初级会计实务【精讲】第34讲_应交税费(1)
初级会计职称考试《初级会计实务》知识点详解：应交税费
初级会计职称考试《初级会计实务》知识点详解：应交税费来源：中华会计网校第二章负债知识点四：应交税费（一）应交税费科目核算内容企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。
【例题】企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目核算的有（）。
A.印花税B.耕地占用税C.房产税D.土地增值税【正确答案】CD【答案解析】企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。
【思考问题】不通过“应交税费”科目核算？买车？买房子？买花？买（占）地？【答案】车辆购置税、契税、印花税、耕地占用税不通过应交税费科目核算。
【例题】某企业为增值税一般纳税人，2010年实际已交纳税金情况如下：房产税850万元，消费税150万元，城市维护建设税70万元，车船税0.5万元，耕地占用税1.5万元，所得税120万元。
上述各项税金应记入“应交税费”科目的金额是（）万元。
A.1 190B.1 190.5C.1 191.5D.1 192【正确答案】B【答案解析】耕地占用税是不通过应交税费核算的，除此以外的项目都应该计算进来，所以计算如下：850＋150＋70＋0.5＋120＝1 190.5（万元）。
（二）应交增值税1.一般纳税企业的核算（1）采购存货、固定资产和接受应税劳务①购进时借：原材料、库存商品等【采购存货】固定资产、工程物资等【采购生产经营用的固定资产】应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款、应付账款②如果购进免税农产品借：库存商品【购买价款－购买价款×13%】应交税费——应交增值税（进项税额）【购买价款×13%】贷：银行存款【购买价款】③接受应税劳务（修理等）借：管理费用、销售费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款、应付账款④购进或销售货物以及生产经营过程中支付的运输费，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和规定扣除率7%计算进项税额。
应交税费讲义
应交税费（一）应交增值税的核算1.设置的科目2.核算（1）一般纳税企业的核算①进项税额企业购入货物或接受劳务必须具备以下凭证，其进项税额才能予以扣除：增值税专用发票；完税凭证；购进免税农产品或收购废旧物资，按照税务机关批准的收购凭证上注明的价款或收购金额的一定比率计算进项税额，并以此作为扣税和记账的依据。
注：a.对于购入的免税农业产品、收购废旧物资等可以按买价（或收购金额）的一定比率计算进项税额，并准予从销项税额中抵扣。
b.属于购进货物时即能认定进项税额不能抵扣的，直接将增值税专用发票上注明的增值税额计入购入货物及接受劳务的成本。
【例3—25】甲企业购入原材料一批，增值税专用发票上注明货款60 000元，增值税额l0 200元，货物尚未到达，贷款和进项税款已用银行存款支付。
该企业采用计划成本对原材料进行核算。
甲企业的有关会计分录如下：借：材料采购60 000应交税费——应交增值税（进项税额） 10 200贷：银行存款70 200【例3—26】A商场购入免税农产品一批，价款l00 000元，规定的扣除率为13%，货物尚未到达，货款已用银行存款支付。
A企业的有关会计分录如下：借：材料采购87 000应交税费——应交增值税（进项税额） 13 000贷：银行存款100 000进项税额=购买价款×扣除率=100 000×13%=13 000（元）企业购进固定资产所支付的不可抵扣的增值税额，应计入固定资产的成本；企业购进的货物用于非应税项目，其所支付的增值税额应计入购入货物的成本。
②销项税额注：如果企业销售货物或者提供劳务采用销售额和销项税额合并定价方法的，按公式“销售额=含税销售额÷（1＋税率）”还原为不含税销售额，并按不含税销售额计算销项税额。
【例3—34】K企业销售产品一批，价款500 000元，按规定应收取增值税额85 000元，提货单和增值税专用发票已交给买方，款项尚未收到。
2024初级会计实务知识点
2024初级会计实务知识点一、协议关键信息1、知识点涵盖范围：包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等会计要素的核算与处理。
2、重点章节：如财务会计报告、管理会计基础、政府会计基础等。
3、学习目标：掌握初级会计实务的基本理论、方法和技能，能够熟练进行会计业务的处理和财务报表的编制。
4、考核方式：通过模拟考试、课后作业、课堂提问等方式检验对知识点的掌握程度。
5、参考资料：指定的教材、辅导书、在线课程等。
