2017年新收购专题审计项目关注重点
2017年审计报告
2017年审计报告：揭示问题与启示2017年的审计报告是一份重要的文献，它扮演着公众监督机构的角色，研究和揭示了在过去一年中发生的财务问题和经营状况。
审计报告提供了一系列重要数据和分析，既能向利益相关方提供决策依据，又能帮助企业管理层发现业务流程中存在的弱点和改进的机会。
本文旨在探讨中的一些重要发现，并从中汲取教训和启示。
首先，审计报告揭示了许多企业财务管理方面的问题。
尤其是在内部审控、会计报告和资金管理方面，出现了许多值得关注的情况。
例如，有些企业未能建立有效的内部控制机制，导致财务风险无法得到及时和准确的管理。
还有一些企业在会计报告方面存在漏洞，无法真实地反映企业的财务状况和经营成果。
此外，资金管理也成为企业内部的痛点，出现了挪用资金、存在重大逾期债务等情况。
这些问题的曝光不仅损害企业形象，还给利益相关方带来了不小的风险。
其次，审计报告还深入探讨了一些行业性问题。
在2017年的审计过程中，审计师们发现了一些行业内的共性问题。
例如，在制造业中，备货周期过长、存货周转率较低、资产流动性较差，这可能影响了企业的现金流。
在金融业中，审计报告发现了一些问题，如信贷风险管理不到位、资本充足率下降等。
这些问题不仅对企业自身的运营带来了困扰，也对整个行业的发展带来了阻碍。
审计报告还提供了一些管理经验和启示。
通过对企业的风险揭示和问题曝光，我们可以学到一些宝贵的经验教训。
首先，企业需要加强内部审控机制的建设，确保财务活动的合规性和准确性，提高内部控制的效果。
其次，企业要注重会计报告的真实性和准确性，不应为了短期的利益而夸大业绩，否则将会付出沉重的代价。
另外，企业还需要建立健全的资金管理制度，加强对资金流动的监控，避免出现资金链断裂的风险。
此外，审计报告还提供了利益相关方一些重要的信息。
作为股东、投资者或贷款机构，审计报告可以帮助他们更加客观地了解企业的财务状况和经营风险。
投资者可以根据审计报告中的数据和结论，做出更为明智的投资决策，降低投资风险。
2017注册会计师审计高频考点汇总(十)
2017注册会计师审计高频考点汇总(十)项目组内部讨论(一)项目组内部讨论的目标项目组内部讨论的目标在于使项目组成员明确以下方面：1.了解在各自负责的领域中，由于舞弊或错误导致财务报表重大错报的可能性;2.了解各自实施审计程序的结果如何影响审计的其他方面，包括对确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
(二)项目组内部讨论的内容1.被审计单位面临的经营风险;2.财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。
(三)项目组内部讨论的人员项目组的关键成员应当参与讨论，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也应参与讨论。
(四)项目组内部讨论的时间在整个审计过程中持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息。
(五)项目组内部讨论的方式项目组在讨论时应当强调在整个审计过程中保持职业怀疑，警惕可能发生重大错报的迹象，并对这些迹象进行严格追踪。
与审计相关的控制(一)并非需要了解所有的内部控制注册会计师审计的目标是对财务报表是否不存在重大错报发表审计意见，尽管要求注册会计师在财务报表审计中考虑与审计相关的内部控制，但目的并非对被审计单位内部控制的有效性发表意见。
因此，注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制。
(二)与经营目标、合规目标相关的控制1.如果在设计和实施进一步审计程序时拟利用被审计单位内部生成的信息，针对该信息完整性和准确性的控制可能与审计相关。
2.如果与经营目标和合规目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关。
