公共财政管理

3、公共财政管理的总体目标 、 （1）效率目标。使社会资源和要素得到最佳分 ）效率目标。 配； （2）公平目标。对社会收入进行再分配、实现 ）公平目标。对社会收入进行再分配、 社会相对公平； 社会相对公平； （3）稳定目标。保持社会总供给和总需求的平 ）稳定目标。 实现充分就业、物价稳定、国际收支平衡， 衡，实现充分就业、物价稳定、国际收支平衡， 宏观经济的稳定增长。 宏观经济的稳定增长。
2、公共预算的类型 、 （1）按照政府级别，分为中央预算和地方预算 ）按照政府级别， （2）按照不同的编制形式，分为单式预算和复式 ）按照不同的编制形式， 预算。 预算。 单式预算是将政府全部公共收支编入一个预算 是将政府全部公共收支编入一个预算。 单式预算是将政府全部公共收支编入一个预算。 复式预算是将收支编入两个或两个以上的预算 是将收支编入两个或两个以上的预算。 复式预算是将收支编入两个或两个以上的预算。
（2）税收管理的要素 ） A、 课税对象与税率。税率包括比例税率、累进 、 课税对象与税率。税率包括比例税率、 税率和定额税率。税率直接关系到国家财政收入 税率和定额税率。 多少及纳税人负担水平。 多少及纳税人负担水平。 B、税负转嫁与税收归宿。 、税负转嫁与税收归宿。 税负转嫁是对纳税人征收的税专由他人负担的 税负转嫁是对纳税人征收的税专由他人负担的 过程。 过程。 税收归宿是税负转嫁的终点 是税负转嫁的终点。 税收归宿是税负转嫁的终点。
（1）购买性支出的范围 ） 主要为投资性支出 教科文卫支出、 投资性支出、 主要为投资性支出、教科文卫支出、行政管理 支出和国防支出。 支出和国防支出。 （2）政府采购管理 ） 政府采购也称为公共采购， 也称为公共采购 政府采购也称为公共采购，是政府出于履行职 责的需要，以购买、租赁、委托或雇佣等方式获 责的需要，以购买、租赁、 取货物、工程或服务的活动。 取货物、工程或服务的活动。是最重要的购买性 支出管理手段。 支出管理手段。
如何规范政府的收费管理： 如何规范政府的收费管理： 确定是课税还是收费； 确定是课税还是收费； 合理确定收费水平， 合理确定收费水平，主要根据政府行为或服务的 成本来确定收费标准； 成本来确定收费标准； 有效地收费； 有效地收费； 防止乱收费。 防止乱收费。
3、公债管理 、 公债——政府为履行职能而凭借其信用举借的 公债 政府为履行职能而凭借其信用举借的 债务，是公共收入的一种形式。 债务，是公共收入的一种形式。 公债是国家信用的主要形式； 公债是国家信用的主要形式；是公共收入的形 式，但不列入公共预算收入；是重要的经济杠杆， 但不列入公共预算收入；是重要的经济杠杆， 用于宏观调控。 用于宏观调控。 公债的特点：自愿性、有偿性、灵活性。 公债的特点：自愿性、有偿性、灵活性。
政府收费的形式： 政府收费的形式： A、使用者费 、 是政府对特定服务或特许权收取的价格， 是政府对特定服务或特许权收取的价格，用于 支付这些服务的成本，它体现一种市场交易关系。 支付这些服务的成本，它体现一种市场交易关系。 包括直接费、公共事业特种费、 包括直接费、公共事业特种费、特许费。 直接费
C、税收种类。分为源自文库得税、商品（劳务）税、 、税收种类。分为所得税、商品（劳务） 财产税。 财产税。 所得税包括个人所得税 公司所得税、 包括个人所得税、 所得税包括个人所得税、公司所得税、社会保 险税。 险税。 商品（劳务） 包括增值税、营业税、消费税、 商品（劳务）税包括增值税、营业税、消费税、 关税等。 关税等。 财产税包括一般财产税 特种财产税（对土地、 包括一般财产税、 财产税包括一般财产税、特种财产税（对土地、 房屋、资本等）和财产转让税（遗产和增与税、 房屋、资本等）和财产转让税（遗产和增与税、 契税）。 契税）。
