第三节 科目汇总表账务处理程序
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账务处理程序概述
登账：根据记账凭证，会计人员需要在各种账簿中进行登记，如总账、明细账等。这 一步骤是连接记账凭证和财务报表的关键环节
结账：在一定时期(如月末、季末或年末)结束时，需要对账簿进行结账，即核对账簿 中的记录是否正确，并计算各账户的余额
编制财务报表：根据结账结果，会计人员编制财务报表，反映单位的财务状况和经营 成果
1 常见的账务处理程序 2 账务处理程序的基本步骤
账务处理程序，也称为会计 核算程序，是指对会计数据 的记录、分类、汇总、报告 等过程进行组织的程序
它规定了会计数据如何被收 集、整理、加工、存储和输 出的方式，是连证账务处理程序：这是最基本的账务处理程序，其特点是根据记账凭证逐笔登 记总账
多栏式日记账账务处理程序：此程序是在日记总账的基础上，将每个会计科目的业务 分开记录，形成多栏式的日记账
2
尽管各种账务处 理程序的细节有 所不同，但它们 的基本步骤大体
相同
原始凭证的收集：会计人员根据经济业务的发生，收集相关的原始凭证，如发票、收 据、支票等
编制记账凭证：会计人员根据原始凭证和其他相关资料，编制记账凭证。记账凭证是 整个账务处理程序的起点
档案管理：所有的记账凭证、账簿记录和财务报表都需要妥善保管，以便日后查阅和 使用
THANKS
汇总记账凭证账务处理程序：这是一种将各种记账凭证按照发生时间归类汇总，然后 根据汇总结果登记总账的程序
科目汇总表账务处理程序：此程序是根据记账凭证编制科目汇总表，然后根据科目汇 总表登记总账
日记总账账务处理程序：这是一种将日常发生的经济业务直接在日记总账中进行分类 、汇总和记录的程序。日记总账可以按照货币资金、存货、固定资产、销售收入等不 同的会计科目进行分类
结账：在一定时期(如月末、季末或年末)结束时，需要对账簿进行结账，即核对账簿 中的记录是否正确，并计算各账户的余额
编制财务报表：根据结账结果，会计人员编制财务报表，反映单位的财务状况和经营 成果
1 常见的账务处理程序 2 账务处理程序的基本步骤
账务处理程序，也称为会计 核算程序，是指对会计数据 的记录、分类、汇总、报告 等过程进行组织的程序
它规定了会计数据如何被收 集、整理、加工、存储和输 出的方式，是连证账务处理程序：这是最基本的账务处理程序，其特点是根据记账凭证逐笔登 记总账
多栏式日记账账务处理程序：此程序是在日记总账的基础上，将每个会计科目的业务 分开记录，形成多栏式的日记账
2
尽管各种账务处 理程序的细节有 所不同，但它们 的基本步骤大体
相同
原始凭证的收集：会计人员根据经济业务的发生，收集相关的原始凭证，如发票、收 据、支票等
编制记账凭证：会计人员根据原始凭证和其他相关资料，编制记账凭证。记账凭证是 整个账务处理程序的起点
档案管理：所有的记账凭证、账簿记录和财务报表都需要妥善保管，以便日后查阅和 使用
THANKS
汇总记账凭证账务处理程序：这是一种将各种记账凭证按照发生时间归类汇总，然后 根据汇总结果登记总账的程序
科目汇总表账务处理程序：此程序是根据记账凭证编制科目汇总表，然后根据科目汇 总表登记总账
日记总账账务处理程序：这是一种将日常发生的经济业务直接在日记总账中进行分类 、汇总和记录的程序。日记总账可以按照货币资金、存货、固定资产、销售收入等不 同的会计科目进行分类
科目汇总表账务处理程序
科目汇总表账务处理程序
1、首先，根据科目汇总表，将每一科目的借贷方金额进行汇总，确定借方金额和贷方金额是否相等；
2、然后，根据科目汇总表需要进行反向摊销处理，将该科目汇总表反馈给期初余额，然后对比期末余额，确认它们是否一致；
3、再次，根据科目汇总表，分别确定借方和贷方金额，检查记录的凭证是否完整；
4、然后，全面审查科目汇总表的余额，检查期末余额是否与科目余额一致；
5、最后，将本期各科目期末余额及发生额登记在总账上，完成本期的账务处理。
2023-会计处理程序简介
缺点：登记总账的工作量相较大，会计核算的组织 工作非常繁重。
适应范围：一般适应于规模小，且经济业务量较 少的一些经济单位。
第三节科目汇总表处理程序
科目汇总表处理程序的特点 科目汇总表处理程序下账簿体系的设置 科目汇总表的编制 科目汇总表账务处理程序 科目汇总表处理程序的优缺点及适用范围
科目汇总表处理程序的特点
