浅谈PPP项目审计应关注的六个重点
谈PPP项目审计应注意的几个问题
谈PPP项目审计应注意的几个问题随着PPP项目在国内各地的不断推进，PPP项目审计也日趋重要。
PPP项目由于具有长周期、大投资和高风险等特点，其审计过程必须严格执行，并注意一些困难和复杂的审计问题。
下面让我们来详细谈一下PPP项目审计应考虑的几个问题。
一、规划审计范围PPP项目审计应当按照项目的建设特征和需要进行审计范围的规划。
一些需要认真考虑的问题包括：决策阶段不同，项目实施的范围以及长期PPP项目的管理。
审计人员需要认真了解项目的基本情况和发展情况，清楚地规划和安排审计流程，确保从审计的准备到实施的全方位、全程、全过程。
二、审计项目风险分析PPP项目审计意味着要审计不同类型的风险，因为PPP项目的投资规模较大，周期较长，困难多，所以风险也会比较高。
常见的审计风险包括财务风险、安全风险、合规风险等，审计人员在进行审计前要根据实际情况进行风险分析，并制定相应的防范措施。
三、关注合同条款在PPP项目中，合同条款是非常重要的文件。
审计人员需要关注合同的条款和内容，特别是财务、法律和税务方面，需要严密审计，避免遗漏或错误。
四、审计资料的保密PPP项目各个方面的数据处理和储存都需要严格保密，因为这些数据包括企业财务、税务、政府等重要的信息。
审计过程中的数据也需要得到隐私保护，审计人员应严格保证审计过程和结果的保密性。
五、甄别收益正反面PPP项目在运行过程中，可能会出现收益正反面的情况。
正面收益表现为效益提升、资产管理等方面，而反面收益则体现在融资、融资成本等方面。
审计人员需要切实甄别正反面收益，并提出相应的建议。
六、重视社会效益PPP项目的社会效益也是其成功的关键之一，因此审计人员在审计过程中需要注意评估项目带来的社会影响，如项目的投资效果、环境效益、城市形象、人口流动等方面。
综上所述，在PPP项目审计的过程中，审计人员需要严格遵循相关规定和标准，确保审计过程的专业性、严谨性和有效性。
同时还需要注重内容的细节，对于问题进行分析、解决和跟踪，以在PPP项目审计中取得更好的效果。
PPP项目审查要点
PPP项目审查要点附件PPP项目信用业务审查要点为抓住机遇、防范风险，促进我行PPP项目信用业务健康发展，做好全行PPP项目信用审查审批工作，根据国家有关政策和法律法规，以及我行相关信贷政策和制度，特制定PPP项目信用业务审查要点。
一、合规性审查（一）审查项目是否列入国家或省、自治区、直辖市、计划单列市、新疆兵团政府PPP主管部门的项目库内；是否列入经省级政府批准或同意的地市或县级PPP项目库内。
提示：财政部建立“能进能出”的项目示范机制，对已列入示范项目名单的项目，如项目交易结构发生重大变化不能采用PPP 模式，或一年后仍未能进入采购阶段的，将被调出示范项目名单。
（二）对于存量PPP项目，审查其债务是否纳入地方政府性债务管理系统，或2013年全国政府性债务审计范围。
（三）审查PPP项目是否符合国家财政部、发改委关于PPP指导意见、操作指南、合同指南、财政承受能力指引等文件要求。
（四）审查PPP项目是否符合国家产行业政策、立项政策、环境保护政策、土地政策、外部监管要求的有关规定。
（五）审查PPP项目是否符合《关于做好政府和社会资本合作项目（PPP）信用业务的意见》（农银办发〔2015〕121号）有关规定。
（六）审查PPP项目是否符合我行固定资产贷款的其他合法合规性要求。
二、政府主体资格审查（一）审查政府债务情况。
在了解地方经济发展水平、财政收支状况和政府负债情况的基础上，审查地方政府债务率、负债率、偿债率、逾期债务率等指标，对于上述指标分别超过100%、10%、20%和2%的地区不得审批PPP项目用信（省会城市债务率可放宽到150%、省会城市以外的重点城市行所在地区和直辖市区级政府债务率可放宽到120%）。
（二）审查财政可承受能力。
根据地方政府披露的财政支出责任信息，审查地方政府每年度全部PPP项目从预算中安排的支出责任是否控制在一般公共预算支出的10%以内。
（三）审查政府诚信和履约情况。
