2014年度企业所得税汇算清缴专题培训更新于2015年
2015年企业所得税汇算清缴专题
主 讲：董 华
汇算清缴适用原则
真实、合法和合理原则 《企业所得税法》第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规 ，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。 条例第六条所称符合国务院税务主管部门有关规定的凭证（以下统称合 法有效凭证），是指： （一）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属 于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法 有效凭证； （二）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法 有效凭证； （三）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为 合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公 证机构的确认证明； （四）国家税务总局规定的其他合法有效凭证。 ——《营业税暂行条例实施细则》
的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收
入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的 应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益 等。
视同销售收入
《企业所得税法实施条例》规定：企业发生非货币性资产交换，以及
将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职
规定不一致的，应按照企业所得税法规定计算。企业所得税
法规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会 计规定计算。
汇算清缴适用原则
相关性原则运用
相关性原则
企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相
关的支出。
不征税收入对应的费用不得扣除。
实施条例规定，企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者
工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提 供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
2015年度企业所得税汇算清缴辅导
2015年度企业所得税汇算清缴辅导Aisino航天信息| 2016-01-06 17:162015年企业所得税汇算清缴12个重点问题解读作为企业所得税税基管理的两大核心业务，资产损失申报和税收优惠事项备案直接关系到全年企业所得税的纳税调整额。
1、企业年终结账前务必关注两大事项：资产损失申报和税收优惠事项备案作为企业所得税税基管理的两大核心业务，资产损失申报和税收优惠事项备案直接关系到全年企业所得税的纳税调整额。
《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》(国税函[2009]255号)规定，“对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优惠;经税务机关审核不符合税收优惠条件的，税务机关应书面通知纳税人不得享受税收优惠”;《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第25号，以下简称25号公告)规定，“企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除;未经申报的损失，不得在税前扣除。
”无论是税收优惠的审批事项或备案事项，还是资产损失的清单申报和专项申报事项，均属于汇算清缴前必经的程序。
2、税法与会计确认收入条件的差异引发的纳税调整税法关于企业所得税应税收入的确认条件与会计上确认收入的条件有差异。
《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008]875号)规定同时满足四个条件即可确认所得税应税收入，而会计上除了要求同时满足税法规定的四个条件外还需要满足“经济利益是否很有可能流入企业”这个条件，显然税法确认应税收入的条件相对宽松，因而形成了会计上还没有确认收入，而在企业所得税汇算清缴时需要调增计算企业所得税的情形。
无论是纳税人还是税务机关，均应重视这一差异造成的税收差异。
3、流转税应税收入与企业所得税应税收入的差异一般情况下，企业开具发票的当天，是流转税纳税义务发生时间，那么开具了发票的部分是否一定要确认企业所得税应税收入呢?由于不同税种对纳税义务发生时间有不同规定，因此，两者是有区别的。
