应交税费(消费税等)核算
应交消费税的核算
〔二〕应交消费税的核算1.销售应税消费品。
企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“营业税金及附加〞科目核算。
2.自产自用应税消费品。
企业以生产的商品用于在建工程、非生产机构等其他方面，按规定应交纳的消费税，借记“固定资产〞、“在建工程〞、“营业外支出〞等科目，贷记“应交税费——应交消费税〞科目；将自产产品用于对外投资、分配给职工等，应该借记“营业税金及附加〞，贷记“应交税费—应交消费税〞科目。
教材155页。
【例3－42】某企业销售所生产的化装品，价款2 000 000元〔不含增值税〕，适用的消费税税率为30%。
甲企业的有关会计分录如下：[答疑编号10030401：针对该题提问]借：营业税金及附加600 000贷：应交税费――应交消费税600 000【例3－43】某企业在建工程领用自产柴油50 000元，应纳增值税10 200元，应纳消费税6 000元。
该企业的有关会计分录如下：[答疑编号10030402：针对该题提问]借：在建工程66 200贷：库存商品50 000应交税费――应交增值税〔销项税额〕10 200――应交消费税 6 000教材156页【例3－44】某企业下设的职工食堂享受企业提供的补贴，本月领用自产产品一批，该产品的账面价值40 000元，市场价格60 000元〔不含增值税〕，适用的消费税税率为10%，增值税税率为17%。
该企业的有关会计分录如下：[答疑编号10030403：针对该题提问]借：应付职工薪酬――职工福利56 200贷：库存商品40 000应交税费――应交增值税10 200――应交消费税 6 000手写板图示0304-01产品本钱80万，售价100万，增值率17%,消费税率10%。
用于发放职工福利。
①''借：生产本钱、管理费用等〔价2税〕127贷：应付职工薪酬—非货币性职工福利127借：应付职工薪酬—非货币性职工福利117贷：主营业务收入100应交税费—应交增值税〔销项税额〕17②''借：主营业务本钱80贷：库存商品80③'''借：营业税金及附加10贷：应交税费--应交消费税103.委托加工应税消费品的账务处理委托加工应税消费品在会计处理时，需要交纳消费税的委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代交税款。
应交税费的9个明细科目详解
应交税费—应交土地增值税
应交税费—应交城市维护建设税
应交税费—应交房产税
应交税费—应交土地使用税
应交税费—应交车船税
应交税费—应交个人所得税
应交税费—应交教育费附加
应交税费—应交地方教育附加
此外，企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数
的税金，不通过
“
应交税费
”
科目核算。车辆购置税应直接记
对于增值税小规模纳税人，其销售收入的核算与一般纳税人相同，也是不含增值税应税
销售额，其应纳增值税额也要通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算。所不同的是，
小规模纳税人不得抵扣进项税额，不需要在“应交税费——应交增值税”科目的借、贷方设
置若干专栏。
小规模纳税人“应交税费——应交增值税”科目的借方发生额，反映已缴的增值税额，贷方发生额反映应缴增值税额；期末借方余额，反映多缴的增值税额；期末贷方余额，反映尚未缴纳的增值税额。
2
、已交税金
三级科目
“
已交税金
”
核算企业当月上缴本月增值税额。
3
、减免税款
三级科目
“
减免税款
”
反映企业按规定减免的增值税款。企业
按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记
“
营业外收入
”
科目。
4
、出口抵减内销产品应纳税额
三级科目
“
出口抵减内销产品应纳税额
”
反映出口企业销
售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算
4、转出多交增值税三级科目“转出多交增值税”用来核算一般纳税人企业月终转出多缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现借方余额时，根据当前预缴税款与余额比较，按照较小金额借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记本科目。
消费税怎么做账务处理