二、知识点详细内容11 资产111 货币资金112 应收账款113 存货114 固定资产115 无形资产12 负债121 短期借款122 应付账款123 应付职工薪酬124 应交税费13 所有者权益131 实收资本132 资本公积133 留存收益14 收入141 销售商品收入的确认与计量142 提供劳务收入的确认与计量15 费用151 营业成本152 期间费用16 利润161 利润的构成162 利润的分配三、重点章节的深入讲解21 财务会计报告211 资产负债表的编制212 利润表的编制213 现金流量表的编制22 管理会计基础221 成本性态分析222 本量利分析23 政府会计基础231 政府会计要素232 政府单位会计核算四、学习方法与策略31 理论学习311 认真阅读教材，理解基本概念和原理。
312 做好笔记，整理重点和难点。
32 实践操作321 完成课后练习题，加深对知识点的理解和运用。
322 参加模拟考试，熟悉考试形式和题型。
33 交流与讨论331 参加学习小组，与同学交流学习心得和疑问。
332 向老师请教问题，及时解决困惑。
五、考核方式与标准41 模拟考试411 定期组织模拟考试，检验学习成果。
412 考试成绩作为评估学习进度的重要依据。
42 课后作业421 布置适量的课后作业，巩固所学知识。
422 认真批改作业，指出存在的问题和改进方向。
43 课堂提问431 课堂上随机提问，检查学生对知识点的掌握情况。
初级会计职称知识点讲解《初级会计实务》其他应交税费
初级会计职称知识点讲解《初级会计实务》其他应交税费20XX年初级会计职称知识点《初级会计实务》:其他应交税费(一)应交资源税对外销售应税产品应交纳的资源税借:营业税金及附加贷:应交税费——应交资源税自产自用应税产品应缴纳的资源税借:生产成本制造费用贷:应交税费——应交资源税二)应交城市维护建设税★城市维护建设税是以增值税、消费税、营业税为计税依据征收的一种税。
借:营业税金及附加贷:应交税费——应交城市维护建设税(三)应交教育费附加教育费附加是为了发展教育事业而向企业征收的附加费用。
借:营业税金及附加贷:应交税费——应交教育费附加(四)应交土地增值税土地增值税是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得增值性收入的单位和个人所征收的一种税。
企业对房地产核算方法不同,企业应交土地增值税的账务处理也有所区别:(1)企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的,转让时应交的土地增值税,借记“固定资产清理”科目,贷记“应交税费——应交土地增值税”科目;(2)土地使用权在“无形资产”科目核算的,按实际收到的金额,借记“银行存款”科目,按应交的土地增值税,贷记“应交税费——应交土地增值税”科目,同时冲销土地使用权的账面价值,贷记“无形资产”、“累计摊销”、“无形资产减值准备”等科目;(3)房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税,借记“营业税金及附加”科目,贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。
交纳土地增值税,借记“应交税费——应交土地增值税”科目,贷记“银行存款”科目。
(五)应交房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费★★企业应交的房产税、城镇土地使用税、车船税、矿产资源补偿费,借记“管理费用”科目,贷记“应交税费——应交房产税(或应交城镇土地使用税、应交车船税、应交矿产资源补偿费)”科目。
特别注意,企业应交的印花税,借记“管理费用”科目,贷记“银行存款”科目。
应交税费的会计账务处理分录
应交税费的会计账务处理分录1.计入税金及附加借：税金及附加贷：应交税费一应交消费税应交税费一应交资源税应交税费一应交环境保护税应交税费一应交城市维护建设税应交税费一应交土地增值税应交税费一应交房产税应交税费一应交城镇土地使用税应交税费一应交车船税应交税费一应交出口关税应交税费一应交教育费附加应交税费一应交地方教育附加应交税费一文化事业建设费以上为与收入有关的应交税费明细科目。
2.计入管理费用借：管理费用贷：应交税费一应交矿产资源补偿费一应交保险保障基金一应交残疾人保障金3.计入其他科目1）企业所得税借：所得税费用/以前年度损益调整递延所得税资产贷：应交税费一应交企业所得税递延所得税负债或相反分录2）个人所得税借：应付职工薪酬/应付股利/其他应收款贷：应交税费一应交个人所得税3）烟叶税借：材料采购/在途物资/原材料贷：应交税费一应交烟叶税4）进口关税借：材料采购/在途物资/原材料/库存商品/在建工程/固定资产应交税费一应交进口关税以上税金缴纳时，均借记"应交税费一企业所得税等二级科目"，贷记：银行存款"科目。
4.增值税有关的二级科目1）应交税费一应交增值税（详见后）增值税一般纳税人应在"应交增值税"明细账内设置"进项税额"、"销项税额抵减"、"已交税金"、"转出未交增值税"、"减免税款"、"出口抵减内销产品应纳税额"、"销项税额"、“出口退税"、"进项税额转出"、"转出多交增值税”等专栏。
2）应交税费一未交增值税"未交增值税"明细科目，核算一般纳税人月度终了从"应交增值税"或"预交增值税"明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。
初级会计实务精讲第五章 应付及预收账款、应付职工薪酬、应交税费(1)(2023.2.23)
