2015年4-7月有棵树其他费用+税金
【考试必备】2015年-2017年注册会计师《税务税法》真题及答案解析(新教材版)
2017年税法真题整理单项选择题1、下列占用耕地的行为中,免征耕地占用稅的是() .A、公立医院占用耕地B、铁路线路占用耕地C、农村居民新建住宅占用耕地D、民用飞机场跑道占用耕地【答案】A2、国内某大学教授取得的下列所得中,免予征收个人所得税的是（）.A、因任某高校兼职教授取得的课酬B、按规定领取原提存的住房公积金C、因拥有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息D、被学校评为校级优秀教师获得的资金【答案】B3、下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时,准予按规定扣除的是（）.A、企业之间发生的管理费支出B、企业筹建期间发生的广告费支出C、企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出D、企业内营业机构之间发生的租金支出【答案】B4、下列合同中,应按照“技术合同”税目征收印花税的是( ).A、工程合同B、会计制度咨询合同C、税务筹划咨询合同D、经济法律咨询合同【答案】A5、某个体工商户发生的下列支出中,允许在个人所得税税前扣除的是（）.A、家庭生活用电支出B、直接向某灾区小学的捐赠C、已缴纳的城市维护建设税及教育费附加D、代公司员工负担的个人所得税税款【答案】C6、下列车船中,享受减半征收车船税优惠的是（）.A、纯电动汽车B、然烧电池汽车C、符合规定标准的节约能源乘用车D、使用新能源的混合动力汽车【答案】C7、下列关于车辆购置税最低计税价格核定的表述中,正确的是（）.A、最低计税价格是由省国家税务局核定的B、最低计税价格是参照企业生产成本价格核定的C、非贸易渠道进口车辆的最低计税价格为同类型新车的平均计税价格D、最低计税价格是参照市场平均交易价格核定的【答案】D8、下列增值税纳税人中,以1个月为纳税期限的是（）.A、商业银行B、财务公司C、信托投资公司D、保险公司【答案】D9、企业发生的下列行为中,需要计算缴纳增值税的是（）.A、取得存款利息B、获得保险赔偿C、取得中央财政补贴D、收取包装物租金【答案】D10、下列成品油中,暂缓征收消费税的是（）.A、石脑油B、溶剂油C、航空煤油D、润滑油【答案】C11、某企业2016年3月投资1500万元取得5万平方米的土地使用权,用于建造面积为3万平方米的厂房,建筑成本和费用为2000万元,2016年底竣工验收并投入使用.对该厂房征收房产税时所确定的房产原值是（）.A、2900万元B、3500万元C、5000万元D、3800万元【答案】B12、下列出口货物成交价格包含的税收和费用中应计入出口货物关税完税价格的是（）.A、出口关税税额B、单独列明支付给境外的佣金C、货物运至我国境内输出地点装载前的运输费用D、我国离境口岸至境外口岸之间的保险费【答案】C13、根据《税收征收管理法》中延期缴纳税款制度的规定,下列表述中正确的是（）.A、批准的延期期限内加收滞纳金B、延期缴纳的同一笔税款不得滚动审批C、延期缴纳税款的期限最长不得超过30天D、延期缴纳税款必须经县级税务机关批准【答案】B14、纳税人对税务机关作出的下列行政行为不服时,应当先向行政复议机关申请复议后,才可以向人民法院提起行政诉讼的是（）.A、加收滞纳金B、税收保全措施C、处以税款50%的罚款D、强制执行措施【答案】A15、下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的排序中,正确的是(A、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍B、重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所C、国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处D、习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心【答案】A16、某烟草公司2017年8月8日支付烟叶收购价款88万元,另向烟农支付了价外补贴10万元.