2015年度企业所得税汇算清缴培训
弥补亏损明细表—年度描述变化
•
前一年度、前五年度等是个相对概念，以填报年度为参照系 向前推算，更便于理解。
旧版
新版
弥补亏损明细表—纳税调整后所得的口径
•
主表中纳税调整后所得后面不是“弥补以前年度亏损”，还 有“所得减免”以及“抵扣应纳税所得额”两个数据项。因
此弥补亏损表中的“纳税调整后所得”是一个计算值，不能
资产减值损失：无附表
公允价值变动损益：无附表
投资收益 ：无附表（事业、非营利有勾稽） 营业外收入：A101010或101020或103000 营业外支出：A102010或102020或103000
主表—应纳税所得额计算
利润总额
应纳税所得额
应纳税额
主表—应纳税所得额计算
主表—应纳税所得额计算
旧版
•
• • • • •
一般企业收入明细表—适用范围
• •
不包括执行事业单位会计准则：填报A103000 不包括非营利企业会计制度：填0
参照《企业会计准则》及《企业会计准则-应用指南》设计
一般企业收入明细表—主营业务收入
•
参照《企业会计准则-收入》进行分类
✓ ✓
✦ ✓
弥补亏损明细表—纳税调整后所得的口径
弥补亏损明细表—其他数据口径
•
1.若（纳税调整后所得）列＜0，(当年可弥补的亏损额)列＝（纳税调整后所得）列 +（合并、分立转入转出可弥补的亏损额）列，否则（当年可弥补的亏损额）列＝ （合并、分立转入转出可弥补的亏损额）
•
2.若（合并、分立转入转出可弥补的亏损额）列＞0，则（纳税调整后所得）列＜0
期间费用明细表
• •
企业需要分析填报，无法与会计科目一一对应 金融企业“业务及管理费”科目情况填报在“销售费用”列 中
企业所得税汇算清缴培训
一、基本情况
• 2．查账征收企业盈亏情况 • 2014年度，全省查账征收盈利企业206,026户，盈 利面58.50%，全国查账企业盈利面44%，我省比全 国高14.5个百分点。其中全额征收的企业49,477户， 占总局数据的比为4.92%，占全部盈利企业的 24.01%；享受优惠的企业153,868户，占总局数据 的比为5.15%，占全部盈利企业的74.68%；弥补以 前年度亏损3,636户，占总局数据的比为0.7%，占全 部盈利企业的1.76%；查账征收亏损企业74,696户， 占总局数据的比为1.94%，亏损面21.21%；零申报 企业71,457户，占总局数据的比为4.17%，零申报 面20.29%。
（二）加强宣传辅导，政策落 实到位
• 一要加强对外宣传辅导。各市要充分利 用广播、电视、报纸等媒体平台，广泛 宣传汇缴要求、小微优惠政策和固定资 产加速折旧政策，取得社会各界的理解 和支持；同时发挥办税服务厅、国税网 站、12366热线、QQ群、微信、微博 的作用，对纳税人进行汇缴程序、资料 要求、电子申报、税会差异、所得税政 策等内容的宣传辅导。
• （三）农林牧渔优惠申报问题 • 原因：目前在金三系统中填写表 A107020出现负数，会直接导致读取到 主表的数据也为负数，且不能修改，按 照填报说明提取到主表的数据如果为负 值应当为0，但金三系统没有这种更正 。 • 建议：对农林牧渔类优惠企业尽量走网 报，以免出现这类问题。
• （四）优惠事项填写栏次错误 • 原因：部分企业对优惠事项的填写不够 认真，会出现优惠事项填错行的问题。 • 建议：对申报表中出现的优惠数据及时 跟纳税人沟通，明确纳税人要享受的优 惠事项，防止执法风险。
2015年度企业所得税 汇算清缴培训班
山东省国家税务局所得税管理处
2014年度企业所得税汇算清缴政策专题培训
•
二、新表设计的法理依据
• 企业所得税法及相关政策是设计的法理依据
• 以纳税人为主体，税会差异以纳税调整方式 计算应纳税所得额；
• 申报表就是按照税法计算过程的体现
三、新申报表设计思路和主要特点
※设计思路 • 承续和创新 • 展现计算过程 • 分类管理 • 重视信息采集 ★主要特点 • 架构合理，层次清晰 • 注重主体，简繁适度 • 信息量十分丰富 （新申报表增加数据采集量，提
一、新申报表修订的背景
• 现行申报表已经实施6年，对于协助纳税人履行纳税义务，强化企业所得税汇 算清缴，推进企业所得税管理发挥了积极作用。随着企业所得税法的深入实
施，现行申报表已不能满足纳税人和基层税务机关的需求。
• • （一）纳税人 2008年版申报表发布以来，新的政策不断出台，纳税人不能准确履行纳税义 务，导致纳税人填报差错率较高，税收风险加大。老表已无法满足纳税人需 要。
• （三）修订过程 • 2014年年初正式起动； • 集中办公五次：1月南宁；3月厦门；5月无锡；7月贵阳；9月上海。 出台前最后微调 • 税务机关征求意见； • 982户纳税人试填； • 所得税司办公会审定两次； • 总局各业务司局征求意见、会签； • 2014年11月发布63号公告； • 2014年12月2日～3日，河北石家庄首期培训; • 2014年12月9日～10日，浙江第二期培训。