会计处理程序的意义
标准会计核算组织工作 提高会计核算工作效率 保证会计核算工作质量 提供全面、连续、系统的会计信息
会计处理程序的根本要求
要根据信息使用者的具体要求，设计所需的账簿体系和 核算形式，保证正确、及时、完整地提供会计信息。
要与本企业的经济业务性质、繁简程度、规模大小和管 理要求相适应。
记账凭证处理程序是指对发生的经济业务，先 以原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后 根据记账凭证逐笔登记总分类账户的一种会计处理 程序。其主要特点是直接根据记账凭证逐笔登记总 分类账。该会计处理程序是其他各处理程序的根底。
记账凭证处理程序下账簿体系的设置
记账凭证 账簿
通用记账凭证 专用记账凭证
汇总时间 企业应根据业务量的大小，可以按月 汇总，也可以分五天、十天、半个月或一个月编制 汇总。
科目汇总表图例
科目汇总表图例
填写
汇总
时间
汇总
科目汇总表
年 月 日至 年 月 日
第号
会计科目 现金
总账页数
本期发生额
借方
贷方
记账凭证起 止号
银行存款
原材料
……
合计
借贷方合计进行试 算平衡
科目汇总表账务处理程序
④
明细分类账
⑤会 计 报 表
普通日记账处理程序的优缺点及适用范围
适应范围：一般适应于规模小，且经济业务量较 少的一些经济单位。
第三节科目汇总表处理程序
科目汇总表处理程序的特点 科目汇总表处理程序下账簿体系的设置 科目汇总表的编制 科目汇总表账务处理程序 科目汇总表处理程序的优缺点及适用范围
科目汇总表处理程序的特点
会计处理程序的意义
标准会计核算组织工作 提高会计核算工作效率 保证会计核算工作质量 提供全面、连续、系统的会计信息
会计处理程序的根本要求
要根据信息使用者的具体要求，设计所需的账簿体系和 核算形式，保证正确、及时、完整地提供会计信息。
要与本企业的经济业务性质、繁简程度、规模大小和管 理要求相适应。
记账凭证处理程序是指对发生的经济业务，先 以原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后 根据记账凭证逐笔登记总分类账户的一种会计处理 程序。其主要特点是直接根据记账凭证逐笔登记总 分类账。该会计处理程序是其他各处理程序的根底。
记账凭证处理程序下账簿体系的设置
记账凭证 账簿
通用记账凭证 专用记账凭证
汇总时间 企业应根据业务量的大小，可以按月 汇总，也可以分五天、十天、半个月或一个月编制 汇总。
科目汇总表图例
科目汇总表图例
填写
汇总
时间
汇总
科目汇总表
年 月 日至 年 月 日
第号
会计科目 现金
总账页数
本期发生额
借方
贷方
记账凭证起 止号
银行存款
原材料
……
合计
借贷方合计进行试 算平衡
科目汇总表账务处理程序
④
明细分类账
⑤会 计 报 表
普通日记账处理程序的优缺点及适用范围
科目汇总表账务处理程序实训指导
项目六实训（3）科目汇总表账务处理程序
一、实训目的及要求
通过实训，使实训者能运用科目汇总表账务处理程序，完成从编制记账凭证、登记账簿到编制会计报表的一整套会计账务处理方法，进而提高学生综合分析问题、解决问题能力。
二、实训任务
根据项目六实训（2）所给经济业务资料编制科目汇总表、根据科目汇总表登记总账等各项工作。
三、实训准备
1.钢笔（红、黑各一)、直尺、算盘或计算器、装订机、装订线。
2.总账帐页、科目汇总表
四、实训步骤与方法
1.熟悉科目汇总表帐务处理程序的程序；
2.根据项目六实训（2）所编制的通用记账凭证编制科目汇总表；
3.根据科目汇总表登记总账。
5.月末，将日记账余额以及各种明细账余额的合计数分别与有关总账的期末余额进行核对。
核对无误，可以办理结账。
6.根据核对无误的明细账、总账编制会计报表
7.教师总结点评；
五、实训练习方法
1.索要登陆码进入课程平台——课程交互实训软件对应内容练习
2.索要登陆码进入课程平台——课程游戏闯关测试软件对应内容闯关测试。
会计账务处理程序重点
第五节会计账务处理程序（考点1）会计账务处理程序概述★〔一〕会计账务处理程序的概念会计账务处理程序，也称会计核算组织程序或者会计核算形式，是指会计凭证，会计账簿、会计报表相结合的方法。
〔二〕会计账务处理程序的种类企业常用的账务处理程序，主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序，它们之间的主要区别是登记总分类账的依据和方法不同。
