公共财政管理体制

第十二章公共财政管理体制

第一节公共财政管理体制概述

一、财政管理体制的含义与实质

（一）财政管理体制的含义

1、财政管理体制是指在中央与地方政府之间以及各地方政府之间划分财政收支范围和预算管理职权的一项根本制度。

2、其主要内容有：

（1）财政分级；

（2）财政支出和支出职责的划分；

（3）财政收入和收入职责的划分；

（4）政府间转移支付制度。

（二）财政管理体制的实质

1．集权的理由与好处

（1）集权能有效地配置全国性或准全国性公共产品

（2）集权能有效解决地区之间的协调发展问题

（3）集权有助于宏观经济的稳定

2．分权的理由与好处

（1）分权有利于公共产品的有效供应

（2）分权有利于使公共产品提供的成本费用分摊与受益直接挂钩，这可提高地方居民对政府事务的参与程度，同时也有利于加强当地政府的责任感（3）分权有利于创新。集权体制下，地方政府没有或很少有决策自主权，地方官员是中央政府行政命令的执行者

（4）分权有利于税收征管。从组织财政收入的角度看，地方政府比中央政府更接近纳税人，更了解税源和征税对象的情况，从而在税收征管上具有一定的优势，在防止分散、零星税款流失方面的优势则更加明显。

（5）分权有利于社会公众对地方政府的监督

二、财政管理体制的内容

（一）财政分级

1．公共产品的层次性

2．公共产品有效供给与财政分级

公共产品客观上存在层次性，那么，不同层次的公共产品，应由哪一级政府提供才是适当的和有效的

从理论上说，中央政府也可以提供区域性公共产品，但最终结果却不能尽如人意，这是因为：其一，地方政府对地区居民对区域性公共产品的偏好的了解程度优于中央政府；其二，与由中央政府提供地域性公共产品相伴的高度集权型财政体制会带来较大的效率损失。

不同层次的公共产品由不同级次的政府来提供才能实现高效率，从根本上说是因为不同层次的公共产品具有程度不同的外溢性，或者说具有某种性质的差异。

（二）支出划分

1. 稳定职能的划分

稳定职能应主要由中央政府履行

地方财政稳定经济的政策会因“贸易漏损”而失效

2. 分配职能的划分

分配职能也因主要由中央政府履行

3. 资源配置职能的划分

资源配置职能由中央政府与地方政府分层次履行，应主要由地方政府履行。（三）收入划分

1．分税依据

（1）政府财政经济分级管理的要求

（2）公共产品分级提供的要求

（3）政府行为目标差异性的要求

（4）调动地方政府征税积极性的要求

（5）提高公共资金使用效益的要求

2．分税原则

（1）效率原则

（2）适应原则

（3）恰当原则

3．分税方式

（1）划分税额的分税方式

（2）划分税种

（3）划分税率

（4）划分税制

（4）混合型的模式

（四）转移支付

1．转移支付的含义

转移支付是一个国家的各级政府之间在既定的职能、支出责任和税收划分的框架下的财政资金转移

（1）各级政府大体一致的基本财力保障是确保政府职责的正常行使，政府政策得以及时、完整、准确执行的必要条件；

（2）国内居民都应能从政府方面得到均质化、标准化、公平化的公共服务。据此，当一些客观原因导致某地财政状况不平衡，为满足这两项要求就需要转移支付予以协调。

2．转移支付的目标

（1）社会公平目标

（2）财政调控目标

3．转移支付方式

（1）有条件的转移支付

（2）无条件转移支付

（3）分类转移支付

（4）共享税

第二节分税制财政体制

一、分税制改革前财政体制的沿革

（一）统收统支体制

1、这是我国1950-1952年国民经济恢复时期实行的财政管理体制。

2、体制的特点主要是：

（1）财政管理权限集中在中央

（2）财力集中在中央

（3）各项财政收支，除地方附加外，全部纳入统一的国家预算。

3、这种统收统支的财政管理体制，显然不能长期运用下去，它只是在战时特殊历史背景下适应特殊的社会经济环境而制定的一种暂时的财政管理体制。（二）统一领导，分级管理体制

1、这是我国在1953-1979年间实行的财政管理体制。

2、这种财政管理体制的主要特征是：

（1）中央统一制定预算政策和预算制度，按国家行政区划分预算级次，实现分级管理，原则上是一级政权一级预算

（2）按中央政府和地方政府的职责分工并按企事业单位和行政单位的隶属关系确定各级财政的支出范围

（3）主要税种的立法权、税率调整权和减免权集中于中央

（4）地区间的调剂由中央统一进行，凡收大于支的地方上解收入，凡支大于收的地方由中央补助，中央预算另设专门拨款，由中央集中支配，以调节地方预算的收支平衡

（5）地方预算基本上是以支定收，结余可以留用

（6）体制的有效期是一年一定。

（三）划分收支，分级包干体制

1、这是我国在1980---1993年间实行的财政管理体制。

2、其基本内容是：

（1）按经济管理体制规定的隶属关系，划分中央与地方的收支范围

（2）地方财政收支的包干基数，以l979年预算收支执行数为基数

（3）地方上缴比例、调剂收入分成比例和定额补助数由中央核定下达后，原则上一定五年不变

（4）地方在划分的收支范围内，自求平衡。

二、分税制财政管理体制改革的主要内容