初级会计实务【精讲】第36讲_应交税费(3)
初级会计职称考试《初级会计实务》知识点详解：应交税费
初级会计职称考试《初级会计实务》知识点详解：应交税费来源：中华会计网校第二章负债知识点四：应交税费（一）应交税费科目核算内容企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。
【例题】企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目核算的有（）。
A.印花税B.耕地占用税C.房产税D.土地增值税【正确答案】CD【答案解析】企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。
【思考问题】不通过“应交税费”科目核算？买车？买房子？买花？买（占）地？【答案】车辆购置税、契税、印花税、耕地占用税不通过应交税费科目核算。
【例题】某企业为增值税一般纳税人，2010年实际已交纳税金情况如下：房产税850万元，消费税150万元，城市维护建设税70万元，车船税0.5万元，耕地占用税1.5万元，所得税120万元。
上述各项税金应记入“应交税费”科目的金额是（）万元。
A.1 190B.1 190.5C.1 191.5D.1 192【正确答案】B【答案解析】耕地占用税是不通过应交税费核算的，除此以外的项目都应该计算进来，所以计算如下：850＋150＋70＋0.5＋120＝1 190.5（万元）。
（二）应交增值税1.一般纳税企业的核算（1）采购存货、固定资产和接受应税劳务①购进时借：原材料、库存商品等【采购存货】固定资产、工程物资等【采购生产经营用的固定资产】应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款、应付账款②如果购进免税农产品借：库存商品【购买价款－购买价款×13%】应交税费——应交增值税（进项税额）【购买价款×13%】贷：银行存款【购买价款】③接受应税劳务（修理等）借：管理费用、销售费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款、应付账款④购进或销售货物以及生产经营过程中支付的运输费，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和规定扣除率7%计算进项税额。
财务会计应交税费PPT课件
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作业参考答案
• 该企业销售啤酒应纳消费税：520×220＝ 114400（元）
• 该企业销售粮食白酒应纳消费税：950× （500×25％＋10×0.5）＝123500（元）
• 该厂招待所领用粮食白酒应纳消费税1300元， 领用啤酒应纳消费税110元。
• 发给职工及参加交易赞助粮食白酒均视同销售， 应纳消费税： 32×（500×25％＋10×0.5）＝4160（元）
29总结?应交税费科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费包括增值税消费税营业税所得税资源税土地增值税城市维护建设税房产税土地使用税车船使用税教育费附加矿产资源补偿费等
企业账务处理1
-------应交税费的核算 ----消费税、营业税及其他
1
任务与目的
能力目标 • 能计算消费税；完成消费税的会计核算； • 能准确计算营业税；完成营业税的会计核算。 知识目标 • 理解消费税、营业税的内涵； • 了解消费税、营业税的征税范围； • 掌握消费税、营业税的计算方法； • 掌握消费税、营业税的会计核算方法。
• 要求:完成甲公司的会计核算。
借：长期股权投资508000 贷：主营业务收入400000 应交税费—应交增值税（销项税额）68000 —应交消费税40000
借：主营业务成本280000 贷：库存商品 280000
5
深化：
• 1、B企业将一批原材料委托外单位代加工H产 品（属于应税消费品），发出原材料计划成本 为100000元，本月成本差异率为1％。B企业 用银行存款支付加工费用10000元，支付应交 纳的消费税5842元和取得增值税发票上注明 增值税额1700元。加工完毕，验收入库。该 产品计划成本为115000元。（H产品收回后 直接用于销售）
“应交税费---应交增值税”的10个专栏!速速来看~
“应交税费---应交增值税”的10个专栏！速速来看~您知晓应交增值税有几个专栏吗？具体都是什么？怎么处理的呢？今天网校就给大家解答下让，快来看下吧！（一）“销项税额抵减”专栏（二）“已交税金”专栏1.核算本期缴纳本期的应交税款。
2.一般纳税人一般是月报，但缴款是下月初，所以，也用不到本栏目。
（三）二个涉及出口退税的栏目1.栏目出口抵减内销产品应纳税额和出口退税2.如果不懂出口退税其他知识，只清楚这二个栏目也没有任何意义。
（四）其他常用的六个专栏1.二个纯用于期末结转的用于描述栏目转出没为增值税转和转出多交增值税2.“减免税款”栏目主要用于一般纳税人的各种增值税减免优惠，一般对应科目是“营业外收入”。
