审计目标发展历程各阶段特征及原因
审计技术和方法的发展
以评价内控系统为基 以评价审计风险为基础 础
对内控的理解 注重内部控制制度 注重内部控制框架
审计程序
从了解和评价内控开 从分析性复核和评价固
始
有风险、重大错报风险
开始
审计资源分配 较盲目
主要精力放在容易出错 的领域
审计方法
很少使用分析性复核 广泛采用分析性复核
在这段历 史上，审计 都是以审查 账表上的会 计事项为线， 所以称账表 导向审计
三、账表导向审计的局限性
适用于评价简单的受托经济责任
审计技术和发展的第一阶段，具有重要 地位。
缺点：
1、耗费大量人力和时间. 2、对会计系统不了解，即使采用抽样
技术，容易造成重大问题。
3、以交易为主的审计不容易发现程序 性错误。
于大型企业。 2、企业内部牵制制度日益完善 3、20世纪初，美国信用事业发展，报表使用 者需了解企业的财务状况和偿债能力。
资产负债表审计不局限在资产负债表上，必 须遵循会计事项的轨迹，追溯到账薄和凭证。
上述演变过程可归纳为：
详查收入和支出 全面祥查 审查资产负债表项目 全面审查财务报表项目
审计管理决策部门
（二）传统风险导向审计的基本程序
美国拉里·F ·康雷茨：计划阶段、实施阶段、报
告阶段。 具体事务中五阶段：
1、计划阶段：运用调查、了解、评估等方法确 定审计重点、范围，评估固有风险。 2、了解和评估重要的资料来源，寻找并确定控 制弱点。 3、初步风险评估，选择可靠的审计程序。 4、拟订与执行审计计划，获取审计证据。 5、整理、期后审核、分析性复核和工作底稿审 核，全面评估，形成审计结论并出具审计报告。
审计风险的特点： 客观性、必然性、无意性、不确定性。
审计发展历史
审计发展历史引言概述：审计作为一种重要的监督和评价机制，在现代社会中扮演着至关重要的角色。
审计的发展历史可以追溯到古代，经历了漫长的发展过程，逐步形成了现代审计体系。
本文将从古代审计开始，逐步介绍审计的发展历史。
一、古代审计1.1 古代审计的起源古代审计起源于古代国家管理制度的建立，早在古代的中国、埃及、希腊等国家就已经存在审计制度。
审计主要是对国家财政收支进行检查和监督，确保国家财政的安全和稳定。
1.2 古代审计的形式古代审计主要以财务审计为主，审计对象主要是国家财政收支和官员的财产。
审计人员多为官员或财政官员，审计程序相对简单，主要是通过查账和盘点财产来实现审计目的。
1.3 古代审计的意义古代审计在维护国家财政安全和稳定方面发挥了重要作用，为国家管理和治理提供了重要的监督和评价机制。
古代审计的发展奠定了审计制度的基础，为现代审计的形成和发展奠定了基础。
二、近代审计2.1 近代审计的兴起近代审计的兴起主要是在工业革命和现代国家管理体系建立的背景下，审计开始逐渐走向专业化和科学化。
审计的范围逐渐扩大，不仅限于财务审计，还包括绩效审计、合规审计等多个领域。
2.2 近代审计的发展近代审计在管理学、经济学等学科的影响下，逐步形成了一套科学的审计理论和方法。
审计制度逐步完善，审计机构也逐渐建立，审计师的专业水平得到提升，审计的独立性和客观性得到了保障。
2.3 近代审计的意义近代审计在保障国家财政安全、提高政府管理效率和促进经济发展方面发挥了重要作用。
近代审计的发展为现代审计制度的建立和完善奠定了基础，为现代社会的稳定和发展提供了重要的保障。
三、现代审计3.1 现代审计的特点现代审计以专业化、科学化和国际化为特点，审计范围逐步扩大到企业、机构等各个领域。
现代审计注重风险管理和内部控制，审计方法和技术不断创新，审计理论也不断完善。
3.2 现代审计的发展趋势现代审计在信息技术的影响下，逐步向数字化和智能化方向发展，审计数据分析和风险识别能力得到提升。
审计发展历史
审计发展历史一、引言审计作为一种重要的经济管理工具，其发展历史可以追溯到古代。
本文将从古代到现代，梳理审计的发展历程，以及其在不同时期的特点和作用。
二、古代审计在古代，审计的主要目的是监督国家财政收支，确保国家财政的合法性和公正性。
古代审计的主要工作内容包括核对账簿、检查税收和财政文件等。
例如，在古代中国，审计官员被称为“考功员”，他们负责审查官员的功绩和财务状况，以确保政府的权力被正确行使。
三、近代审计随着工业革命和现代企业的兴起，审计开始在商业领域发挥作用。
近代审计的主要任务是检查企业的财务报表，确保其准确性和可靠性。