该烟草公司8月收购烟叶应缴纳的烟叶税为（）A、17、6万元B、19、36万元C、21、56万元D、19、6万元【答案】B17、下列税法要素中,规定具体征税范围、体现征税广度的是（）A、税率B、税目C、纳税环节D、征税对象【答案】B18、对下列增值税应税行为计算销项税额时,按照全额确定销售额的是（）.A、贷款服务B、金融商品转让C、一般纳税人提供客运场站服务D、经纪代理服务【答案】A19、下列消费品中,应在零售环节征收消费税的是（）A、钴石B、卷烟C、镀金首饰D、高档手表【答案】A20、赠与房屋时,确定契税计税依据所参照的价格或价值是（）A、房屋原值B、摊余价值C、协议价格D、市场价格【答案】D21、下列国际组织或机构中发布了《金融账户涉税信息自动交换标准》的是（）.A、联合国B、世界银行C、经济合作与发展组织D、世界贸易组织【答案】C22、下列税种中,由国家税务局系统负责征收的是（）.A、房产税B、车船税C、车辆购置税D、船舶吨税【答案】C23、对个人代销彩票取得的所得计征个人所得税时,适用的所得项目是( ).A、劳务报酬所得B、工资、薪金所得C、对企事业单位的承包经营、承租经营所得D、个体工商户的生产、经营所得【答案】D24、某企业2016年度拥有位于市郊的一宗地块,其地上面积为1万平方米,单独建造的地下建筑面积为4千平方米(已取得地下土地使用权证)该市规定的城镇土地使用税税率为2元/平方米.则该企业2016年度就此地块应缴纳的城镇土地使用税为（）A、0、8万元B、2万元C、2、8万元D、2、4万元【答案】D多选题1、下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中,正确的有( ).A、纳税人新征用的非耕地,自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税B、纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税C、纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起满6个月时开始缴纳城镇土地使用税D、纳税人出租房产,自合同约定应付租金日期的次月起缴纳城镇土地使用税【答案】AB2、下列人员取得的工资薪金所得中,适用个人所得税附加减除费用的有（）.A、在我国境内事业单位工作的外籍雇员B、在我国境内有住所而在中国境外任职的个人C、在我国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员D、在我国境内的外商投资企业和外国企业中工作的中方人员【答案】BC3、下列关于企业股权收购重组的一般性税务处理的表述中,正确的有（）.A、被收购方应确认股权的转让所得或损失B、被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变C、收购方取得被收购方股权的计税基础以被收购股权的原有计税基础确定D、收购方取得股权的计税基础应以公允价值为基础【答案】ABD4、下列支出中,可作为长期待摊费用核算的有（）.A、固定资产的大修理支出B、足额提取折旧的固定资产的改建数团C、租入固定资产的改建支出D接受捐赠固定资产的改建支出【答案】ABC5、下列关于税收情报交换的表述中,正确的有（）A、税收情报应作密件处理B、税收情报涉及的事项可以溯及税收协定生效并执行之前C、我国从缔约国主管当局获取的税收情报可以作为税收执法行为的依据D、税收情报交换在税收协定规定的权利和义务范围内进行【答案】ABCD6、下列合同中,按照印花税产权转移书据税目计征印花税的有（）.A、土地使用权出让合同B、非专利技术转让合同C、版权转移书据出让合同D、土地使用权转让合同【答案】ACD7、下列方式获取的房屋权属中,可以免征契税的有( ).A、以实物交换取得的房屋权属B、因买房拆料取得的房屋权属C、全资子公司承受的母公司划转的房屋权属D、债权人承受破产企业抵偿债务的房屋权属【答案】CD8、增值税一般纳税人发生的下列业务中,可以选择适用简易计税方法的有( )A、提供装卸搬运服务B、提供文化体育服务C、提供公共交通运输服务D、提供税务咨询服务【答案】ABC9、下列关于税法原则的表述中,正确的有（）A、税收法定原则是税法基本原则中的核心B、税收效率原则要求税法的制定要有利于节约税收征管成本C、制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特別优恵这一做法体现了税收公平原则D、税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力体现了法律优位原则【答案】ABCD10、下列关于城市维护建设税纳稅地点的表述中,正确的有（）.A、纳税人应在增值税和消费税的纳税地缴纳B、納纳税人跨地区提供建筑服务的,在建筑服务发生地预缴C、跨省开采的油田,下属生产单位与核算单位不在一个省内的,在核算单位所在地纳税D、无固定纳税地点的流动经营者应随同增值税和消费税在经营地缴纳【答案】ABD11、根据《税收征收管理法》规定,下列属于纳税申报对象的有(A、代扣代缴义务人B、享受减税的纳税人C、纳税期内没有应纳税款的纳税人D、享受免税的纳税人【答案】ABCD12、跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税,下列企业可以作为代收代缴义务人的有（）.A、物流企业B、商品生产企业C、电子商务交易平台企业D、电子商务企业【答案】ACD13、根据现行税务行政处罚规定,下列属于税务行政处罚的有（）.A、行政罚款B、加收滞纳金C、没收财物违法所得D、停止出口退税权【答案】ACD14、纳税人发生的下列行为中,应征收消费税的有（）A、酒厂将自产的白酒赠送给客户B、烟厂将自产的烟丝用于连续生产卷烟C、汽车制造厂将自产的小汽车用于工厂内部的行政部D、原油加工厂将自产的柴油用于调和生产生物柴油计算题1、国内某高校张教授2016年取得部分收入项目如下:（1）5月份出版了一本书稿,获得稿酬15000元,后因出版社添加印数,获得追加稿酬500元、(2)9月份,教师节期间获得全国教学名师奖,获得教育部颁发的资金50000元.