11张税收优惠表（编号7）
• • • • • • • • • • • A107010 免税、减计收入及加计扣除优惠明细表 A107011 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细 表 A107012 综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表 A107013 金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表 A107014 研发费用加计扣除优惠明细表 A107020 所得减免优惠明细表 A107030 抵扣应纳税所得额明细表 A107040 减免所得税优惠明细表 A107041 高新技术企业优惠情况及明细表 A107042 软件、集成电路企业优惠情况及明细表 A107050 税额抵免优惠明细表
青岛：2014年度企业所得税汇算清缴若干问题的通告
青岛：2014年度企业所得税汇算清缴若干问题的通告青岛市国家税务局通告2015年第2号为做好2014年度居民企业所得税汇算清缴工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例、《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕79号）的有关规定，现将有关事项通告如下：一、汇算清缴范围（一）凡缴纳企业所得税的纳税人（含查账征收企业和实行应税所得率核定征收企业），无论是否在减免税期间，也无论盈利或亏损，均应办理2014年度企业所得税汇算清缴。
实行定额核定征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。
（二）汇总纳税企业的分支机构1.跨省、自治区、直辖市经营汇总纳税企业的分支机构，按《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2014年版）》格式进行年度纳税申报，附送《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》。
2.省内跨市汇总纳税企业的分支机构，由总机构负责企业所得税年度汇算清缴，分支机构不进行汇算清缴。
3.根据《青岛市国家税务局青岛市地方税务局关于汇总纳税企业所得税征收管理有关问题的公告》（青岛国税公告〔2013〕第4号）的规定，总分机构均在我市辖区内的汇总纳税企业总机构，在进行企业所得税年度汇算清缴申报时，应先通过网上申报系统办理所属分支机构的《企业所得税年度纳税申报表》（A类，只填写主表1至13行次）的电子申报。
二、汇算清缴时间纳税人应在2015年5月31日前，向主管税务机关办理2014年度企业所得税纳税申报，结清企业所得税税款。
三、汇算清缴应报送的资料（一）实行查账征收的居民企业应报送的资料1.企业所得税年度纳税申报表（A类）。
2.财务会计报表。
3.跨地区经营汇总纳税总机构除报送企业所得税年度纳税申报表和年度财务报表外，还应报送汇总纳税企业分支机构所得税分配表、各分支机构的年度财务报表；分支机构除报送企业所得税年度纳税申报表外，还应报送经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表、分支机构的年度财务报表（或年度财务状况和营业收支情况）。
2015年企业所得税汇算清缴培训
• 管理方式：先备案后享受→先享受后备案→先享受后申报
注：新核定征收申报表（B表）增加了判断内容。
• 政策范围：查帐征收居民企业→所有居民企业
注：2015年第四季度分段计算的问题（只在第四季度预缴和2015年 度汇算清缴适用）
二0一五年所得税文件解读
（二）固定资产加速折旧——扩大四大行业
财税[2015]106号 财税[2014]75号
• 新产品设计、临床、试验等费用 • 其他相关费用：与研发活动直接相关的其他费用。不得超过
可加计扣除研发费用总额的10%。
二0一五年所得税文件解读
加速折旧与加计扣除
1 2 3
可以叠加享受
基于会计处理的折旧、费用金额加计，但不得超过按税法计 算的金额
调整计算举例（参见答记者问）
●
公告2015年第68号 总局公告2014年第64
四大行业目录
实质：2014年固定资产加速折旧优惠政策的扩围 扩大到四大行业：轻工、纺织、机械、汽车（具体目录） 2014年六大行业：生物药品制造业，专用设备制造业，运输设备制 造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息 传输、软件和信息技术服务业
2015年度 企业所得税汇算清缴培训
张学兵 二0一六年二月
目录
第一部分 二0一五年企业所得税文件解读 第二部分 《企业所得税优惠事项办理办法》解读 第三部分 2015年企业所得税汇算清缴工作解读
二0一五年所得税文件解读 出台63个文件，普遍性效力的33个： 一、扩大税收优惠政策 二、规范资本交易税收管理 三、税前扣除类 四、申报表变动
1. 2.
