新旧申报表主要区别
2017版企业所得税年度纳税申报表变化细节：《专项用途财政性资金及职工薪酬纳税调整明细表》
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A105040《专项用途财政性资金纳税调整明细表》新旧对比表
国家税务总局公告2017年第54号国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》的公告
国家税务总局公告2014年第63号国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》的公告
A105040 专项用途财政性资金纳税调整明细表（2017版）及填报说明2014年版
2017年版
项目
填报内容
项目
填报内容
总体说明
本表适用于发生符合不征税收入条件的专项用途财政性资金纳税调整项
目的纳税人填报。
纳税人根据税法、《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报纳税人专项用途财政性资金会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。
本表对不征税收入用于支出形成的费用进行调整，资本化支出，通过《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》（A105080）进行纳税调整。
总体说明。
2017版企业所得税年度纳税申报表变化细节《年度纳税申报表(a类)》
2017版企业所得税年度纳税申报表变化细节《年度纳税申报表（a类）》?A100000《年度纳税申报表（A类）》新旧对比表2014年版2017年版简要说明项目填报内容项目填报内容总体说明本表为年度纳税申报表主表，企业应该根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称税法）、相关税收政策，以及国家统一会计制度（企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、事业单位会计准则和民间非营利组织会计制度等）的规定，计算填报纳税人利润总额、应纳税所得额、应纳税额和附列资料等有关项目。
企业在计算应纳税所得额及应纳所得税时，企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的，应当按照税法规定计算。
税法规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算。
总体说明本表为企业所得税年度纳税申报表主表，企业应该根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称税法）、相关税收政策，以及国家统一会计制度（企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、事业单位会计准则和民间非营利组织会计制度等）的规定，计算填报纳税人利润总额、应纳税所得额和应纳税额等有关项目。
企业在计算应纳税所得额及应纳所得税时，企业会计处理与税收规定不一致的，应当按照税收规定计算。
税收规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按国家统一会计制度计算。
1、删除附列资料；2、强调是国家统一会计制度，因为该申报表适用企业、事业单位及非营利组织。
（一）表体项目本表是在纳税人会计利润总额的基础上，加减纳税调整等金额后计算出“纳税调整后所得”（应纳税所得额）。
会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等差异）通过《纳税调整项目明细表》(A105000）集中填报。
本表包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算、附列资料四个部分。
1.“利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度口径计算填报。
实行企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、分行业会计制度纳税人其数据直接取自利润表；实行事业单位会计准则的纳税人其数据取自收入支出表；实行民间非营利组织会计制度纳税人其数据取自业务活动表；实行其他国家统一会计制度的纳税人，根据本表项目进行分析填报。
增值税小规模纳税人申报表填写-文档资料
B
报表填写
一、新申报表主要内容
报表填写
1、小规模纳税人纳税申报表及其附列资料
包括：
（1）《增值税纳税申报表》 （2）《增值税纳税申报表附列资料》 注： 小规模纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时， 按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的， 需填报《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》。 其他情况不填写该附列资料。