不过，享受的出口退税不是增值税优惠，不在本栏目核算。
3.“销项税额”栏目重点关注几点：（1）区分一般计税与简易计税；（2）区分全额计税与所得计税（3）分开核算除外不同成本核算税率的业务，否则会从高适用税率的。
（4）视同销售与价外费用，从来就是稽查重点，别自作聪明哦！（5）能够产生可出售的边角废料的行业，必须有适当的废料收入（稽查重点）。
（6）考虑企业规模，按财务费用安排销售收入。
4.“进项税额”栏目（1）重点关注与其他两个如待认证、待抵扣栏目的区别与联系。
（2）背住36号文关于“不得扣除进项税的情形”！别偏偏习惯在网上瞎嚷嚷。
（3）广泛支持可抵扣与不可抵扣的相互转换：核心是专用沃苏什卡专用的变化。
（4）取得不动产的分期扣除，首先要注意是取得时必须认证（无论此时可否抵扣），其次是第13个月。
（5）“四流一体”与进销编码的关联性，虚开需谨慎！（6）分开核算一般计税与简易旧式计税、免税项目的进项税。
一方面，简易与免税项目的进项税应该认证的同时即转出；另一方面，如果没有或无法分清的，需要计算转出：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的峭腹全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征退税项目销售额）÷当期全部销售额5.“进项税额转出”栏目（1）购进时即明确属于不得仅限于抵扣的，只需要在申报表收款认证与转出，没必要作进项与转出的分录，直接价税合计计入成本费用即可。
初级会计职称知识点讲解《初级会计实务》其他应交税费
初级会计职称知识点讲解《初级会计实务》其他应交税费20XX年初级会计职称知识点《初级会计实务》:其他应交税费(一)应交资源税对外销售应税产品应交纳的资源税借:营业税金及附加贷:应交税费——应交资源税自产自用应税产品应缴纳的资源税借:生产成本制造费用贷:应交税费——应交资源税二)应交城市维护建设税★城市维护建设税是以增值税、消费税、营业税为计税依据征收的一种税。
借:营业税金及附加贷:应交税费——应交城市维护建设税(三)应交教育费附加教育费附加是为了发展教育事业而向企业征收的附加费用。
借:营业税金及附加贷:应交税费——应交教育费附加(四)应交土地增值税土地增值税是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得增值性收入的单位和个人所征收的一种税。
企业对房地产核算方法不同,企业应交土地增值税的账务处理也有所区别:(1)企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的,转让时应交的土地增值税,借记“固定资产清理”科目,贷记“应交税费——应交土地增值税”科目;(2)土地使用权在“无形资产”科目核算的,按实际收到的金额,借记“银行存款”科目,按应交的土地增值税,贷记“应交税费——应交土地增值税”科目,同时冲销土地使用权的账面价值,贷记“无形资产”、“累计摊销”、“无形资产减值准备”等科目;(3)房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税,借记“营业税金及附加”科目,贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。
交纳土地增值税,借记“应交税费——应交土地增值税”科目,贷记“银行存款”科目。
(五)应交房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费★★企业应交的房产税、城镇土地使用税、车船税、矿产资源补偿费,借记“管理费用”科目,贷记“应交税费——应交房产税(或应交城镇土地使用税、应交车船税、应交矿产资源补偿费)”科目。
特别注意,企业应交的印花税,借记“管理费用”科目,贷记“银行存款”科目。
2024年初级会计职称考试《初级会计实务》考点精讲-第三章-流动资产
2024年初级会计职称考试《初级会计实务》考点精讲第三章 流动资产第一节 货币资金一、库存现金(★)（一）现金管理制度需要说明的是，企业不得“坐支”现金，即取得现金需要存入银行，使用现金时再从银行提取。
因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。
库存现金限额开户银行应当根据单位的实际需要，核定开户单位3天至5天的日常零星开支所需的库存现金限额。
边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。
规定收支收到：开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。
当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；支付：开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。
账簿企业应当分别设置库存现金总账和库存现金日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。
