推进中央银行绩效审计的思考
关于推进基层央行绩效审计的思考及建议
关于推进基层央行绩效审计的思考及建议推进基层央行绩效审计是建设高效、透明、有序的银行管理体系的重要一步。
基层央行承担着货币发行、金融监管、支付结算等重要职责，对于国家经济的稳定和金融风险的控制起着至关重要的作用。
推进基层央行的绩效审计，对于发现问题、优化管理、提高绩效具有重要意义。
本文将从准备阶段、实施阶段和评估阶段三个方面，对推进基层央行绩效审计提出建议。
在准备阶段，应做好前期准备工作，筹备好审计组织、人员和审计技术，确保审计工作的顺利进行。
具体措施包括：1.明确审计目标。
基层央行的绩效审计要有明确的目标和任务，比如发现存在的问题、分析问题的原因、提出改进的措施等，以确保审计工作的针对性和实效性。
2.建立审计团队。
组建一支专业化的审计团队，这些人员要具备丰富的审计经验和良好的业务素质，对基层央行的业务流程和制度有一定的了解，能够熟悉使用相关审计技术和工具。
3.制定审计计划。
在准备阶段制定详细的审计计划，包括审计时间、审计范围和审计方法等，确保审计工作的全面性和有序性。
审计计划要根据基层央行的实际情况和问题的重要性确定重点审计内容，从而提高审计效果。
在实施阶段，应注重审计过程的全面性、真实性和合理性，保证审计工作的严谨性和公正性。
具体措施包括：1.了解审计对象。
审计组织要对审计对象的组织结构、业务流程、内部制度和管理体制等有全面的了解，以便能够更好地开展审计工作。
2.收集审计证据。
审计组织要通过日常现场调查、文献查阅、询问等方式，充分收集相关的审计证据，确保审计结论的准确性。
3.展开审计工作。
审计组织要根据审计计划，对审计对象进行全面、深入的审计，如发现问题要及时记录并报告，发现违规行为要及时报告，确保审计工作的全面性。
在评估阶段，应进行审计结果的分析和评估，以便为基层央行的改进提供参考。
具体措施包括：1.分析审计结果。
审计组织要对审计结果进行综合分析，比较实际工作情况和预期结果的差距，找出存在的问题和原因。
关于推进基层央行绩效审计的思考及建议
关于推进基层央行绩效审计的思考及建议作者：刘栋来源：《中国经贸导刊》2019年第17期摘要：绩效审计是当前审计发展的趋势，做好绩效审计工作对基层央行的内审工作有着重要的意义。
结合基层央行的特点，立足基层央行实际，全面分析了当前基层央行绩效审计的现状及存在的问题，并有针对性的提出了相关政策建议。
关键词：基层央行绩效审计一、当前基层央行绩效审计的现状（一）选题方面一是选题内容大多小而专。
当前基层央行绩效审计的选题基本上小而转，力求在部分业务领域做深做透，如银行卡市场管理情况绩效审计，支农再贷款绩效审计等，内容小而专，并逐渐形成了有针对性的绩效审计评价。
二是2选题方向具有前瞻性。
以人力资源配置绩效审计为例，该审计对未来基层央行20年人员退休及补充状况进行了测算，具有前瞻性，很有参考价值。
三是选题范围具有广泛性。
随着绩效审计的全面铺开，审计领域逐步拓宽到基层央行贯彻执行货币政策、维护金融稳定以及提供金融服务三大职能的各个方面，审计覆盖对外履职、对内管理的各个环节（二）审计方法方面1注重对比分析，体现审计绩效。
以集中采购绩效审计为例。
一是与市场比。
如在评价设备或服务的购置方面，可充分参考市场行情，形成经济性方面的合理评价。
二是与政府机构比。
《亚审组织第五次研究项目——绩效审计指南》指出，评判良好效益的标准可以从已被接受的政府绩效准则中获得，部分行在实践中，即将政府采购的部分要求纳入了参照标准。
三是与同类单位比。
在统一的标准和数据口径下，建立同类单位的对比评价体系，探寻某些单位可能需要提升的空间和思路。
四是与自身比。
一方面，若审计期较长，可通过时间序列分析查看被审计对象在某方面的变化趋势，评价该变化是否向着更为合理的方向发展。
另一方面，将自身实际执行结果与原需求计划、预算目标等进行比较，用于评价执行效果的好坏。
五是与原则比。
在具体领域的绩效审计中，应利用其特有的原则进行相应评价。
如在集中采购中，可评价是否存在违背非歧视性原则的现象。
基层央行绩效审计借鉴与探索
央行绩效审计借鉴与探索实施绩效审计对于强化中央银行履职能力，完善内控机制，提高管理效率和质量具有重要的现实意义。