(3)10月份取得5年期国债利息收入8700元,一年期储蓄存款利息收入500元,某上市公司发行的企业债利息收入1500元(4)11月份因持有两年前购买的某上市公司股票1000Q,取得该公司年中股票分红所得200元,随后将该股票卖出,获得股票转让所得50000元.(5)12月份应A公司邀请给公司财务人员培训,取得收入30000元,A公司未履行代扣代缴个人所得税义务.要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数.(1)计算张教授5月份稿酬所得应缴纳的个人所得税.(2)9月份张教授获得全国教学名师奖金是否需要纳税,说明理由.如需要,计算其应纳税额.(3)10月份张教授取得的利息收入是否需要纳税,如需要计算器应纳税额.(4)11月份张教授所得股息和股票转让所得是否需要纳税,说明理由,计算其应纳税额(5)回答A公司未履行代扣代缴个人所得税义务应承担的法律责任;税务机关应对该项纳税事项如何进行处理?(1)同一作品出版、发表后,因添加印数而追加稿酬的,应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次,计征个人所得税.稿酬所得,减征30%.应缴纳个人所得税=(1500+500×(1-20%)×20%X(1-30%)=2240(元)(2)不需要纳税.因为税法规定,省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金,兔征个人所得税.所以对教育部颁发的全国教学名师奖奖金免予征收个人所得税.应缴纳个人所得税=0.(3)需要纳税.10月取得的企业债券利息收入应缴纳的个人所得税=1500×20%=300（元）能法规定,对个个人人取的的图液和思,使征个人人所,对对图民准和和四定收收个(4)不需要纳税.因为税法规定,个人转让境内上市公司的股票所得,暂免征收个人所得税.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限超过1年的,股息红利所得暂免征收个人所得税(5)根据税法规定,扣缴义务人对纳税人的应扣未扣的税款,其应纳税款仍然由纳税人缴纳,扣缴义务人应承担应扣税款50%以上至3倍的罚款.税务机关应要求纳税人缴纳税款,应纳个人所得税=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)对A公司的罚款在2600元到15600元之间.张教授应缴纳的个税合计=2240+300+5200=7740(元).2、某石化企业为增值税一般纳税人,2017年4月发生以下业务：(1)从国外某石油公司进口原油50000吨,支付不含税价款折合人民币9000万元,其中包含包装费及保险费折合人民币10万元.(2)开采原油1000吨,并将开采的原油对外销售6000吨,取得含税销售额2340万元,同时向购买方收取延期付款利息2、34万元、包装费1、17万元,另外支付运输费用7、02万元.(3)将开采的原油1000吨通过关联公司对外销售,关联公司的对外含税售价为0、39万元/吨(4)用开采的原油2000吨加工生产汽油1300吨(其他相关资料:原油的资源税税率为10%)要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数.(1)说明业务(1)中该石化企业是否应对从国外某石油公司进口的原油计算缴纳资源税,如需要计算缴纳,计算应缴纳的资源税额.(2)计算业务(2)应缴纳的资源税额(3)计算业务(3)应缴纳的资源税额(4)计算业务(4)应缴纳的资源税额【答案及解析】(1)不需要缴纳资源税.资源税是对在中华人民共和国领域及管辖海域从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人征收的一种税.缴纳资源税的资源的开采地是“境内”,这会带来资源税进口不征,出口不退的规则.(2)实行从价定率征收资源税的销售额,包括纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用,不包括增值税销项税额和运杂费用.延期付款利息和包装费均属于价外费用.应缴纳的资源税额=(2340+2、34+1、17)/(1+17%)×10%=200、3(万元).