（考点2）会计账务处理程序的应用★〔一〕记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序，是指对发生的经济业务，先依据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，再依据记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。
〔1〕适用范围：规模较小、经济业务量较少的单位。
〔2〕优点：简单明了，易于理解，总分类账可以反映经济业务的详细情况。
〔3〕缺点：登记总分类账的工作量较大。
记账凭证账务处理程序x，如下列图所示。
（小技巧）三种账务处理程序，对应流程图“找不同〞，然后理解，更快捷。
〔二〕汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序，是指先依据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，定期依据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再依据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。
〔1〕适用范围：规模较大、经济业务较多的单位。
〔2〕优点：减轻了登记总分类账的工作量。
〔3〕缺点：当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大，并且按每一贷方账户编制汇总转账凭证，不利于会计核算的一般分工。
汇总记账凭证账务处理程序，如下列图所示。
〔三〕科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序，又称记账凭证汇总表账务处理程序，是指依据记账凭证定期编制科目汇总表，再依据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。
〔1〕适用范围：经济业务较多的单位。
〔2〕优点：减轻了登记总分类账的工作量，并且科目汇总表可起到试算平衡的作用。
〔3〕缺点：科目汇总表不能反映各个账户之间的对应关系，不利于对账目进行检查。
科目汇总表账务处理程序
科汇
【经济业务】 (12)25日，支付本月短期借款利息1800元（银行借 款计算利息清单略）。 步骤：填制付款凭证。
科汇
【经济业务】 (13)25日，支付本月财产保险费10000元（转账 支票和保险业专用发票略）。 步骤：填制付款凭证。
科汇
【经济业务】 (14)30日，结转已销甲产品30套的生产成本 198000元（已销产品生产成本计算表略）。 步骤：填制转账凭证。
科汇
【经济业务】 (15)30日，开出转账支票向中华妇女儿童基金会捐 款50000元。（开票人：杜悦） 步骤：①填制转账支票；②代中华妇女儿童基金会 填制收据；③根据转账支票存根和收据填制付款凭证。
科汇
【经济业务】 (16)30日，本月增值税销项税额61200元，进项税 额40000元。按7%计算应交城建税，按3%计算应交教 育费附加（城建税与教育费附加计算表略）。 步骤：①根据增值税销项税额和进项税额，计算出 本月实际应交纳的增值税；②计算应交纳的城建税；③ 计算应交纳的教育费附加；④根据计算出的应交纳的城 建税和教育费附加填制转账凭证。
8553975 8553975
￥8553975
￥8553975
刘畅
管理费用
21
利润分配 利润分配2Leabharlann 11未分配利润12 1
12 30 24
期初余额 结转本年利润
结转利润分配 8553975
借 85539750 贷 贷
30656000 54883750
12 30 26
46329775
19565000 690000
119640000
8553975
17107950
94093725
324959200
账务处理程序PPT课件
账簿
账格式采用
三栏式
日记账 总账 明细账
总账的账页格式 必须增设“对应 账户”栏
其格式可用数量 金额式、三栏式
和多栏式
三、汇总记账凭证处理程序的特点
定期将所有记账凭证分类汇总，编制汇总记账凭证， 然后根据汇总记账凭证登记总分类账。
四、汇总记账凭证的编制方法