为此，应从中央银行实施绩效审计的必要性出发，积极探索实施绩效审计的具体内容及方法选择，以确保绩效审计的经济性、效率性和效果性。
一、美国绩效审计的启示绩效审计在美国政府审计实践过程中出现并逐步规范，其产生和发展的理论基础是受托经济责任关系。
世界审计史上，美国最先提出实施“3E”审计，即经济性、效率性和效果性审计，其主要特征：一是强调对资源使用的经济、效率和效果三方面的审计。
二是对被审计单位履行职责过程的审计。
美国审计总署的首要任务是提高联邦政府的绩效，保证联邦政府对议会和公众的尽职责任。
根据美国法律，凡接受政府拨款的组织都要健全内部控制制度。
为保证内部控制制度的有效运行，美国政府机构内部专门设立了审计机构，独立对内部组织和管理行为实行审计监督。
目前，美国审计总署绩效审计占到90%，工作领域几乎涵盖了联邦政府每一个领域，美国审计总署每年发表1000多份报告，审计官员在国会作证300多次，有力地削减了美国政府可避免的预算和开支费用,极大地促进工作效率提高和职责履行。
二、开展绩效审计的现实意义（一）有利于提高人民银行管理水平和工作效率。
绩效审计主要是从效果、效益方面对所审单位在执行金融法律法规、方针政策、管理决策、内控建设、业务管理以及经济责任情况等方面进行监督、检查和评价，以指导被审单位进行有效管理，促进被审单位全面贯彻党和国家的各项金融方针、政策、正确履行国家赋予央行的货币政策、金融稳定、金融服务的职能，从而切实提高管理水平和工作效率。
（二）有利于完善人民银行内部审计体系。
绩效审计将关口前移，定期或不定期从资源效益的角度审查人民银行内部管理系统和管理制度，对业务绩效进行鉴证、评价，可以定期或不定期地对每位员工的工作业绩、效率、效果进行综合评价，从而全面提高人民银行履行各项职责的能力。
（三）有利于提高审计人员综合素质。
关于推进基层央行绩效审计的思考及建议
关于推进基层央行绩效审计的思考及建议近年来，基层央行绩效审计成为了金融监管领域的重要议题。
基层央行绩效审计是指对央行在基层工作中的绩效和效率进行评估和审核的一种制度，通过审计可以发现和解决央行内部管理存在的问题，提升央行的效能和服务水平。
在推进基层央行绩效审计方面，我有以下几点思考和建议。
要加强基层央行绩效审计的组织机制。
审计机构和央行应建立明确的协作机制，加强沟通和协调，确保审计工作的顺利进行。
央行应提供所需的信息和数据，并积极配合审计工作的开展。
审计机构应建立专门的审计团队，具备央行工作特点和知识背景的审计人员，提高审计工作的专业性和针对性。
要完善基层央行绩效审计的内容和评估指标。
审计内容应包括央行在基层工作的执行情况、工作改革的进展、政策措施的贯彻情况等。
评估指标要科学合理，能够客观反映央行工作的实际情况和绩效水平。
可以从效率、效果、服务质量、创新能力等方面进行评估，定期检查和报告央行的工作绩效。
要加大基层央行绩效审计的力度和频率。
央行是金融体系的核心机构，基层央行作为央行系统的基础和纽带，其工作质量直接影响金融体系的稳健性和运行效率。
要加强对基层央行的监管和审计，定期进行绩效评估和审核，发现和纠正问题。
要适时开展专项审计，对央行的关键业务、重大政策和项目进行审计，确保基层央行的工作符合相关法律法规和政策要求。
第四，要加强基层央行绩效审计的结果运用。
审计结果要及时向央行和相关部门通报，要求央行对审计发现的问题进行整改，并建立问题整改跟踪机制，确保问题解决到位。
要将审计结果纳入央行和基层央行的绩效考核体系，对央行的工作绩效进行量化评估，为央行提供改进和优化工作的依据。
推进基层央行绩效审计需要加强组织机制，完善审计内容和评估指标，加大力度和频率，以及强化结果运用等方面的工作。
只有通过审计的监督和评估，央行的基层工作才能更好地服务于经济社会发展的需求，保障金融体系的安全和稳定。
银行绩效审计的反思
银行绩效审计的反思绩效审计的国内外比较（一）关于审计目标的比较绩效审计目标涵括了一般目标和具体目标。
就一般目标来说，INTOSAI将一般目标划分为：为公营部门改善一切资源管理奠定基础；使决策者、立法者和公众所利用的公营部门管理成果的信息质量得到提升；促使公营部门管理人员采用一定程序对绩效提出报告；确定适当的经济责任。