依据国民经济行业 分类与代码确定 主营业务占收入总 额50%以上，该收 入总额需减除不征 税收入和投资收益
厦门市地方税务局关于开展2014年度企业所得税汇算清缴工作的通知
乐税智库文档财税法规策划 乐税网厦门市地方税务局关于开展2014年度企业所得税汇算清缴工作的通知【标 签】通知,企业所得税汇缴,厦门市【颁布单位】厦门市地方税务局【文 号】厦地税发﹝2015﹞11号【发文日期】2015-02-06【实施时间】2015-02-06【 有效性 】全文有效【税 种】企业所得税各区地方税务局，各直属、派出机构：国家税务总局关于进一步加强企业所得税汇算清缴工作的通知 根据《》(税总国家税务总局关于加强企业所得税后续管理的指导意见发[2013]26号)和《》( 税总发[2013]55号)、《国家税务总局关于切实贯彻实施修改后的企业所得税年度纳税申报表的通知》(税总函[2014]596号)要求，为做好修订后年度申报表的推广工作，进一步提高企业所得税汇算清缴质量，提高企业所得税管理质效，现就做好2014年度企业所得税汇算清缴工作的有关事项通知如下，请遵照执行。
一、加大考核督查力度，进一步提高企业所得税管理质效 根据国家税务总局《税务系统绩效管理办法(试行)》、《2015年国家税务总局对省地税局绩效考评指标》规定，继续加强对各基层局企业所得税纳税申报率、申报差错率、预缴率、小微企业受惠面、加速折旧所得税政策落实情况、企业所得税后续管理等所得税管理重点工作的考核力度，将相关考核指标列入(业务处室)对基层局的年度绩效考评项目。
2015年，市局将围绕所得税管理的重点、难点，适时向法规或监察部门提请开展专项执法督查或专项效能监察的工作建议，促进提升管理质效。
各基层局应高度重视企业所得税汇算清缴工作，根据总局、省局及市局的相关要求，结合各单位情况，制定具体实施办法。
将做好企业所得税汇算清缴与加强申报管理、优化纳税服务、落实税收优惠等结合起来，与加强后续管理、开展纳税评估等衔接起来，提高工作质量，把握工作进度，顺利完成2014年度企业所得税汇算清缴工作。
二、加强申报管理，推广使用新修改的企业所得税年度纳税申报表 各单位要高度重视新修改的企业所得税年度纳税申报表(以下简称新纳税申报表)的贯彻实施工作，把推广使用新纳税申报表作为部署汇算清缴工作的重要内容，统筹谋划，同步部署。
宁波国税2014年度企业所得税汇算清缴政策问题解答(2015年版本)(老会计人的经验)
宁波国税2014年度企业所得税汇算清缴政策问题解答（2015年版本）（老会计人的经验）一、企业专门用于研发活动的仪器、设备单位价值不超过100万元的，已一次性在计算应纳税所得额时扣除。
若会计与税收上处理不一致，该如何处理？在享受研发费加计扣除时，又如何计算？答：《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第64号）第二条第一款规定，企业新购专门用于研发活动的、单位价值不超过100万元的仪器、设备，允许其实行加速折旧办法，一次性计入当期成本费用在企业所得税前扣除。
也就是说，企业会计处理上是否采取加速折旧方法，不影响享受加速折旧税收优惠政策；企业在享受加速折旧税收优惠政策时，不需要会计上也同时采取与税收上相同的折旧方法。
《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第64号）第二条第三款规定，企业专门用于研发活动的仪器、设备已享受加速折旧政策的，在享受研发费用加计扣除时，应按照研发费用加计扣除的有关文件，就已经进行准确会计处理的折旧、费用等金额进行加计扣除。
因此，对于开展研发活动的企业而言，一方面新购的仪器、设备支出享受加速折旧优惠政策可以提前税前扣除，减轻企业投资初期的税收负担；同时若符合加计扣除条件的，其按照（小）会计准则规定进行折旧处理（或加速折旧）处理的折旧、费用等金额，仍可以计入加计扣除基数进行加计扣除，享受双重税收优惠。
应注意的是，根据《国家税务总局关于印发<</SPAN>企业研发费用税前扣除管理办法(试行)的通知>》(国税发〔2008〕116号)、《财政部、国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税〔2013〕70号)规定，小型微利企业研发和生产经营共用的仪器、设备所发生的折旧、费用等金额，不能享受研发费用加计扣除政策。