汇总时间根据业务量的多 少而定，可每日汇总，定 期汇总不得超过10天
五、科目汇总表账务处理程序流程图
原始 凭证
①
②
现金、银行
存款日记账
收付转 款款账
科目 汇总表
⑥
记账 凭证
④
⑤
总账
汇总 原始凭证
⑥ ③
明细账
⑦ 报表
科目汇总表账务处理程序流程图说明： 1、根据原始凭证和汇总原始凭证，编制记账凭证。 2、根据收付款凭证，逐笔登记现金和银行存款日记账。 3、根据原始凭证和汇总原始凭证及记账凭证登记明细。 4、根据一定时期内的全部记账凭证，汇总编制科目汇总表。 5、根据定期编制的科目汇总表，登记总分类账。 6、月终，将现金及银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账户 余额合计数，分别与总账中有关科目的余额核对相符。 7、月终，根据核对无误的总分类账和明细分类账的记录，编制会计 报表。
一、科目汇总表账务处理程序的概念
根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种 会计核算形式。
定期 编制
登记
二、记账凭证和账簿的设置
记账凭证
收款凭证 付款凭证 转账凭证
科目汇 总表
另设“科 目汇总表”
账簿
日记账 总账 明细账
日记账和总 账格式采用
三栏式
其格式可用数量 金额式、三栏式
十章账务处理程序教案
第一节 账务处理程序概述
一、账务处理程序的意义
账务处理程序，也称会计核算组织程序，是 以账簿体系为核心，将会计凭证组织、账簿组织、 报表组织以及记账程序和方法有机结合的技术方 式。
二、账务处理程序的种类
1.记账凭证账务处理程序 2.科目汇总表账务处理程序 3.汇总记账凭证账务处理程序 4.多栏式日记账账务处理程序 5.日记总账账务处理程序等
1．根据原始凭证或原始凭证汇总表填制收款凭证、 付款凭证和转账凭证；
2．根据收款凭证、付款凭证登记库存现金日记账 和银行存款日记账；
3．根据原始凭证或原始凭证汇总表、记账凭证， 登记各种明细分类账；
4．根据收款凭证、付款凭证和转账凭证定期编制 汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证；
5．根据各种汇总记账凭证定期登记总分类账； 6．期末，将库存现金日记账、银行存款日记账的 余额，以及各种明细分类账的余额合计数，分别 与总分类账中相关账户的余额核对相符； 7．期末，根据核对无误的总分类账和明细分类账 的相关资料，编制会计报表。
●缺点：
科目汇总表只能汇总各科目的本期借方发生 额和贷方发生额，不按对应科目进行汇总，不能 反映各科目之间的对应关系，不便于反映各项经 济业务的来龙去脉，不便于对账目进行核对和检 查。
（二）适用范围
适用于规模较大、经济业务较多、较繁杂的 大中型企业单位。
第四节 汇总记账凭证账务处理程序
一、汇总记账凭证账务处理程序的特点 和核算要求
6．月末，将各种明细分类
7．月末，根据核对无误的总分类账和明细分类账的 相关资料，编制会计报表。
四、多栏式日记账账务处理程序的优缺 点及适用范围
（一）优缺点
●优点：
◎较好地反映了账户的对应关系，同时又起到了 简化总分类账的登记工作。
一、账务处理程序的意义
账务处理程序，也称会计核算组织程序，是 以账簿体系为核心，将会计凭证组织、账簿组织、 报表组织以及记账程序和方法有机结合的技术方 式。
二、账务处理程序的种类
1.记账凭证账务处理程序 2.科目汇总表账务处理程序 3.汇总记账凭证账务处理程序 4.多栏式日记账账务处理程序 5.日记总账账务处理程序等
1．根据原始凭证或原始凭证汇总表填制收款凭证、 付款凭证和转账凭证；
2．根据收款凭证、付款凭证登记库存现金日记账 和银行存款日记账；
3．根据原始凭证或原始凭证汇总表、记账凭证， 登记各种明细分类账；
4．根据收款凭证、付款凭证和转账凭证定期编制 汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证；
5．根据各种汇总记账凭证定期登记总分类账； 6．期末，将库存现金日记账、银行存款日记账的 余额，以及各种明细分类账的余额合计数，分别 与总分类账中相关账户的余额核对相符； 7．期末，根据核对无误的总分类账和明细分类账 的相关资料，编制会计报表。
●缺点：
科目汇总表只能汇总各科目的本期借方发生 额和贷方发生额，不按对应科目进行汇总，不能 反映各科目之间的对应关系，不便于反映各项经 济业务的来龙去脉，不便于对账目进行核对和检 查。