具体目标是一般目标的具体化，反映了绩效审计的特殊性。
我国当前建立的社会主义市场经济体制尚不够完善，财政财务收支的真实合法性还难以得到有效保证，社会征信体系建设也才刚刚起步。
市场经济的发展水准决定了我国的绩效审计还将在很长一段时期内将查处违规违纪问题与3E一起作为审计目标。
在3E方面，主要以效果性审计为主，既有纯粹的效果性审计，也有涵括经济性、效率性和效果性的融合型审计。
（二）关于审计内容的比较因为各国对绩效审计的本质特征有着不同的理解，反映在审计内容上也不尽相同。
INTOSAI将绩效审计内容概括为政策、项目、组织和管理，享有较大的自由；GAO认为绩效审计包含的内容十分广泛，主要是对政府项目的经济性和效率性审计、对项目结果实行评估和对受托责任、风险管理、综合治理情况实行评价；NAO较多注重一个组织为履行职责而利用资源的效益情况，一般只看政策的执行结果，对政策本身并不提出批评意见。
总体来说，国外绩效审计的突出特点是审计内容是以业务资料为基本载体的管理活动，侧重对结果的分析，范围已扩展到业务流程、国家安全、服务质量等领域。
从审计实例看，我国绩效审计的内容选择相对较为狭窄。
从审计署近年来展开的绩效审计项目来看，主要集中在政策执行效果、专项资金、政府重点建设项目以及其他单个部门或对象等方面。
（三）关于审计标准的比较西方国家政府绩效审计大都制定有详细的绩效审计准则或指南。
美国会计总署制定了七条公共部门绩效审计测试与评估准则，对难以量化的标准建立了“优先实践”概念作为衡量标准，并实行“金额化”法。
关于推进基层央行绩效审计的思考及建议
关于推进基层央行绩效审计的思考及建议【摘要】本文探讨了推进基层央行绩效审计的必要性及相关思考和建议。
首先分析了基层央行绩效审计的重要性，指出其对于提高金融机构运行效率和规范管理具有重要作用。
其次就如何推进基层央行绩效审计提出了思考，强调建立科学合理的绩效评价体系和加强对基层央行的监督和考核。
强调提高基层央行绩效审计的透明度至关重要。
结论部分总结了主要观点，展望未来发展，并提出了相关建议，以期在推进基层央行绩效审计过程中取得更好的效果。
通过本文的研究，可以为推进基层央行绩效审计提供一定的理论参考和实践指导。
【关键词】基层央行、绩效审计、推进、思考、建议、监督、考核、透明度、科学评价、发展展望、建议、总结、研究背景、研究意义、研究目的。
1. 引言1.1 研究背景在当今社会，金融是国家经济稳定发展的重要支撑。
基层央行作为金融领域的重要机构，承担着货币发行、金融监管、信贷管理等重要职责，对于保障金融体系的稳定运行和服务实体经济具有至关重要的意义。
随着金融市场的不断发展和金融监管的日益加强，对于基层央行绩效审计的要求也越来越高。
当前，我国金融市场正在不断完善和规范，金融风险也愈加突出。
在这样的背景下，基层央行的绩效审计显得尤为重要。
通过对基层央行的绩效进行审计评估，可以及时发现并解决存在的问题，提升其服务实体经济的能力和水平，有效防范金融风险，维护金融市场的稳定和健康发展。
加强对基层央行绩效审计的研究具有重要的现实意义。
只有深入探讨基层央行绩效审计的必要性，推进基层央行绩效审计的思考，建立科学合理的绩效评价体系，并加强对基层央行的监督和考核，才能提高基层央行绩效审计的透明度，更好地发挥其作用，推动金融市场的健康发展和经济的持续增长。
1.2 研究意义基层央行是负责履行货币政策和金融监管职能的重要机构，其绩效直接关系到国家经济发展和金融稳定。
而基层央行绩效审计作为对其业务运行情况和绩效水平的全面评估和监督，具有重要的研究意义。
中央银行效益审计深度探析