(3)纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的,按其关联单位的销售额征收资源税.应缴纳的资源税额=1000×0、39/(1+17%)×10%=33、33(万元).(4)将开采的资源税应税产品连续加工非应税产品的,于移送使用时缴纳资源税.应缴纳的资源税额=2000×2340/6000/(1+17%)×10%=66、67(万元) 2、李某是甲企业的中层管理人员,2016年发生了以下经济行为：(1)1月李某与企业解除劳动合同,取得企业给付的一次性补偿收入96000元(含“三险一金”)(2)2月李某承包了甲企业的招待所,按照合同规定,招待所的年经营利润(不含工资)全部归李某所有,但是其每年应该上缴承包费20000元.李某每月可从经营收入中支取工资4000元.当年招待所实现经营利润85000元(3)3月李某将承租的一套住房转租给他人居住.李某承租的住房租金为每月2000元(有房屋租赁合同和合法支付凭据),其转租的租金收入为每月3000元.(4)4月李某应邀为乙培训机构授课,按照合同规定,共计授课4次,每次课酬6000元,培训机构已按规定支付了课酬.(其他相关资料:李某在甲企业的工作年限为12年,当地上年职工平均工资为32000元)附:个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得个人所得税税率表：要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数(1)回答李某取得的一次性补偿收入是否需要缴纳个人所得税并说明理由.(2)计算李某经营招待所应纳的个人所得税.(3)回答李某转租住房向房屋出租方支付的租金是否允许在税前扣除及具体规定.(4)按次序写出转租收入应纳个人所得税的税前扣除项目.(5)计算李某取得的课酬应纳的个人所得税.e【答案及解析】(1)不需要缴纳个人所得税.理由:个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入,其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税.当地上年职工平均工资的3倍=32000×3=96000(元),因解除劳动关系得的一次补偿收入为96000元免交个人所得税2)个人所得税应纳税所得额=85000+4000×11-20000-3500×11=70500(元) 应纳个人所得税=70500×30%9750=11400(元)(3)李某转租住房向房屋出租方支付的租金可以在税前扣除.取得转租收入的个人向出租方支付的租金能提供房屋租赁合同和合法的支付凭据的,向出租方支付的租金可以税前扣除.(4)个人将承租房屋转租取得的租金收入也按照财产租赁所得征税,扣除税费按次序包括：①财产租赁过程中缴纳的税费.②向出租方支付的租金.③由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费.④税法规定的法定扣除(800元或20%).(5)劳务报酬所得,属于同一事项连续取得收入的,以一个月内取得的收入为一次.李某取得课酬应缴纳的个人所得税=6000×4×(1-20%)×20%=3840(元).3、2017年4月,税务机关对某房地产开发公司开发的房产项目进行土地增值税清算.该房地产开发公司提供的资料如下：(1)2016年6月以17760万元拍得一宗土地使用权,并缴纳了契税.(2)自2016年7月起,对受让土地50%的面积进行一期项目开发,发生开发成本6000万元、管理费用200万元、销售费用400万元、银行贷款凭证显示利息支出600万元,允许扣除的有关税金及附加290万元.(3)2017年3月该项目实现全部销售,共计取得不含税收入31000万元.(其他相关资料:当地适用的契税税率为5%,不考虑土地价款抵减增值税销售额的因素,该项目未预缴土地增值税)要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数(1)简要说明房地产开发成本包含的项目.(2)简要说明房地产开发费用的扣除标准.(3)计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额.(4)计算该公司清算土地增值税时允许扣项目金额的合计数.(5)计算该公司清算土地增值税时应缴纳的土地增值税【答案及解析】(1)房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费(包括土地征用费、耕地占用税等)、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等.