我国增值税税收制度存在的问题及其改革方向
现行增值税面临的问题与对策分析
现行增值税面临的问题与对策分析1. 引言1.1 背景介绍随着我国经济的不断发展和税收制度的不断完善，增值税面临着诸多问题和挑战。
增值税存在征收难度大、缴纳复杂等问题，导致一些纳税人难以正常遵守税收法规。
税收管理部门的监管不到位，导致税收征管工作效率不高。
随着跨境电商的快速发展，增值税征收面临着新的挑战，如征收难点多、征管制度不完善等问题。
针对以上问题，我国税收管理部门和相关部门正在积极探讨并制定一系列对策，力求解决增值税面临的问题。
接下来的内容将重点探讨增值税的存在问题以及针对这些问题提出的对策，旨在促进我国增值税制度的不断完善和发展。
1.2 研究意义现行增值税是我国税收体系中一个非常重要的税种。
对于增值税面临的问题及对策进行研究具有重要的现实意义和理论意义。
增值税作为我国税收体系中的一大支柱税种，直接关系到国家财政收入的稳定和增长。
通过对增值税存在的问题及改革对策进行深入研究，可以有针对性地提出改进和完善增值税政策的建议，进一步提高国家税收质量和效率，促进国家经济的持续稳定增长。
纳税人合规意识不足、税收管理部门监管不到位等问题在增值税征收中时有发生，对此进行深入分析并提出对策，可以有效提升纳税人的纳税遵从意识，同时增强税收管理部门的监管能力，促进税收征管工作的顺利开展，保障税收稳定增长。
随着跨境电商的发展，增值税征收也面临着新的挑战和难点，探讨跨境电商增值税征收难点及解决方案，可以为跨境电商税收政策的制定提供参考，保障国家税收利益，促进跨境电商健康发展。
对现行增值税面临的问题及对策进行深入研究，不仅有助于完善我国税收体系，促进国家经济的发展，还有助于引领税收征管工作的科学化、规范化发展，为我国税收征收工作提供科学依据和决策参考。
2. 正文2.1 增值税存在的问题1. 税负过重：现行增值税税率较高，造成纳税人的负担加重，影响企业的经营发展和市场竞争力。
2. 税负不公：不同行业、不同企业之间存在着税负差异，导致资源分配不合理，影响市场公平竞争。
现行增值税会计核算存在的问题及改革探讨
现行增值税会计核算存在的问题及改革探讨随着经济全球化的加速和市场经济的深入发展，税制改革成为许多国家的重要议题。
在我国税制改革中，增值税作为最为重要的一项税种，在我国财税管理中发挥着重要的作用。
然而，当前我国增值税exist一些问题，包括税制的过于复杂，税企矛盾增大，税收率相对较高等。
因此，本文旨在分析现行增值税会计核算存在的问题，并对可能的改革方案进行探讨。
一、现行增值税会计核算存在的问题（一）税率相对较高在2018年，我国主要税收调整中提高了增值税税率，增加成品油消费税和环保税等，增值税一重点调整是将制造业等行业适用税率从17%降低到16%。
虽然信用抵扣等措施也在一定程度上缓解了企业负担，但从税收的总体情况来看，我国的增值税税率还是相对较高，对企业经营造成一定负担。
（二）税制过于复杂当前，我国的增值税法规体系庞大，适用实体众多，税制过于复杂，难以为企业提供必要的纳税服务。
例如，增值税专用发票的实施办法等，需要企业熟知税制规则、纳税申报等程序，增加了企业的管理成本。
（三）税企矛盾增多在增值税的纳税管理中，常常出现不良情况，例如企业出现欠税，税局出现追缴税款等，使得税企之间的信任度和合作度降低。
另外，在研发费用、出口退税等方面也存在一些纠纷，增加了领导与企业之间的不稳定因素。
二、可能的改革方案（一）降低税收负担，适当降低税率针对现行增值税税率过高的问题，可以通过降低税收负担来缓解企业的经济压力。
在税收制定中，可以采取一定的减免措施，例如享受相应减税的小微企业；针对困难企业，可以采取分期付款等方式，提高企业的实际获得感。
另外，适当降低税率也是缓解税收压力和提升企业竞争力的有效措施。