你妈Fuck操你妹的的中央银行效益审计探析【内容摘要】中央银行作为国家金融管理部门具有维护金融稳定、推进金融改革、改进金融服务的职责只有积极探索开展效益审计才能不断提高工作质量和效率笔者结合人民银行内部审计发展的现状对今后中央银行开展效益审计的内容以及方法进行了初步的思考以达到抛砖引玉之效【关键词】效益审计中央银行经济性效率性效果性李金华审计长在今年的全国审计工作会议上的讲话中对于今后审计业务工作提出了两个要关注的重点之一就是积极探索效益审计注意揭露由于决策失误、管理不善造成的严重损失浪费等问题促进提高经济运行质量和效益中央银行内审部门要顺应形势发展变化的要求积极探索开展形式多样的效益审计促进中央银行内部监督工作的开展全面提高中央银行履行各项职责的能力一、中央银行效益审计的基本概念当前理论界对效益审计的概念有许多提法效益审计的实践也各有特点比较代表性的观点认为“效益审计关注的主要是对经济性、效率性和效果性的审计”施青军（2005）所谓经济性是指“从事一项活动并使其达到合格质量的条件下耗费资源的最小化”效率性是指“投入资源和产出的产品、服务或其他成果之间的关系”效果性是指“目标实现的程度和从事一项活动时期望取得的成果和实际取得的成果之间的关系”效益审计是传统审计和管理咨询二者的混合物它吸收了审计人员的独立性、客观性和报告技术之类的优点同时又从管理咨询中摄取了专业分析系统和专业分析技能的养分其报告不应提供详细的解决方案只应唤起人们对存在问题的注意总的来说只要围绕着经济性、效率性和效果性进行就可以认为是抓住了纲要因此笔者认为对于中央银行来说效益审计就是指内审人员运用现代技术方法、经济管理理论客观、系统地对各行或职能部门的项目、活动、功能以及人财物管理和使用并就其实现经济性、效率性和效果性的程度进行独立地评价二、中央银行开展效益审计的必要性(一)开展经济效益审计可全面发挥中央银行内部审计的职能多年来中央银行内部审计职能定位主要体现在监督职能上基本上是以查错纠弊、堵塞漏洞为目的以真实性、合规性检查为重点确实发挥了不可或缺的作用随着内部管理的不断加强内控制度日趋完善业务操作日趋规范违规现象日趋减少内部审计的职能、作用、目标和重点客观上要求向效益审计延伸在审计的职能作用上开展效益审计除继续体现出监督这一基本职能外,将更加突出建设性职能既要保证内部审计活动的真实性又要保证内部审计活动对组织经营增殖还要主动为领导层提供解决管理难题的咨询信息充分发挥内审咨询保证作用；在审计的目标和重点上开展效益审计将从评价内控执行是否具有合法性、合规性层面上扩大到主要评价、反映被审计对象的工作绩效帮助被审计对象寻找管理漏洞防止损失浪费挖掘工作潜力改进管理等方面充分发挥内部审计的高层次监督作用（二）开展效益审计可有效促进中央银行职能依法高效履行中央银行承担着制定和执行货币政策、维护金融稳定、提供金融服务的职能在促进经济发展、深化金融改革、维护金融稳定等方面的任务非常艰巨通过开展绩效审计对中央银行各项管理活动的有效性、机构设置的科学性、管理人员素质及管理效率等方面的检查与评价一方面揭示各行各部门在履行职责中存在的问题和潜在的隐患促进各行各部门及其工作人员严格执行有关法律法规和政策从而有效地控制和防范风险；另一方面为各行各部门出谋划策有助于被审计对象不断挖掘工作潜力改进管理,完善制度规范行为从而提高工作质量和效率促进中央银行依法、公正、高效履行职责（三）开展效益审计有利于加强对领导干部的监督目前央行领导干部管理基本上是实行民主测评、笔试、面试为主的选拔任用机制缺少对竞聘者工作业绩和效率方面的考核环节目前中央银行内审开展的离任审计、履行职责审计等都是对领导干部的监督侧重于工作成果方面的审计虽然已经带有效益审计的色彩但是按效益审计要求还不是很规范也不够全面通过开展效益审计在审计内容上围绕经济性、效果性和效率性对领导干部的工作绩效优劣进行重点检查和综合评价从而为干部队伍的正确调配使用提供参考依据进一步完备考察考核干部体系的内容有利于提高中央银行选拔任用干部的水平三、目前中央银行开展效益审计的难点（一）效益审计环境的不成熟性首先是对开展效益审计的认识不足效益审计对于央行大多数人来说还是个新鲜的事物没有经历过即使是内审人员也不一定完全了解其次是开展效益审计缺乏相关法规制度和科学可行的评价标准对中央银行来说需要大力加强效益审计基础方面的建设如建立效益审计制度、完善审计评价标准、制定效益审计程序等等为效益审计的开展提供审计依据和技术支持况且现行中央银行内审工作尤其在同级监督方面存在很多掣肘内审的地位更多取决于主要领导的重视和支持程度（二）审计对象特征的不可量化性中央银行属于非营利机构业务包括货币政策、金融稳定、会计国库、支付结算、货币发行、安全保卫、外汇管理等等如果开展效益审计涉及的审计对象多是制度建立健全、岗位