消费税怎么做账务处理我们都知道在⽇常活动中，我们有时会涉及到消费税，到底买⽅和卖⽅怎么计算消费税呢？消费税在计算的时候要考虑⼀些什么因素呢？消费税的会计处理⼜是怎么样的呢？下⾯由店铺⼩编为读者进⾏相关知识的解答。
1.销售需要交纳消费税的物资应交的消费税，借记“营业税⾦及附加”等科⽬，贷记“应交税费——应交消费税”。
退税时，做相反会计分录。
2.以⽣产的产品⽤于在建⼯程、⾮⽣产机构等，按规定应缴纳的消费税，借记“在建⼯程”、“营业外⽀出”等科⽬，贷记“应交税费——应交消费税”。
随同商品出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税，借记“其他业务⽀出”科⽬，贷记“应交税费——应交消费税”。
3.需要缴纳消费税的委托加⼯物资，由受托⽅代收代交税款(除受托加⼯或翻新改制⾦银⾸饰按规定由受托⽅交纳消费税外)。
受托⽅按应交税款⾦额，借记“应收账款”、“银⾏存款”等科⽬，贷记“应交税费——应交消费税”。
委托加⼯物资收回后，直接⽤于销售的或⽤于连续⽣产⾮消费税应税商品时，将代收代交的消费税计⼊委托加⼯物资的成本，借记“委托加⼯物资”等科⽬，贷记“应付账款”、“银⾏存款”等科⽬;委托加⼯物资收回后⽤于连续⽣产应税消费品的，按规定准予抵扣的，按代收代交的消费税，借记“应交税费——应交消费税”，贷记“应付账款”、“银⾏存款”等科⽬。
4.需要交纳消费税的进⼝物资，其缴纳的消费税应计⼊该项物资的成本，借记“固定资产”、“在途物资”、“库存商品”等科⽬，贷记“银⾏存款”等科⽬。
5.免征消费税的出⼝物资应当分别以下情况进⾏处理：⽣产性企业直接出⼝或通过外贸企业出⼝的物资，按规定直接予以免税的，可不计算应交消费税。
委托外贸企业代理出⼝物资的⽣产性⼩企业，应在计算消费税时，按应交消费税，借记“其他应收款”科⽬，贷记“应交税费——应交消费税”;收到退回的税⾦，借记“银⾏存款”科⽬，贷记“其他应收款”科⽬。
发⽣退关、退货⽽补交已退的消费税，做相反的会计分录。
应交税费的会计账务处理分录
应交税费的会计账务处理分录1.计入税金及附加借：税金及附加贷：应交税费一应交消费税应交税费一应交资源税应交税费一应交环境保护税应交税费一应交城市维护建设税应交税费一应交土地增值税应交税费一应交房产税应交税费一应交城镇土地使用税应交税费一应交车船税应交税费一应交出口关税应交税费一应交教育费附加应交税费一应交地方教育附加应交税费一文化事业建设费以上为与收入有关的应交税费明细科目。
2.计入管理费用借：管理费用贷：应交税费一应交矿产资源补偿费一应交保险保障基金一应交残疾人保障金3.计入其他科目1）企业所得税借：所得税费用/以前年度损益调整递延所得税资产贷：应交税费一应交企业所得税递延所得税负债或相反分录2）个人所得税借：应付职工薪酬/应付股利/其他应收款贷：应交税费一应交个人所得税3）烟叶税借：材料采购/在途物资/原材料贷：应交税费一应交烟叶税4）进口关税借：材料采购/在途物资/原材料/库存商品/在建工程/固定资产应交税费一应交进口关税以上税金缴纳时，均借记"应交税费一企业所得税等二级科目"，贷记：银行存款"科目。
4.增值税有关的二级科目1）应交税费一应交增值税（详见后）增值税一般纳税人应在"应交增值税"明细账内设置"进项税额"、"销项税额抵减"、"已交税金"、"转出未交增值税"、"减免税款"、"出口抵减内销产品应纳税额"、"销项税额"、“出口退税"、"进项税额转出"、"转出多交增值税”等专栏。
2）应交税费一未交增值税"未交增值税"明细科目，核算一般纳税人月度终了从"应交增值税"或"预交增值税"明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。
结转消费税的会计账务处理分录
结转消费税的会计账务处理分录
1、计提消费税：
借：税金及附加
贷：应交税费——消费税
2、实际缴纳消费税：
借：应交税费——消费税
贷：银行存款
3、结转损益：
借：本年利润
贷：税金及附加
消费税是什么？
消费税是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称，可从批发商或零售商征收，是典型的间接税。
目的在于调节产品结构、引导消费方向，保证国家财政收入。
消费税纳税人为在我国境内生产、委托加工、零售和进
口应税消费品的国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位、个体经营者及其他个人。
另外在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的外商投资企业和外国企业，也属于消费税的纳税人。