该措施可以考虑从减少增值税专项资金、稳定生产周期等方面着手，有效降低税率的同时，保障国家的税收收入。
（二）简化税制，提高税收透明度针对现行增值税复杂的税制问题，可以通过简化税制来提高税收透明度。
例如，可以将增值税专用发票变为电子化管理，拓宽适用范围，提高办理速度；同时，可以简化企业纳税申报程序，建立系统化的相关管理，提高企业的纳税投入感。
我国现行税收制度存在的问题及对策
税 １％及 所得税 “ ５ 两免三 减半 ” 的优惠 政策 ，但我 国一 些地 方政府
我国现行税收制度存在的 问题
却实施 “ 四免四减” 甚至优惠到 “ ， 十免十减” 令人难以置信的地步。
１税 制 结 构 不 科 学 。我 国是 以 流 转税 、所 得 税 为 主体 ，资 源 ．
二 、完善我 国现行税 收制 度的对策
税收总收入的比重较高 ，近两年来在 ５ ％～５ ． ％之 间波动 ，即 转税制。以增值税和消费税改革为重点 ，在全 国范 围内对现行增 ４ ６５
２ ０ 年 和 ２ ０ 年 分 别 为 ５ ．％ 和 ５ ．％；其 他 税 收 占税 收 总 收 值税纳税行业 ，加速实施 增值税转型改革；推行除个别行业 （ ０８ ０９ ４８ ６３ 如 入 的 比 重近 两年 保 持在 １ ．％ 的水 平 。可 见 ，我 国 以 流转 税 为 主 金融业）外的营业税并入增值税的税 制优化改革；继续完善 消费 ７７
政策 ，来保障落后地区的经济发展 ，支持高新技术产业的发 展，
收优 惠政 策 ，但 由于 这 些 优 惠 政 策 没 有得 到严 格 和 公 正 的执 行 ， 使 税 收 的 调 控 力 度 难 以 充分 发 挥 。
２ 合理划分税收征管权 ，加 强国地分级管理 。坚持各税各收 ． 税收应收尽收。同时 ， 加强国地两部 门之 间协调 ，以及征管信息之 间的相互交流 ，提高征管效率 ，堵塞税收漏洞。如城市维护建税 ，
体税制并 充分发挥着收入功能 ，在保障税收大幅增长的 同时 ，也 税 ，增强消 费税的收入调节能力。三是完善地方税制 。改革房产 弱化 了所得课税调 节收入分配的功能 。 税 ，调整车船税 ，立法开征遗产税和赠与税 ，为我国建立有利于
我国未来税收制度改革的原因及方向
我国未来税收制度改革的原因及方向一、改革的原因1. 经济发展的需要随着我国经济不断发展壮大，旧的税收制度已经无法适应新的经济形势。
对于国家财政收入的保障，对于促进经济结构调整和产业转型升级也提出了新的要求。
必须针对新的经济形势和发展需求，对税收制度进行改革，以适应经济高质量发展的需要。
2. 社会公平的要求当前我国的税收制度存在一定程度的不公平现象，高收入者和高财富人群缴纳的税负过低，而低收入者的税负较高。
这种不公平现象不仅损害了社会公平和正义，也影响了整个社会的稳定和发展。
税收制度改革的一个重要目标是要实现更加公平的税收分配，促进社会公平和社会和谐的构建。
3. 减轻企业负担当前我国的企业税负较重，一些税收政策对企业的生产经营产生了一定的制约。
税收制度改革也要使企业负担得到适当减轻，促进企业的发展和壮大。
4. 提高税收征管的效率目前我国税收征管存在一定的制度漏洞和效率不高的问题，需要对税收征管进行深化改革，提高税收征管的效率和质量，有效打击各种逃税行为，保障国家的税收入的稳定性和可持续性。
二、改革的方向1. 健全与税收相关的法律法规体系制定和完善与税收相关的法律法规体系，包括税收法律、税收法规、税收政策等，完善税收制度建设，提高税收征管效率，增强税收法治化水平。
2. 调整税收结构当前我国税收结构存在一定的不合理之处，需要进行适当的调整。
具体来说，可以通过降低企业税负，提高个人所得税收入，促进税收结构的优化，实现更加公平和有效的税收分配。
3. 推进增值税改革增值税是我国主要的税收方式，对于国家的财政收入起着至关重要的作用。
目前，我国增值税制度仍然存在不少的问题，需要对其进行深化改革，包括降低税率、扩大征收范围、简化缴税程序等，以提高增值税的公平性和效率性。