设置、业务操作、制度执行等方面的工作业务活动的绩效大多是非经济方面的不论是评价还是指标的比较都存在一定的难度对于涉及资金方面的业务从风险控制的角度来衡量的话很难从数量上进行计算和比较更难以在价值上加以描述（三）审计人员素质的不适应性效益审计的特点是综合性强审计质量的优劣直接取决于内审人员对客观现实的分析判断能力这就对审计人员的综合素质提出了较高的要求它不仅仅是审查财政财务收支活动还涉及单位或部门经济管理活动的方方面面需要多样化的创新方法和多学科知识的综合运用才能达到效益审计的目的目前中央银行内审人员、特别是基层审计人员的知识结构比较单一知识面狭窄且基本上来自业务岗位综合分析、判断能力不强不能很好地适应效益审计工作的需要综合素质亟待提高四、对中央银行开展效益审计的思考开展中央银行效益审计既要借鉴世界各国效益审计的经验又要结合我国的国情根据自身的特点和实际探索央行效益审计的新路子在当前中央银行全面开展效益审计的条件尚不完全具备的情况下要坚持循序渐进、先易后难、突出重点的原则围绕促进央行依法、高效履行职责展开从揭露问题入手通过分析原因、提出建议达到促进规范、提高效益的目的（一）以货币资金为切入点逐步推进在效益审计的探索阶段我们应选择以货币资金为切入点以点带面逐步推进人民银行货币资金主要是指财务预算资金管理和基本建设项目资金管理在目前已开展对货币资金收支、运用真实性、合规性审计的基础上延伸开展效益审计1.预算资金执行的效益审计可重点突出以下三个方面的内容一是对各级行预算编制的科学性、真实性进行审查和评价查看预算编制是否可靠有无编制虚假预算、扩大开支范围以及是否存在搞人情预算的问题；二是对各级行收入的合法性及其结构进行审查和评价看有无收入不纳入预算、截留挪用预算外收入、收入不合法等问题；三是对各级行经费支出的合理性、及其结构进行审查和评价看是否按预算用途合理使用以最低的费用取得一定质量的资源达到预期目标由于中央银行执行的预算会计制度在一般情况下不存在成本核算和资金周转等问题因而审计中应着重分析其费用支出结构如公务费、业务费等支出各占多少其中邮电费、会议费、差旅费、汽车费用分别占多少人员经费和公用经费的比重怎样从而判断是否贯彻节约原则有无铺张浪费情况等并通过对各级行经费支出与业务工作量进行比较衡量行政成本的高低和支出效果从中及时发现问题找出原因提出建议促使各级行提高经费的使用效益2.基本建设项目的效益审计人民银行基本建设项目的效益审计重点应该审查因决策失误、管理不善造成的严重损失浪费和国有资产流失等问题具体从投资决策、项目管理、资金使用三个环节进行一是对投资决策环节进行审计和评价项目决策是否遵循科学化、民主化的原则是否经过严密科学论证项目方案是否进行了多方案比较达到方案的最优化立项程序是否合规有无违反程序擅自立项的情况二是对项目管理环节进行审计和评价主要对建设项目管理制度的落实情况进行审计看有无因制度不落实、责任不明确、管理不到位等造成项目质量低下、延误建设工期、投资增加等问题审计中应特别注意检查对工程项目出包或物资设备采购等是否按照招投标法有关规定履行合法程序实行招投标管理防止暗箱操作三是要对项目资金使用环节进行审计和评价主要包括资金来源的合规性、资金的拨付管理、项目竣工决算审查等看项目资金是否专户存储有无违规违纪转移、借占、挪用截留建设资金和因管理不善造成损失浪费等问题（二）履职审计与效益审计有机结合相互促进2005年以来中央银行探索开展了领导干部履行职责审计从审计内容来看已经有了一定效益审计的特点但要全面反映和评价领导干部履行职责情况还要对各项经济管理活动的经济性、效率性、效果性进行分析和评价用以核实经济成果评价经济责任改善管理提高效益1.工作效果性评价一是决策评价领导决策的正确与否关系到一个单位能否有效地配置经济资源、人力资源还有决策程序的科学与否重大决策是否有科学的论证程序是否有适当的控制程序都会从根本上影响到单位的工作效率和效益因此领导干部履职审计中对决策的审计是必不可少的内容通过查看党组会、行长办公会、采购委员会等议事研究记录主要看领导干部任期内对重大事项的决策的科学性和可行性是否经过充分的调查和论证是否经集体讨论研究决定关键要看决策执行的结果如何是否存在决策失误导致重大损失的事件二是工作目标完成情况评价重点是通过对照计划目标和进行历史比较看领导干部任职期间目标管理责任制所规定的各项职责及管理目标是否已经实现和落实、各项工作成果是否真实准确、各项业务活动是否按照党和国家的有关规定开展三是工作业绩的评价从任期内当地主要的金融、经济发展指标的历史比较、金融生态环境状况和各项业务绩效考评名次、获得上级行、地方政府的表彰通报情况等方面评价其在促进发展地方金融、经济发展上履行职责情况2.