审查PPP项目所在地方政府的政务公开透明度和信用记录，要求信息公开、透明，有过主动违约或协助企业逃废债等负面清单的地方政府PPP项目不得审批用信。
PPP项目审计应关注的重点
11下 2016年 第33期（总第551期）【会计审计】 Accounting AuditPPP模式是指政府与私人组织之间，为了提供某种公共物品和服务，以特许权协议为基础，彼此之间形成一种伙伴式的合作关系，他们通过签署合同来明确双方的权利和义务，确保合作的顺利完成，最终使合作各方达到比预期单独行动更为有利的结果。
通过PPP模式进行项目建设，可以有效地解决政府资金不足的问题，提高项目的管理效率和投资收益。
一、PPP模式对项目审计的影响1.PPP模式对审计范畴的影响在国家《审计法》中规定，审计机关审计监督政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，这其中包括：全部使用预算内投资资金、专项建设基金和政府举借债务筹措的资金等财政资金。
未全部使用财政资金，财政资金占项目总投资的比例超过50％，或者占项目总投资的比例在50％以下，但政府拥有项目建设、运营实际控制权。
审计机关对符合以上条件的项目都有审计监督的权利，但随着PPP模式的实行，政府的投资比例在逐渐缩小，使法律规定的国家审计机关的审计边界与目标需求之间出现了矛盾。
2.PPP模式对审计对象的影响国家建设项目审计的对象有很多，在同一个项目的建设中，往往包括投资人、建设单位、勘察单位、设计单位、施工单位、监理单位和客户等，这些都是政府审计的对象。
在一般的审计过程中，审计机关更多地关注建设单位在财务收支、工程造价和项目管理等方面的内容，确保政府的投资没有被浪费。
而随着PPP模式的出现，投资的主体逐渐发生变化，审计的侧重对象也应有所变化，随着非国有企业开始更多地扮演投资人的角色，如果在审计中忽略了对投资人的审计，就可能导致审计定位的偏差，使审计效率大打折扣。
3.PPP模式对审计方式的影响国家建设项目审计中最主要的审计方式就是跟踪审计，跟踪审计就是指审计机关跟踪着项目的进程，从立项、可行性研究、设计、招投标、签订合同、工程款结算、竣工验收到投入使用，全程的审计监督。
PPP项目实施应重点关注的问题及对策
PPP项目实施应重点关注的问题及对策作者：潘冬军来源：《财政监督》 2019年第10期一、应重点关注的问题一是立项审批环节多方沟通不够,项目投资难以控制。
立项审批是PPP入库的前提,项目规范入库是财政管理的根本。
而在项目前期决策阶段,项目实施机构、发改、财政部门缺乏沟通,发改部门在可行性研究审批时对项目建设规模、建设内容、投资估算、建设工期等论证把关不严,投资估算虚高或过低。
虚高,政府如后期设计阶段控制不严,势必会出现项目公司为了实现更高施工利润,在初设和施工阶段过度设计,从而增加项目实际投资;过低,会导致初设和施工图设计超估算,出现后期项目公司与政府扯皮。
另外,PPP项目入库时,项目仅仅进行了立项、可行性研究和“两评一案”(物有所值评价、财政承受能力论证和实施方案),而投资估算是物有所值定量评价和财政支出责任测算的基础,也是编制项目实施方案的核心要素。
以项目实施方案为依据进行社会资本招标,中标社会资本有资质进行自行建设时,招投标合同价将较施工图预算高出很多,导致在项目运营期间财政付费或补贴增加,增加了财政负担。
二是项目谋划过度依赖咨询机构,风险控制缺位。
项目识别论证阶段,实施方案的编制由政府授权的项目实施机构开展,而项目实施机构大部分为建设、交通、水利等行业主管部门,因自身业务职能所限,极少有运作PPP项目的经验和相应的专业知识,虽然可以委托第三方咨询机构在PPP项目推进过程中承担实施方案编制、物有所值评价、财政承受能力论证、运营中期评估以及相关法律、财务等服务,为项目推进提供必不可少的专业支持,但如果财政部门或实施机构没有形成懂技术、有经验的专业PPP管理队伍,项目的风险把控毫无疑问将受到咨询机构的掣肘,甚至造成重大风险。
三是项目未实施全过程投资控制,监督机制缺失。
通过采购招标选择社会资本方所缔结的PPP合同,是一个“费率”合同,招投标过程中所报的“报价绝对值”,并不是最终实际的政府付费额,合同仅确定了各项费率,如施工图预算价的下浮率、融资利率、资本金投资回报率、服务费单价等。