（二）适用范围
适用于规模较大、经济业务较多、较繁杂的 大中型企业单位。
第四节 汇总记账凭证账务处理程序
一、汇总记账凭证账务处理程序的特点 和核算要求
6．月末，将各种明细分类
7．月末，根据核对无误的总分类账和明细分类账的 相关资料，编制会计报表。
四、多栏式日记账账务处理程序的优缺 点及适用范围
（一）优缺点
●优点：
◎较好地反映了账户的对应关系，同时又起到了 简化总分类账的登记工作。
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会计科目 摘要 一级科目 借 方 金 额 贷 方
记字第03号
金 额
二级 (或明细科目)
过 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 账
购料入库
原材料
应交税费 应付账款 增值税(进项税 额) 市物资公司
1 0 0 0 0 0 0 0
1 7 0 0 0 0 0 1 1 7 0 0 0 0 0
√
附 件 3 张
合
会计主管：孙立
计
记账：
￥ 1 1 7 0 0 0 0 0
￥ 1 1 7 0 0 0 0 0
制单：吴静
赵莉
审核：孙立
出纳:
记 账 凭 证 2008年01月07日
会计科目 摘要 一级科目 借 方 金 额 贷 方
记字第04号
金 额
二级 (或明细科目)
过 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 账
销售产品
银行存款
主营业务收入 应交税费 增值税(销项税 额)
1 2 8 7 0 0 0 0
1 1 0 0 0 0 0 0 1 8 7 0 0 0 0
√
附 件 2 张
合
会计主管：孙立
计
记账：
￥ 1 2 8 7 0 0 0 0
￥ 1 2 8 7 0 0 0 0
制单：张琴
赵莉
审核：孙立
出纳: 刘浩
记 账 凭 证 2008年01月07日
例一、记账凭证账务处理程序下总账的登记 记账凭证账务处理程序的显著特征是：在会计核 算中直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。
总账报表会计登记总账的程序和方法
相关会计岗位 会计主管 总帐报表会计岗位
原始 凭证
原始凭证 汇总表
审核
复核
记账凭证
记账凭证
记账凭证
登 记
总账
提示 登记总账时，应将记账凭证的日期、编号、内容摘要、金额等逐项记 入总账账内。
编制科目汇总表时，首先应将汇总期内各项交易或事 项所涉及的总账科目填列在科目汇总表的“会计科目”栏 内；其次，根据汇总期内所有记账凭证，按会计科目分别 加计其借方发生额和贷方发生额，将其汇总金额填在各相 应会计科目的“借方”和“贷方”栏内。按会计科目汇总 后，应分别加总“借方”和“贷方”发生额，以进行发生 额的试算平衡。
记 账 凭 证 2008年01月03日
会计科目 摘要 一级科目 二级 (或明细科目) 借 方 金 额 贷 方
记字第01号
金 额
过 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 账
偿还欠款
应付账款 银行存款
市物资公司
8 1 9 0 0 0 0 8 1 9 0 0 0 0
（1）总账报表会计登记总账的程序和方法。
相关会计岗位 会计主管 总帐报表会计岗位
原始 凭证
原始凭证 汇总表
审核
复核
记账凭证
记账凭证
记账凭证 编制
科目汇总表 登记
总分类账
温馨提示
根据科目汇总表登记总账时，总账账页的摘要栏应填写“本期（日或旬或月） 发生”字样，而不能写具体经济业务的摘要。
（2）科目汇总表的格式和编制方法
科目汇总表
采用记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序， 总账的登记有何不同？各有何优缺点？总账报表会计应如何 正确选择账务处理程序？
【知识扩展】
账务处理程序除常用的记账凭证账务处理程序 和科目汇总表账务处理程序外，还有汇总记账凭 证账务处理程序（该程序适用于经营规模较大， 经济业务事项较多，特别是收、付款交易事项多 而转账交易事项较少的单位）和日记总账账务处 理程序等。总账报表会计应根据本企业经济活动 的特点、规模大小和交易事项的繁简等实际情况 以及管理的需要恰当地选择账务处理程序。