管理效率性评价具体包括人力资源管理是否合理、机构设置是否科学、管理思想和工作作风是否端正、管理方法和手段是否先进以及内部管理制度是否健全有效职工的精神风貌是否积极向上等这里重点关注人力资源管理的效益审计相同文化结构的单位由于其内部人员的安排与调配及内部机制等多种因素其员工的工作绩效也是不一样的在具体实施上可对以下情况进行调查统计基层组织结构不合理、效率较低的；组织内部人员搭配不合理、工作不协调的；人员不适应本岗位、工作绩效差的；人员专业知识与工作岗位不对口造成人力资源浪费的任期内是否执行了干部交流和定期岗位轮换制度是否存在任人唯亲、用人失察、失控并造成重大损失或不良后果的情况通过对人力资源管理的效益审计发现人力资源管理中存在的问题对经济效益产生的影响并对人力资源管理中存在的不合理因素提出审计意见或管理建议书从而帮助被审计单位合理有效地调配职工提高经济效益（三）围绕央行职责履行情况开展效益审计向多领域迈进中央银行作为国家金融体系的核心在实施宏观调控、促进地方经济发展等方面有着极为重要的作用围绕央行履行职责情况开展效益审计必须从宏观着眼对经济管理活动的诸如政策、措施、手段、方法等开展审计评价促进央行各项职能的依法、高效履行1.贯彻执行货币政策方面的效益审计中央银行内审部门开展货币政策执行情况审计可针对央行各分支机构这里效益主要是指宏观效益或社会效益重点是货币政策执行情况的审计和评价一是被审分支行是否根据货币政策积极对银行业金融机构进行窗口指导组织协调金融机构贯彻实施是否积极协调银政、银企、银行之间的关系优化信用环境资金签约合同率与实际履约率情况是否低下有无货币政策传达不及时、不全面贯彻措施不落实或偏离货币政策方向的情况等等二是比较被审分支行辖区一定时期货币信贷统计数据资料及相关经济指标检查再贷款、再贴现等货币政策工具的运用是否体现了国家经济结构调整、产业结构和中央银行货币政策的要求是否充分运用支农再贷款等货币政策工具支持“三农”的发展以上几点代表性的反映了货币政策的贯彻落实所产生的社会效益在审计评价时要将被审分支行辖区支农再贷款、再贴现的累计发放数、不良贷款率、增长率等连续几个年度的有关指标进行横向、纵向比较检查被审分支行货币政策的贯彻落实在支持或推动了地方经济发展中所起的作用2.提供金融服务方面的效益审计中央银行职能的调整迫切需要进一步增强服务意识改进服务手段拓宽服务领域切实提高服务效率和水平这里一是要开展支付结算管理的审计评价主要检查是否能够充分运用中央银行集中核算系统建设资金汇划“绿色通道”确保资金清算汇划高效安全是否开展结算纪律检查、协调解决结算纠纷、查处违规行为是否存在影响支付渠道畅通造成支付清算秩序混乱的情况二是要对国库资金管理开展审计评价主要检查是否严格执行国库各项规章制度准确及时地办理财政预算收入的收纳、划分、报解以及财政预算资金的支拨和退库有效防范国库资金风险保证国库资金在区域经济发展中发挥更大的作用三是要开展外汇管理的审计是否能够坚持监管与服务并重尽可能的降低企业经营成本为企业经营提供优质服务等四是要开展货币发行管理的审计评价检查是否能够根据市场需求做好发行基金调拨；查看该辖区金融诈骗、洗钱等犯罪是否频发；通过实地调查的方法了解流通中人民币的整洁度以及有损人民币信誉和公众切身利益的事件发生情况3.