二、2014年企业购入单位价值在100万元以下的、专门用于研发的仪器和设备，会计上采用平均年限法，税收上允许一次性税前扣除。
山东省地方税务局关于做好2014年度企业所得税汇算清缴工作的通知
乐税智库文档财税法规策划 乐税网山东省地方税务局关于做好2014年度企业所得税汇算清缴工作的通知【标 签】企业所得税汇算清缴,征收管理【颁布单位】山东省地方税务局【文 号】鲁地税函﹝2015﹞15号【发文日期】2015-02-10【实施时间】2015-02-10【 有效性 】全文有效【税 种】企业所得税各市地方税务局： 为进一步加强企业所得税汇算清缴管理，提高企业所得税征管质量和效率，结合我省企业所得税征管实际，现就做好2014年度企业所得税汇算清缴工作通知如下： 一、高度重视2014年度企业所得税汇算清缴工作 汇算清缴是企业所得税管理的关键环节，是提高企业所得税征管质效的有效抓手。
各市局要根据当前新形势和新要求，按照《国家税务总局关于印发<企业所得税汇算清缴管理办法>的通知》（国税发〔2009〕79号）和全省地税工作会议提出的“依托企业所得税年度纳税申报信息，加强企业所得税后续管理”的要求，加强汇缴工作的组织领导，制定切实可行的工作方案，结合企业所得税优惠事项审批管理方式的调整，运用信息化的管理手段，深化汇算清缴工作内容，切实做好2014年度企业所得税汇算清缴工作。
二、做好2014年度企业所得税汇算清缴的工作要求 （一）切实做好新年度纳税申报表的贯彻实施。
各级地税机关要把推广使用新纳税申报表作为部署汇算清缴工作的重要内容，加强学习培训和宣传辅导，组织好税务干部新纳税申报表的学习消化，及时更新12366纳税咨询热线知识库，在办税服务厅安排专人负责新纳税申报表的业务咨询。
对涉税事项多、填报要求高的纳税人进行专题辅导，帮助纳税人提高正确填报的技能。
关注纳税人意见和反映，各级地税机关所得税管理部门负责牵头收集纳税人的问题和意见，并整理归纳逐级上报省局。
（二）加强年度申报事项的审核。
各级地税机关要及时对年度申报表的逻辑性和有关资料的完整性进行审核，对企业所得税年度申报表及其附表与企业财务报表各项目之间的数据进行分析比对，使纳税人汇缴信息得到充分的利用。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
企业所得税申报表分类
企业所得税申报表分类
二、企业所得税申报
企业应当自月份或者季度终了之日起十 五日内，向税务机关报送预缴企业所得税 纳税申报表，预缴税款 企业应当自年度终了之日起五个月内或 自实际经营终止之日起 60 日内，向税务 机关报送年度企业所得税纳税申报表，并 汇算清缴，结清应缴应退税款 企业在报送企业所得税纳税申报表时， 应当按照规定附送财务会计报告和其他有 关资料
房地产开发经营企业应报送房地产开发产品实际毛利额与预计毛利额 之间差异调整情况的报告；报送依据计税成本对象确定原则确定的已 完工开发产品成本对象，确定原则、依据，共同成本分配原则、方法， 以及开发项目基本情况、开发计划等专项报告
三、企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）
年度纳税申报表必填表（一般企业）
A000000企业基础信息表
正常申报：申报期内，纳税人第一次申报 更正申报：申报期内，纳税人对已申报内容进行更正 申报 补充申报：申报期后，由于纳税人自查、主管税务机 关评估等发现以前年度申报有误而更正申报
103所属行业明细代码：小微企业、固定资产加速折旧
104从业人数、105资产总额（万元）：小微企业