4. 完善个人所得税制度个人所得税是衡量税收制度公平性的重要标准。
当前我国个人所得税制度存在着一定的不合理之处，需要进行改革和完善。
具体来说，可以通过提高个人所得税起征点，调整税率结构等方式，实现个人所得税的公平性和适应性。
关于现行增值税制度的思考及建议
关于现行增值税制度的思考及建议随着中国经济发展和政策调整的不断深入，税收改革成为促进经济发展和调整社会结构的重要手段。
其中，增值税作为我国重要的税种之一，对于调节国内市场经济和推动市场经济发展具有重要作用。
然而，在实践中，现行增值税制度也存在一些问题和待解决的难题。
因此，本文就现行增值税制度进行了分析、思考和建议以期改善税制的效率和公平性。
一、现行增值税制度的优点1. 符合国家与地方利益合理分配关系。
增值税的收入分为中央与地方两部分，中央约54%，地方约46%。
其中，地方的增值税分配比重基于税收征收的地点原则，即产生增值税的地方可分享增值税收入，为地方财政提供了丰富的财力。
2. 实现了税制的简单化和规范化。
我国增值税实行单一税率制度，避免了多种税率并存下可能带来的税制不稳定。
增值税纳税人减少了基础的税务负担，同时也意味着税制的透明度加强，对于建立市场经济秩序有很好的促进作用。
3. 实现了对经济强度的调节作用。
通过调整增值税的税率，可以对国内的经济强度进行调整。
当国家经济出现下滑时，可降低增值税税率，促进消费，刺激市场活力；反之，则可提高增值税税率。
1. 增值税逃税现象的存在。
增值税是目前我国的主要税种，但增值税逃税问题不容忽视。
目前，增值税逃税问题主要来源于虚开发票和漏开发票。
建议在增值税征收的过程中，通过加强税务进项审核，强化税务征管力度以及降低税负，逐步解决增值税逃税问题。
2. 收入分配不均衡问题。
现行的增值税税率是单一的税率制度，无论是个体工商户，还是大企业，都是按照同样的税率征税。
因此有关税收的公平性问题逐渐发酵。
建议在实行增值税税率的时候，将社会和贫困地区的不同税收问题纳入考虑，推出差别化的税收政策，实现收入分配的公正。
3. 增值税的税前扣除问题等。
在增值税的征收过程中，由于一些非正常的增值因素的存在，会给纳税人带来费用；这些费用需要在征收增值税之前进行扣除。
但是，往往会出现一些诱导性建筑等行为，使得税前扣除造假问题日益严重。
增值税改革与简化现状与未来展望
增值税改革与简化现状与未来展望随着国家经济发展和税收体系的完善，增值税改革已经成为了当前经济领域的热点话题。
本文将从增值税的简化现状入手，探讨增值税改革所取得的成就，并展望未来增值税改革的发展方向。
一、增值税简化的现状增值税作为我国重要的税收制度之一，始于1994年，经过多年改革和调整，在国家税收体系中占据举足轻重的地位。
随着经济的快速发展和税收体制的不断完善，增值税的简化工作逐渐得到了深入推进。
首先，税率结构逐步精简。
过去的增值税税率结构复杂，存在多个税率层次，给企业以及税务机关的管理带来了一定的困难。
而在现在的简化工作中，我国已经初步建立了简化的税率体系，将不同行业的增值税税率进行统一，简化了税务管理的难度，减轻了企业的税收负担。
其次，增值税征收方式逐步统一。
过去，增值税的征收方式分为一般计税方法和简易计税方法，不同征收方式适用于不同的企业。
这样的分歧在一定程度上增加了税收征收的难度。
随着税制改革的进行，我国通过逐步推行一般计税方法，逐步统一了增值税的征收方式，使得增值税的征收更加简单高效。
最后，增值税发票管理逐步规范。
过去，增值税发票管理存在繁琐的程序和环节，容易出现票据管理问题以及偷税漏税等情况。
为了规范增值税发票管理，我国加强了发票监管，推行了电子发票系统，并逐步取消了纸质发票。
这一举措不仅提高了税务工作的效率，也保证了企业纳税的真实性和合法性。