温馨提示
科目汇总表的“会计科目”栏内，填列会计科目应 按照总账账簿中会计科目的先后顺序排列，以便于登记 总账。
【做中学】总账账户的设置和根据科目汇总表登记：
2007 年末结账后，北京市中环电器公司“银行存款”账户借方余额为 262 510元，“应付账款”账户贷方余额为117 000元。 2008 年 1 月 10 日，该公司财务部总账报表会计赵莉根据 2008 年 1 月上旬的记 账凭证编制的科目汇总表见表2—10。 要求：
设置的会计凭证和账簿
①收款凭证、付款凭证和转账凭证等； ②设置现金日记账、银行存款日记账、总分
类账和明细分类账； ③日记账、总分类账采取三栏式结构； ④明细分类账可根据需要采用三栏式、数量 金额式或多栏式。 ⑤科目汇总一般采用“汇总台账法”或“两 次归类汇总法”
二、科目汇总表核算程序的核算步骤和使用范围
【做中学】总账账户的设置和直接根据记账凭证登记： 2007 年末结账后，北京市中环电器公司“银行存款”账户借方余额为 262 510 元， “应付账款”账户贷方余额为 117 000 元。 2008 年 1 月，该公司部分交易或事项编制的 记账凭证见记字第01至记字第04。要求： ⑴在 2008 年 1 月 1 日启用的新总账账簿中，开设“银行存款”和“应付账款”总账账户， 登记年初余额； ⑵根据记字第 01 至记字第 04 所给记账凭证登记所设“银行存款”和“应付账款”总账 账户。
第三节 科目汇总表账务处理程序
一、科目汇总表核算程序的特点与核算要求
科目汇总表核算程序是在记账凭证核算程序的基 础上，针对大中型单位记账凭证数量多，登记总分 类账工作量大而形成的。 科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证， 按科目进行归类编制的。在科目汇总表中，分别填 入每个总分类科目本期发生额，然后分别计算出科 目汇总表的借方发生额合计数、贷方发生额合计数。 并据以登记总分类账。
（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭 证、付款凭证和转账凭证； （2）根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记 账、银行存款日记账； （3）根据记账凭证和原始凭证（或原始凭证汇总 表）逐笔登记各种明细分类账； （4）根据记账凭证，每日或定期编制登记科目汇 总表； （5）根据科目汇总表，每日或定期登记总分类账 （6）月终，现金日记账、银行存款日记账和明细 分类账余额合计分别与总分类账中对应账户的余额 核对相符； （7）月终，根据总分类账和明细分类账编制报表
优缺点及适用范围
优点：工作量较少，科目汇总表有助
于保证
账簿记录的正确性； 缺点：科目汇总表及总分类账中，不能反映 科目及账户之间的对应关系；
适用于规模较大经济业务较多的大中型企业。
思考与练习
1、什么是会计核算程序？ 2、练习记账凭证账务处 理程序及科目汇总表账务处 理程序，并比较 （见下页）
⑴在2008年1月1日启用的新总账账簿中，开设“银行存款”和“应付账款” 总账账户，登记年初余额；
⑵根据表 2—10 所给科目汇总表登记所设“银行存款”和“应付账款”总账
账户。
是指列示本单位所设各总账账户，并根据记账 凭证汇总各总账账户本期发生额而编制的一种记账凭证汇总 表。它的主要作用是作为记账凭证与总账的中间环节，以减 少登记总账的工作量。 科目汇总表应由总账报表会计岗位负责编制。
√ √
附 件 2 张
合
会计主管：孙立
计
记账：
￥8 1 9 0 0 0 0
￥ 8 1 9 0 0 0 0
制单：吴静
赵莉
审核：孙立
出纳: 刘浩
记 账 凭 证 2008年01月04日
会计科目 摘要 一级科目 借 方 金 额 贷 方
记字第02号
金 额
二级 (或明细科目)
过 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 账
付邮电费
管理费用
银行存款
1 8 7 0 0 0
1 8 7 0 0 0
√
附 件 2 张合会计管：孙立计记账：
￥ 1 8 7 0 0 0
￥ 1 8 7 0 0 0
制单：张琴
赵莉
审核：孙立
出纳: 刘浩
例二、科目汇总表账务处理程序下总账的登记
科目汇总表账务处理程序的显著特点是设置科目汇总表并 据以登记总账。