省内跨市州、跨县市总分机构企业，统一计算的当期应纳所得税额，分 别由总机构，二级、三级分支机构按月或按季就地预缴(二级、三级分支机构 分别计算预缴，三级以下并入三级)。 ——分支机构分摊预缴的企业所得税。总机构在每月或每季终了之后起 十日内，按照以前年度各市州、县市分支机构的经营收入、职工工资和资产 总额三个因素，将统一计算的企业当期应纳税额的60%在各分支机构之间进行 分摊，各分支机构根据分摊税款，按中央、省、市州或县市分享比例，就地 分别缴入中央、省、市州或县市国库。 各分支机构间按其经营收入、职工工资和资产总额三个因素进行分摊预 缴，权重依次为0.35、0.35、0.30。当年新设立的分支机构第二年起参与分 摊，当年撤销的分支机构第二年起不参与分摊。 ——总机构就地预缴的企业所得税。总机构应将统一计算的企业当期应 纳税额的40%，就地办理缴库，所缴纳税款收入按中央、省、市州或县市分享 比例，就地分别缴入中央、省、市州或县市国库。
收入费用明细表
A101010《一般企业收入明细表》
——非货币资产交换：按照国家统一会计制度应 确认的主营业务收入或其他业务收入
——汇兑损益：执行小企业准则企业填报
A102010《一般企业成本支出明细表》
——坏账损失：执行小企业准则企业填报 ——无法收回的债权股权投资损失：执行小企业 准则企业
A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表
事业单位会计准则—收入支出表
民间非营利组织—-业务活动表 合并了收入与支出表，增加了民间非营利组织的相关项目
（三）‚一、有关项目填报说明‛之17.‚第17列‘合 计’：填报第6 9 15列的金额‛，上述第17列修改为第16列。
九、《境外所得纳税调整后所得明细表》 （A108010）填报说明‚一、2.第2列至第9列 ‘境外税后所得’‛中的‚第2列股息、红利等 权益性投资所得包含通过《受控外国企业信息报 告表》（国家税务总局公告2014年第38号附件2） 计算的视同分配给企业的股息‛，将第2列改为 第3列。 ——税总所便函[2015]21号
2014年度企业所得税年度汇算清缴
专题培训
长沙市开福区地方税务局
一、企业所得税申报表概述
申报表是征纳双方沟通涉税情况的 重要载体 是纳税人或纳税代理人履行纳税义 务以规范格式申报纳税的书面报告
企业所得税纳税申报表的填报结果 体现税法实施的广度和深度，直接 影响纳税人税负的轻重
企业所得税申报表分类
A000000 企业基础信息表 A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申 报表（A类） A101010 一般企业收入明细表 A102010 一般企业成本支出明细表 A104000 期间费用明细表 A105000 纳税调整项目明细表 A105050 职工薪酬纳税调整明细表 A105080 资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表 A105090 资产损失税前扣除及纳税调整明细表 A106000 企业所得税弥补亏损明细表
（二）‚二、表间关系（二）1.第6行第2列＝表 A100000第19行‛，修改为：第6行第2列＝表 A100000第19-20-21行，且减至0止（当表A100000第 19行＞0），或者第6行第2列＝表A100000第19行 （当表A100000第19行＜0）。
八、《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投 资收益优惠明细表》（A107011）填报说明（一）‚一、有关 项目填报说明之7.第6列‘依决定归属于本公司的股息、红利 等权益性投资收益金额’‛中‚填报纳税人按照投资比例计算 的归属于本公司的股息、红利等权益性投资收益金额‛。修改 为：填报纳税人按照投资比例或者其他方法计算的，实际归属 于本公司的股息、红利等权益性投资收益金额。 （二）‚一、有关项目填报说明‛之12.第11列减少投资 比例：‚填报纳税人撤回或减少的投资额占被投资企业的股权 比例‛。修改为：填报纳税人撤回或减少的投资额占投资方在 被投资企业持有总投资比例。
《税收征管法》第25条规定——
纳税人必须依照法律、行政法规 规定或者税务机关依照法律、行政法 规的规定确定的申报期限、申报内容 如实办理纳税申报，报送纳税申报表、 财务会计报表以及税务机关根据实际 需要要求纳税人报送的其他纳税资料。
企业所得税预缴申报