二、增值税改革的成就增值税改革所取得的成就不仅在于简化税制的现状，更在于其对经济发展的积极推动。
具体表现在以下几个方面：首先，增值税改革为企业减税降负。
通过对增值税税率的统一和调整，改革进一步减轻了企业的税收负担，为企业的发展提供了有力支持。
尤其是对小微企业和创新型企业等给予了更多的减免政策，为其创造更好的经营环境。
其次，增值税改革促进了跨地区的经济协同发展。
在过去，不同地区的增值税税率不一致，给企业的经营和财务管理带来了不便。
而税制的统一和税率的简化，使得企业可以更加便捷地开展跨地区的经济活动，促进了地方经济的协同发展。
增值税的发展趋势和未来改革方向
增值税的发展趋势和未来改革方向随着全球经济的发展和国际贸易的增加，税收体系的改革和调整成为各国政府的重要议题。
而增值税作为一种重要的税收制度，其发展趋势与未来改革方向备受关注。
本文将探讨增值税的发展趋势和未来改革方向，以期为相关研究和决策提供参考。
一、增值税的发展趋势1. 数字化与自动化：随着信息技术的飞速发展，纳税人的纳税业务也趋向于数字化和自动化。
未来，增值税征收将更加便捷高效，相关数据和信息将可以实时传输和处理，减少纳税人的负担和成本。
2. 探索多层级税率：为了调整税负结构、促进经济发展和社会公平，一些国家在增值税率上进行多层级设置，以满足不同行业和地区的需求。
这种多层级税率有助于引导资源的优化配置和消费行为的调节。
3. 开放和国际合作：全球经济的发展和贸易的自由化使得各国之间的税收制度逐渐趋于一体化。
在增值税的发展中，开放和国际合作成为一个重要趋势，各国政府将加强沟通和协作，共同应对全球税收管理的挑战。
二、增值税的未来改革方向1. 简化税收流程：为了减轻纳税人的负担和提高征管效率，未来增值税的改革方向将更加注重简化税收流程。
通过推行一体化的税收征管平台、优化纳税申报和缴纳流程，提升整体纳税体验。
2. 强化风险管理：在增值税的改革中，风险管理成为一个关键要素。
未来的改革方向将更加注重税收风险的预防和控制，通过加强数据分析和风险评估，提高税收管理的准确性和有效性。
3. 推进知识产权税收：随着知识经济的兴起和创新能力的重视，未来增值税的改革方向将会推进知识产权的税收。
通过对知识产权的征税，鼓励技术创新和知识产权保护，促进经济结构的升级和创新能力的提高。
4. 引入数字经济税收：随着数字经济的快速发展，如何征收数字经济的税收成为一个重要议题。
未来的增值税改革方向将会探索数字经济税收的模式和机制，使得数字经济的纳税更加公平和普遍。
综上所述，增值税的发展趋势和未来改革方向主要体现在数字化与自动化、多层级税率、开放和国际合作等方面。
增值税的优缺点及其改革建议
增值税的优缺点及其改革建议在当今国际贸易发展的背景下，增值税作为一种广泛应用的税种，日益受到各国政府和经济学家的关注。
本文旨在探讨增值税的优缺点，并提出一些建议来改善现行的增值税制度。
一、增值税的优点1. 简化税制：增值税以货物和服务的增值为征税依据，取代了多个税种，如销售税、消费税等，使税制更加简化，减少了企业的税务负担。
2. 公平合理：增值税按照货物和服务的价值增减进行计税，使得不同价值的货物和服务纳税金额与其价值相对应，实现了税收的公平合理。
3. 税基广泛：增值税适用范围广泛，涉及生产、销售和服务环节，使得税基更为广泛，能够减少逃税和偷税现象，提高税收征管效果。
4. 刺激经济增长：增值税的征收方式使得企业在购进物资和设备时能够获得退税，减少了企业的成本，提高了投资意愿和经济活力，从而促进了经济增长。
二、增值税的缺点1. 经济负担不均衡：增值税作为间接税，最终由消费者承担。
对低收入群体来说，增值税占消费支出的比重较高，对其经济负担较大，可能加剧贫富差距。
2. 影响生活成本：增值税会导致商品价格上涨，尤其是对一些生活必需品和大宗消费品，可能会给人们的生活带来一定的经济压力。