2、政府的收费管理 、 非税收收入包括公债收入、收费收入、 非税收收入包括公债收入、收费收入、罚没收 公产收入、基金收入及国资经营收入等。 入、公产收入、基金收入及国资经营收入等。 政府收费——政府提供特殊服务或规制某些经 政府提供特殊服务或规制某些经 政府收费 济行为而向相关主体收取的费用。 济行为而向相关主体收取的费用。 为非税收收 入形式之一。其特点是：直接有偿性、排他性、 入形式之一。其特点是：直接有偿性、排他性、 非规范性。 非规范性。
公债的作用： 公债的作用： 增强政府宏观经济管理能力； 增强政府宏观经济管理能力； 弥补赤字、维持政府收支平衡； 弥补赤字、维持政府收支平衡； 为特定的公共投资项目筹集资金。 为特定的公共投资项目筹集资金。
四、公共支出管理
1、购买性支出管理 、 公共支出可以分为购买性支出和转移性支出。 公共支出可以分为购买性支出和转移性支出。 购买性支出是政府直接进入市场 是政府直接进入市场， 购买性支出是政府直接进入市场，购买商品或 劳务的公共支出（体现政府直接介入资源配置）。 劳务的公共支出（体现政府直接介入资源配置）。 转移性支出是政府进行非市场的再分配 是政府进行非市场的再分配， 转移性支出是政府进行非市场的再分配，单方 面拨给受领者的支出（ 政府再分配水平）。 面拨给受领者的支出（体现 政府再分配水平）。
B、规费 、 公共部门为了履行社会经济管理职能， 公共部门为了履行社会经济管理职能，提供特 别行为或服务时收取的补偿费用。 别行为或服务时收取的补偿费用。它体现管理者 与被管理者之间的关系，是一种管理服务费。 与被管理者之间的关系，是一种管理服务费。 包括行政规费 行政规费（ ）、司法 包括行政规费（行政机关收取的费用 ）、司法 规费（司法机关收取的费用）。 规费（司法机关收取的费用）。
（3）税收管理的核心（或目的） ）税收管理的核心（或目的） 核心是实现公平税负和税收效率。 核心是实现公平税负和税收效率。 公平税负意味着 必须坚持同等税收待遇原则； 意味着： 公平税负意味着：必须坚持同等税收待遇原则； 必须坚持支付能力原则（如累进税、比例税）； 必须坚持支付能力原则（如累进税、比例税）； 必须坚持受益原则。 必须坚持受益原则。 税收效率要求即有利于资源的有效配置 要求即有利于资源的有效配置， 税收效率要求即有利于资源的有效配置，又有利 于提高税务行政的管理效率。 于提高税务行政的管理效率。
三、公共收入管理
公共收入管理包括税收收入管理和非税收收入 管理。 管理。 1、税收管理 、 （1）什么是税收？ ）什么是税收？ 税收是国家为实现其职能，凭借政治权利， 税收是国家为实现其职能，凭借政治权利，依法 强制、无偿地取得公共收入的方式。 强制、无偿地取得公共收入的方式。税收是最主 要的公共收入形式。 要的公共收入形式。 税收的特征：强制性、无偿性和固定性。 税收的特征：强制性、无偿性和固定性。
4、公共财政管理的地位 、 由于对公共资源实行管理， 由于对公共资源实行管理，在政府管理中具有 核心地位； 核心地位； 在政治生活中处于权力斗争的中心； 在政治生活中处于权力斗争的中心； 是最富有活力的公共管理领域。 是最富有活力的公共管理领域。
二、公共预算管理
1、公共预算的概念和特征 、 公共预算是政府在每一财政年度经立法程序批 准的全部公共收支计划。 准的全部公共收支计划。一般包括公共收入预算 和公共支出预算。 和公共支出预算。 特点：计划性、透明性、全面性、权威性、 特点：计划性、透明性、全面性、权威性、政 治程序性。 治程序性。
（3）按照不同的收支管理范围，分为总预算和单 ）按照不同的收支管理范围， 位预算。 位预算。
3、公共预算管理的基本模式 、公共预算管理的基本模式 （1）分项排列预算模式 ） 以预算支出的若干特定目标为核心， 以预算支出的若干特定目标为核心，采用分项 排列的方法依次列出特定目标的预算资金， 排列的方法依次列出特定目标的预算资金，由拨 款机构加以拨付。 款机构加以拨付。
