税法题库(17)

知 识 点 ：增值额的确定
16：计算题
某房地产开发公司于2009年1月受让一宗土地使用权，支付地价款6000万元，当月办好土地使用权权属证书。2009年2月至2010年3月中旬该公司将受让土地70%（其余 30%尚未使用）的面积开发建造一栋写字楼。在开发过程中，支付给建筑公司的劳务费和材料费共计5800万元；发生利息费用300万元，不高于同期银行贷款利率并能 提供金融机构的证明。3月下旬该公司将开发建造的写字楼总面积的20%转为公司的固定资产并用于对外出租，其余部分对外销售。2010年4月～6月该公司取得租金收 入共计60万元，销售部分全部售完，取得销售收入14000万元。该公司在写字楼开发和销售过程中，共计发生管理费用800万元、销售费用400万元。 （说明：该公司适用的城市维护建设税税率为7%；教育费附加征收率为3%；不考虑地方教育附加；契税税率为3%；其他开发费用扣除比例为5%。）（2010年） 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 （1）计算该房地产开发公司2010年4～6月共计应缴纳的营业税。 （2）计算该房地产开发公司2010年4～6月共计应缴纳的城建税和教育费附加。 （3）计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的土地成本。 （4）计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发成本。 （5）计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发费用。 （6）计算该房地产开发公司销售写字楼土地增值税的增值额。 （7）计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。
正确答案：A 知 识 点 ：房地产开发企业土地增值税清算
9：单项选择题 房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列各项中，允许在计算增值额时扣除的是（ ）。（2014年） A.加罚的利息 B.已售精装修房屋的装修费用 C.逾期开发土地缴纳的土地闲置费 D.未取得建筑安装施工企业开具发票的扣留质量保证金
正确答案：D 知 识 点 ：土地增值税扣除项目的确定
13：单项选择题
按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值税时，应按照（ ）。（2001年） A.税务部门估定的价格扣除 B.税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除 C.房地产评估价格扣除 D.房地产原值减除30%后的余值扣除
正确答案：B 知 识 点 ：房地产开发企业土地增值税清算
10：多项选择题 以下项目中，转让新建房地产和转让存量房，在计算其土地增值税增值额时均能扣除的项目有（ ）。 A.取得土地使用权所支付的金额 B.房地产开发成本 C.与转让房地产有关的税金 D.旧房及建筑物的评估价格
正确答案：A, C 知 识 点 ：土地增值税扣除项目的确定
正确答案：B 知 识 点 ：房地产开发企业土地增值税清算
6：多项选择题 下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有（ ）。（2009年） A.直接转让土地使用权的
B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的 C.房地产开发项目全部竣工并完成销售的 D.取得销售（预售）许可证2年仍未销售完的
正确答案：A, B, C 知 识 点 ：房地产开发企业土地增值税清算
正确答案： （1）确定转让房地产收入15000万元。 （2）确定转让房地产的扣除项目金额： ①取得土地使用权所支付的金额为3000万元 ②房地产开发成本为4000万元 ③房地产开发费用=（3000+4000）×10%=700（万元） ④与转让房地产有关的税金=15000×5%+15000×5%×（7%+3%）=825（万元） ⑤从事房地产开发的加计扣除=（3000+4000）×20%=1400（万元） ⑥转让房地产的扣除项目金额=3000+4000+700+825+1400=9925（万元） （3）计算转让房地产的增值额=15000-9925=5075（万元） （4）计算增值额与扣除项目金额比率=5075÷9925≈51% （5）计算应纳土地增值税税额： 第一种计算方法： 应纳土地增值税税额=9925×50%×30%+（5075-9925×50%）×40%=1533.75（万元） 第二种计算方法： 应纳土地增值税=5075×40%-9925×5%=1533.75（万元）。
2：单项选择题 甲企业委托乙企业生产木制一次性筷子。甲企业提供的主要原材料实际成本为12万元，支付的不含税加工费为1万元。乙企业代垫辅料的不含税金额为0.87万元。木制 一次性筷子的消费税税率为5%，乙企业代收代缴消费税的组成计税价格为（ ）。（2013年） A.12.63万元 B.13.55万元 C.13.68万元 D.14.6万元
正确答案：D 知 识 点 ：委托加工环节应税消费品应纳税的计算 试题解析： 乙企业代收代缴消费税的组成计税价格=（12+1+0.87）÷（1-5%）=14.6（万元）。
3：计算题 甲企业为增值税一般纳税人，4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元（不含税），发生加工支出4000元（不含 税）；甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元。烟丝的成本利润率为5%，烟丝的消费税税率为30%。计算甲企业应纳的增值税和消费税。