报表填写
2、《纳税申报表》栏次填写说明
（8）第5栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”： 填写税控器具开具的销售自己使用过的应税固定资产和销售 旧货的普通发票金额换算的不含税销售额。 （9）第6栏“免税销售额”：填写销售免征增值税的应税 货物及劳务、应税服务的销售额，不包括出口免税销售额。 应税服务有扣除项目的纳税人，填写扣除之前的销售额。
原政策 小微企业2万 个体工商户和其他个人不超过2万
政策解读
二、申报表填写方法
《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》 （ 2019年第58号) 一、在《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事 项的公告》（总局公告2019年第32号）附件3《增值税纳税 申报表（小规模纳税人适用）》中，增设“小微企业免税销 售额”、“未达起征点销售额”、“其他免税销售额”、 “本期免税额”、“小微企业免税额”、“未达起征点免税 额”等栏次。 二、本公告自2019年11月1日起施行。 国家税务总局公告2019年第32号附件3、4内容同时废止。
报表填写
2、《纳税申报表》栏次填写说明
（14）第11栏“税控器具开具的普通发票销售额”：填写 税控器具开具的出口免征增值税应税货物及劳务、出口免征 增值税应税服务的普通发票销售额。 （15）第12栏“本期应纳税额”：填写本期按征收率计算 缴纳的应纳税额。
2017版企业所得税年度纳税申报表变化细节：《特殊行业准备金及纳税调整明细表》
2017版企业所得税年度纳税申报表变化细节：《特殊行业准备金及纳税调整明细表》A105120《特殊行业准备金及纳税调整明细表》新旧对比表国家税务总局公告2017年第54号国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》的公告国家税务总局公告2014年第63号国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》的公告A105120 特殊行业准备金及纳税调整明细表（2017版）及填报说明2014年版2017年版项目填报内容项目填报内容总体说明本表适用于发生特殊行业准备金纳税调整项目的纳税人填报。
纳税人根据税法，财政部、国家税务总局《关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税〔2012〕45号）、《关于保险公司农业巨灾风险准备金企业所得税税前扣除政策的通知》（财税〔2012〕23号）、《关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税〔2012〕11号）、《关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策的通知》（财税〔2012〕5号）、《关于延长金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策执行期限的通知》（财税〔2011〕104号）、《关于中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知》（财税〔2012〕25号）等相关规定，及国家统一企业会计制度，填报特殊行业准备金会计处理、税法规定及纳税调整情况。
总体说明本表适用于发生特殊行业准备金的纳税人填报。
纳税人根据税法相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报特殊行业准备金会计处理、税收规定及纳税调整情况。
只要会计上发生准备金，不论是否纳税调整，均需填报。
一、保险公司1.第1行一、保险公司：填报第2+3+6+7+8+9+10行的金额。
9.第9行（六）保险保障基金：填报保险保障基金的纳税调整情况。
填列方法同第2行。
一、保险公司1.第1行一、保险公司：填报第2+13+14+15+16+19+20行的合计金额。
新版企业所得税预缴申报表难点解读
新版企业所得税预缴申报表难点解读最近，国家税务总局颁布了《关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的公告》（国家税务总局公告2011年第64号，以下简称“64号公告”），对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》作出修订，自2012年1月1日开始实施。
本次修订是《企业所得税法》实施后的第三个版本的预缴申报表，切合现行政策，简洁明快，便于纳税人遵从。
笔者试集合新旧3个版本申报表的变迁，对64号公告中的《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》（A类）主要行次的变化及填报进行解读。
