费用等。
（3）消费税申报：学习消费税申报流程，包括申报时间、申报内容、申报方式等。
（4）消费税缴纳：学习消费税缴纳流程，包括缴纳时间、缴纳方式、缴纳金额等。
3. 案例分析通过分析实际案例，掌握消费税核算和申报的具体操作方法。
4. 模拟实操以企业实际业务为背景，进行消费税核算和申报的模拟实操。
1. 集中学习：组织学员进行消费税法规、政策、会计核算方法等方面的集中学习。
2. 分组讨论：将学员分成若干小组，针对消费税案例进行讨论和分析。
3. 模拟实操：以企业实际业务为背景，进行消费税核算和申报的模拟实操。
4. 交流分享：各小组展示模拟实操成果，分享学习心得和体会。
五、实训成果1. 学员对消费税的基本概念、征收范围、税率等有了深入的了解。
2. 学员掌握了消费税会计核算方法，能够独立完成消费税的计提、转出、申报和缴纳等工作。
3. 学员提高了实际操作能力，能够在实际工作中解决消费税问题。
税务会计-第三章
消费税的特点
征税项目的有选择性 征税环节的单一性 征收方式的灵活性 税率和税额的差别性 税收负担的转嫁性
消费税的作用
引导人们的消费行为 调整产业结构 调节收入分配 保护环境和节约资源
消费税的纳税人
在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应 当缴纳消费税的消费品的单位和个人，为消费税的 纳税人。“单位”是指企业、行政单位、事业单位 、军事单位、社会团体及其他单位。“个人”是指 个体工商户及其他个人。“在中华人民共和国境内 ”是指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税 的消费品的起运地或者所在地在境内。
委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由 受托方在向委托方交货时代收代缴税款，即受托方 为消费税的代收代缴义务人。
消费税的征税范围
过度消费会对人类健康、社会秩序和生态环境造成 危害的特殊消费品，包括烟、酒精、鞭炮与烟火、 木制一次性筷子、实木地板等。
奢侈品、非生活必需品，包括贵重首饰及珠宝玉石 、高尔夫球及球具、高档手表、游艇等。
用于其他方面的，于移送使用时纳税。用于连续生 产应税消费品，是指作为生产最终应税消费品的直 接材料并构成最终产品实体的应税消费品；
用于其他方面的应税消费品，是指纳税人用于生产 非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、 提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样 品、职工福利、奖励等方面的应税消费品。纳税人 应区分不同情况，计算缴纳消费税。
销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全 部价款和价外费用。销售额不包括应向购货方收取 的增值税税款。如果纳税人应税消费品的销售额中 未扣除增值税税款或者因不得开具增值税专用发票 而发生பைடு நூலகம்款和增值税税款合并收取的，在计算消费 税时，应当换算为不含增值税税款的销售额。其换 算公式为：
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第四章作业1. 某厂生产化妆品，成套销售，每套85元（含增值各），本月共销售1000套，应纳消费税是多少？应纳消费税=1000×85÷（1+17%）×30%=21795借：银行存款85000贷：主营业务收入72650应交税费-应交增值税（销项税额）12350同时借：营业税金及附加21795贷：应交税费-应交消费税217952. 某厂将自产啤酒20吨用于发福利，当月啤酒每吨成本1500元，对外售价每吨2000元（不含增值税），应纳消费税是多少？应纳消费税=2000×20×30%=12000借：应付职工薪酬-应付福利费46800贷：主营业务收入40000应交税费-应交增值税（销项税额）6800借：主营业务成本30000贷：库存商品30000借：营业税金及附加12000贷：应交税费-应交消费税120003. 某烟厂委托某厂加工烟丝，烟厂提供的主要材料成本10000元，双方议定加工费为2000元，受托方提供辅助材料成本1000元，计算该加工厂代收代缴的消费税组成计税价格=（10000+2000+1000）÷（1-30%）=18571应纳消费税=组成计税价格×30%=18571×30%=55714. 某烟厂委托A厂加工烟丝，加工收回后继续生产甲类卷烟，某月月初库存委托加工烟丝3000元，当月收回委托加工烟丝5000元，月末库存烟丝2000元，该月烟厂共生产销售甲类卷烟30000元（不含增值税），问该月烟厂消费税额是多少？