应交消费税的核算
消费税会计实务
税法规定，纳税人用于换取生产资料和消费 资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消 费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高 销售价格为计税依据计算消费税。
某汽车轮胎厂2009年7月以自产轮胎200只,换回某汽车制造厂生产的 运输卡车一辆.双方协议不再进行货币结算,轮胎每只对外平均售价300 元(不含税),最高售价每只400元,轮胎厂开具的增值税专用发票上注明
赠送
某白酒生产企业（增值税一般纳税人）当月开发一批新产品， 共200斤，尚未定价，将该批产品无偿赠送给其他单位。已知： 账面成本为8000元，成本利润率为10%，消费税税率为20%， 每斤0.5元消费税。 组成计税价格=（8000×（1+10%）+200×0.5]÷（120%）=11125（元） 应纳增值税（销项税额）=11125×17%=1891.25（元） 应纳消费税=11125×20%+200×0.5=2325（元）。 会计处理： 借：营业外支出 12216.25 贷：库存商品 8000 应交税费——应交增值税（销项税额）1891.25 应交税费——应交消费税 2325
的价款60000元,增值税10200元,汽车制造厂开具的增值税专用发票 上注明的价款60000元,增值税10200元,汽车轮胎消费税税率3%.求 该轮胎厂应交税费及会计处理. 换入生产资料时: 借:固定资产 60000 应交税费-应交增值税(进项税额)10200 贷:主营业务收入 60000 应交税费-应交增值税(销项税额)10200 计提消费税: 借:营业税金及附加 2400(200*400*3%) 贷：应交税费——应交消费税 2400
计提时 借：营业税金及附加 贷：应交税费－应交消费税 缴纳时 借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款
应交税费核算-PowerPointPresentati
0
下月补缴时，
借：应交税费——未交增值税 150
贷：银行存款
150
3、应交税费——应交增值税
进项税额200 出口抵减内销产品应纳税额200
已交税金150
销项税额250 进项税额转出100
出口退税100
100
表示本月多缴了税款，下月不要补缴，应将账户余额转出。
借：应交税费——未交增值税
100
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 100
• 实现收入时 借:银行存款 贷:主营业务收入
2660 2660
• 结转成本时 借:主营业务成本 贷:库存商品
2200 2200
1.实行“免、抵、退”办法的“免”即免征本道环节增值税,其出口退税以离岸价计 算,不予退税额为:2660×(17%-9%)=212.8万元,准予退税额为:2660×9%=239.4 万元。
应交税费的核算
一、工作任务 1、应交增值税的核算 2、应交消费税的核算 3、应交营业税的核算 4、应交所得税的核算
二、账户设置
“应交税费——应交增值税”账户下设的专 栏
进项税额 已交税金 出口抵减内销产品应纳税额 转出未交增值税
销项税额
进项税额转出
出口退税 转出多交增值税
三、出口货物应交增值税费的核算
（1）缴纳税款时：
借：应交税费——应交增值税（已交税金） 12
贷：银行存款
12
（2）转出多交税款时：
借：应交税费——未交增值税
2
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 2
2、转出未交增值税。
如果企业仅缴纳了7万元税款。
（1）缴纳税款时：
借：应交税费——应交增值税（已交税金） 7
关于消费税会计处理的规定
关于消费税会计处理的规定关于消费税会计处理的规定1993年12月27日，财政部《中华人民共和国消费税暂行条例》已经国务院颁发，现对有关会计处理办法规定如下：一.交纳消费税的企业，应在“应交税金”科口下增设“应交消费税”明细科目进行会计核算。
二.企业生产的需要交纳消费税的消费品，在销售时应当按照应交消费税额借记“产品销售税金及附加”科目，贷记“应交税金一应交消费税”科目。
实际交纳消费税时，借记“应交税金一应交消费税”科贷记“银行存款”科LK 发生销货退回及退税时作相反的会计分录。
企业出口应税消费品如按规定不予免税或退税的，应视同国内销售，按上款规定进行会计处理。
三、企业以生产的应税消费品作为投资按规定应交纳的消费税，借记“长期投资”科目，贷记“应交税金一应交消费税”科目。