3. 容易出现逃税与偷税：增值税涉及多个环节，容易出现逃税和偷税现象，尤其是在中小企业和个体经营者之间，监管难度较大。
4. 跨国纳税问题：在跨国贸易中，增值税征管存在一定困难，比如货物的进出口退税、跨国企业的移动定价等问题，给国际贸易带来一定的障碍。
三、增值税改革建议1. 降低税率差异：针对不同行业和消费品的特点，适度调整增值税税率，降低税率差异，减轻低收入人群的经济负担，提高税制公平性。
2. 完善退税机制：对于刺激经济增长的行业和企业，进一步完善退税机制，降低其成本压力，促进投资和创新活动的开展。
3. 强化税收征管：加大对中小企业和个体经营者的税收征管力度，采取有效措施减少逃税和偷税行为，提高税收征管效果。
4. 改善国际税收合作：加强国际税收合作，推进税收信息交换机制，增加跨国纳税的透明度，减少跨国税收争议和避税行为。
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２０ｔ｝３年４门宁波职业技术学院学报Ａｎ２０。
３垫！童丝！塑！！！！！！！！！』！！ｇ＆Ｑ堕！！堡！ｇ！！！：：——————：！！二！！！！二兰我国增值税税收制度存在的问题及其改革方向周亚宁波职业技术学院商学院浙江宁波５１５８００摘要：我国增值税税收制度的改革已取得了较大的进展，但仍然存在许多问题．本文就增值税的转型、征收范围、税率、纳税人、纳税义务发生时间和进项税额抵扣的时问及征管方式等几个方面对增值税税收制度特点及问题进行了分析和探讨，并以此为前提进一步分析近期可采取的改革对蓑。
关键词增值税；税收制度；改革中图分类号：Ｆ８１０４２２文献标识码：Ａ文章编号：１６７ｌ一２１５３（２００３）０２—０【）１（）一０４改革丁Ｆ放以来，我国税收事业迅速发展。
然而，同西方发达围家相比还存在较夫差距。
在２０世纪８０年代垒球性的税制改革中，可ｌ且看到，许多国家都对个人所得税进行了降低边际税率，减少累进级次，提高起征点的改革，同时拓宽了增值税和其他对物课征的税种的征税范围，提高税率。
亚洲金融危机以来，中旧主萼靠投资和出口来实现经济的高速增长。
由于ＩＴ泡沫破灭和９１ｌ事件的影响，美国和世界经济增长缓慢，中国产品出口的彤势变得非常严峻，继续扩大内需成为中国经济继续保持高速增长的当务之急。
消费需求预期一定时间内都小可能有大的增长，投资需求成为经济成长的发动机。
这儿年来，投资需求一直主要靠政府发放同债拉动，民间投资并不积极。
由于国债不可能无限制发下去，岗此经济欲继续保持高速和健康成长，民问投资就一、增值税制度的产生与发展增值税制度１９５４年产生于法国。
我目的增值税制度是伴随着我国经济体制改革的不断进行丽确立和发展起来的。
经过试点和广泛征求意见，在１９８４年利改税时正式建屯了增值税制度。
当时的增值税还不是国际上盛行的真正意义上的增值税，只足有中国特色的“表面化的增值税”。
１９９３年底我旧进行了规模宏大的税制改革，发布了《增值税暂行条例＊、《增值税实施细则》和《增值税专用发票使用规定＊，建立起了新的规范化的以增值税为主体的流转税制格局。
当时建立的增值税基本上是按照困际惯例建立起来的规范化的增值税。
遵循了普谒征收原则、中性原则、简化原则。
征税地点由原来的在极少数地区试点，扩展到了垒国。
征税范围出原来的机器机械和农业机具的“二行业”及自行车、缝纫机．电风扇的“三大件”扩展到货物的生产、批发，零售、进口四个环节及劳务活动中的加Ｔ和修理修配。
税率设置也趋向合理．只设置１７％和１３％两档税率，除个别情况外，均适用基本税率。
为今后增值税制改革向单一税率过渡奠定ｒ基础，较为合理的中性税收特点保证了市场对资源优化配置的作用。
它使我国的增值税与国际惯例接轨，逐步成为具有围际先进水平的真正意义的增值税，以适应加入ｗＴＯ后我国增值税制与ｗＴＯ成员国税则协调一敛。
但足，由于具体条件的限制，建屯套完善读确士。