维护金融稳定方面的效益审计人民银行与监管职能的分离基层人民银行承担着辖区金融市场协调发展的重要职责务必保持地方金融秩序的稳定这里可突出以下三个方面的检查内容一是对金融稳定协调机制进行审计评价不同监管机构之间、人民银行和监管机构之间、人民银行和地方政府之间是否存在未建立协调机制以致监管信息资源难以共享存在容易引发系统性金融风险的情况；二是对风险监测和预警系统进行审计评价查看监测手段是否仅局限于非现场监管和金融调查统计方面系统监测指标体系是否科学是否监测和预警到可能发生的风险等；三是对风险处置进行审计和评价主要查看能否查清待处置金融机构的资产并予以保全是否存在国有资产流失现象对不易保全的资产是否能够及时处置是否存在侵害自然人债权、机构债权人利益的情况是否存在引发区域社会风险的事件参考文献1、施青军·效益审计的一种可行框架成本——效益分析·《审计研究》·2005（2）·p48-522、孙黎邢传飞·刍议经济效益审计的领域与方法·《审计文汇》·2006·p8-93、于静华庞彦明林春燕·提升基层人民银行金融服务水平要切实做好“五个”结合·《吉林金融研究》·2006（6）·p53-54。
人民银行预算绩效监控实践探索与改进建议
人民银行预算绩效监控实践探索与改进建议人民银行是中国的中央银行，负责制定和执行货币政策，维护金融稳定。
作为国家重要的金融监管机构，人民银行在预算绩效监控方面的实践探索和改进建议至关重要。
本文将从以下几个方面进行探讨。
人民银行在预算绩效监控方面应加强指标体系的建设。
指标体系是评估绩效的重要依据。
人民银行可以根据自身的职责和工作重点，建立一套科学合理的指标体系，将预算和绩效目标相结合。
还可以借鉴其他国家和地区的成功经验，学习他们的指标体系建设方法和做法，并根据实际情况进行适当调整和改进。
人民银行应加强预算绩效数据的采集和分析。
数据是绩效监控的基础，只有准确、全面的数据才能为绩效评估提供有效的支持。
人民银行可以通过建立信息系统和数据库，集中存储和管理数据，并利用大数据分析技术对数据进行深入挖掘和分析，提取有价值的信息，辅助制定合理的预算和绩效目标。
人民银行应加强预算绩效监控的沟通与协调。
预算绩效监控涉及到多个部门和岗位之间的协作与配合，需要各方共同努力，形成合力。
人民银行可以建立起沟通交流的机制，定期召开相关会议或座谈会，及时了解各方的工作进展和困难，协调解决问题，确保预算绩效监控工作的顺利进行。
第四，人民银行应加强对预算绩效监控结果的评估与反馈。
评估与反馈是绩效监控的重要环节，可以帮助人民银行及时发现问题和不足，并及时调整和改进工作。
人民银行可以根据预算绩效监控的结果，制定相关改进措施，并及时向有关部门和人员反馈，以便他们及时采取纠正措施，提高工作绩效。
人民银行还可以加强对外交流与学习，了解国内外金融监管机构预算绩效监控的最新发展动态，学习他们的成功经验和做法，为人民银行的预算绩效监控工作提供有益的借鉴和启示。
人民银行在预算绩效监控方面的实践探索与改进建议是一项长期而持续的任务。
通过加强指标体系的建设、数据的采集和分析、沟通与协调、评估与反馈以及对外交流与学习，人民银行可以不断提升预算绩效监控的水平和效果，为实现金融稳定和经济发展做出更大的贡献。
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推进中央银行绩效审计的思考
绩效审计代表着政府职能部门审计发展的方向，它是以评价和监督政府部门所管理的公共资源或公共支出的经济性、效率性和效果性。
2005年人民银行内审工作就提出要开拓创新，积极探索绩效审计在央行的运用，推动人民银行内审工作不断上层次、上台阶。
2012年又提出要借鉴国际内部审计准则，探索开展绩效审计，继续推进内审工作转型的工作目标。
总体上看，我国中央银行绩效审计工作尚处于起步阶段，没有形成一个整体性审计机制。
●中央银行推行绩效审计的现状●
探索开展绩效审计，继续推进内审工作转型是基于中央银行的职能建设的需要。
人民银行是我国的中央银行，作为国家金融核心在其分支机构引入绩效审计是对央行履行职能过程中综合管理系统和内控制度运行与控制效果的监督审查，也是评价其资源管理和使用的经济性、效率性和效果性的重要方法。
但是，中央银行尚没有真正实质性开展绩效审计，更没有建立绩效审计机制。
主要是没有形成绩效审计的环境和条件。
1.合规性审计还是中央银行内审的主导方式。
目前，中央银行内部审计机构的工作重点还在于保障央行各项规章制度贯彻执行，规范各项业务工作的程序性、合规性。
不管是专项审计，还是全面审计，主要是采取合规性审计方式，其目标是保证基层央行的稳定运行。
这种方式不注重基层央行有效履行法定职责方面发挥的社会效益和公共服务的评价。