企业以生产的应税消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债务、支付代购手续费等，应视同销售进行会计处理。
按规定应交纳的消费税，按照本规定第二条的规定进行会计处理。
企业将生产的应税消费品用于在建工程、非生产机构等其他方面的，按规定应交纳的消费税，借记“固定资产”、“在建工程”、“营业外支出”、“产品销售费用”等科目，贷记“应交税金一应交消费税”科目。
随同产品岀售但单独汁价的包装物，按规定应交纳的消费税，借记“其他业务支岀"科口，贷记“应交税金一应交消费税”科口。
企业逾期未退还的包装物押金，按规定应交纳的消费税，借记“其他业务支出”、“其他应付款”等科目，贷记“应交税金一应交消费税”科目。
企业实际交纳消费税时，借记“应交税金一应交消费税”科LL贷记“银行存款”科目。
四、需要交纳消费税的委托加工应税消费品，于委托方提货时，山受托方代扣代交税款。
受托方按应扣税款金额借记“应收帐款”、“银行存款”等科贷记“应交税金一应交消费税”科口。
委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代交的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工材料”、“生产成本”、“自制半成品”等科目，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科Lh委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，委托方应按代扣代交的消费税款，借记“应交税金一应交消费税”科目，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。
会计经验：工业企业应纳消费税会计处理
工业企业应纳消费税会计处理①销售时借：产品销售税金及附加贷：应交税金应交消费税②发生销货退回时按规定，纳税人因质量等原因由购买者退回时，经主管税务机关审核批准后，可退回已征收的消费税税款。
退回消费税款时：借：银行存款贷：应交税金应交消费税③企业将生产的消费品用于投资的按规定，纳税人用自产应税消费品作为投资时，应按规定交纳消费税。
则：借：长期投资贷：应交税金应交增值税应交税金应交消费税④企业将生产的消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债务、支付代购手续费等，应视同销售，计算交纳消费税。
则：借：产品销售税金及附加贷：应交税金应交消费税⑤按规定，纳税人自产的应税消费品，用于其他方面的，即用于生产非应税产品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等，应计算缴纳消费税。
企业将应税消费品用于在建工程时：借：在建工程贷：应交税金应交消费税产成品⑥企业将生产的应税消费品用于非生产机构等：借：营业外支出或产品销售费用等贷：应交税金应交消费税产成品⑦按照税法规定，随同应税消费品出售的包装物，不论是否单独计价，均应并入应税消费品的销售额征收消费税。
企业随同产品出售单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税：借：其他业务支出贷：应交税金应交消费税按规定，如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，则此项押金不应并入销售额征收消费税。
但对逾期未退还的押金和已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的消费额，按应税消费品的税率征收消费税。
计算应纳消费税时：借：其他业务支出贷：应交税金应交消费税⑧企业实际缴纳消费税时：借：应交税金应交消费税贷：银行存款小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
消费税会计处理
(4)收回入库时： 借：库存商品(或自制半成品) 贷：委托加工物资 （26000＋3000） 29000 29000
(5)当月领用以委托加工的烟丝一半连续生产卷烟，当月销售卷烟按规定 计算应交消费税为9000元。
例22.光明公司以产品150000元(含税售价)分配利润，
该产品成本为90000元，增值税税率为17％。问该公司
如何进行账务处理？
例22解：
借：应付股利 贷：主营业务收入 150000 128205.13
应交税费——应交增值税(销项税额) 21794.87
(三)包装物销售、没收押金应交消费税的会计处理
应交税费——应交增值税(销项税额) 2905.98 同时再作如下会计分录： 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 5128.21 5128.21