(2)纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支岀并能提供金融机构贷款证明的:允许扣除的房地产开发费用=利息+(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×5%以内.纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的(包含全部使用自有资金没有利息支出的情况）允许扣除的房地产开发费用=(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本) ×10%以内.本题适用第一种情况.(3)取得土地使用权所支付的金额包括地价款和取得土地使用权时按国家规定缴纳的有关费用.清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额=17760 (1+5%)×50%=9324(万元）(4)房地产开发费用=600+(9324+6000)×5%=1366、2(万元).加计扣除(9324+6000)×20%=3064、8(万元).扣除项目金额合计数=9324+6000+1366、2+290+3064、8=20045(万元).(本题没有给出计算开发费用的具体比例,默认用5%计算)(5)增值额=31000-20045=10955(万元),增值率=增值额/扣除项目金额=10955/20045×100%=54、65%,适用税率为40%,速算扣除系数为5%.应纳土地增值税=10955X40%20045×5%=3379、75(万元).4、甲礼花厂2017年6月发生如下业务：(1)委托乙厂加工一批焰火,甲厂提供原材料成本为37、5万元.当月乙厂将加工完毕的焰火交付甲厂,开具增值税专用发票注明收取加工费5万元.(2)将委托加工收回的焰火60%用于销售,取得不含税销售额38万元,将其余的40%用于连续生产A型组合焰火.(3)将生产的A型组合焰火的80%以分期收款方式对外销售,合同约定不含税销售额36万元,6月28日收取货款的70%.7月28日收取货款的30%.当月货款尚未收到.另将剩余的20%焰火赠送给客户.(其他相关资料:焰火消费税税率为15%)要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数.(1)计算业务(1)中乙厂应代收代缴的消费税.(2)判断业务(2)中用于销售的焰火是否应缴纳消费税并说明理由,如果需要缴纳,计算应缴纳的消费税.(3)计算业务(3)中赠送客户焰火计征消费税计税依据的金额(4)计算业务(3)中准予扣除的已纳消费税税款(5)计算业务(3)应缴纳的消费税.【答案及解析】(1)乙厂应代收代缴的消费税=(37、5+5)÷(1-15%)×15%=50×15%=7、5(万元)(2)业务(2)中用于销售的焰火应该缴纳消费税.委托加工的应税消费品在提取货物时已由受托方代收代缴了消费税,委托方以高于受托方的计税价格出售的, 需按照规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税应纳消费税=38×15%7、5×60%1、2(万元)（3）将自产焰火赠送给客户,属于视同销售,应该缴纳消费税,有同类消费品的销售价格的,按照纳税人生产的同类消费品的不含增值税的销售价格计算纳税. 业务(3)中赠送客户焰火计征消费税计税依据的金额=36÷80%×20%=9(万元). .(4)准予扣除的已纳消费税税款=7、5×40%=3(万元).委托加工的应税消费品因为已由受托方代收代缴消费税,因此,委托加工收回后用于连续生产应税消费品,符合抵扣范畴的,可以按照当期生产领用数量抵扣已纳消费税.(5)对于业务(3):6月应纳消费税=36×70%×15%+9×15%-3=2、13(万元);7月应纳消费税=36×30%×15%=1、62(万元).纳税人采取分期收款结算方式的,消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天.2013年-2016年注册会计师《税务》历年真题及真题解析2016年一、单项选择题（本题型共24小题,每小题1分,共24分.每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,用鼠标点击相应的选项.）1、下列关于税务行政处罚的设定中,正确的是（）.A、国务院可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚B、国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款C、省税务机关可以设定税务行政处罚的规范性文件D、地方人大可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚【答案】B【解析】选项A：国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚；选项C：省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局及其以下各级税务机关制定的税收法律、法规、规章以外的规范性文件,是一种执行税收法律、法规、规章的行为,不是对税务行政处罚的设定；选项D：全国人民代表大会及其常委会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚.【真题新解】本题的考核点是税务行政处罚的设定,属于冷门记忆性考点,考生注意平时做题积累及考前突击.选项A：国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚.选项C：省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局及其以下各级税务机关制定的税收法律、法规、规章以外的规范性文件,在税收法律、法规、规章规定给予行政处罚的行为、种类和幅度的范围内作出具体规定,是一种执行税收法律、法规、规章的行为,不是对税务行政处罚的设定.选项D：全国人民代表大会及其常委会可以通过法律的形式设定。
312植树节，就说说跟植树相关的财税问题
312植树节，就说说跟植树相关的财税问题312植树节，就说说跟植树相关的财税问题植树节的由来3月12日本来是孙中山先生逝世纪念日。
孙中山任临时大总统的中华民国南京政府成立不久，就在1912年5月设立了农林部，下设山林司，主管全国林业行政事务；1914年11月又颁布了我国近代史上第一部《森林法》。
1915年7月，在孙中山的倡议下，当时的北洋政府正式下令，规定了以每年清明节为植树节。
指定地点，选择树种，全国各级政府，机关，学校如期参加，举行植树节典礼并从事植树。
经当年7月21日批准后，通令全国如期遵照办理。
自此我国有了植树节。
1925年3月12日，孙中山先生逝世。
1928年，为纪念孙中山逝世三周年，国民政府举行了植树仪式。
以后为了纪念孙中山先生，把他逝世的那天，即3月12日定为植树节。
1979年2月，全国人大常委会根据国务院的提议，正式通过了将每年的3月12日定为植树节的决议。
我们今天就说说，企业涉及植树的开支和收入在财税方面应该如何处理呢？一、苗圃类企业的财税处理此处说的苗圃类企业，是指主营业务以花草树木的收购、种植、销售为一体的苗圃类企业，企业主体可能是有限责任公司、独资企业、合伙企业、个体工商户、农民专业合作社等组织，以下没有特别注明的均是泛指该类企业。
（一）购进树苗（种子）种植的会计处理苗圃购进树苗（种子）种植，一般情况下是为了树苗长大到一定程度再销售出去，当然也有可能是作为以后的种源而长期培植的，也有可能是为摘取果实、砍伐木材等。
根据生物资产准则，植树发生的支出应计入"消耗性生物资产"和"生产性生物资产"。
借：消耗性生物资产或生产性生物资产贷：银行存款、应付职工薪酬等等（二）销售、养护树苗（种子）的税务处理1.增值税的处理①自产自销树苗增值税暂行条例规定：农业生产者销售的自产农产品免税。
自产的情况包括外购种植一段时间后再出售的，视为自产自销处理。
②外购直接销售树苗对于外购树苗直接销售的情况，有两种情况需要注意。
华中师范大学智慧树知到“法学”《税法》网课测试题答案4
华中师范大学智慧树知到“法学”《税法》网课测试题答案（图片大小可自由调整）第1卷一.综合考核(共15题)1.企业纳税人的计税依据是企业每一纳税年度内的收入总额。
()T、对F、错2.甲企业是一家从事物流服务的增值税一般纳税人，2018年3月支付的高速公路通行费为18.5万元;桥、闸通行费共计4.6万元，均取得了相应的通行费发票。
甲企业当月准予抵扣的进项税额为()万元。
A.0.28B.0.696C.0.76D.0.833.我国现行的增值税为生产型增值税。
()T、对F、错4.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是()。
A、在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B、在中国境内成立的外商独资企业C、在中国境内成立的个人独资企业D、在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业5.制定税法的目的，不仅是保障国家利益和纳税人的合法权益，还要维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。
()A.对B.错6.政府采购的方式就是公开招标。
()A.对B.错7.财政法的基本原则包括哪些?()A、财政民主主义B、财政法定主义C、财政健全主义D、财政平等主义8.根据规定，税务行政处罚的简易程序仅适用于()。
A、对公民处以50元以下罚款的违法案件B、对公民处以100元以下罚款的违法案件C、对法人或者其他组织处以1000元以下罚款的违法案件D、对法人或者其他组织处以1500元以下罚款的违法案件9.税法的调整对象是税收法律关系。