』！垩：塑！型塑篁丝丝塑型堕堡垒竺型墅丝塑苎童堕击见范的．，ｊ｜Ｊ！才务会｜十制度完牟＝分离的增ｆＩ｜［税删，不沧在ｉ殳计ｒ迈是存具体操作ｒ，都还有一定的实际困难。
二、我国现行增值税税收制度的主要特点及存在的问题ｊ宾行生产型的增值税，规定对问定资产所舍进项税额不准扣除。
１９９４年我国升始全面推行增值税，实际ｒ扯收的娃生产型增值税。
增值税一共有一种，第一种乍产型增值税指对构进崮定资产价款小允许作任何扣除，其折旧作为增值额的部分，其税皋，即汁算应纳税额的基数，相当于圈民生产总值，故称为生产型增值税。
第二种收入型增何税指对购进固定资产价款，只允许扣除当期应计人产品成本的折旧部分，其税基相＿＿【ｊ于国民收入，故称为收入型增值税。
第一种消费型增值税指对当期购进用于牛产惠税产品的同定资产价款，允许从当期增值额中次全部扣除，这等于只对消费品价值征税，故称为消费型增值税。
其中收入型增值税与消费型增值税Ｉ＿Ｊ属－类，都允许对购进的固定资产价款进行抵扣，区别是一次允许抵扣的金额不同。
曰丽，世界大多数喇家实行的是消费型增值税，实行生产型增值税的只有中国、印尼等少数国家。
生产型增值税的选择在当初丰要是基ｊ二组织财政收入和抑制投资膨胀，而目前Ｚ：观经济环境与１９９４年全面推行增值税时相比已完牟不同，民间投资不足已成为经济增长的宅要障碍之－，最近几年连续的以加人政府基础救施建设投入的积极财政政策对私人投资的拉动效果并小显著，降低私人投资的成本和提高预期的投资收益水甲应是我们政策考虑的重点。
现行的增值税制度明显不适应经济形势的要求，丰要表现在：（１）生产型增值税不允许抵扣购人固定资产已纳的增值税税金．而以成本作为固定资产价值的一部分入账，评以折旧的形式分期转移到货物的价值中玉，随着货物流转环节的增加，税金转移的价值也越多，对已征税款的重复征税也越严重；（２）固定资产不允许扣除已纳税金，对资本有机构成高的资本密集犁和技术密集性行业不利，阻碍企业的固定资产更新，尤其刘于一些崮定资产更新周期短的行业不利，加重ｒ这些行业的税收负担，形成各行、Ｉｋ实际税负的不均等，与实现我国经济增长方式从粗放型向集约型的转变是相互矛盾的，不利丁：基础产业、资本及技术密集性产业、高科技等产业的发展：（３）小利下叶，性与非中陛出口遐税制度的实施。
实行出口零税率是甘前各围普遍的做法，也是参与同际市场竞争的需要，ｆＨ…口退税的ｎｄ提是准确地确定出ｆ『货物的已纳税金，退税额的下限决定于中性ｍ口退税颥，卜限决定］‘世贸姚１１１ｌ】例外原则Ｆ所允许的非中件出ｌｌ退税额。
中件出Ｉｌ退税额一般等于出Ｉ『货物在ｍ口时已纳的曰内增值税税额，生产型增值税造成法定税率与实际税收负担率的小一致给我ｌ叫的ｍ口逊税＿［作带来了不便，不能准确地确定退税率，退少了影响产品的竞争力，退多厂易招来倾销补贴的控告和国家财力的侵蚀；（４）带来管理七的不便。
对Ｊ‘每‘项购进货物要区分资本品与非资本品，增加了税务机荚的征管难度，Ｉ＿Ｊ时给纳税人提供了逃税、骗税的空间。
２增值税范围界定为在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以厦进口货物的活动，纳税人为从事上述活动的单位和个人。
而将除加工、修理修配以外的其他劳务提供活动排除在征税范围之外而征收营业税。
这一方面人为地造成增值税抵扣链条的中断，对不同行业的流转额实行两套平行税制，造成行业之问税负失衡，而征管事务当Ｌ｝｜以混合销售行为、兼营行为居多，劳务提供与商品销售的联系越来越紧密，关于纳税人销售行为的界定越来越困难、而平行税制的存在为纳税人的避税提供了充分的激励和町能；另外，按我国现行的税收体制，增值税为共享税，营业税为地方税，实际Ｌ｝Ｉ增值税与营业税应税行为的混合对增值税的税收管辖权和税基产生动摇和混乱。
由此可见，扩大增值税征收范嗣是健全市场经济的必然选择。
５．实际税率结构较复杂。