例17.某企业上月销售粮食白酒一批，包装物
不单独计价，在销售价款之外，另加收包装
物押金1500元；本月确认包装物逾期未收回。 请作出会计分录。
1、实行从价定率计征消费税的消费品连同包装物销售的，
无论包装物是否单独计价，均应并入应税消费品的销售额中 交纳消费税。
2、对出租出借包装物收取的押金和包装物已作价随同应税 消费品销售，又另外加收的押金，因逾期未收回包装物而没
收的部分，也应并入应税消费品的销售额中交纳消费税。
3、对销售酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还及
借：库存商品——烟丝
贷：委托加工物资 产品销售时，不再缴纳消费税。
41428.57
41428.57
2.收回后连续生产应税消费品的会计处理 委托加工的应税消费品收回后连续生产应税消费品时，已纳 消费税款准予抵扣。因此，委托方应将受托方代扣代缴的消 费税：
消费税的会计处理
一、科目设置消费税实行价内税，交纳消费税仍然在“主营业务税金及附加”科目本核算；企业按规定应交的消费税，在“应交税金”科目下设置“应交消费税”明细科目核算，“应交消费税”明细科目的借方发生额反映企业实际交纳的消费税和待抵扣的消费税；贷方发生额，反映按规定应交纳的消费税；期末余额在贷方，反映尚未交纳的消费税。
期末借方余额，反映多交或待抵扣的消费税。
二、产品销售的账务处理（一）产品对外销售企业对外销售的产品，应交纳的消费税，通过“主营业务税金及附加”科目核算。
企业按规定计算出应交纳的消费税，借：“主营业务税金及附加”科目，贷：“应交税金——应交消费税”科目，退税时作相反的会计处理。
例如：xx某摩托集团公司2003年2月销售摩托车100部，每部售价2万元（不含增值税），货款未收。
摩托车每部成本为1万元；适用消费税率10％。
企业应作如下会计分录：应向购买方收取的增值税额＝100×200×17％＝3400（元）应交纳的消费税＝100×200×10％＝2000（元）①借：应收账款23400贷：主营业务收入2000应交税金——应交增值税（销项税额）3400②借：主营业务税金及附加2000贷：应交税金——应交消费税2000③借：主营业务成本1000贷：产成品1000（二）以应税消费品换取生产资料、抵偿债务等的账务处理企业以应税消费品换取生产资料的，应按售价，记入“物资采购”、“库存商品”等科目的借方，记入“库存商品”科目的贷方；以应税消费品抵偿债务的，按销售价格记入“应付账款”等科目的借方，记入“库存商品”科目贷方。
按规定计算出应交纳的消费税借：“物资采购”、“库存商品”、“应付账款”等科目、贷：“应交税金——应交消费税”科目。
三、视同销售的账务处理企业按规定计算的应交消费税，借：“长期股权投资”、“固定资产”、“在建工程”、“营业外支出”、“管理费用”、“应付福利费”、“应付工资”、“营业费用”等科目，贷：“应交税金——应交消费税”科目。
第4章消费税的会计核算
2.从量定额计算方法 从量定额征收消费税，应纳税额取决于消费品
的应税数量和单位税额两个因素。其基本计算 公式为： 应纳税额=应税产品的销售数量×单位税额 3.从价定率和从量定额混合计算方法 现行消费税征收范围中，只有卷烟、白酒采用 混合计算方法。其基本计算公式为： 应纳税额=应税销售数量×定额税率＋应税销售 额×比例税率
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4.2.4 进口应税消费品的会计核算 借：原材料等 贷：银行存款等 【案例4－7】某公司从国外进口一批成套化妆品，经海关审定 的完税价格为50 000元，关税税率为50%，消费税税率为30%， 增值税税率17%。款项已支付。化妆品已验收入库。 应纳关税=50000×50%=25000元 应纳消费税=(50000+25000)÷(1-30%)×30% =107142.86×30%=32142.86元 应纳增值税=(50000+25000)÷(1-30%)×17%=18214.29元 借：库存商品 107 142.86 应交税费—应交增值税(进项税额)18 214.29 贷：银行存款 125 357.15
4.2.3
委托加工应税消费品的会计核算 1. 委托加工应税消费品加工收回后直接用于销 售 借：委托加工物资 贷：银行存款 【案例 4－5】某公司（增值税一般纳税人）委 托外单位加工一批产品，发出原材料100 000元， 支付加工费用 60 000 元，增值税 10 200 元，由 受托方按照 20% 的适用税率代收代缴消费税 40 000元。产品已加工完毕验收入库，签发一张银 行支票支付加工费和消费税。该公司产品按实 际成本核算，加工收回产品直接用于销售，不 含税售价202 000元，委托方应做如下会计处理：