如果该烟丝不是委托加工而是外购的，应纳消费税是多少？（1）消费税额=30000×56%-（3000+5000-2000）×30%=15000（2）应交消费税=30000×56%-（3000+5000-2000）×30%=15000收回烟丝借：原材料5000贷：委托加工物资5000借：银行存款35100贷：主营业务收入30000应交税费-应交增值税（销项税额）5100借：营业税金及附加16800贷：应交税费-应交消费税16800 抵扣消费税时借：应交税费-应交消费税1800贷：代扣税金-代扣消费税1800 实际上缴时借：应交税费-应交消费税15000】贷：银行存款15000对于以外购或委托加工收回的已税烟丝在其销售时准予从应纳消费税中已纳消费税税款5. 某外贸公司进口150辆小汽车，每辆进口完税价格7万元，关税20%，消费税税8%，应交多少增值税和消费税？就以上的1、2、4、5题，编制会计分录组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）=150×7×（1+20%）÷（1-20%）=1575应纳消费税=1575×8%=126 （万元）应纳增值税=1575×17%=267.75 （万元）借：库存商品1575应交税费-应交增值税267。
75贷：银行存款1842.757、某烟厂1月份购入原材料30000元（不含增值税），增值税发票上税款5100元，购入已税烟丝20000元（不含增值税）；期初库存外购烟丝30000元，期末库存烟丝50000元。
1）将部分原材料在本厂加工成烟丝，各项成本40000元，将其中的10%用于广告宣传，其余90%继续生产成甲类卷烟；应交消费税=40000×30%×10%=1200借：销售费用1200贷;应交税费-应交消费税12002）将原材料10000元运往A厂委托加工成烟丝，双方协议加工费1000元，加工后运回直接用于销售，售价20000元（不含增值税）；、应交消费税=（10000+1000）÷(1-30%)×30%=4714应交增值税进项税额=1000×17%=170应交增值税销项税额=20000×17%=3400分录借：委托加工物资10000贷：原材料10000借：委托加工物资1000应交税费-应交增值税170贷：银行存款1170借：委托加工物资4714贷：银行存款4714借：产成品15714贷：委托加工物资15714借：银行存款23400贷：主营业务收入20000应交税费-应交增值税（销项税额）34003）本月销售甲类卷烟共90000元（不含增值税）要求：计算该厂1月份应纳增值税和消费税各是多少？编写会计分录。
一月份总计应交消费税=90000×56%-10800+4714=44314一月份总计应交增值税=90000×17%+170+3400=188708、某企业生产摩托车，以1000辆对外投资，双方协议作价400万元（不含增值税），每辆实际成本2000元，计算应交增值税、消费税，并做出会计分录应交消费税=4000000×3%=120000应交增值税=4000000×17%=680000借：长期股权投资4680000营业税金及附加120000贷：主营业务收入4000000应交税费-应交消费税120000-应交增值税（销项税额）680000第六章作业1 某生产企业兼营出口和内销，5月份出口货物（FOB价格）30万美元，人民币牌价1：8，当期内销货物销售税额500万元人民币，购进材料进项税额300万元人民币，上期未抵扣完进项税额10万元人民币，该货物适用增值税税额17%，退税率13%，计算本期应纳或应退的增值税。
应纳税额=内销收入×17%-（全部进项税-出口收入×（17%-13%）=500-（300-240×（17%-13%）=209.6免抵退税额=240×13%=31.2因为应纳税额大于0，已全额抵税，所以本期不再退税，应纳税额为209。
62 某生产企业8月份出口产品销售收入（FOB价）50万美元，汇率1：7，内销产品销售收入800万元人民币，当月购进材料进项税额100万元人民币，退税率13%，增值税率17%，计算应纳或应退的增值税，并编写会计分录应纳税额=800×17%-（100-350（17%-13%）=50当期免抵退税额=350×13%=45.5分录（1）内销产品借：银行存款936贷;主营业务收入800应交税费-应交增值税136。
（2）购进材料借：原材料588应交税费-应交增值税100贷：银行存款688（3）出口销售借：银行存款350贷：主营业务收入350（4）当期不得免抵退税额借：主营业务成本14贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）14 （5）计算应纳增值税借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税) 50贷:应交税费-未交增值税50（6）申报免抵税额借：应交税费--应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）45.5贷：应交税费--应交增值税（出口退税）45,。