企业所得税年度预缴税款占当年企业所得税入库税款 (预缴数+汇算清缴数)应不少于70% 对未按规定申报预缴企业所得税的，按照《中华人民 共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定进行处 理
五、《固定资产加速折旧、扣除明细表》 （A105081）填报说明（一）‚一、有关项目填报说明‛ 之（二）列次填报中，‚除第17列外，其他列次有关 固定资产原值、折旧额，均按税收规定填写‛。上述 第17列后，增加第19列。 （二）上述‚（二）列次填报‛之4（1）中， ‚当会计折旧额小于税法加速折旧额时‛。上述‚小 于‛修改为‚大于‛。 六、《政策性搬迁纳税调整明细表》（A105110） 填报说明‚一、有关项目填报说明‛中‚本表第1行 ‘一、搬迁收入’至第22行‘五、计入当期损益的搬 迁所得或损失’的金额‛，修改为：本表第1行‚一、 搬迁收入‛至第21行‚搬家非限制和禁止行业：小微企业、农林牧渔、 综合利用资源减计收入、民族自治减免地方分享所得 税
A100000年度纳税申报表（A类）
新旧表的区别： 1.将境外所得和税基优惠项目从纳税调整项目中剔除，单独 作为计算应纳税所得额的项目
2.对利润总额进行纳税调整计算纳税调整后所得，三个方面 的纳税调整：一是境外所得的纳税调整；二是税会差异的纳税 调整；三是税基计算过程优惠产生的纳税调整
----国税函[2009]34号
企业所得税预缴申报
国家税务总局公告2014年第28号 《中华人民共和国企业所得税月(季)度 预缴纳税申报表(A类，2014年版)》 ——适用于查账征收的居民企业预缴申报， 跨地区经营汇总纳税企业的分支机构年度 汇算清缴申报 《中华人民共和国企业所得税月(季)度 和年度纳税申报表(B类，2014年版)》 ——适用于核定征收的居民企业预缴及年 度汇算清缴申报
分月（季）预缴时 总机构在月（季）度终 了之日起十日内报送 ;
汇算清缴时
总机构 、分支机 构在年度终了之 日起五个月内报
分支机构在月（季）度
终了之日起十五日内报
送总机构申报后加盖有
主管税务机关受理专用 章的本表复印件
送
长沙市内（包括所属县市）的总分机构不进行分配，不报送《企业所得 税汇总纳税分支机构所得税分配表》
二、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》 （A100000）第14行填报说明，‚境外所得：填报纳税 人发生的分国（地区）别取得的境外税后所得计算利润 总额的金额‛，删除‚税后‛二字。
三、《专项用途财政性资金纳税调整明细表》 （A105040）填报说明，‚二、表内、表间关系‛中 （一）第4行第12列、第5行第12列。修改为：第4行第 12列=第4行第3-8-9-10列，第5行第12列=第5行第3-910列。 四、《职工薪酬纳税调整明细表》（A105050）填 报说明第3行‚二、职工福利费支出‛第4列‚税收金 额‛中，‚按第1行第4列‛工资薪金支出—税收金额 ‚×14%的孰小值填报‛。修改为：按第1行第4列‚工 资薪金支出—税收金额‛×14%与本表第3行第1列的孰 小值填报。
3.纳税调整减少额减少了行次，由7行减为1行 4.境外应税所得抵减境内亏损，换了一个词：弥补---抵减 5.在弥补以前年度亏损之前要先减税基计算结果的优惠，即 所得减免和抵扣应纳税所得额 6.取消了原表中的‚38.合并纳税（母子体制）成员企业就 地预缴比例‛和‚39.合并纳税企业就地预缴的所得税额‛
企业所得税预缴申报
查账征收企业固定资产采取一 次性税前扣除、缩短折旧年限或 加速折旧方法的，预缴申报时， 须同时报送《固定资产加速折旧 （扣除）预缴情况统计表》 符合条件的境外投资居民企业 在办理企业所得税预缴申报时向 税务机关填报《居民企业参股外 国企业信息报告表》
----《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分 配表(2014年版)》 适用于跨地区经营汇总纳税企业总分机构
部分填报口径的修订 一、《企业基础信息表》（A000000）之5.“104从业人 数‛填报说明中，‚从业人数指标，按企业全年月平均 值确定，„„全年从业人数=月平均值×12”。