()T、对F、错10.下列不属于城镇土地使用税纳税人的是()。
A、位于市区拥有土地使用权的外商投资企业B、位于县城的内资企业C、在城市占有土地的企业D、城市、县城、建制镇和工矿区外的工矿企业11.某居民企业2017年度实现利润总额20万元。
经某注册会计师审核发现，在“财务费用”账户中反映了两笔利息费用：一笔向银行借入流动资金200万元，借款期限6个月，支付利息费用4.5万元;另一笔向其他企业借入流动资金50万元，借款期限9个月，支付利息费用2.25万元，该企业提供的金融企业的同期同类贷款利率情况说明中的贷款年利率为 4.5%，在“营业外支出”账户中列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款5万元。
植树：一般企业的财税处理[会计实务,会计实操]
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植树：一般企业的财税处理[会计实务，会计实操]
此处称的一般企业，是指农业企业、园林绿化企业、房地产开发企业以外的其他企业。
一般企业在会在厂区、办公区域等种植树木，既是美观也是环境保护，既可能是发包给园林绿化公司也可能是员工自己种植，既有可能种植是很便宜的树木也有可能种植的是名贵树种。
（一）会计处理
1、普通树木的种植
企业在厂区发生的绿化费，可直接记入“管理费用”科目或通过“长期待摊费用”处理：
借：长期待摊费用或管理费用
贷：银行存款等
2、名贵树木的种植
名贵树木相对于普通树木，价格高的多，因此当种植较多名贵树木时支出金额较大，如果还是计入当期损益可能影响企业财报的真实性。
企业种植名贵树木，可能是为了企业的形象与景观，也有可能是为了后期升值后出售。
因此，可以：
借：消耗性生物资产或公益性生物资产
贷：银行存款等
但是，对于普通树木和名贵树木的划分是目前没有任何标准的，具体由企业根据自身情况按照内控制度进行必要划分。
（二）税务处理
1、流转税。
【税会实务】林木资产如何进行会计核算
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【税会实务】林木资产如何进行会计核算
林木资产是核算村集体种植的经济林木和非经济林木的帐户，是从原会计科目固定资产分离出来的，它全面反映村集体购入或营造的林木资产的经济活动。
本帐户按“经济林木、非经济林木”设置两个二级帐户，并按林木的种类设置明细帐户。
其核算方法例举如下：
例1：某村2004年3月10日，为调整产业结构从外地购进红冠蜜桃树苗2000株建经济园，价款4000元；购入杨树苗4000株，植入四条生产路两侧，价款4000元；共支付运费600元。
用现金支付了各项。
树苗分别种植，桃树种植应付工钱400元，杨树种植应付工钱800元。
会计分录是：
（1）购树的费用
借：林木资产——经济林木——红冠蜜桃树 4200
——非经济林木——杨树 4400
贷：现金 8600
（2）植树的费用
借：林木资产——经济林木——红冠蜜桃树 400
——非经济林木——杨树 800
贷：内部往来 1200
例2：接上例，该村建的桃树园和植入路两侧的杨树，通过浇水、施肥等管理发生费用的是：桃树施用复合肥3000斤，价款3600元，用农药一箱，价款400元，仓库领用；用水电费200元，管理人员工资400元，支付现金。
路边杨树浇水四遍开支600元，治虫开支120元，支付管理人员工资300元，支付现金。
会计分录是：。
会计实务：企业购买的名贵花草树木如何进行涉税处理？
企业购买的名贵花草树木如何进行涉税处理？本公司厂区搬迁，为了美化新厂区环境，提升企业形象与品质，公司一次性从市场上购买了价值180万元的名贵花木，其中，属地上附着物需栽培的树木160万元，可移动的盆花20万元。
购买的花木均取得了增值税专用发票。
请问：1.该笔支出在企业所得税前的处理是一次性扣除，还是适用《中华人民共和国企业所得税法》（主席令第63号）及其实施条例中关于“生产性生物资产”计算折旧的方法扣除？2.购买的花木进项税是否允许抵扣？某集团公司曹虎答：生物资产是农业活动涉及的活的动物和植物，新会计准则根据生物资产的用途，将生物资产划分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。
《中华人民共和国企业所得税法》（主席令第63号，以下简称《企业所得税法》）及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）规定：”生产性生物资产，是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。
”由于企业购买的林木主要用于环境的绿化，并且也不属于经济林或者薪炭林中的一种，因此，该企业的此笔支出不适用”生产性生物资产”计算折旧的方法扣除。