7：多项选择题 清算土地增值税时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形有（ ）。（2009年） A.建成后开发企业转为自用的 B.建成后开发企业用于出租的 C.建成后直接赠与其他企业的 D.建成后产权属于全体业主的
正确答案：C, D 知 识 点 ：房地产开发企业土地增值税清算
正确答案： （1）营业税、城建税和教育费附加=（80－50）×5%×（1＋7%＋3%）=1.65（万元） （2）印花税=80×0.05%=0.04（万元） （3）可扣除项目=70×80%＋1.65＋0.04=57.69（万元） 增值额=80－57.69=22.31（万元） 增值率=22.31/57.69×100%=38.67%＜50% 土地增值税=22.31×30%=6.69（万元）。
正确答案： 消费税组成计税价格=（90+18）÷（1-10%）=120（万元） 应缴消费税=120×10%=12（万元）。 知 识 点 ：进口环节应纳消费税的计算
5：单项选择题 对房地产开发公司进行土地增值税清算时，可作为清算单位的是（ ）。（2010年） A.规划申报项目 B.审批备案项目 C.商业推广项目 D.设计建筑项目
税法(2015)下题库
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1：单项选择题 下列生产或开采的资源产品中，不征收资源税的是（ ）。 A.卤水 B.焦煤 C.地面抽采的煤层气 D.与原油同时开采的天然气
正确答案：C 知 识 点 ：征税范围 试题解析： 应征收资源税的天然气指的是专门开采或者与原油同时开采的天然气，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。
知 识 点 ：增值额的确定
17：单项选择题 下列各项中，符合增值税纳税人减免税规定的是（ ）。 A.纳税人经营免税项目同时兼营应税项目的，不得享受增值税免税优惠 B.经税务机关批准，纳税人可以放弃其享受的免税权 C.纳税人放弃免税后，36个月内不得再申请免税权 D.社区粮店销售外购的农产品免征增值税
正确答案： （1）应税消费品的组价=（35000+2000+4000）×（1+5%）÷（1-30%）=61500（元） （2）甲企业应纳增值税=61500×17%-340=10115（元） （3）应纳消费税=61500×30%=18450（元）。 知 识 点 ：委托加工环节应税消费品应纳税的计算
4：计算题 某商贸公司，2015年3月从国外进口一批应税消费品(从价定率计征消费税)，已知该批应税消费品的关税完税价格为90万元，按规定应缴纳关税18万元，假定进口的应 税消费品的消费税税率为10%。请计算该批消费品进口环节应缴纳的消费税税额。
8：单项选择题 对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是（ ）。（2007年） A.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除 B.房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得扣除 C.房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的，不得扣除 D.房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋值的10%
正确答案：C
知 识 点 ：增值额的确定
14：计算题
某房地产开发公司与某单位于1997年3月正式签署一写字楼转让合同，取得转让收入15000万元，公司即按税法规定缴纳了有关税金（城建税税率7%，教育费附加征收 率3%，不考虑地方教育附加，印花税税率为0.5‰）。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为3000万元；投入房地产开发成 本为4000万元；房地产开发费用中的利息支出为1200万元（不能按转让房地产项目计算分摊利息支出,也不能提供金融机构证明）。另知该公司所在省人民政府规定的 房地产开发费用的计算扣除比例为10%。请计算该公司转让此楼应纳的土地增值税税额。（1997年）
11：多项选择题 转让旧房产，计算其土地增值税增值额时准予扣除的项目有（ ）（2009年原制度） A.旧房产的评估价格 B.支付评估机构的费用 C.建造旧房产的重置成本 D.转让环节缴纳的各种税费
正确答案：A, B, D 知 识 点 ：土地增值税扣除项目的确定
12：单项选择题 转让旧房产，计算其土地增值税增值额时准予扣除的项目是（ ）。 A.房屋的净值 B.建造旧房产的重置成本 C.房屋开发费用 D.转让环节缴纳的各种税费
18：多项选择题 下列情形中，应由房产代管人或者使用人缴纳房产税的有（ A.房屋产权未确定的 B.房屋产权所有人不在房屋所在地的 C.房屋租典纠纷未解决的 D.房屋承典人不在房屋所在地的
正确答案：A, B, C, D 知 识 点 ：房产税纳税义务人与征税范围
）。（2013年）
19：单项选择题 下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（ ）。（2014年） A.农村的居住用房 B.建在室外的露天游泳池 C.个人拥有的市区经营性用房 D.尚未使用或出租而待售的商品房