温馨提示
采用该账务处理程序，应当尽可能地根据原始凭证 编制原始凭证汇总表，根据原始凭证汇总表和原始凭证编制 记账凭证，以适当减少登记总账的工作量。总账报表会计岗 位应根据前述记账规则,直接根据记账凭证定期（3天、5天或 10天）登记总账，将记账凭证的日期、编号、内容摘要、金 额等逐项记入总账账内。
记字第03号
金 额
二级 (或明细科目)
过 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 账
购料入库
原材料
应交税费 应付账款 增值税(进项税 额) 市物资公司
1 0 0 0 0 0 0 0
1 7 0 0 0 0 0 1 1 7 0 0 0 0 0
√
附 件 3 张
合
会计主管：孙立
计
记账：
￥ 1 1 7 0 0 0 0 0
￥ 1 1 7 0 0 0 0 0
制单：吴静
赵莉
审核：孙立
出纳:
记 账 凭 证 2008年01月07日
会计科目 摘要 一级科目 借 方 金 额 贷 方
记字第04号
金 额
二级 (或明细科目)
过 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 账
销售产品
银行存款
主营业务收入 应交税费 增值税(销项税 额)
1 2 8 7 0 0 0 0
1 1 0 0 0 0 0 0 1 8 7 0 0 0 0
√
附 件 2 张
合
会计主管：孙立
计
记账：
￥ 1 2 8 7 0 0 0 0
￥ 1 2 8 7 0 0 0 0
制单：张琴
赵莉
审核：孙立
出纳: 刘浩
记 账 凭 证 2008年01月07日
例一、记账凭证账务处理程序下总账的登记 记账凭证账务处理程序的显著特征是：在会计核 算中直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。
总账报表会计登记总账的程序和方法
相关会计岗位 会计主管 总帐报表会计岗位
原始 凭证
原始凭证 汇总表
审核
复核
记账凭证
记账凭证
记账凭证
登 记
总账
提示 登记总账时，应将记账凭证的日期、编号、内容摘要、金额等逐项记 入总账账内。
编制科目汇总表时，首先应将汇总期内各项交易或事 项所涉及的总账科目填列在科目汇总表的“会计科目”栏 内；其次，根据汇总期内所有记账凭证，按会计科目分别 加计其借方发生额和贷方发生额，将其汇总金额填在各相 应会计科目的“借方”和“贷方”栏内。按会计科目汇总 后，应分别加总“借方”和“贷方”发生额，以进行发生 额的试算平衡。
记 账 凭 证 2008年01月03日
会计科目 摘要 一级科目 二级 (或明细科目) 借 方 金 额 贷 方
记字第01号
金 额
过 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 账
偿还欠款
应付账款 银行存款
市物资公司
8 1 9 0 0 0 0 8 1 9 0 0 0 0
（1）总账报表会计登记总账的程序和方法。
相关会计岗位 会计主管 总帐报表会计岗位
原始 凭证
原始凭证 汇总表
审核
复核
记账凭证
记账凭证
记账凭证 编制
科目汇总表 登记
总分类账
温馨提示
根据科目汇总表登记总账时，总账账页的摘要栏应填写“本期（日或旬或月） 发生”字样，而不能写具体经济业务的摘要。
（2）科目汇总表的格式和编制方法
科目汇总表
采用记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序， 总账的登记有何不同？各有何优缺点？总账报表会计应如何 正确选择账务处理程序？
【知识扩展】
账务处理程序除常用的记账凭证账务处理程序 和科目汇总表账务处理程序外，还有汇总记账凭 证账务处理程序（该程序适用于经营规模较大， 经济业务事项较多，特别是收、付款交易事项多 而转账交易事项较少的单位）和日记总账账务处 理程序等。总账报表会计应根据本企业经济活动 的特点、规模大小和交易事项的繁简等实际情况 以及管理的需要恰当地选择账务处理程序。
温馨提示
科目汇总表的“会计科目”栏内，填列会计科目应 按照总账账簿中会计科目的先后顺序排列，以便于登记 总账。
【做中学】总账账户的设置和根据科目汇总表登记：