消费税特点
1、消费税征税项目具有选择性。
2、消费税是价内税，是价格的组成部分。
3、消费税实行三种方法征税，分别是从价定率、从量定额、从价从量复合计征。
4、消费税征收环节具有单一性。
5、消费税税收负担转嫁性，最终嫁接到消费者本身。
消费税计算公式
1、从价计税：应纳税额=应税消费品销售额×适用税率
2、从量计税：应纳税额=应税消费品销售数量×适用税额标准。
应交税费的核算
五、其他应交税费的核算
一． 应交城市维护建设税的核算
是对交纳“三税”（增值税、 消费税和营业税）的单位和 个人，以“三税”税额为计 税依据而征收的一种税。
1、计算
应纳城建税=纳税人实际交纳 的“三税”之和×7% （或5%或1%）
2、帐务处理
借：营业税金及附加 其他业务成本等 贷：应交税费—应交城市维
其中：月应纳税所得额=月工资 薪金所得－1600
月应纳税所得额=4450－ 1600=2850（元）
月应纳税额=2850×15% － 125=302.5（元
A
借：应付职工薪酬 4450
B
贷：现金 4147.5
C
应交税费——应交个人所得 税 302.5
D
借：应交税费——应交个人 所得税 302.5
（三）应交资源税的核算
是对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人，就
其销售数量或自用数量征收的一种税。
1、计算
实行从量定额征收。
应交资源税=课税数量×单位税额
2、帐务处理
借：营业税金及附加 （对外销售）
生产成本
（自产自用）等
贷：应交税费——应交资源税
例：2005年5月，A企业销售原油100吨，每吨应交资源税
2、会计处理 A、计算出应交的税金时 借：管理费用 贷：应交税费——应交房产税 ——应交土地使用税 ——应交车船使用税 B、实际上交时 借：应交税费——应交房产税 ——应交土地使用税 ——应交车船使用税 贷：银行存款
注：企业购买印花税票并完税时（不通过“应交税费”） 借：管理费用 贷：银行存款
（六）应交个人所得税的核算
是对个人（自然人）取得的各项应 税所得（如：工资薪金所得、红利 所得等）征收的一种税。
2221 应交税费本科目核算公司按照税法等规定计算应交纳的各种税1
2221 应交税费本科目核算公司按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、营业税、消费税、所得税、土地增值税、城市维护建设税、教育费附加（含地方教育费附加）、河道管理费、房产税、土地使用税（费）、车船使用税、印花税、矿产资源补偿费、文化事业建设费等。
本科目按应交的税费项目进行明细核算。
本科目期末贷方余额，反映公司尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反映公司多交或尚未抵扣的税费。
应交税费－应交增值税增值税是就货物和应税劳务的增值部分征收的一种税。
按照《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，公司购入货物或接受应税劳务支付的增值税（即进项税额），可以从销售货物或提供劳务按规定计提的增值税（即销项税额）中抵扣。
应交增值税应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”等设置三级明细科目。
交税费－应交增值税－进项税额记录购入货物及应税劳务支付的准予从销项税额中抵扣的增值税额。
通常包括：１、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；２、从海关取得的完税凭证上注明的增值税额；３、购进废旧物资，按照经税务机关批准的购买凭证上注明的价款的一定比率计算的进项税额；４、购销过程中承担的运费，按经税务机关批准的运费发票上注明的可抵扣金额的一定比率计算的进项税额。
１、一般物资采购业务国内采购的物资，按专用发票上记载的应当计入采购成本的金额，借记“原材料”等科目，按可抵扣的增值税额，借记本科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。
进口物资，按海关提供的完税凭证上注明的增值税，借记本科目，按进口物资应计入采购成本的金额，借记“原材料”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。
２、接受应税劳务接受应税劳务，按专用发票上注明的增值税，借记本科目，按专用发票上记载的应当计入加工、修理修配等物资成本的金额，借记“生产成本”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。