第五章负债专题二应付及预收账款一、应付账款应付账款是指企业因购买材料、商品或接受服务等经营活动而应付给供应单位的款项。
（一）发生应付账款借：原材料、材料采购、在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款【提示】应付账款的金额包括不含税价款、增值税、供应商代垫运费等。
（二）偿付应付账款借：应付账款贷：银行存款等（三）转销应付账款应付账款一般在较短期限内支付，但有时由于债权单位撤销或其他原因而使应付账款无法清偿。
借：应付账款贷：营业外收入【例5－2】甲企业为增值税一般纳税人。
2020 年6 月1 日，从A 公司购入一批材料，增值税专用发票上注明的价款为10 万元，增值税税额为1.3 万元；同时，对方代垫运费0.1 万元、增值税税额90 元，已收到对方开具的增值税专用发票。
材料验收入库（该企业材料按实际成本进行日常核算），款项尚未支付。
7 月10 日，甲企业以银行存款支付购入材料相关款项11.409 万元。
甲企业应编制如下会计分录：（四）实务中，企业外购电力、燃气等动力一般通过“应付账款”科目核算，即在每月付款时先作暂付款处理。
【例5－3】2020 年5 月20 日，丙企业收到银行转来省电力公司供电部门开具的增值税专用发票，发票上注明的电费为38400 元、增值税税额为4 992 元，企业以银行存款付讫。
月末，该企业经计算，本月应付电费38 400 元，其中生产车间电费25 600 元、行政管理部门电费12 800 元。
【单选题】（2022 年）2021 年8 月1 日，某企业购入原材料并验收入库，取得增值税专用发票上注明的价款为600 000 元，增值税税额为78 000 元，对方代垫的运费为12 000 元，增值税专用发票上注明的增值税税额为1 080 元，全部款项尚未支付，不考虑其他因素，则该企业确认应付账款的金额为（）元。
A.678 000B.612 000C.691 080D.600 000【答案】C【解析】该企业确认应付账款的金额＝600 000＋78 000＋12 000＋1 080＝691 080（元）。
会计基础(应交税费)
3% 5% 5%——20% 应纳税额=营业额×营业税税率
1
应交营业税
（一）提供应税劳务 借：营业税金及附加
贷： 应交税费——应交营业税 （二）出售不动产 借：固定资产清理
贷： 应交税费——应交营业税 （三）交纳营业税 借：应交税费——应交营业税
销售商品和提供劳务 交纳增值税
一般纳税人增 值税账务处理
小规模纳税人增值 税账务处理
应交增值税
设置 “应交税费—应交增值税 账户下进行核算 并在明细账内设置 “进项税额” “已交税金” “
销项税额” “出口退税”和”进项税额转出”等专栏
8
应交增值税
某企业为增值税一般纳税企业,购买原材料一批,增值 税专用发票上注明货款50000元,增值税税额8500元, 货物尚未到达,款项用银行存款支付.该企业采用实际 成本法进行核算
贷：银行存款
1
应交营业税
某运输企业本月运营收入600 000元，适用的营业税税 率3%。
600 000×3%=18 000
借：营业税金及附加 贷： 应交税费——应交营业税
18 000 18 000
2
应交营业税
某企业出售一栋办公楼，出售收入560 000元存入银 行。该办公楼的账面原值为950 000元，已提折旧460 000元，未提减值准备；出售过程中用银行存款支付清 理费用5 000元。
会计基础
—— 应交税费
应交税费
“应交税费”账户
企业税法规定应交纳的各种税费包括:增值税、消费 税、营业税、城市建设维护税、资源税、所得税、土 地使用税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附 加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税
2024年《初级会计实务》不定项选择题+答案+解析(二)
2024年《初级会计实务》不定项选择题+答案+解析（二）(一)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2023年1-11月损益类科目发生额汇总如下表所示：金额单位：万元2023年12月甲公司发生有关业务如下：(1)1日，甲公司向银行借款100万元用于日常生产经营，借款期限3个月，年利率6%，按月计提利息，到期一次还本付息，款项已收存银行。
(2)10日，销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元，全部款项已办妥托收手续，该批材料的实际成本为13万元，销售材料符合收入确认条件，同时为包装出售的原材料，领用不单独计价的包装物一批，实际成本为0.3万元。
(3)20日，甲公司将自产的40台暖风机作为非货币性福利发放给10名管理人员和30名销售人员，该批暖风机每台的生产成本为0.15万元、不含税售价为0.2万元。
(4)31日，收到匿名人士捐赠的10万元款项已存入银行，确认当月银行存款利息收入1.2万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
(答案中的金额单位用万元表示)1.下列各项中，关于甲公司1-11月收入、费用及经营成果的计算结果正确的是()。