审计师通过对企业的账簿、凭证和财务记录进行审查，评估企业的财务状况，并提供独立的意见和建议。
四、现代审计随着全球经济的发展和金融市场的复杂性增加，审计的范围和作用也得到了扩展。
现代审计不仅关注财务报表的准确性，还注重企业的内部控制和风险管理。
审计师需要评估企业的风险管理政策和程序，确保企业能够有效应对潜在的风险。
五、信息技术对审计的影响随着信息技术的快速发展，审计工作也发生了变革。
现代审计师利用计算机和数据分析工具来处理大量的财务数据，提高审计的效率和准确性。
同时，信息技术也带来了新的审计风险，如数据安全和隐私保护等问题，审计师需要具备相应的技术知识和技能来应对这些挑战。
六、审计的作用和意义审计在经济管理中起着重要的作用。
首先，审计可以提供独立的意见和建议，匡助企业和政府改进财务管理和决策。
其次，审计可以增强财务报表的透明度和可信度，提高投资者和其他利益相关者对企业的信任度。
最后，审计可以发现并预防财务舞弊和不当行为，维护经济秩序和社会公正。
七、结论审计作为一种重要的经济管理工具，其发展历史经历了古代、近代和现代三个阶段。
随着信息技术的发展，审计工作也发生了变革，但其核心作用和意义并未改变。
审计通过提供独立的意见和建议，确保财务报表的准确性和可靠性，匡助企业和政府改进财务管理和决策。
审计发展历史
审计发展历史一、引言审计是一种重要的经济管理工具，通过对财务报表和相关信息的审核，可以确保企业的财务报告的真实性和准确性。
审计发展历史是审计学研究的重要内容之一，它对于了解审计学的演变和发展过程具有重要意义。
本文将从古代审计开始，逐步介绍审计发展历史的重要阶段和里程碑。
二、古代审计古代审计可以追溯到公元前3000年左右的古埃及时期。
当时的审计主要是由国家机构进行的，目的是确保国家财政的稳定和公正。
审计员会对国家财政收支进行检查，并记录下来，以便国家统计和管理。
这种审计形式在古代中国和古希腊也有相似的存在。
三、中世纪审计中世纪是审计发展的重要时期。
在这个时期，审计主要是由教会进行的，目的是确保教会财务的透明和合规。
教会审计员会对教会的财务报表进行审核，并确保资金使用符合教会的宗教和道德规范。
此外，一些国家也开始建立自己的审计机构，对国家财政进行审核和监督。
四、近代审计近代审计的发展可以追溯到18世纪的英国工业革命时期。
工业革命带来了大规模的企业和复杂的财务结构，需要更加专业和有效的审计机制。
于是，审计开始从传统的财务审核转向更加科学和系统的方法。
在19世纪，审计学成为一门独立的学科，并开始在大学中开设相关课程。
五、20世纪审计20世纪是审计发展的重要里程碑。
在这个时期，审计开始与法律和法规相结合，成为保护投资者利益和维护市场秩序的重要工具。
同时，随着信息技术的发展，审计也开始利用计算机和数据分析等工具，提高审计效率和准确性。
此外，国际审计准则的制定和国际审计组织的成立，进一步推动了审计的国际化和规范化。
六、现代审计现代审计是审计发展的最新阶段。
在这个阶段，审计已经成为一种全球性的专业服务，广泛应用于各个领域和行业。
现代审计注重风险评估和内部控制的审计，以及对非财务信息的审核。
同时，随着大数据和人工智能的发展，审计也面临着新的挑战和机遇，需要不断更新和提升审计方法和技能。
七、总结审计发展历史经历了从古代审计到现代审计的演变过程，不断适应经济和社会的变化。
工程审计的发展历程与趋势
工程审计的发展历程与趋势工程审计是指通过对工程项目进行全面的监督、检查和评估，以确保项目的合规性、质量、安全和效益。
随着工程项目规模的不断扩大和复杂性的增加，工程审计在现代社会中发挥着越来越重要的作用。
本文将探讨工程审计的发展历程和当前的趋势。
一、工程审计的发展历程1. 初期阶段工程审计最早可以追溯到古代建筑工程的检查和验收过程。
在古代，工程审计主要是由建筑师、工匠和监督人员完成的，目的是确保建筑物的质量和安全。
随着社会的发展，工程审计逐渐成为一项专业化的活动。
2. 现代阶段20世纪初，随着工程项目的规模和复杂性的增加，工程审计逐渐成为一种管理工具。
工程审计的概念和方法得到了进一步的发展和完善。
在这个阶段，工程审计主要依赖于人工的检查和评估，缺乏有效的技术手段。
3. 信息化阶段随着信息技术的飞速发展，工程审计逐渐实现了信息化。