谈PPP 项目审计应注意的几个问题
ACCOUNTING LEARNING133谈PPP 项目审计应注意的几个问题杨永春 恩施卓创会计师事务所摘要：在基础设施建设领域等方面采取公私合营模式，即采用PPP 经营模式，能够满足我国基础设施建设投资量大的特点，更好进行基础设施的建设。
但是在推行PPP 模式的过程中，由于PPP 建设项目与传统的建设项目具有明显不同，因此在PPP 项目的审计中，应当根据PPP 项目的特点重新制定审计流程，对其中的关键点进行跟踪分析，做好各环节的审计处理工作。
关键词：PPP 项目；审计；改善引言开展基础设施建设以及工作服务时，为了能够有效缓解债务风险，增强公共建设项目的建设质量以及效率，我国推行了PPP 项目，帮助地方政府提升管理质量，有效应对当前经济下行问题带来的压力。
PPP 项目本身的建设周期较长，而且在建设中遇到的问题呈现出多样化、资金需求较大的特点，为了满足政府服务要求，项目建设需要以满足地方社会要求为主，且应当做好项目的审计工作，保证PPP 项目的审计工作能够顺利进行。
一、PPP 项目特点目前PPP 项目的开展依旧在不断摸索之中，与传统的建设项目比起来，PPP 项目具有更多的特点。
首先，PPP 项目的参与主体比传统建设项目多，传统的建设项目，主要是由承包商负责，而国家在政府层面上参与审计等工作，在项目建设中，政府以及承包商之间的关系明确，并不存在较多的利益纠缠等问题，而PPP 项目的建设中，政府需要进行主动参与，同时也会注入社会资本，而且政府与社会资本等也会建立联合的项目公司，在PPP 项目中，金融机构以及建筑经营企业等也会进行参与，因此PPP 项目建设中的参与主体明显增加，而参与主体之间又有着紧密的联系，但是不同利益关联方本身的利益需求具有差异性，这就导致PPP 项目中存在较多的利益诉求问题，而如何协调好不同利益方的需求，是PPP 项目需要解决的问题。
其次，PPP 项目的管理层级与传统建设项目也有较大不同，传统建设项目的管理中，承包商负责对项目进行建设，而项目的管理以及所有权等都属于政府所有。
PPP项目审计应关注的重点探寻
PPP项目审计应关注的重点探寻摘要：ppp项目英文全称是Public-Private Partnership，基本含义是公私合作。
在国内，ppp项目属于一种政府和社会资本合作的模式，其合作关系是长期的。
在具体合作中，社会资本所负责的大部分工作是项目设计、项目建设、项目运营、基础设施维护等；政府部门主要是负责基础设施与公共服务价格以及质量监督工作，以此确保获取最大化公共利益。
提升PPP项目效益，必须做好项目审计工作。
本文将简单分析PPP项目审计应关注的要点，希望能为PPP项目审计工作提供参考与借鉴。
关键词：PPP项目；审计；关注；要点PPP项目有三大基本特征：第一，伙伴关系。
在PPP项目建设中，注重各个参与方平等协商的关系和机制，建立伙伴关系，这是PPP项目的基础所在。
第二，利益共享。
PPP项目有很高的公益性，在项目建设中，会制定和执行利益共享机制，对利益进行共享，并合理分配利润。
第三，风险共担。
PPP项目不仅会共享利益，而且会分担风险，以此降低风险，实现最大化利益。
确保PPP项目能获取预期收益，则必须做好项目审计工作。
本文将简单介绍PPP项目审计对象与审计目标，并分层浅谈PPP项目审计关注要点。
一、PPP项目审计对象与审计目标在PPP项目建设中，做好项目审计工作，首先要明确PPP项目审计对象和审计目标。
PPP项目审计工作并非均由政府完成，对于政府来说，要审计的工作内容是政府需要为那些社会资本行为所承担连带责任的项目。
项目公司是审计对象，这种公司是由政府所授权的实施机构和依法选定的社会资本共同出资所设立的组织，项目公司属于经营实体，会自主运营和自负盈亏，具有独立的法人资格。
PPP项目的审计目标是确定项目合同成本，准确计算政府提供的补贴额度，合理界定收费标准。
PPP项目不同于常规的政府投资项目，对于项目公司来说，政府投资股比并没有在本组织内部占据控股地位，在项目完成和运营期间，政府并未对该项目掌握实际控制权。
浅析PPP项目审计的重点