A.营业收入为3660万元B.营业成本为2340万元C.期间费用为660万元D.利润总额为710万元答案ABC【解析】营业收入=3450+210=3660(万元),选项A正确;营业成本=2200+140=2340(万元),选项B正确;期间费用=230+350+80=660(万元),选项C正确;营业利润=3660-2340-660+50=710(万元),利润总额=710+40=750(万元),选项D错误。
2.根据资料(1)，下列各项中，关于甲公司12月末借款利息账务处理正确的是()。
A.借：财务费用0.5贷：应付利息0.5B.借：在建工程0.5贷：应付利息0.5C.借：财务费用0.5贷：银行存款0.5D.借：财务费用0.5贷：长期借款——应计利息0.5答案A【解析】甲公司每月末确认利息金额=100×6%÷12=0.5(万元)，由于借款期限3个月，属于短期借款，且用于日常生产经营，故每月确认利息应计入财务费用，选项B错误；题目强调按月计提利息，到期一次还本付息，计提时，应贷记“应付利息”科目，选项CD错误。
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第四节应交税费
、应交税费概述（★）
二、应交增值税（★★★）
三、应交消费税（★★★）
四、其他应交税费（^^）
一、应交税费概述
企业根据税法规定应交纳的各种税费包括：增值税、消费税、城市维护建设税、资源税、企业所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税、契税等。
企业应通过“应交税费”科目，核算各种税费的应交、缴纳等情况。
该科目贷方登记交纳的各种税费等, 借方登记实际交纳的税费；期末余额一般在贷方，反映企业尚未交纳的税费，期末余额如在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费。
注意:
企业代扣代缴的个人所得税等，也通过“应交税费”科目核算。
企业交纳的印花税、耕地占用税等，不通过“应交税费”核算。
【例题1?多选题】下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有（ A. 交纳的印花税
B. 增值税一般纳税人购进固定资产应支付的增值税进项税额
C. 为企业员工代扣代缴的个人所得税
D. 交纳的耕地占用税
选项BC 通过“应交税费”科目核算，而企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税
金，不通过 “应交税费”科目核算。
二、应交增值税
（一）增值税概述
1.概念：增值税是以商品（含应税劳务、应税行为）在流转过程中实现的 增值额作为计税依据而征收的一
种流转税。
2.征税范围：在我国境内 销售货物、提供加工修理或修配劳务、服务、无形资产、不动产 （以下简称应税 行为），以及进口货物的企业单位和个人为增值税的纳税人。
3.纳税人：根据经营规模大小及会计核算水平的健全程度, 增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
4.计算方法：一般计税方法和简易计税方法 一般纳税人计算增值税大多采用一般计税方法; 一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税销售行为，也可以选择简易计税方式计税，但是不 得抵扣进项税额。
小规模纳税人一般采用简易计税方法。
）。
【答案】 BC
【解析】
（1）一般计税方法
先按当期销售额和适用税率计算出销项税额，然后对当期购进项目向对方支付的税款（即进项税额）进行抵扣，从而间接算出当期的应纳税额。
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
提示:
计算结果为正，代表需要交税；为负，代表留抵税额。
解释:
1.销项税额
当期销项税额是指纳税人当期销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产时按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税税额。
（销售开出去的）
销售额是指纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产向购买方收取的外费用，但不包括收取
全部价款和价
的销项税额。
销项税额=销售额X增值税税率
2.进项税额
当期进项税额指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、应税服务、无形资产或不动产，支付或负担的增值税税额。
（采购拿回来的）
下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（5项内容）
①从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税税额;
②从海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额;
交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土 地使用权