国税函〔2008〕44号文件的申报表2008年1月23日，国家税务总局《关于印发〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的通知》（国税函〔2008〕44号），制定了与《企业所得税法》配套的预缴纳税申报表，以下简称44号文件版本申报表。
《企业所得税法》基于减少纳税遵从成本，简便税收程序的考虑，其基本出发点是既然年度要做汇算清缴，季度暂且按照利润总额纳税，不做任何调增调减，汇算清缴后再多退少补，以减少程序成本，因此44号文件版本申报表第四行“利润总额”就成为季度预缴申报表的关键。
减少纳税遵从成本的理念是先进的，但由于以前年度亏损因素、免税收入因素，尤其是免税收入中的股息红利因素，对季度纳税影响巨大，如果不考虑实际情况，对纳税申报表作适度调整，主要收入是股息红利的集团公司母公司将难以承受。
但在2008年第一季度申报过程中发现了一些不合理因素。
例如：M公司2007年汇算清缴应纳税所得额亏损1000万元，2008年第一季度利润总额为2000万元，其中符合免税条件的股息红利所得1000万元，该企业按照44号文件版本申报表，申报表第四行填报2000万元，第五行税率25%，计算出M公司2008年第一季度应该预缴500万元企业所得税。
假设M公司后三个季度没有任何经营，2008年度汇算清缴，由于免税收入调减1000万元，弥补以前年度亏损1000万元，因此应纳税所得额为0，由于第一季度已经预缴企业所得税500万元，因此应退税500万元。
新版所得税申报表及填报说明重要问题汇总
实际检验后新版企业所得税申报表重要问题汇总（结合国税申报系统）1.“纳税调整后所得”概念问题。
主表中（表A100000）：新版所得税申报表与08版所得税申报表“纳税调整后所得”概念不同，主要原因是新版所得数申报表将税收优惠做了税基优惠、税率优惠、税额优惠的区分。
在主表中的“纳税调整后所得”等于利润总额-境外所得-纳税调整-免税、减计收入及加计扣除的余额，加上境外应税所得抵减境内亏损后的余额。
与08版申报表对比，没有进行减免所得和所得抵扣的调整。
亏损表（A106000）中：“纳税调整后所得”采取了08年的概念，此处的“纳税调整后所得”应是扣除了“减免所得”和“抵扣应纳税所得额”后的金额，建议应表述为“亏损弥补前的所得额”2.“视同销售收入”调整的问题。
（1）表A105010中，填列的视同销售收入，首先是税法规定应当视同销售，企业未确认收入结转成本的事项，要注意的是，此处的视同销售与增值税视同销售收入不同。
（2）视同销售收入按市场公允价值进行纳税调增。
（3）视同销售成本的调整。
关于视同销售成本的调整，根据目前学习到的各位专家的观点，主要分为两派。
一种观点认为：视同销售成本=视同销售收入；另一种观点认为：视同销售成本=企业账载成本，视同销售收入与成本间的差异，调整增加相关费用。
无论哪种观点，结论都是视同销售收入不增加企业的应纳税所得额，作用是扩大了三项费用（广告费和宣传费、业务招待费）扣除基数，对纳税人所得税事项而言，是有利无害的。
我个人赞同上述结论，但就视同销售收入的具体填列，我们以以下例子进行说明：某企业用自产产品用于业务宣传，该产品的成本是80，市场售价是100。
不考虑增值税等时。
（1）企业按会计准则（制度）不确认收入，会计处理为：借：销售费用 80贷：存货 80在企业进行年度纳税申报时，表（A105010）视同销售收入，纳税调整增加100元。
企业所得税上做视同销售收入的同时，也应当按企业账面成本做视同销售成本。
Etax申报表解析及问题答疑
数据来源附列资料二对应
➢ 《增值税纳税申报表（一般纳单税元格人及适期初用数据）》
数据来源附列资料一 对应单元格
数据来源增值税减免 税申报明细表
本期应补（退）税额
增值税——一般纳税人
➢ 收到回执内容为：申报成功，一窗式比对不符，具体原因为“增 值税纳税申报表附列资料（表二）》第3行“前期认证相符且本期 申报抵扣”金额数据……此处省略408个字。本期《稽核结果通知 书》中比对相符的“增值税专用发票” 税额比对不通过
如企业填写了B06第2、4、5、9b、12、13a、13b行次填写了销 售额之后是营改增企业应填写B50,分别选择应税品目及名称，选 择税率，填写营改增项目的销售额，必须保持和B06中营改增销售 额填写一直才能保存通过。
如果增值税一般纳税人为营改增的企业，如本月未发生销售额， 或者本月零申报，那B50报表中第一列应还是要选择应税品目名称 以及营业税税率和营改增的税率后再保存。
增值税——一般纳税人
➢ 海关稽核结果如何确认
对应系统自动确认的点击“收取”回执，按照稽核的结果的数据 进行增值税的填写。
对于系统未自动确认的，可以自行查询确认。操作流程：软件主 界面上方，点击“填写”，选择“事项”打开JH002海关稽核结果 明细确认，点击查询，对于认可查询结果，需要确认的，点击 “确认稽核结果”看到“申报成功”的提示后，再点击“收取” 回执查看，按照收到的稽核结果填写增值税进项第5行
稍后（3小时左右）重新缴款。
税款缴纳
➢ 扣款返回代码为FG5，扣款返回名称为共享参数表中无此预 算科目或辅助标志错误。