政府采购的基本方式： 政府采购的基本方式： 竞争性招标采购、有限竞争性招标采购、 竞争性招标采购、有限竞争性招标采购、竞争 性谈判、询价采购、单一来源采购。 性谈判、询价采购、单一来源采购。
2、转移性支出管理 、 转移性支出管理包括社会保障支出管理、 转移性支出管理包括社会保障支出管理、财政 补贴管理和其他转移性支出管理。 补贴管理和其他转移性支出管理。 （1）社会保障支出管理 ） 即政府向暂时或永久失去劳动能力、 即政府向暂时或永久失去劳动能力、失去工作机 会或生活困难的社会成员提供保障其基本生活的 支出。包括社会保险、社会救助、社会优抚、 支出。包括社会保险、社会救助、社会优抚、社 会福利。 会福利。
2、公共财政管理的概念 、 公共财政管理是公共部门为了保证公共财政职 能的履行对财政收支进行的决策、管理、 能的履行对财政收支进行的决策、管理、监督等 活动的总和。 活动的总和。 公共财政管理的主体是公共部门 主体是公共部门， 公共财政管理的主体是公共部门，目的是为了 保证公共财政的基本职能得到最大限度履行。 保证公共财政的基本职能得到最大限度履行。
预算执行由本级财政部门负责，包括收入执行、 预算执行由本级财政部门负责，包括收入执行、 由本级财政部门负责 支出资金拨付和预算调整三个环节。 支出资金拨付和预算调整三个环节。 决算是对预算结果的总结和评价。目的是为了 决算是对预算结果的总结和评价。 是对预算结果的总结和评价 集中反映预算活动的基本情况和政府绩效， 集中反映预算活动的基本情况和政府绩效，为编 制新的预算提供参考。 制新的预算提供参考。
4、公共预算的过程 、 分为预算编制、预算执行和决算。 分为预算编制、预算执行和决算。 预算编制是对未来一段时间内公共部门收支进 预算编制是对未来一段时间内公共部门收支进 行测算和计划的活动。 行测算和计划的活动。 预算编制的原则：公开性、完整性、可靠性、 预算编制的原则：公开性、完整性、可靠性、 年度性、法律性。 年度性、法律性。
第八章 公共财政管理
一、公共财政管理概述 二、公共预算管理 三、公共收入管理 四、公共支出管理
一、公共财政管理概述
1、公共财政的概念和特征 、 公共财政——为市场经济提供公共服务的政府 公共财政 为市场经济提供公共服务的政府 分配行为。 分配行为。 公共财政的具体特征： 公共财政的具体特征：以弥补市场失灵为行为 准则；为市场提供平等服务；非营利性；法治性。 准则；为市场提供平等服务；非营利性；法治性。 集中体现为为公共性特征。 公共性特征 集中体现为为公共性特征。
计划—预算模式 （2）规划 计划 预算模式 ）规划—计划 确定预算项目的目标，编排实现预算目标的方案， 确定预算项目的目标，编排实现预算目标的方案， 后按照预算方案进行预算安排的模式， 后按照预算方案进行预算安排的模式，而不是按 照支出项目进行预算。 照支出项目进行预算。 （3）目标管理预算模式 ） 注重预算项目执行的效率，而不是主项目与各备 注重预算项目执行的效率， 选项目之间的选择。 选项目之间的选择。
（4）零基预算模式 ） 不考虑以前的预算收支情况， 不考虑以前的预算收支情况，而是根据实际需要 编排预算项目的模式。 编排预算项目的模式。 简述题） （5）绩效预算模式（09简述题） ）绩效预算模式（ 简述题 以绩效或结果为导向的预算管理模式。（ 。（为 以绩效或结果为导向的预算管理模式。（为西方 国家主要的预算管理模式）。 国家主要的预算管理模式）。
政府采购的特点： 政府采购的特点： 公共性、非营利性、规范性、主体的特定性、 公共性、非营利性、规范性、主体的特定性、 采购活动的政策性、采购范围广、规模大等。 采购活动的政策性、采购范围广、规模大等。 政府采购的模式： 政府采购的模式： 分散采购（灵活性、自主性强， 分散采购（灵活性、自主性强，但不利于政府 控制公共支出， 控制公共支出，优化资金使用 ） 集中采购（有利于加强控制，可降低成本、 集中采购（有利于加强控制，可降低成本、有 利监督）。 利监督）。