现金日记账：逐日逐笔，每日终了账实核对，每月终了日记账与总账核对。
【单选题】下列各项中，企业不能使用现金进行结算的是（）。
A. 向科技人员颁发现金限额以内的奖金B. 向外单位支付设备款C. 向职工发放现金限额以内的福利D. 向个人支付收购农产品价款【解析】本题主要考查的是现金的使用范围，本题为否定式提问。
企业可用现金支付的款项有：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金；（选项A 不选）（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（选项C不选）（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（选项D 不选）（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（1 000 元）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
向外单位支付设备款应通过转账方式，选项B 应选。
【单选题】根据《现金管理暂行条例》规定，企业不可以用现金支付的业务是（）。
初级会计实务精讲第五章 应付及预收账款、应付职工薪酬、应交税费(1)(2023.2.23)
第五章负债专题二应付及预收账款一、应付账款应付账款是指企业因购买材料、商品或接受服务等经营活动而应付给供应单位的款项。
（一）发生应付账款借：原材料、材料采购、在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款【提示】应付账款的金额包括不含税价款、增值税、供应商代垫运费等。
（二）偿付应付账款借：应付账款贷：银行存款等（三）转销应付账款应付账款一般在较短期限内支付，但有时由于债权单位撤销或其他原因而使应付账款无法清偿。
借：应付账款贷：营业外收入【例5－2】甲企业为增值税一般纳税人。
2020 年6 月1 日，从A 公司购入一批材料，增值税专用发票上注明的价款为10 万元，增值税税额为1.3 万元；同时，对方代垫运费0.1 万元、增值税税额90 元，已收到对方开具的增值税专用发票。
材料验收入库（该企业材料按实际成本进行日常核算），款项尚未支付。
7 月10 日，甲企业以银行存款支付购入材料相关款项11.409 万元。
甲企业应编制如下会计分录：（四）实务中，企业外购电力、燃气等动力一般通过“应付账款”科目核算，即在每月付款时先作暂付款处理。
【例5－3】2020 年5 月20 日，丙企业收到银行转来省电力公司供电部门开具的增值税专用发票，发票上注明的电费为38400 元、增值税税额为4 992 元，企业以银行存款付讫。
月末，该企业经计算，本月应付电费38 400 元，其中生产车间电费25 600 元、行政管理部门电费12 800 元。
【单选题】（2022 年）2021 年8 月1 日，某企业购入原材料并验收入库，取得增值税专用发票上注明的价款为600 000 元，增值税税额为78 000 元，对方代垫的运费为12 000 元，增值税专用发票上注明的增值税税额为1 080 元，全部款项尚未支付，不考虑其他因素，则该企业确认应付账款的金额为（）元。
A.678 000B.612 000C.691 080D.600 000【答案】C【解析】该企业确认应付账款的金额＝600 000＋78 000＋12 000＋1 080＝691 080（元）。
2021年初级会计职称《初级会计实务》考点精讲--第3章 负债
2021年初级会计职称《初级会计实务》考点精讲第三章负债第一节短期借款【知识点】短期借款★短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种款项。
（一）借入短期借款借：银行存款贷：短期借款（二）计提、支付短期借款利息1.需要预提利息费用（1）计提时借：财务费用贷：应付利息（2）支付时借：应付利息贷：银行存款2.不需要预提利息费用借：财务费用贷：银行存款（三）归还短期借款借：短期借款贷：银行存款【案例题】甲股份有限公司于2019年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计1 200 000元，期限为9个月，年利率为4%。
根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息按季支付。
甲公司应编制如下会计分录：（1）1月1日，借入短期借款：借：银行存款 1 200 000贷：短期借款 1 200 000（2）1月末，计提1月份应付利息：本月应计提的利息金额＝1 200 000×4%÷12＝4 000（元）借：财务费用 4 000贷：应付利息 4 0002月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。