消费税应纳税额计算的方式
消费税应纳税额计算的方式消费税应纳税额的计算(一)自行销售应税消费品应纳税额的计算从应税消费品的价格变化情况和便于征纳等角度出发，分别采用从价和从量两种计税办法。
1、实行从量定额计征办法的计税依据我国消费税对卷烟、白酒、黄酒、啤酒、汽油、柴油等实行定额税率，采用从量定额的办法征税，其计税依据是纳税人销售应税消费品的数量，其计税公式为：应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额2、实行从价定率计征办法的计税依据实行从价定率办法征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销售额。
应纳税额的计算公式为：应纳税额=应税消费品的销售额×适用税率应税消费品的销售额包括销售应税消费品从购买方收取的全部价款和价外费用。
即：销售额=应税消费品销售额+价外收费注意：实行从价定率征收的消费品，其消费税税基与税基是一致的，都是以含消费税(价内税)而不含增值税(价外税)的销售额作为计税基数。
“销售额”不包括应向购买方收取的增值税额。
应税消费品的销售额=含增值税的销售额/(1+增值税税率或者征收率)(二)自产自用应税消费品应纳税额的计算1、用于连续生产应税消费品的凡自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不再征税，体现了税不重征和计税简便的原则，避免了重复征税。
2、用于其他方面的纳税人自产自用的应税消费品，不是用于连续生产应税消费品的，而是用于其他方面的，于移送使用时纳税。
3、组成计税价格纳税人自产自用的应税消费品，凡用于其他方面，应当纳税。
具体分为以下两种情况：(1)有同类消费品的销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税;应纳税额=同类消费品销售价格×自产自用数量×适用税率(2)没有同类消费品销售价格的，应按组成计税价格计算纳税;组成计税价格计算公式：组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率)=[成本×(1+成本利润率)]÷(1-消费税税率)应纳税额=组成计税价格×适用税率“成本”，是指应税消费品的产品生产成本。
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〔二〕应交消费税的核算1.销售应税消费品。
企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“营业税金及附加〞科目核算。
2.自产自用应税消费品。
企业以生产的商品用于在建工程、非生产机构等其他方面，按规定应交纳的消费税，借记“固定资产〞、“在建工程〞、“营业外支出〞等科目，贷记“应交税费——应交消费税〞科目；将自产产品用于对外投资、分配给职工等，应该借记“营业税金及附加〞，贷记“应交税费—应交消费税〞科目。
教材155页。
【例3－42】某企业销售所生产的化装品，价款2 000 000元〔不含增值税〕，适用的消费税税率为30%。
甲企业的有关会计分录如下：[答疑编号10030401：针对该题提问]借：营业税金及附加600 000贷：应交税费――应交消费税600 000【例3－43】某企业在建工程领用自产柴油50 000元，应纳增值税10 200元，应纳消费税6 000元。
该企业的有关会计分录如下：[答疑编号10030402：针对该题提问]借：在建工程66 200贷：库存商品50 000应交税费――应交增值税〔销项税额〕10 200――应交消费税 6 000教材156页【例3－44】某企业下设的职工食堂享受企业提供的补贴，本月领用自产产品一批，该产品的账面价值40 000元，市场价格60 000元〔不含增值税〕，适用的消费税税率为10%，增值税税率为17%。
该企业的有关会计分录如下：[答疑编号10030403：针对该题提问]借：应付职工薪酬――职工福利56 200贷：库存商品40 000应交税费――应交增值税10 200――应交消费税 6 000手写板图示0304-01产品本钱80万，售价100万，增值率17%,消费税率10%。
用于发放职工福利。