(三)仅限于与财务报告可靠性相关的控制用以防止未经授权购买、使用或处置资产的内部控制，可能包括与财务报告目标和经营目标相关的控制。
注册会计师对这些控制的考虑通常仅限于与财务报告可靠性相关的控制。
(四)与审计无关的控制被审计单位通常有一些与目标相关但与审计无关的控制，注册会计师无须对其加以考虑。
关键审计事项案例分析9.11
华普天健会计师事务所(特殊普通合伙) 关键审计事项案例分析2017年度(内部资料注意保密)前言2016年12月23日，财政部批准印发了由中国注册会计师协会拟定的12项影响广泛的审计准则的通知（财会【2016】24号）。
根据通知相关规定，对于A+H股公司及H 股公司，应于2017年1月1日起率先执行新审计准则，上市公司(即主板公司、中小板公司、创业板公司，包括除A+H股公司以外其他在境内外同时上市的公司)、首次公开发行股票的申请企业(IPO公司)、新三板公司中的创新层挂牌公司及面向公众投资者公开发行债券的公司，其财务报表审计业务，应于2018年1月1日起执行新审计准则。
本次财政部发布的12项审计准则，最为核心的1项是新制订的《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》，该准则要求在上市公司的审计报告中增设关键审计事项部分，披露审计工作中的重点难点等审计项目的个性化信息。
其中，要求注册会计师说明某事项被认定为关键审计事项的原因、针对该事项是如何实施审计工作的。
确定哪些事项以及多少事项对本期财务报表审计最为重要，属于职业判断。
需要在审计报告中包含的关键审计事项的数量可能受被审计单位规模和复杂程度、业务和经营环境的性质，以及审计业务具体事实和情况的影响。
由于关键审计事项的披露在审计报告中所占的重要性及复杂性，本次专题专门对关键审计事项的披露作为案例分析，共收集201家公司年度报告，包含94家A+H股公司及107家港股（香港要求财务报表截止日在2016年12月15日或之后的审计业务实施新审计报告），主要表现为：一是按证监会行业进行分类汇总。
本次专题201家公司共涉及11个行业大类，如批发零售业、房地产、金融业、制造业、建筑业、信息技术服务业、交通运输、文化体育娱乐、电力热力燃气、水利环境设施管理及采矿等，同时对制造业大类又细分为14个行业，包含电气制造、黑色金属、有色金属、计算机通信电子、食品饮料、汽车制造、医药制造、化工制造、有色金属、通用设备及专用设备等。
2017年年审需要关注的审计准则
2017年年审需要关注的审计准则财政部发布的《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》等12项准则自2018年1月1日起扩大到所有被审计单位（即2017年年报审计开始），其中，主板、中小板、创业板上市公司，IPO公司，新三板公司中的创新层挂牌公司，以及面向公众投资者公开发行债券的公司执行新审计报告准则的所有规定，对其他企业的审计暂不执行仅对上市实体审计业务的规定。
影响2017年年报审计的新审计准则2016年12月28日，财政部正式发布关于印发《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》等12项准则的通知（财会〔2016〕24号）。
自2017年1月1日起，首先在A+H股公司以及纯H股公司按照中国注册会计师审计准则执行的审计业务中实施；自2018年1月1日起扩大到所有被审计单位，其中，主板、中小板、创业板上市公司，IPO公司，新三板公司中的创新层挂牌公司，以及面向公众投资者公开发行债券的公司执行新审计报告准则的所有规定，对其他企业的审计暂不执行仅对上市实体审计业务的规定。
同时，允许和鼓励提前执行新审计报告准则。
需要提醒的是，本批准则中除了针对上市实体审计业务的特殊规定外，其他规定自2018年1月1日起全部实施，即影响2017年度审计。