（3）3月末，支付第一季度银行借款利息：借：财务费用 4 000应付利息8 000贷：银行存款 12 000（4）10月1日，偿还银行借款本金：借：短期借款 1 200 000贷：银行存款 1 200 000如果上述借款期限为8个月，则到期日为9月1日，8月末之前的会计处理与上述相同。
9月1日偿还银行借款本金，同时支付7月和8月已提未付利息。
借：短期借款 1 200 000应付利息8 000贷：银行存款 1 208 000【多选题】下列各项中，关于制造业企业预提短期借款利息的会计科目处理正确的有（）。
A.贷记“应付账款”科目B.借记“制造费用”科目C.贷记“应付利息”科目D.借记“财务费用”科目『正确答案』CD【单选题】2017年7月1日，某企业向银行借入一笔生产经营用周转资金200万元，期限为6个月，到期一次归还本金，年利率为6%，利息按季支付、分月预提。
详解应交税费—应交增值税明细三级科目
详解应交税费—应交增值税明细三级科目第一篇：详解应交税费—应交增值税明细三级科目详解“应交税费——应交增值税”明细账（一）在“借方”反映的明细账1、进项税额三级科目“进项税额”核算的内容是企业购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
对于企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝色登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
2、已交税金三级科目“已交税金”核算企业当月上缴本月增值税额。
3、减免税款三级科目“减免税款”反映企业按规定减免的增值税款。
企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。
4、出口抵减内销产品应纳税额三级科目“出口抵减内销产品应纳税额”反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。
5、转出未交增值税三级科目“转出未交增值税”核算企业月终转出应缴未缴的增值税。
月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
（二）在“贷方”反映的明细账1、销项税额三级科目“销项税额”记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。
企业销售货物或提供应税劳务应收取销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。
2、出口退税三级科目“出口退税”记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。
出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款，用红字登记。
3、进项税额转出三级科目“进项税额转出”记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
按税法规定，对出口货物不得抵扣税额的部分，应在借记“主营业务成本”科目的同时，贷记本科目。
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第四节应交税费
二、应交增值税
（四）差额征税的账务处理
根据财政部和国家税务总局营改增试点政策的规定，对于企业发生的某些业务（金融商品转让、经纪代理服务、融资租赁和融资性售后回租业务、一般纳税人提供客运场站服务、试点纳税人提供旅游服务、选择简易计税方法提供建筑服务等）无法通过抵扣机制避免重复征税的，应采用差额征税方式计算交纳增值税。
1.企业按规定相关成本费用允许扣减销售额的账务处理
（1）按现行增值税制度规定，企业发生相关成本费用允许扣减销售额时（给别人的钱是你的成本）
借：主营业务成本等（应付或实际支付金额）
贷：应付账款
应付票据
银行存款等
（2）待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生（收到人家给你的发票）
借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）
应交税费——简易计税（选择简易计税）
应交税费——应交增值税（小规模纳税人适用）
贷：主营业务成本等
【例3-33】某旅行社为增值税一般纳税人，应交增值税采用差额征税方式核算。
2x19年7月份，该旅行社为乙公司提供职工境内旅游服务，向乙公司收取含税价款318000元，其中增值税18000元，全部款项已收妥
入账。
旅行社以银行存款支付其他接团旅游企业的旅游费用和其他单位相关费用共计254400元（含税），其中，因允许扣减销售额而减少的销项税额14400元。
该旅行社应编制如下账务处理：
（1）确认旅游服务收入：
借：银行存款318000
贷：主营业务收入300000
应交税费——应交增值税（销项税额）18000
（2）支付住宿费等旅游费用：
借：主营业务成本254400
贷：银行存款254400
（3）根据增值税扣税凭证抵减销项税额，并调整成本：