53 某外贸企业出口商品一批，以USD1万FOB价格成交，购进该批商品支付5万元人民币，进项税额8500元，汇率1：7，退税率13%，计算应退税额，并编写会计分录。
应退税额=5×13%=0.45不予抵扣的税额=5×（17%-13%）=0.1分录（1）购进商品借：库存商品50000应交税费-应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款58500 （2）出口商品借：银行存款70000贷：主营业务收入70000 （3）结转销售成本借：主营业务成本50000贷：库存商品50000 （4）不予退税额借：主营业务成本1000贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）1000 （5)退税额借：应收出口退税4500贷：应交税费-应交增值税（出口退税) 45004 某生产企业6月份内销货物销售额6万元，出口销售额1300万元，当月进项18万元，进口料件组成计税价格700万元，增值税率17%，退税率13%，计算当期应退增值税额，并编写会计分录。
应纳税额=6×17%-（18+700×17%-1300×（17%-13%））=-83.98免抵退税额=1300×13%=169因为应纳税额小于0，应纳税额的绝对值小于免抵税额，所以当期应退增值税为83。
98万（1）内销产品借：银行存款7.02贷;主营业务收入 6应交税费-应交增值税 1.02。
（2）购进材料借：原材料700应交税费-应交增值税119贷：银行存款819（3）出口销售借：银行存款1300贷：主营业务收入1300（4）当期不得免抵退税额借：主营业务成本52贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）52 （5）申报免抵退税额:借：应交税费--应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）85.02应收出口退税83.98贷：应交税费--应交增值税（出口退税）1695 某外贸企业进料加工方式免税进口该批商品支付4万元人民币，作价加工方式将原料出售，价款3万元，加工后，以3.5万元收购后出口，USD1万FOB价格成交，：7，退税率13%，计算应退税额，并编写会计分录。
出口退税额=出口货物应退税额-销售进口料件应抵扣税额=3.5×13%-3×13%=0.065（1）料件作价销售借：银行存款 3.51贷：主营业务收入 3应交税费-应交增值税（销项税额）0.51料件加工后收回借：库存商品 3.5应交税费-应交增值税（进项税额) 0.595贷：银行存款 4.095出口销售并结转成本计算应退税额借：应收出口退税0.065贷：应交税费-应交增值税（出口退税）0.065计算不予退税额不予退税额=0.595－0.51－0.065=0.02借：主营业务成本0.02贷：贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）0.02第七章作业1 根据下列业务计算应纳营业税，并就1）2）3）5）做出会计分录：1）某大型运输公司，运载货物从境内运往A国，在境外几由A国运输公司承运，全程运费20万元，支付外国运输公司运费10万元，税率3%；应纳营业税=（20-10）×3%=0.3借：营业税金及附加3000贷：应交税费-应交营业税30002）天天旅游公司组团西双版纳旅游，每人5000元，共20人。
其中代付交通费50000元，食宿费10000元，雇用当地导游费10000元，税率5%；应纳营业税=（5000×20-50000-10000-10000）×5%=1500借：营业税金及附加1500贷：应交税费-应交营业税15003）某企业将写字楼的装修工程承包给某装饰公司，包工不包料，支付给装饰公司工程费10万元，自购材料8万元，支付动力款1万元，税率3%；应纳营业税=（10-8-1）×3%=0.03借：营业税金及附加0.03贷：应交税费-应交营业税0.034）某邮政局销售邮票3000元，发行报刊收入4万元，税率3%应纳营业税=（3000+40000）×3%=12905）某演出团体到B市演出，票价收入10万元，支付经纪人佣金2万元，付剧场场地费1万元；剧院租金收入应纳税额＝10000×5%＝500（元）剧院代扣代缴演出团体营业税＝（100 000－20000－10000）×3%＝2100（元）剧院代扣代缴经纪人营业税＝10 000×3%＝300（元）6）某运输公司某月取得运费收入1万元，闲置房出租收入500元。