换句话说，非上市实体2017年年报审计可以不使用CSA 1504,以及CSA 1151、CSA 1501、CSA 1521的个别规定，但仍需适用新审计报告准则的其他规定（包括新的审计报告模板——需修改部分内容）。
一、新审计报告准则实施时间表据“财会〔2016〕24号”，上市实体需要分类分批实施新审计报告准则。
二、仅针对上市实体审计业务的规定根据“财会〔2016〕24号”，上市实体包括：A+H股公司、H 股公司、股票在沪深交易所交易的上市公司（即主板公司、中小板公司、创业板公司，包括除A+H股公司以外其他在境内外同时上市的公司）、首次公开发行股票的申请企业（IPO公司）、股票在全国中小企业股份转让系统公开转让的非上市公众公司（新三板公司）中的创新层挂牌公司、面向公众投资者公开发行债券的公司。
芜湖市人民政府关于批转市审计局2017年审计工作计划的通知
芜湖市人民政府关于批转市审计局2017年审计工作计划的通知文章属性•【制定机关】芜湖市人民政府•【公布日期】2017.02.21•【字号】芜政秘〔2017〕27号•【施行日期】2017.02.21•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】审计正文芜湖市人民政府关于批转市审计局2017年审计工作计划的通知各县、区人民政府，省江北产业集中区、经济技术开发区、长江大桥开发区、高新技术产业开发区管委会，市政府各部门、各直属单位，驻芜各单位：现将市审计局制定的《2017年审计工作计划》批转给你们，请遵照执行。
2017年2月21日2017年审计工作计划2017年审计项目安排的总体思路是：全面贯彻党的十八大、十八届三中、四中、五中、六中全会和习近平总书记系列重要讲话精神，认真落实全国、全省审计工作会议部署，按照市委、市政府有关重点工作任务，坚持稳中求进工作总基调，牢固树立和贯彻落实审计新发展理念，以提高发展质量和效益为中心，以推进供给侧结构性改革为主线，以“发展、改革、安全、绩效”为目标，严格依法履行审计监督职责，全力推进有重点、有步骤、有深度、有成效的审计全覆盖，充分发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用，促进芜湖经济平稳健康发展和社会和谐稳定。
根据2017年审计项目安排的总体思路，市本级2017年审计计划安排六大类74个审计项目。
（一）围绕促进政令畅通，继续加强政策措施落实情况跟踪审计，推进政策落地。
根据审计署统一部署，今年持续开展稳增长等政策措施落实跟踪审计。
审计中要牢牢抓住项目落地、资金保障、简政放权、政策落实、风险防范五个抓手，重点关注“三去一降一补”任务、精准扶贫精准脱贫、科技创新等重大决策部署贯彻落实情况，揭示相关政策措施落实过程中的体制机制性问题及其产生的原因，审慎地提出审计意见和建议并及时督促整改，促进政令畅通，充分发挥好国家审计的政策保障作用。
具体实施“稳增长促改革调结构惠民生防风险”政策落实情况跟踪审计（审计署）。
2017年审计项目计划
2017年审计项目计划2017年审计项目计划2017年，全市审计工作紧扣全面从严治党主题和经济工作主线，依法独立履行审计监督职责，坚持创新审计方式方法，大力推进审计全覆盖，着力促进发展、改革、法治、反腐，为我市全面推进绿色崛起，率先全面建成小康社会作出更大贡献。
一、审计项目计划安排原则（一）进一步突出审计重点，加强项目整合2017年审计项目计划进一步突出审计重点，即突出审计署、审计厅统一审计项目、预算执行审计、经济责任审计、政府投资审计等重点工作。
加强审计项目整合，将预算执行审计、经济责任审计、专项资金审计及重大政策措施落实情况跟踪审计等有机结合起来，统筹实施，实现“一审多果”和审计信息共享。
（二）进一步加强统筹管理，提高审计质量和效率加强审计计划管理和审计项目统筹，继续坚持“大格局、大团队、一盘棋”思想，加强统筹安排，对重大审计项目坚持统一审计方案、统一组织领导、统一编组管理、统一标准口径、统一审计报告，统一成果利用。