在“一带一路”政策的影响下PPP 项目也逐渐增多，项目中的风险点也有所增加，在进行项目审计的过程中必须要做好项目管理和风险控制工作，对PPP 项目审计流程进行严格把控，确定审计对象，完善相关法律，丰富审计内涵，重塑审计目标，同时也要优化审计模式，确保能够将PPP 项目的优势体现出来，保证项目管理效率和投资效益，推动社会的健康发展。
一、PPP 模式PPP 会随着实践发展而发生改变，不同组织、学者以及不同行业和项目对PPP 模式的认识存在一定的差异，相关概念和分类等也有所不同，虽然目前还没有统一的说法，但是对通过对PPP 的研究发现，其主要就是由政府和私人组织之间建立的合作关系进行相关公共物品和服务设施的建设，通过签署相关合同的方式来明确二者的关系、权力及义务，确保项目能够顺利完成，为公众提供有效服务。
二、PPP 模式对项目审计的影响1.PPP 模式对审计范畴的影响。
在国家《审计法》中规定，审计机关审计监督政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，审计机关对符合以上条件的项目都有审计监督的权利，但随着PPP 模式的实行，政府的投资比例在逐渐缩小，使法律规定的国家审计机关的审计边界与目标需求之间出现了矛盾。
2.PPP 模式对审计对象的影响。
国家建设项目审计的对象有很多，在同一个项目的建设中，往往包括投资人、建设单位、勘察单位、设计单位、施工单位和客户等，这些都是政府审计的对象。
随着PPP 模式的出现，投资的主体逐渐发生变化，审计的侧重对象也应有所变化，如果在审计中忽略了对投资人的审计，就可能导致审计定位的偏差，使审计效率大打折扣。
3.PPP 模式对审计方式的影响。
国家建设项目审计中最主要的审计方式就是跟踪审计，而随着实行PPP 模式，使项目建设程序发生了改变，增加社会资本在项目中比重，让项目建设管理变得更加复杂，也改变了参与项目的各单位之间的利益关系，使项目的审计内容和重点有所改变，现阶段实行的更注重投资人利益的跟踪审计方式变得不再适合新的模式，需要开发新的审计方法体系。
浅谈PPP项目审计应关注的六个重点
浅谈PPP项目审计应关注的六个重点中国审计报/2016年/1月/27日/第006版学术纵横浅谈PPP项目审计应关注的六个重点审计署驻济南特派办刘孝松PPP(Public-Private Partnership，公私合作或公私合伙)融资方式最早出现于20世纪90年代，是指政府与民营机构签订长期合作协议，授权民营机构代替政府建设、运营或管理基础设施或其他公共服务设施，并向公众提供公共服务。
党的十八大以来，国务院及相关主管部门积极鼓励通过PPP方式盘活存量资源，并运用政府投资支持社会投资项目，逐渐成为我国重点领域投资项目的重要方式。
PPP模式有三大特点:一是融资，PPP项目以合作项目为主体，根据项目的预期收益、资产规模以及政府能够给予的扶持力度等情况来安排融资规模，通过项目经营的直接收益和政府扶持所转化的效益来偿还贷款。
二是风险分配，PPP项目投资期限长、金额大，不确定因素多，需要面对很大的风险。
为保证PPP项目的成功实施，必须在政府部门和民营机构之间合理界定和分担风险。
三是利益共享，利益共享是合作伙伴关系维持的基础之一，谁承担的风险大，谁的收益就大，政府部门与民营机构按照风险责任共同分配利润。
PPP模式合作时间跨度长，有的甚至需要几十年，我国目前还处于制度建设和全面推广阶段，已建成的PPP项目还不多，相关法律法规还不健全，对PPP项目的审计还处于摸索和研究阶段。
本文结合PPP的特点和现状，提出审计应重点关注以下六个方面。
关注PPP模式的法律体系是否完整、有效。
我国PPP项目立法相对薄弱，相关制度建设尚显滞后，缺乏全局性和系统性，有些还相互矛盾。
审计要重点关注PPP项目投资回报机制、风险分担机制等相关法规是否完善有效，是否建立了PPP项目退出机制和绩效评价指标。
关注选择PPP项目的决策过程。
PPP模式是通过特许经营的方式，在经营期内，通过授权民营机构运营项目，向项目使用者收费来回收投资和运营成本，并获得合理回报。