通过建立工程项目管理系统和数据分析平台，审计人员能够更加方便地获得和分析项目的相关信息。
信息化的工程审计不仅提高了效率，还提供了更加准确和可靠的数据支持。
二、工程审计的趋势1. 数据分析随着大数据和人工智能技术的发展，工程审计将更加重视数据的分析和利用。
通过对工程项目数据的深入挖掘，审计人员可以发现隐藏的问题和潜在的风险，提供更加精准的建议和决策支持。
2. 实施全生命周期审计工程项目的全生命周期包括规划、设计、建设、运营和维护等多个阶段。
传统的工程审计主要关注项目的建设阶段，而忽视了其他阶段的风险和效益。
未来的工程审计趋势将更加注重全生命周期的审计，以实现项目的可持续发展和最大化效益。
3. 强调风险管理工程项目存在着众多的风险，如技术风险、合规风险和财务风险等。
在工程审计中，应该更加重视风险管理的重要性。
审计人员需要通过对项目的全面评估和分析，制定有效的控制措施，预防和应对各种风险。
4. 国际化合作随着全球化进程的加快，工程项目越来越具有国际性。
在未来的工程审计中，国际化合作将成为一种趋势。
项目四审计目标的演进与审计技术的发展阶段
审计目标是指人们在特定的社会历史环境中， 期望通过审计实践活动达到的最终结果，或 者说是指审计活动所要达到的目的与要求。
二、审计目标的演变
注册会计师审计的发展历程大体可以分为三个阶 段，其总体目标的演变也大体可以分为三个阶 段。
三、审计技术方法的发展阶段
• （一）账项基础审计 • （二）制度基础审计 • （三）风险导向审计
【知识回顾】
审计目展 阶段
审计的具体 目标
任务2 掌握审计的具体目标
一、管理层认定与具体审计目标
认定是指管理层对财务报表组成要素的确 认、计量、列报作出的明确或隐含的表 达。认定与审计目标密切相关，注册会 计师的基本职责就是确定被审计单位管 理层对其财务报表的认定是否恰当。
二、审计过程与审计目标的实现 （一）接受业务委托 （二）计划审计工作 （三）实施风险评估程序 （四）实施控制测试和实质性程序 （五）完成审计工作和编制审计报告
项目四 审计目标的演进与审计技 术的发展阶段
知识目标
1．理解审计目标的含义； 2.理解审计目标的演进过程； 3.了解审计技术的发展阶段； 4.理解管理层认定和具体审计目标的关系
能力目标
1．清晰表述审计的总体目标。 2．区分具体审计项目的具体审计目标 。
任务1 认识审计目标的演进与 审计技术的发展阶段
中国审计市场发展历程
中国审计市场发展历程
中国审计市场经历了三个阶段：成长期、规范期和创新期。
在成长期，中国审计市场起步较晚，随着国家经济改革的推进，审计需求逐渐增加。
此阶段的特点是市场竞争较为有限，以国有企业为主要客户。
审计机构的发展较为缓慢，技术和服务水平较低，市场份额较少。
进入规范期后，中国审计市场面临了市场规范和监管的需要。
为了提高审计质量和规范市场秩序，政府出台了一系列法规、准则和规范。
同时，外资审计机构也开始涌入中国市场，加强了市场竞争。
这一阶段的审计市场逐渐规模扩大，审计机构的数量和规模均得以增长。
目前，中国审计市场正处于创新期。
随着中国经济的快速发展和市场经济的深入推进，审计市场也面临着新的挑战和机遇。
随着互联网、大数据和人工智能等新技术的应用，审计工作正变得更加智能化和高效化。
同时，审计服务也不再局限于财务报表的审计，而是逐渐拓展到风险管理、内部控制和企业治理等领域。
未来，中国的审计市场将进一步发展壮大，为企业和投资者提供更加专业、全面的审计服务。
审计目标发展历程各阶段特征及原因
以控制测试为基础进行抽样审计
股东，债权人，证券交易机构，税务部门，金融机构及潜在投资者
第四阶段
以资产负债表和利润表为中心的全部财务报表及相关财务资料
对财务Байду номын сангаас表发表审计意见，确定财务报表真实可靠查错防弊转，防止舞弊
抽样审计、风险导向审计、计算机辅助技术
股东，债权人，证券交易机构，税务部门，金融机构及潜在投资者
分析审计目标在各个阶段发展的原因
审计发展历程以及各阶段特征如表1所示。审计目标的发展原因如表2所示
表1 审计发展历程以及各阶段特征
阶段
对象
目的
方法
报告使用人
第一阶段
会计账目
查错防弊
会计账目进行详细审计
企业股东
第二阶段
资产负债表
判断企业信用情况
详细审计初步以及抽样审计
企业股东、债权人
第三阶段
以资产负债表和利润表为中心的全部财务报表及相关财务资料