（三）进一步加强项目计划管理，提高计划严肃性一是严格落实国家审计准则要求，认真编制和组织实施年度审计项目计划。
年度审计项目计划一经下达，必须确保完成。
计划执行中，遇特殊情况需要调整的，必须按照规定审批程序办理；二是应建立健全审计项目计划台账，及时对审计项目计划实施情况进行跟踪督查，抓好审计项目进度控制，切实提高审计项目计划执行率。
（四）量力而行、留有余地、确保质量制定2017年度计划，按照“量力而行、留有余地、确保质量”的原则，在保证全国、全省统一审计项目的前提下，突出主题主线，合理确定审计项目数量，集中力量对重大事项查深查透，确保审计质量。
加强审计现场管理，强化项目实施进度控制，不断提高审计效率。
二、审计项目具体内容2017年全市审计项目计划共安排政策审计、财政审计、行政事业审计、农业审计、社保审计、资源环境审计、投资审计、经济责任审计共8大类12个方面27个项目。
（一）政策审计1.重大政策措施落实情况跟踪审计（审计署定）。
内部审计项目实施步骤及重点
内部审计项目实施步骤及重点
一、准备阶段
1.确定审计范围及目标：确定审计项目的范围和目标，以及审计将要
检查的对象和活动，由此来确定审计的内容。
2.审计程序的制定：制定审计程序，确定审计的程序、方法和审计活
动的步骤。
3.收集、检查审计证据：收集审计有关的资料和文件，检查审计证据，如公司的章程、报表、财务文件、管理制度和程序等。
4.审计人员的准备：组织审计人员针对特定的审计项目进行充分的培训，了解审计内容及其相关知识，以确保审计质量的可靠性和有效性。
二、实施阶段
1.调查阶段：详细了解对象的业务活动，熟悉实施现状，分析有关政策、程序和发生的交易；
2.检验阶段：检验实施的过程和结果达到期望的要求，以及交易是否
符合公司的政策和程序；
3.核实阶段：核实审计结果，确认受检对象的资产、负债、收入、费
用的变化，确定其中存在的问题；
4.整理阶段：根据检验和整理的结果，完成审计报告；
5.交付阶段：交付审计报告，向受检单位和审计委员会报告审计结果，并提出改进建议。
三、重点
1.审计项目的范围和目标要明确：既要明确审计的内容及范围。
2017并购重组政策及评估审核要点--上市部
•重组资产的规范整理
•重组预案 •独立财务顾问核查意见 •独董意见 •签订交易合同 再次董事会 •股东大会特别决议2/3 •网络投票 •关联股东回避（关联交易） •三个工作日内委托独立 财务顾问申报 证监会审核批准 股东大会 首次董事会 •重组报告书 •独立董事意见 •提议召开股东大会 重组准备 •审计评估 •报送材料准备
市场化程度提高。证监会核准 261单 (含豁免要约收购 35单），仅占上市公司并购重组总数的10.5%；交易金 额12551.51亿元，占总金额的52.5%，同比上升1.5个 百分点。非关联交易占比62.8%。 国有控股企业并购提速。国有控股上市公司发生并购 重组678单，交易金额10160.74亿元，同比增长8.5%。 如宝钢武钢合并、*ST济柴整合中石油金融资产。
不可消除影响方 •上市公司、占总交易金额20%以上的交易对方 •上述主体的控股股东及实际控制人
•上市公司/控股股东及实际控制人/交易对方的董监高 可消除影响方 •20%交易金额以下交易对方及其控股股东/实际控制人及其 控制的机构 •中介机构及其经办人员
11
审核机制——涉及内幕交易的暂停与恢复机制
恢复程序
•
4
2016年市场整体情况
•
创业板公司并购重组活跃。570家创业板公司共发生并购 重组497起，占比20%；每家公司平均发生0.87次，平均每 单交易金额分别为5.2亿元。 信息服务业、计算机、通信和电子设备制造业出现并购热 潮。从交易次数看，制造业、批发和零售业、房地产、软 件和信息技术服务业并购重组发生较多，合计单数占比 79.6%。
交易金额 （亿）
1571 1384 3114 6518 8676 574 1416 361 2481 228 122 131 90