消费税的会计分录账务如何处理
消费税的会计分录账务如何处理消费税的会计处理⼀般包括两部分，即应交消费税额的会计处理和实际交纳消费税额的会计处理。
下⾯区别不同情况具体加以说明。
下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
(1)公司⽣产的应税消费品，销售时或⽤于换取⽣产资料、消费资料及抵偿债务、⽀付代购⼿续费等⽅⾯时，应按照应交消费税额借记“营业税⾦及附加”账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。
发⽣销货退回时做相反的会计分录。
【例】明天橡胶⼚销售汽车轮胎应纳消费税额为36000元。
对此应做如下会计分录：借：营业税⾦及附加36000贷：应交税费——应交消费税36000【例】假定上述⼯⼚⽤汽车轮胎换取某进出⼝公司的⽣产设备，应纳税额仍为36000元。
应做如下会计分录：借：固定资产36000贷：应交税费——应交消费税36000如果公司⽣产的应税消费品⽤于投资且按规定需要交纳消费税，那么其会计处理为：借记“长期股权投资”账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户;如果公司⽣产的应税消费品⽤于公司在建⼯程、⾮⽣产机构等⽅⾯且需交纳消费税，那么其会计处理为：借记“固定资产”、“在建⼯程”、“营业外⽀出”、“销售费⽤”等账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。
【例】⼤成汽车制造公司⽤⾃产乘⽤车8辆投资于某客运公司，按规定这8辆⼩车共应交纳消费税额40000元。
对此应做如下会计分录：借：长期股权投资40000贷：应交税费——应交消费税40000【例】某啤酒⼚为了扩⼤产品销路，举办⼀个啤酒展览会，使⽤啤酒20吨，共计应纳消费税额4400元。
对此应做如下会计分录：借：销售费⽤4400贷：应交税费——应交消费税4400对于随同应税消费品⼀同出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税，借记“其他业务⽀出”账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。
对于企业逾期未退还的包装物押⾦，按规定应交纳的消费税，借记“其他业务⽀出”、“其他应付款”等账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。
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借：委托加工物资 4 111.11（加工费+消费税）
应交税费—应交增值税(进项税额)510.00
贷：银行存款
0 4 621.11
③加工物资验收入库 时 借: 原材料 11 111.11 贷：委托加工物资 11 111.11
收回加工物资时用于连续生产
应交税费
②支付加工费3 000元、增值税510元及消费税
1111.11元时
借：委托加工物资
3 000.00 （加工费）
应交税费—应交消费税
1 111.11
—应交增值税(进项税额0 ) 510.00
贷：银行存款
4 621.11
③加工物资验收入库时
借: 原材料
10 000
贷：委托加工物资 10 000
应交消费税
应交税费
(2)受托方的核算
借：银行存款
4 621.11
应交营业税的会计处理
借：营业税金及附加
提供应税劳务、出租无形资产
营业外支出等
出售无形资产
固定资产清理
销售不动产
贷：应交税费—应交营业税
P192，例12-9
应交营业税
应交税费
[例]甲公司将一年前购入的一项专利权的使用权转让 给另一企业。该专利权的转让价格为60 000元，适 用的营业税税率为5％。
(1)计算应交的营业税3 000元(60 000 × 5％)：
应交消费税
应交税费
【例】甲公司在建工程（厂房）领用自产柴油50 000元， 应纳增值税10 200元，应纳消费税6 000元。
借：在建工程 66 200
贷：库存商品
50 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 10 200
—应交消费税
6 000
应交消费税
应交税费
委托加工应税消费品
需要交纳消费税的委托加工物资，一般由受托方代扣代缴税款。 受托方（按应扣税款金额）
借：营业税金及附加
80 000
贷：应交税费——应交营业税 80 000