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表2审计目标的发展原因分析表
发展
阶段
时间
审计
目标
发展原因
社会需求
审计自身能力
法律、法庭判决以及会计职业团体制定的审计准则
第一阶段
——1930s
揭弊查错
①当时公司中内部牵制制度尚不完整,而且不被人重视,技术错误和舞弊行为经常发生；
②受托经济责任关系下财产所有者无法对经营管理者进行直接地、经常地检查和监督，因而需要一个具有相对独立身份的“第三者”承担起监督和检查的职责。
①美国注册会计师协会（AICPA）1988年颁布了53、54号《审计准则公告》。
第四阶段
1995为标志，1996转换完成
降低信息风险
①抽样审计 使得审计人员的审计风险加大；
②内部控制制度的发展与完善使得企业对风险预警的意识增强。
①现代科技的发展、计算机技术的成熟、统计学数学等辅助学科的发展使得风险控制更为容易；
②由于社会公众的强烈要求和审计团体的职业需要，美国注册会计师协会的审计程序委员会从1944年开始审计准则的制定工作，颁布了世界上第一部审计准则《审计准则试行方案——公认的重要性和范围》。
第三阶段
1988为标志
以揭弊查错和鉴证财务报表的真实性并重
①随着内部控制制度的发展，企业认识到鉴证财务报表真实性与揭弊查错同等重要，因此目标有了一定程度的回归；
③第二次世界大战后经济需要发展；④资本主义企业的内部结构和外部环境进一步复杂化,尤其是随着跨国公司的迅速崛起，这种形势促进了内部审计的发展。
①企业能够依靠内部牵制制度来控制和防止各种弊端和错误,使审计人员有可能摆脱账簿的束缚；
②第二次世界大战之后，审计职能作用的范围扩大了,传统的合规性财务审计向经济效益审计延伸，促进审计的发展；
分析审计目标在各个阶段发展的原因
审计发展历程以及各阶段特征如表1所示。审计目标的发展原因如表2所示
方法
报告使用人
第一阶段
会计账目
查错防弊
会计账目进行详细审计
企业股东
第二阶段
资产负债表
判断企业信用情况
详细审计初步以及抽样审计
企业股东、债权人
第三阶段
以资产负债表和利润表为中心的全部财务报表及相关财务资料
③1938年美国发生了审计史上最大的案件——麦克森·罗宾斯药材公司倒闭案件。被审计单位内控制度薄弱,财务报表发生错误和舞弊的可能性就大这一客观事实,促使审计界冲破传统审计方法的限制,把审计同管理科学结合起来,促进了审计方法的改革,使制度基础审计应运而生。
①GAAP（一般公认会计原则）的出现，有了鉴证真实公允的标准；
①受生产力发展水平的制约，生产规模和审计对象有限，经济业务也比较简单，审计发展不完全
发展不完全
第二阶段
1930s——1960s
鉴证财务报表的真实公允
①资本所有权与管理权进一步分离，股东关心公司财务状况；
②银行信贷业务的发展,银行界需要进行企业信用调查,以判断企业的偿债能力,防止信用危机和维护银行家的权益。财务报表的真实性以及其财务状况成为利害关系人最关注的方面；
②很多欺诈案的发生都是管理者参与的结果，内部控制对这种情况显然无能为力，因而社会公众又把查错揭弊的责任转向审计。
①审计的发展使得审计人员掌握了揭弊查错和鉴证报表真实性的双重能力；
②进入20世纪70年代以来,控告审计人员诉讼案件急剧增加，外部的社会压力和内部的技术要求,都需要审计人员必须以积极的态度面对各种审计风险,于是风险基础审计方法在20世纪80年代开始得到广泛的运用。
对财务报表发表审计意见，确定财务报表真实可靠查错防弊转
以控制测试为基础进行抽样审计
股东，债权人，证券交易机构，税务部门，金融机构及潜在投资者
第四阶段
以资产负债表和利润表为中心的全部财务报表及相关财务资料
对财务报表发表审计意见，确定财务报表真实可靠查错防弊转，防止舞弊
抽样审计、风险导向审计、计算机辅助技术
②美国注册会计师协会（AICPA）1996年颁布了78号《审计准则公告》。
②随着审计的发展，在审计工作中，审计人员掌握了各种工具和手段，能有效地识别、积极地规避由于被审单位误报、舞弊和经营失败而带来的审计风险；
③世界经济全球化与区域集团化交织发展,使审计信息的使用者认识到了解各国不同的审计制度、审计实务并促进国际协调化的必要性和紧迫性。
①美国注册会计师协会（AICPA）1995年颁布了《改进企业报告公告》；