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2017年新收购专题审计项目关注重点
一、审前准备（参照审前底稿获取相关信息，包括但不限于项目基本情况、经营数据、投资评审决策以及收购、交接、过渡、管控是否顺利等）
二、现场审计重点
(一)收购及接收过程审计
1、是否按照收购协议要求如期接收、是否存在滞后情况；
2、核实收购时点资产完整性；
3、核实实际接收过程是否完备；
4、是否存在名义接收但实际游离于集团管理之外的情况及是否产生不利影响，例如：诉讼、纠纷、资产消缺等；
5、对现有管理层履职能力、胜任能力做出综合评价，评价上级主管单位在推动管理融合、文化融合方面的能力。
(二)内控制度的健全性、有效性
1、接收之后，内部管理、财务体系程是否按照北控要求建立，核实执行有效性；
2、岗位设置是否坚持不相容岗位相互分离；是否明确人员配备与使用、培训、考核与奖励等内容；
3、生产运营及财务各业务环节是是否明确经办、复核、审批流程，各业务环节风险点是否建立风险控制措施；
4、考核制度是否有利于促进整体效益改进，是否与工资及奖金匹配；
5、集团督办事项是否积极推进。
(三)生产运营审计重点。
1、核实股权收购环节资产是否存在消缺；
2、评价项目运行能耗水平，包括电耗、药耗；是否建立节能降耗措施；
3、是否建立设备保养计划并严格执行，核实水厂运行设备效率；
5、大修重置计划是否纳入事业部管控，同时大修重置申请、验收、付款流程是否有科学、完备的记录；
6、水质是否稳定达标，有无通报或罚款等；
7、危险化学品是否按照监管要求进行管理；
8、若收购公司为供水项目，关注供水厂运行产销差率，以及水厂降差措施。
(四)采购环节。
1、合格供应商政策是否得到落实；
2、是否存在盲目采购情况；
3、核实大额支出是否履行三方比价及招标流程；
4、抽取大额采购核实价格是否公允。
(五)财务管理
1、分析收购以后投资评审数据是否满足，集团收益是否得到保障；
2、落实投资评审及尽职调查各项边界条件是否与实际情况相符；
3、有无进行股票、基金、委托理财等高风险投资和运作事项；
4、各项成本及期间费用列支的合规性、真实性；
5、核实资金收付经办、审批过程是否符合内控制度；
6、现金及应收票据的管理是否遵循岗位分离；
7、核实过渡期间财务管理是否实质由北控控制；
8、核实收购后是否存在支付以前期间费用，以及该部分费用是否履行了上报和扣款；
9、核实水费实际收取情况，现金流是否充足；
10、评价项目公司是否存在税务风险以及税务筹划工作效果。
(六)综合管理工作
1、是否存在法律诉讼事项和其他可能给集团带来损失的事项或形成或有负债；
2、公务用车是否建立有效的管理制度：是否建立车辆使用登记；油耗是否合理；车辆配置是否符合集团要求；私车公用是否出台明确补贴标准；
3、公司各项重要会议是否有文档记录；
4、差旅、住宿标准及出差补贴是否符合北控要求；
5、印鉴管理是否合规，是否有用印审批登记；
6、办公设备、家具及职场装修是否存在异常大额支出；
7、办公家具采购管理是否合规，办公场所租赁是否报批，办公场所是否存在豪华装修情况。
(七)人力资源管理
1、接收人员薪资及福利水平是否与接收前存在异常增长，执行标准是否超标；
2、薪资调整是否符合集团要求，奖金发放是否按照集团及事业部要求履行备案，执行情况如何；
3、薪资及奖金是否存在二次分配；
3、薪资及奖金是否存在为规避个税进行分摊发放再回流的情况；
4、人员入职审批、人员定岗、定薪是否按照集团及事业部要求进行管理。
对关键岗位是否进行背景调查，是否校验学历及各类证书；
5、绩效考核是否与人员绩效、奖金匹配，考核是否能够支持整体绩效提升；
6、是否存在编外用工的情况，是否存在虚列员工套取工资情况；
7、是否有外派人员及派驻人员，派驻人员管理是否有依据；
8、是否与员工签订劳动合同，用工方式是否存在劳动风险；
9、是否通过列支成本费用或其它渠道为职工购买商业保险、支付其他应由职工个人负担的费用。