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中国审计报/2016年/1月/27日/第006版
学术纵横
浅谈PPP项目审计应关注的六个重点
审计署驻济南特派办刘孝松
PPP(Public-Private Partnership，公私合作或公私合伙)融资方式最早出现于20世纪90年代，是指政府与民营机构签订长期合作协议，授权民营机构代替政府建设、运营或管理基础设施或其他公共服务设施，并向公众提供公共服务。
党的十八大以来，国务院及相关主管部门积极鼓励通过PPP方式盘活存量资源，并运用政府投资支持社会投资项目，逐渐成为我国重点领域投资项目的重要方式。
PPP模式有三大特点:一是融资，PPP项目以合作项目为主体，根据项目的预期收益、资产规模以及政府能够给予的扶持力度等情况来安排融资规模，通过项目经营的直接收益和政府扶持所转化的效益来偿还贷款。
二是风险分配，PPP项目投资期限长、金额大，不确定因素多，需要面对很大的风险。
为保证PPP项目的成功实施，必须在政府部门和民营机构之间合理界定和分担风险。
三是利益共享，利益共享是合作伙伴关系维持的基础之一，谁承担的风险大，谁的收益就大，政府部门与民营机构按照风险责任共同分配利润。
PPP模式合作时间跨度长，有的甚至需要几十年，我国目前还处于制度建设和全面推广阶段，已建成的PPP项目还不多，相关法律法规还不健全，对PPP项目的审计还处于摸索和研究阶段。
本文结合PPP的特点和现状，提出审计应重点关注以下六个方面。
关注PPP模式的法律体系是否完整、有效。
我国PPP项目立法相对薄弱，相关制度建设尚显滞后，缺乏全局性和系统性，有些还相互矛盾。
审计要重点关注PPP项目投资回报机制、风险分担机制等相关法规是否完善有效，是否建立了PPP项目退出机制和绩效评价指标。
关注选择PPP项目的决策过程。
PPP模式是通过特许经营的方式，在经营期内，通过授权民营机构运营项目，向项目使用者收费来回收投资和运营成本，并获得合理回报。
审计中，重点关注政府合作方的选择程序，决策过程是否合规，是否从PPP项目建设的必要性及合规性、PPP模式的适用性、财政承受能力以及价格的合理性等方面，对项目实施方案进行可行性评估，避免把PPP模式变成地方政府债务的另一种融资形式；关注PPP项目是否符合国家规定范围，是否存在盲目扩大投资范围、乱上项目，造成新的投资风险。
关注合作方的选择过程即招投标情况。
PPP模式实质上是政府购买服务，为了深化政府采购制度改革，推进政府购买服务、推广政府和社会资本合作PPP模式等工作，财政部首次提出竞争性磋商采购方式，倡导“物有所值”的价值目标。
审计应关注政府部门是否通过公开招标、邀请招标、竞争性谈判、竞争性磋商等多种方式，公平择优选择具有与合作项目相应的管理经验、专业能力、融资实力以及信用状况良好的民营机构作为合作伙伴。
关注PPP项目合同的签订及管理情况。
在PPP项目中，由于合作期限长，过程复杂，靠合同条款来约束双方的行为显得尤为重要，因此合同管理是重中之重。
审计重点关注政府部门是否依法与合作的民营机构签订项目合同，合同中服务标准、价格管理、回报方式、风险分担、信息披露、违约处罚、政府接管以及评估论证等内容是否全面、规范、有效。
合同的执行是否到位，双方的权利是否得到保障，双方义务是否履行到位。
关注PPP项目的建设及运营过程。
建设过程的审计基本上与一般的政府投资项目审计相同。
由于PPP项目政府可以给予民营机构投资者相应的政策扶持作为补偿(如税收优惠、贷款担保、给予项目沿线土地优先开发权等)，补偿的标准主要依据建设成本、运营成本和预期收益来计算和衡量。
审计应侧重于对PPP项目建设及运营成本进行核算，重点关注价款结算、管理费支出、运
营成本等环节，判断成本是否真实，合理确定投资成本，为政府补贴和制定收费标准提供科学依据，防止民营机构谋取暴利。
对PPP项目进行绩效评价。
国际上对PPP项目的考核评价主要考虑的是“物有所值”原则。
PPP项目实施结束后，审计要重点对项目的质量进行重点关注，质量是否满足设计标准和合同要求，是否满足公共服务的需要；项目运营管理是否有效，项目的经济效益和社会效益是否达到设计要求，是否实现物有所值。