2007 年末结账后，北京市中环电器公司“银行存款”账户借方余额为 262 510元，“应付账款”账户贷方余额为117 000元。 2008 年 1 月 10 日，该公司财务部总账报表会计赵莉根据 2008 年 1 月上旬的记 账凭证编制的科目汇总表见表2—10。 要求：
设置的会计凭证和账簿
①收款凭证、付款凭证和转账凭证等； ②设置现金日记账、银行存款日记账、总分
类账和明细分类账； ③日记账、总分类账采取三栏式结构； ④明细分类账可根据需要采用三栏式、数量 金额式或多栏式。 ⑤科目汇总一般采用“汇总台账法”或“两 次归类汇总法”
二、科目汇总表核算程序的核算步骤和使用范围
【做中学】总账账户的设置和直接根据记账凭证登记： 2007 年末结账后，北京市中环电器公司“银行存款”账户借方余额为 262 510 元， “应付账款”账户贷方余额为 117 000 元。 2008 年 1 月，该公司部分交易或事项编制的 记账凭证见记字第01至记字第04。要求： ⑴在 2008 年 1 月 1 日启用的新总账账簿中，开设“银行存款”和“应付账款”总账账户， 登记年初余额； ⑵根据记字第 01 至记字第 04 所给记账凭证登记所设“银行存款”和“应付账款”总账 账户。
第三节 科目汇总表账务处理程序
一、科目汇总表核算程序的特点与核算要求
科目汇总表核算程序是在记账凭证核算程序的基 础上，针对大中型单位记账凭证数量多，登记总分 类账工作量大而形成的。 科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证， 按科目进行归类编制的。在科目汇总表中，分别填 入每个总分类科目本期发生额，然后分别计算出科 目汇总表的借方发生额合计数、贷方发生额合计数。 并据以登记总分类账。
（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭 证、付款凭证和转账凭证； （2）根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记 账、银行存款日记账； （3）根据记账凭证和原始凭证（或原始凭证汇总 表）逐笔登记各种明细分类账； （4）根据记账凭证，每日或定期编制登记科目汇 总表； （5）根据科目汇总表，每日或定期登记总分类账 （6）月终，现金日记账、银行存款日记账和明细 分类账余额合计分别与总分类账中对应账户的余额 核对相符； （7）月终，根据总分类账和明细分类账编制报表
优缺点及适用范围
优点：工作量较少，科目汇总表有助
于保证
账簿记录的正确性； 缺点：科目汇总表及总分类账中，不能反映 科目及账户之间的对应关系；
适用于规模较大经济业务较多的大中型企业。
思考与练习
1、什么是会计核算程序？ 2、练习记账凭证账务处 理程序及科目汇总表账务处 理程序，并比较 （见下页）
⑴在2008年1月1日启用的新总账账簿中，开设“银行存款”和“应付账款” 总账账户，登记年初余额；
⑵根据表 2—10 所给科目汇总表登记所设“银行存款”和“应付账款”总账
账户。
是指列示本单位所设各总账账户，并根据记账 凭证汇总各总账账户本期发生额而编制的一种记账凭证汇总 表。它的主要作用是作为记账凭证与总账的中间环节，以减 少登记总账的工作量。 科目汇总表应由总账报表会计岗位负责编制。
√ √
附 件 2 张
合
会计主管：孙立
计
记账：
￥8 1 9 0 0 0 0
￥ 8 1 9 0 0 0 0
制单：吴静
赵莉
审核：孙立
出纳: 刘浩
记 账 凭 证 2008年01月04日
会计科目 摘要 一级科目 借 方 金 额 贷 方
记字第02号
金 额
二级 (或明细科目)
过 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 账
付邮电费
管理费用
银行存款
1 8 7 0 0 0
1 8 7 0 0 0
√
附 件 2 张合会计管：孙立计记账：
￥ 1 8 7 0 0 0
￥ 1 8 7 0 0 0
制单：张琴
赵莉
审核：孙立
出纳: 刘浩
例二、科目汇总表账务处理程序下总账的登记
科目汇总表账务处理程序的显著特点是设置科目汇总表并 据以登记总账。
温馨提示
采用该账务处理程序，应当尽可能地根据原始凭证 编制原始凭证汇总表，根据原始凭证汇总表和原始凭证编制 记账凭证，以适当减少登记总账的工作量。总账报表会计岗 位应根据前述记账规则,直接根据记账凭证定期（3天、5天或 10天）登记总账，将记账凭证的日期、编号、内容摘要、金 额等逐项记入总账账内。