其他应交税费
其他应交税费
应交城市维护建设税 教育费附加 应交资源税 应交所得税等
应交税费
其他应交税费
应交税费
应交城市维护建设税、教育费附加
城市维护建设税、教育费附加是以增值税、消费 税、营业税为计税依据征收的一种税。
应交消费税
应交税费
[例] A公司委托B公司加工应交消费税的材料一批。发出原材料 成本为7 000元，支付加工费用3 000元，消费税率10％，适 用增值税税率为17％。有关款项的收付已经银行办妥。
计税价格=(材料成本+加工费)÷(1－消费税税率)
=(7 000+3 000)÷(1－10％) =11 111.11(元)
借：营业税金及附加
3 000
贷：应交税费——应交营业税 3 000
(2)用银行存款上交营业税3 000元：
借：应交税费——应交营业税 3 000
贷：银行存款
3 000
应交营业税
应交税费
[例]某企业出售一栋办公楼，出售收入 320 000元，已存入 银行。营业税税率为5％。
计算应交营业税16 000元(320 000× 5％)
借：固定资产清理
16 000
贷：应交税费——应交营业税 16 000
应交营业税
应交税费
[例]某公司主要对外提供运输劳务，同时兼营娱乐业。2010 年1月，该公司实现运输劳务收入2 000 000元，娱乐收入 100 000元，其营业税税率分别为3%和20%。
计算应交营业税80 000元(2 000 000× 3％+ 100 000× 20％)
借：应收账款/银行存款等 贷：应交税费—应交消费税
委托方（委托加工物资收回后）
直接用于销售的,在销售时不再缴纳消费税，代扣代缴的消费税计入委托 加工应税消费品的成本 借：委托加工物资 贷：应付账款/银行存款等
用于连续生产应税消费品的，将来销售产品时还要现交消费税，此时代扣 代缴的消费税按规定准予抵扣 借：应交税费—应交消费税 贷：应付账款/银行存款等
从量定额
应纳税额=应税消费品的数量*单位应税消费品应缴纳的消费税
应交消费税
应交税费
账户设置 应交税费—应交消费税
已交纳的消费税
应交纳的消费税
期末余额：多交纳的消费税 期末余额：尚未交纳的消费税
应交消费税
应交税费
销售应税消费品
企业在销售需要交纳消费税的物资时的应 交消费税 借：营业税金及附加等 贷：应交税费——应交消费税
代扣应交消费税=11 111.11× 10％=1 111.11(元)
应纳增值税额=3 000 × 17％=510(元)
(1)委托方的核算 ① 发出材料时：
借：委托加工物资 7 000
贷：原材料
7 000
收回加工物资时直接用于销售
应交税费
②支付加工费3 000元、增值税510元及消费税
1111.11元时
贷：主营业务收入 (或其他业务收入 ) 3 000.00（加工费）
应交税费—应交消费税
1 111.11
—应交增值税(销项税额) 510.00
应交营业税
应交税费
营业税
营业税的纳税人是在我国境内提供应税劳务、转让无形 资产或销售不动产的单位和个人。 应纳税额=营业额×营业税税率
应交营业税
应交税费
城市维护建设税是扩大和稳定城市建设资金的来源。 根据纳税人所在地不同，税率从1%至7%不等。
教育费附加税率一般为3%。
应纳税额 =(应交增值税+应交消费税+应交营业税)×适用税率
其他应交税费
应交税费
应交城市维护建设税、教育费附加 计算出应交城市维护建设税、教育费附加 借:营业税金及附加/其他业务成本/固定资产清理等 贷:应交税费——应交城市维护建设 ——教育费附加 实际交纳时 借:应交税费——应交城市维护建设税 ——教育费附加 贷:银行存款
应交消费税
应交税费
[例] 甲公司销售所生产的一批化妆品，价款43 000元(不含 增值税)，适用的消费税率30％
应纳消费税额= 43 000 × 30％=12 900(元)
借：营业税金及附加
12 900
贷：应交税费——应交消费税 12 900
应交消费税
应交税费
自产自用及作为投资等的应税消费品 自产商品自用（用于非应税项目、集体福利）或用于企 业以外（投资、分配给股东、无偿捐赠），按规定应交 纳的消费税 借：在建工程 应付职工薪酬 长期股权投资 营业外支出等 贷：应交税费—应交消费税
应交消费税
应交税费
消费税
指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位 和个人按其流转额交纳的一种税。
目的在于调节产品结构、引导消费方向。 征收方法
从价定率
应纳税额=不含增值税的销售额*税率 =（成本+利润）/（1-消费税税率）（自产自用） =（材料成本+加工费）/（1-消费税税率）（委托加工）