与主管税务机关确认核定信息是否有误。
税款缴纳
➢ 扣款返回代码为FA1，扣款返回名称为账号不存在。 ➢ 扣款返回代码为FA9，扣款返回名称为账户未签约。 ➢ 扣款返回代码为FAB，扣款返回名称为账户状态错。 ➢ 扣款返回代码为FG8，扣款返回名称为账户状态不允许扣款。 ➢ 扣款返回代码为FG9，扣款返回名称为银行系统内部错误。 ➢ 扣款返回代码为F9A，扣款返回名称为其他错误。
营改增后新版申报表填写指导说明
04
只填写2、4、5、 12、13行（营改 增新增内容行）
报表填写-营改增纳税人
附表二的填写
同一般纳税人
报表填写-营改增纳税人
01
附表三的填写
02
同扩围企业
报表填写-营改增纳税人
A
附表四的填写
B
同扩围企业
报表填写-营改增纳税人
固定资产
01
同一般纳税人
02
政策及法规
政策背景介绍：
《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则 《财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值
二．不填写2、4、5、12、13行。（原因：应 税服务行）
三．增加“免抵退”数据采集
○ 这是出口退税政策与实际管理的需要
报表填写-一般纳税人
附表二填写 防伪税控增值税专用发票填在35栏 货物运输业增值税专用发票填在35栏 机动车同一销售发票填在35栏
报表填写-一般纳税人
无需填写
附表三填写
税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）
○ 依据以上文件，国家税务总局对增值税纳税申报有关事项进行了调整 ，详见：国家税务 总局公告《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（2013年第32号）
谢谢！
单击此处添加文本具体内容
营改增纳税人填写
报表填写-营改增纳税人
主表的填写
第1栏、第4栏、第5栏、第6栏、第7栏，营改增新户应税服务有扣除项目的，应 填写扣除之前的不含税销售额。
第5栏：应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，其当期按预征率计算 缴纳增值税的销售额也填入本栏。
第8栏：营改增，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的免税销售额。 第11栏：营改增的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之后的销项
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新旧申报表主要区别
本次变化涉及五个表：附表三（本期销售额减除项目金额明细表）；增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）；文化事业建设费申报表；文化事业建设费申报清单；增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）
一、附表三，根据财税[2013]37号文规定，只有融资租赁企业可享受差额扣除政策，因此该表新增开票日期限制，截止财税[2013]37号文生效日（8月1日）前取得的合法的扣除凭证，仍能进行扣除。
8月1日以后取得的不得扣除。
二、关闭主表23行应纳税额减征额，数据取自附表四第一行第四列。
纳税人若发生符合财税…2012‟15号规定的两项费用，需要填列附表四增值税税控系统专用设备费及技术维护费一栏的本期发生额和本期实际抵减税额，期末余额自动滚存至下一期的期初余额。
附表四第二行分支机构预征缴纳税款及本期可抵减税额明细表（本期抵减税额明细），目前仅针对税务端添加过06扣税标志的航空企业开放。
三、新增文化事业建设费申报表及文化事业建设费申报清单。
纳税人应将涉及文化事业建设费的含税收入填入申报表第一栏次，文化事业
建设费扣除项目的含税金额应在申报清单（应税服务扣除项目清单）中逐笔填列，合计含税金额将自动反应在文化事业建设费申报表。
四、增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）第七行项目名称由原“代扣代缴税收通用缴款书”更改为“代扣代缴税收缴款凭证”。
五、小规模纳税人不满两万元，申报时应将免税销售额填列在第6及7行，税务机关代开的增值税专用发票仍应填列在第一行及第二行，不适用免税政策。
若要退税，则需收回代开发票全部联次。
六、具体表样请参见附件中的“增值税纳税申报办法（辅导材料）”，纳税人如需进一步了解相关的政策法规，可通过以下渠道进行业务咨询：
1、拨打12366纳税服务热线（转嘉定远程坐席）
2、前往各办税服务厅纳税咨询室现场咨询
3、登录纳税人个性化服务平台，选择“我要联系—主管分局”与在线坐席人员即时咨询，或是选择“我要联系—税收管理员”与税收管理员互动交流。
（平台登陆方法：请登陆嘉定税务子网站（）——便民服务——网上下载，查看《税企互动参与平台（即：纳税人个性化服务平台）纳税人操作手册》。