借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）14400
贷：主营业务成本14400
上述分录（1）、（2）可合并编制如下账务处理：
借：主营业务成本240000
应交税费——应交增值税（销项税额抵减）14400
贷：银行存款254400
2.企业转让金融商品按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额（交易性金融资产已经介绍过）
（1）企业实际转让金融商品，月末，如产生转让收益:
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税
（2）如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额:
借：应交税费——转让金融商品应交增值税
贷：投资收益
（3）年末仍为负差:
借：投资收益
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税
（4）交纳增值税:
借：应交税费——转让金融商品应交增值税
贷：银行存款
（五）增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理
按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减。
解释：
增值税税控系统专用设备，包括增值税防伪税控系统设备（如金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘）、货物运输业增值税专用发票税控系统设备（如税控盘和报税盘）、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统的设备（如税控盘和传输盘）。
（1）企业初次购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额:
贷：银行存款
应付账款
（2）按规定抵减的增值税应纳税额:
借：应交税费——应交增值税（减免税款）【一般】
应交税费——应交增值税【小规模】
贷：管理费用
（3）企业发生增值税税控系统专用设备技术维护费，应按实际支付或应付的金额:
借：管理费用
贷：银行存款
（4）按规定抵减的增值税应纳税额:
借：应交税费——应交增值税（减免税款）【一般】
应交税费——应交增值税【小规模】
贷：管理费用
【例3-34】某公司为增值税一般纳税人，初次购买数台增值税税控系统专用设备作为固定资产核算，取得增值税专用发票上注明的价款为38000元，增值税税额为4940元，价款和税款以银行存款支付。
该公司应编制如下账务处理：
（1）取得设备，支付价款和税款时：
借：固定资产42940
贷：银行存款42940
（2）按规定抵减增值税应纳税额时：
借：应交税费——应交增值税（减免税款）42940
贷：管理费用42940
三、应交消费税
（一）消费税概述
消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额交纳的一种税。
消费税有从价定率、从量定额和既从价定率又从量定额复合计税（简称复合计税）三种征收方法。
（二）账务处理
企业应在“应交税费”科目下设置“应交消费税”明细科目。
1.销售应税消费品
借：税金及附加（消费税只有跟销售有关时才涉及本科目）
贷：应交税费——应交消费税
2.自产自用应税消费品
企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税。
借：在建工程等
贷：应交税费——应交消费税
3.委托加工应税消费品
由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税，计入“应交税费——应交消费税”借方。
由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税，计入委托加工物资的成本。
【例3-35】甲企业销售所生产的高档化妆品，价款1000000元（不含增值税），开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为130000元，适用的消费税税率为30%。
款项已存入银行。
（1）取得价款和税款时：
借：银行存款1130000
贷：主营业务收入1000000
应交税费——应交增值税（销项税额）130000
（2）计算应交纳的消费税：
借：税金及附加300000
贷：应交税费——应交消费税300000
【例3-36】乙企业在建工程领用自产柴油，成本为50000元，应纳消费税6000元。
不考虑其他相关税费。
乙企业的有关账务处理如下：
借：在建工程56000
贷：库存商品50000
应交税费——应交消费税6000
【例3-37】丙企业下设的职工食堂享受企业提供的补贴，本月领用自产产品一批，该产品的账面成本20000元，市场价格30000元，适用的增值税税率为13%、消费税税率10%。
丙企业的有关账务处理如下：。