①''借：生产本钱、管理费用等〔价2税〕127贷：应付职工薪酬—非货币性职工福利127借：应付职工薪酬—非货币性职工福利117贷：主营业务收入100应交税费—应交增值税〔销项税额〕17②''借：主营业务本钱80贷：库存商品80③'''借：营业税金及附加10贷：应交税费--应交消费税103.委托加工应税消费品的账务处理委托加工应税消费品在会计处理时，需要交纳消费税的委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代交税款。
受托方按应扣税款金额，借记“应收账款〞“银行存款〞等科目，贷记“应交税费——应交消费税〞科目，委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品本钱，借记“委托加工物资〞、“生产本钱〞等科目，贷记“应付账款〞、“银行存款〞等科目，待委托加工应税消费品销售时，不需要再交纳消费税；委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，委托方应按代扣代交的消费税款，借记“应交税费——应交消费税〞科目，贷记“应付账款〞、“银行存款〞等科目，待用委托加工的应税消费品生产出应纳消费税的产品销售时，再交纳消费税。
受托加工或翻新改制金银首饰按规定由受托方交纳消费税，企业应于向委托方交货时，按规定应交纳的消费税，借记“营业税金及附加〞科目，贷记“应交税费——应交消费税〞科目。
教材156页【例3－45】甲企业委托乙企业代为加工一批应交消费税的材料〔非金银首饰〕。
甲企业的材料本钱为1 000 000元，加工费为200 000元，由乙企业代收代交的消费税为80 000〔不考虑增值税〕。
材料已经加工完成，并由甲企业收回验收入库，加工费尚未支付。
甲企业采用实际本钱法进行原材料的核算。
[答疑编号10030404：针对该题提问]〔1〕如果甲企业收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品，甲企业的有关会计分录如下：借：委托加工物资 1 000 000贷：原材料 1 000 000借：委托加工物资200 000应交税费――应交消费税80 000贷：应付账款280 000借：原材料 1 200 000贷：委托加工物资 1 200 000〔2〕如果甲企业收回的委托加工物资直接用于对外销售,甲企业的有关会计处理如下：借：委托加工物资 1 000 000贷：原材料 1 000 000借：委托加工物资280 000贷：应付账款280 000借：原材料 1 280 000贷：委托加工物资 1 280 000〔3〕乙企业对应收取的受托加工代收代交消费税的会计处理如下：借：应收账款80 000贷：应交税费——应交消费税80 000【例题1】委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代扣代交的消费税，委托方应借记的会计科目是〔〕。
A.在途物资B.委托加工物资C.应交税费——应交消费税D.营业税金及附加[答疑编号10030405：针对该题提问]【答案】B【解析】委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代扣代交的消费税要计入委托加工物资的本钱中核算。
【例题2】A企业为一般纳税人，委托C单位加工B材料〔非金银首饰〕，发出原材料价款20 000元，支付加工费10 000元，取得的增值税专用发票上注明增值税额为1 700元，由受托方代收代缴的消费税为1 000元，材料已加工完毕验收入库，款项均已支付。
委托方收回后的B材料用于继续生产应税消费品，该B材料收回时的本钱为〔〕。
A.30000B.31000C.32700D.22700[答疑编号10030406：针对该题提问]【答案】A手写板图示0304-02【解析】收回后继续用于生产的委托加工物资的消费税计入委托加工物资的本钱。
会计分录为：借：委托加工物资20 000贷：原材料20 000借：委托加工物资10 000应交税费——应交增值税〔进项税额〕 1 700应交税费——应交消费税 1 000贷；银行存款12 700借：原材料30 000贷：委托加工物资30 000【例题3】以下税金中，应计入存货本钱的有〔〕。
A.由受托方代扣代缴的委托加工物资直接用于对外销售的商品负担的消费税B.由受托方代扣代缴的委托加工物资继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税C.进口原材料交纳的进口关税D.一般纳税人进口原材料交纳的增值税[答疑编号10030407：针对该题提问]【答案】AC【解析】由受托方代扣代缴的委托加工物资直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托加工物资的本钱；由受托方代扣代缴的委托加工物资继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税应计入“应交税费——应交消费税〞科目的借方；进口原材料交纳的进口关税应计入原材料本钱；一般纳税人进口原材料交纳的增值税可以作为进项税额抵扣。