近年央行开展的对分支行行长和部门主要负责人的履职审计，采取了一些绩效审计方式，也很少涉及对行长或部门主要负责人及所在机构或部门履行职责方面发挥的社会效益和公共服务等方面的审计评价。
2.绩效审计在中央银行内部还缺乏人文环境。
推行绩效审计从技术层面来讲并不难，难的是营造一个适宜绩效审计的人文环境。
当前在以合规性审计为主导的审计制度下，审计人员以业务合规性为主审对象，以审出不合规的操作方式、不合规的制度执行、不合规的业务流程为内容。
况且，这种对内控制度的理解、对操作流程的先后，因不同机构、不同工作人员，以及不同的审计人员，明显出现不同。
当然，这种不同也许并不是大不同，实际是不同的理解性问题。
随着基层央行职能调整和服务手段的电子化，人为性的差错大大降低，但审计人员为了查问题而查问题，有时就只有从理解性问题方面入手写问题。
内审工作表现为查出问题多，人员水平就高，对违规对象处罚也多，内审权威性也高。
内审部门多年形成的审计思维，很难形成开展绩效审计的氛围，审计人员也缺乏绩效审计方法和环境。
3.绩效审计在中央银行还没有建立运行机制。
从西方发达国家开展绩效审计的经验看，绩效审计与绩效管理是相配套的，也就是绩效审计是建立在与绩效管理体系相适应的运行机制上。
其目标是考核政府的职能部门的职能实现程度，也就是考核政府及部门提供的公共产品或公共服务的数量与质量。
中央银行是现代金融的核心，它是国家综合经济管理的重要组成部门，强化其对国民经济管理的社会效益和公众服务的评价是内部监督的重要内容。
但是，我国中央银行独立性不强，其对国民经济的控制取向，不以国家编制的经费预算相配套，尚没有建立绩效审计的制度安排，同样也就没有实行绩效审计的可操作性，自然就没有真正意义上的绩效审计的运行机制。
这也就是中央银行没有大力推行绩效审计的主要因素。
4.绩效审计还很难发挥促进金融管理的作用。
2008年以美国为代表的西方金融管理体系引发的金融危机，造成西方经济整体衰退，后金融危机时代更引起我国作为新兴经济体在金融管理方面的思考。
央行监控金融市场、管理金融体系的功能应当进一步加强。
人民银行探索开展对分支机构绩效审计，目的是促进央行加强责任、改进管理、提高效率，通过绩效审计进一步提出改善内部管理、问责制度和组织效率效果方面的建议，以此提升央行金融管理能力。
但由于中央银行绩效审计机制没有建立，各分支机构在绩效审计方面的工作探索还处于起步阶段，面临许多难以解决的障碍，自然延缓了绩效审计在促进中央银行加强金融管理方面的作用。
●推进中央银行绩效审计的措施●
鉴于总行内审司尚没有统一的对分支机构实施绩效审计的相关规定，笔者依据当前基层央行职能转换后的职能定位，结合国际内部审计准则，认为在考虑管理成本效益，通常称为资源利用的经济性的前提下，以我国国情为基准，重点是考虑中央银行内部控制效率性和外部履职的效果性，通过以下措施积极有效地推进中央银行绩效审计。
1.绩效审计目标的科学定位。
人民银行是我国的中央银行，制定的货币政策和金融服务与金融稳定职能的实现，均体现在分支机构传导货币政策、履行金融服务和维护金融稳定的履职效益和效果上。
根据我国国情和绩效审计的三大要素，重点是在中央银行内部控制效率性和外部履职的效果性，通过绩效审计，评价分支机构履职的社会效益和公共服务成果，以此促进基层央行提高自身的管理水平、履行好职责，实现人民银行管理金融的职能目标。
这应当作为中央银行绩效审计的主要目标。
因此，中央银行绩效审计的总体目标应该定位于维护金融秩序、防范金融风险、保障金融安全、促进经济发展上。
2.建立绩效审计的运行机制。
从国外开展绩效审计的经验看，绩效审计与绩效预算关系紧密，绩效预算是绩效审计的基础和条件。
当前，人民银行作为国务院的组成部门，也纳入了预算制，财政部依据央行的三大职能和管理金融的需要，合理审查人民银行编制的预算报人大批准。
显然，合理编制预算，对项目支出提出相对明确的绩效要求与考核目标，也成为可能。
这为央行内审开展绩效审计提供了制度平台，而央行绩效审计的开展也为绩效预算的建立和实行提供了支持。
通过绩效审计可以对央行分支机构的绩效水平作出客观评价，为下期预算提供决策参考。
因此，人民银行应与财政部配合，共同促进绩效运行机制的建立。