现行增值税的法定税率结构分为１７％、１３％两档，出口实行零税率，体现了公平税负、照顾低收入者及鼓励Ｈ｛口的政策意阐，顺应了增值税税率结构单一化的世界税制发展趋势。
但在实际工作中为了权衡各方面的利益，凋旦堡塑！！ｌ塑堕堡堡些型鏖堑童塑些塑垦堕苎童鱼人处于不利的竞争地位，同时应税收入的核定匣给税务机关的征收管珲带来了幽难，出玑征税不足或过头的情况。
５．增值税法根据企业销售方式的不同规定了纳税义务发生的时问和进项税额抵扣的时间。
总的来说这给企业的现金流造成了一定压力，如税法规定纳税人采取直接收付方式销售货物，以收到销售额或索取销售额凭据行将提货单交给卖方的当兀；采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办好托收手续的当大等，总的来说是以权益制为基础。
而在进项税额的抵扣时问ｒ，税泣ｉ规定ｊ二业企业购进货物必须在购进的货物验收人库．商业企业购进货物必须在付完款、一般纳税人购进应税劳务必须在支付劳务费用后才能抵手Ｕ进项税额。
此规定的直接财务后果是税收现金支出提前，姓要在财务上实现ｒ收人就得交税，而费用支出在财务ｊ：确认发生列，税法规定必须支付全部货款经验收入Ｊ苹才准抵扣，是抵扣推后，总的效果是造成企业现金流的不稳定，在实际征收中表现为一些销售收入为大量应收款项的企业为交税被迫向银行借款或资产变卖，成为企业经营风险的一个不可忽视的原因，尤其在以赊销为主和存在结算时差的情况下，这点显得尤为明显。
６．以票管税。
现行的增值税通过增值税专用发票对税款的征收、抵扣、退税进行管理．允分发挥厂增值税的相互制约机制，方便了征收机关的管理并降低ｒ征管成本。
但叉以票管税不能防止发票的似开、虚开、代歼等纳税主体有意识违法活动的发乍，Ｅ０使实行电脑联Ｍ交叉稽核也不太町能有效地防止．因为这些都只是丁具，而入是操纵这些下具的舵手，在我国纳税人纳税意识普遍不强的情况Ｆ，仅以票管税等于放弃ｒ对纳税人基础资料的获取与大幅地减税缺乏现实皋础。
因此一步到位的设想注定不能实行，丁是有学者提出先向收入型增值税转型，待叫机成熟后再转向消费型增值税，这办法听起米很好，但实际上并不太ｎｆ取，理巾有‘：苜先向收人型增伉税转型并不能彻底解决重复征税的问题，不符台增值税制度的历史发展潮流，而且从一种制度到男一种制度的转换成本也足小容小说的，如征收方法的调整、∞Ｉｋ的财务处理、税务资料撇送等．人的思维惯性也会增加制度变辽的成本：其次，我国已加入ｗＴＯ，如何袋珧既以不舍税价格又能避免退税过度去参与国际市场竞争已刻不锌缓，收入型增值税在这点卜自天生缺陷；再次，转向收入型增值税可以看成是向所有产业的普遍性税收优惠，政策目的重点不突出，目的不明确，因而小能根据国家的产业政策发挥应有的杠卡ｆ作用：最后，存目前的经济环境Ｆ，生产翠增值税并不一无是处，还有其存在的空间和发挥其长处的地方。
因此理想的转型模式是牛产性与消费性并存，分三阶段逐步过渡，首先根据国家产１ｋ政策把所有产业分为鼓励发展产业、１般发展产业与限制发展产业。
在第・阶段，对国家鼓励发展产、世实行消费型增值税，如基础产业、高科技产业等；对于般竞争｜生产业为保持税收稳定起见，除一些出口刨？【：较多的产业如家电、纺织等外（这些产业可实行消费型增值税），实行生产氆增值税；限制型产业属于・些高能耗．高污染、产品供给严重过剩的产业，如采矿、烟草、白酒等，为限制其发展和保证财政收入的稳定，也实行生产犁增值税。
在第二阶段，随着鼓励发展产业的发展扎大和该类税源的丰富，根据国家财力的承受能力对・般竞争性产业逐步实行消费型增值税，对限制犁产、世还是实行生产型增值税。
第三阶段，消费型增伉税全面实行，实现增值税的彻底转型。
２．不断拓宽征收范围，逐步拓展到货物销售和劳务提供的所有领域。
国际上规范化的增值税范围为：所有货物销售、生产性加Ｔ、进口，修押修配、交通运输业、邮电通信业、建筑安装业、劳务服务业等。