消耗性生物资产是指为出售而持有的、或在将来收获为农产品的生物资产，包括生长中的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏待售的牲畜等。
由此可见，购买的林木不是为了销售或在将来为收获为农产品目的，所以，也不属于消耗性生物资产定义。
公益性生物资产是指以防护、环境保护为主要目的的生物资产，包括防风固沙林、水土保持林和水源涵养林等。
企业拥有或控制的公益性生物资产，虽然不能直接为企业带来经济利益，但具有”服务潜能”，有助于企业从相关资产获得经济利益，因此应当确认为生物资产。
同时将公益性生物资产进行单独分类核算，不计提折旧和减值准备。
由此可见，购买的花木应当是符合公益性生物资产的范畴，虽然《企业会计准则》仅是对拥有的与农业生产有关的生物资产，通过生物资产进行会计核算，但如果企业拥有的与农业生产无关的生物资产金额较大，发生比较频繁，则可以根据《企业会计准则》附录的规定（即”企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目”）增设”生物资产”会计科目，并参照《企业会计准则第5号——生物资产》（财会〔2006〕3号）中对生物资产规定的核算要求和特点，对拥有的生物资产进行简要和必要的会计处理。
江西省财政厅、江西省林业厅关于结算2015年7－12月森林植被恢复费的通知
江西省财政厅、江西省林业厅关于结算2015年7－12
月森林植被恢复费的通知
文章属性
•【制定机关】江西省财政厅,江西省林业厅
•【公布日期】2016.04.13
•【字号】
•【施行日期】2016.04.13
•【效力等级】地方规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】森林资源
正文
江西省财政厅江西省林业厅关于结算2015年7－12月森林
植被恢复费的通知
各市、县（区）财政局、林业局：
依据国家征占用林地管理有关法律法规，省林业厅2015年7-12月共征收一般工程森林植被恢复费4.05亿元。
根据省财政厅、省林业厅《关于转发<财政部、国家林业局关于印发森林植被恢复费征收使用管理暂行办法>的通知》（赣财综〔2003〕10号）精神，省级征收的森林植被恢复费按省、设区市、市辖区林业主管部门2:1:7的比例分成，省与省直管县（市）林业主管部门按2:8分成。
根据这一原则现将你市、县（市、区）分成的森林植被恢复费结算返还给你们（具体金额详见附表），请列入2015年年终结算补助。
此次下达的森林植被恢复费要按规定专项用于恢复森林植被工作，包括调查规划设计、整地、造林、抚育、护林防火、病虫害防治、资源管护等开支，不得平
调、截留或挪作他用。
附件：2015年7-12月森林植被恢复费结算返还情况表
江西省财政厅江西省林业厅
2016年4月13日。
2015国家树木赔偿标准
2015国家树木赔偿标准根据《中华人民共和国森林法》和《中华人民共和国土地管理法》，国家对树木的保护和赔偿标准做出了明确规定。
2015年发布的国家树木赔偿标准是对树木损失进行合理补偿的重要依据，下面将详细介绍该标准的相关内容。
首先，对于一般乔木的赔偿标准，根据树木的直径和树种进行分类，分别确定了相应的赔偿金额。
具体而言，直径在10厘米以下的乔木，每株赔偿金额为100元；直径在10-30厘米之间的乔木，每株赔偿金额为300元；直径在30-50厘米之间的乔木，每株赔偿金额为500元；直径在50厘米以上的乔木，每株赔偿金额为800元。
对于珍贵乔木和特大乔木，赔偿标准将根据实际情况进行适当提高。
其次，对于灌木和其他乔木的赔偿标准，同样也根据树木的直径和树种进行分类确定赔偿金额。
直径在5厘米以下的灌木和其他乔木，每株赔偿金额为50元；直径在5-10厘米之间的灌木和其他乔木，每株赔偿金额为100元；直径在10-20厘米之间的灌木和其他乔木，每株赔偿金额为200元；直径在20厘米以上的灌木和其他乔木，每株赔偿金额为300元。
此外，对于特殊树木的赔偿标准，如古树名木、珍贵乔木、特大乔木等，赔偿标准将根据树木的历史价值、保护价值和实际价值进行综合评估确定赔偿金额。
在确定赔偿金额时，将充分考虑树木的年龄、树种、树冠面积、树干粗细等因素，并由相关部门进行评估鉴定，确保赔偿金额合理公正。
最后，对于树木的赔偿责任，国家规定了相关主体的赔偿责任。
在林业、土地开发、城市建设等活动中，因违法行为或意外事件导致树木受损的，应当依法承担相应的赔偿责任。
对于故意砍伐、毁坏树木的行为，将依法追究刑事责任，并按照树木的实际价值进行赔偿。
综上所述，2015年国家树木赔偿标准对树木的保护和赔偿提出了明确的规定，旨在加强对树木资源的保护，维护生态平衡，促进可持续发展。
各相关部门和社会公众应当共同遵守和执行这一标准，共同保护好我们的绿水青山。
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