4.进口应税消费品。
企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，计入该项物资的本钱。
〔三〕应交营业税的核算营业税是对提供给税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收的税种。
企业应交的营业税，记入“营业税金及附加〞、“固定资产清理〞科目。
效劳性行业按照营业额及其适用的税率，计算应效劳性行业按照营业额及其适用的税率，计算应交的营业税，借记“营业税金及附加〞，贷记“应交税费――应交营业税〞。
企业出售不动产时，计算应交的营业税，借记“固定资产清理〞，贷记“应交税费――应交营业税〞。
实际交纳营业税时，借记“应交税费――应交营业税〞，贷记“银行存款〞。
教材158页【例3－47】某运输公司某月运营收入为500 000元，适用的营业税率为3%。
该公司应交营业税的有关会计分录如下：[答疑编号10030408：针对该题提问]借：营业税金及附加15 000贷：应交税费――应交营业税15 000应交营业税=500 000×3%=15 000〔元〕【例3－48】某企业出售一栋办公楼，出售收入320 000元已存入银行。
该办公楼的账面原价为400 000元，已提折旧100 000元，未曾计提减值准备；出售过程中用银行存款支付清理费用5 000元。
销售该工程固定资产适用的营业税税率为5%。
该企业的有关会计处理如下：[答疑编号10030409：针对该题提问]手写板图示0304-03〔1〕该固定资产转入清理：借：固定资产清理300 000累计折旧100 000贷：固定资产400 000〔2〕收到出售收入320 000元；借：银行存款320 000贷：固定资产清理320 000〔3〕支付清理费用5 000元；借：固定资产清理 5 000贷：银行存款 5 000〔4〕计算应交税营业税：320 000×5%=16 000〔元〕售价*营业税率借：固定资产清理16 000贷：应交税费――应交营业税16 000〔5〕结转销售该固定资产的净损失：借：营业外支出 1 000贷：固定资产清理 1 000企业出售不动产应交的营业税16 000元，应记入“固定资产清理〞科目。
〔四〕其他应交税费1.应交资源税开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税。
资源税按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算。
手写板图示0304-04对外销售应税产品应交的资源税应计入“营业税金及附加〞。
借记“营业税金及附加〞，贷记“应交税费――应交资源税〞；自产自用的应计入“生产本钱〞、“制造费用〞。
借记“生产本钱〞、“制造费用〞，贷记“应交税费――应交资源税〞。
教材159页【例3－49】某企业对外销售某种资源税应税矿产品2 000吨，每吨应交资源税5元。
该企业的有关会计分录如下：[答疑编号10030410：针对该题提问]借：营业税金及附加10 000贷：应交税费――应交资源税10 000【例3－50】某企业将自产的资源税应税矿产品500吨用于企业的产品生产，每吨应交资源税5元。
该企业的有关会计分录如下：[答疑编号10030411：针对该题提问]借：生产本钱 2 500贷：应交税费――应交资源税 2 5002.应交城市维护建设税城市维护建设税是以增值税、消费税、营业税为计税依据征收的一种税。
企业按规定计算出的城市维护建设税，借记“营业税金及附加〞、“其他业务本钱〞等，贷记“应交税费——应交城市维护建设税〞。
实际上交时，借记“应交税费——应交城市维护建设税〞科目，贷记“银行存款〞科目。
教材160页【例3－51】某企业本期实际应上交增值税400 000元，消费税241 000元，营业税159 000元。
该企业适用的城市维护建设税税率为7%。
该企业的有关会计处理如下：[答疑编号10030412：针对该题提问]〔1〕计算应交的城市维护建设税：借：营业税金及附加56 000贷：应交税费――应交城市维护建设税56 000应交的城市维护建设税=〔400 000+241 000+159 000〕×7%=56 000〔元〕〔2〕用银行存款上交城市维护建设税时：借：应交税费――应交城市维护建设税56 000贷：银行存款56 0003.应交教育费附加教育费附加是为了开展教育事业而向企业征收的附加费用，企业按应交流转税的一定比例计算交纳。