(2) 简易计税方法
增值税的简易计税方法是按照销售额与征收率的乘积计算应纳税额,应纳税额=销售额X 征收率
6% 其他应税行为
0%
出口货物，但国务院另有规定的除外
实用文档 用心整理
③购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售 发票上注明的农产品 买价和9%的扣除率计算的进项税额； 如用于生产销售或委托加工 13%税率货物的农产品, 按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品 买价和10%的扣除率计算的进项税额。
(本处较为特殊，税
额是包含在价款当中的，如购买价款是
100，其中9是进项税，91是货物价值)
④从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完 税凭证上注明的增值税额。
⑤一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，凭取得的通行费发票上注明的收费金额和规定的方法计算可抵 扣的增值税进项税额。
一般纳税人采用的税率分为 13%、9%、6%和零税率。
税率 具体项目
13% 销售或者进口货物、加工修理修配劳务、提供有形动产租赁服务
销售或者进口粮食等农产品、食用植物油、食用盐、 自来水、暖气、冷气、 9%
热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、 报纸、杂志、音像制品、电子出版物、饲料、化肥、
国务院及其有关部门规定的其他货物
居民用煤炭制品、图书、 农药、农机、农膜以及
不得抵扣进项税额。
实用文档
用心整理
采用简易计税方法的增值税征收率为 3%，国家另有规定的除外。
提示:
考试中小规模纳税人的销售额一般为含税金额，需要换算。
换算公式为:
销售额=含税销售额十（1+征收率）
（二）一般纳税人的账务处理
1.增值税核算应设置的会计科目
厂L 应空増值用行牛专拦）
持认证逵项税訓
（1）应交增值税（9个专栏）
会计 科冃
实用文档
用心整理
记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不
动产等
发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规
定转出的进项税额
分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额
转出多交增值税
(2)未交增值税
核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预交的 增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。
(3) 预交增值税
核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的 房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预交的增值税额。
(4 )待抵扣进项税额
核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项 税额中抵扣的进项税额。
进项税额转出 已交税金 记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额
记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项
销项税额抵减
税额。
如差额征税的情况
减免税款 记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额
出口抵减内销
记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的 产品应纳税额
进项税抵减内销产品的应纳税额
记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规
出口退税
定退回的增值税额
转出未交增值税和
实用文档用心整理
(5 )待认证进项税额
核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。
(6)待转销项税额
核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入(或利得)但尚未发生增值税
纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。
(7 )简易计税
核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。
(8)转让金融商品应交增值税
核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。
(交易性金融资产)
(9 )代扣代交增值税
核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。