企业所得税计算项目统计表

2.高新技术企业或科技型中小企业，补亏期限最长10年
3.转让财产收入
3.社保基金取得的直接股权投 资收益、股权投资基金收益
3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，从 居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息 、红利
3.职工教育经费：X≤工资薪金*8%（可结转），且软件生产企业、集 成电路设计企业的职工培训费可据实扣除。除去培训经费后的职工教
4.工会经费：X≤工资薪金*2%
征范畴
6.非营利组织按照省级政府规定收取的会费收入 5.五险一金：企业负担的部分
期限最长8年（困难行业企业主营业务收入须占收入总额 50%以上）
6.租金收入
注意：
6.补充养老、补充医疗：X≤工资薪金*5%

7.特许权使用费收入
1.持有上市公司股票不足12个月的，不免税
6.财产保险、雇主责任险、公众责任险全额扣
8.接受捐赠收入
2.持有非上市公司股票，无时间限制，均免
7.职工应公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出
9.其他收入
8.非关联企业利息费用：金融/经批准/不超过金融同类贷款，据实
9.关联企业利息费用：
（1）金融企业：债权投资：权益性投资≤5:1，据实扣
（2）其他企业：债权投资：权益性投资≤2:1，据实扣
企业所得税计算项目统计表
收入
不征税收入
免税收入
各项扣除
允许弥补的以前年度亏损
1.销售货物收入
1.财政拨款
1.国债利息收入、地方政府债券利息收入
1.工资、薪金：合理，实发，据实扣
1.依次补亏共5年，连续计算不间断
2.提供劳务收入
2.行政事业收费、政府性基金 2.居民企业之间的股息、红利等权益性收益
2.职工福利费：X≤工资薪金*14%
10.借款费用：
（1）有关资产购置、建造期间发生的借款费用：不能扣
（2）有关资产交付使用后发生的借款费用：可以扣
11.汇兑损失
12.业务招待费：X≤实际 * 60%，且X≤当年销售收入 * 5‰
13.广告费和业务宣传费：
（1）烟草企业不能扣
（2）X≤销售收入 * 15%，可结转
（3）化妆品制造、销售；医药制造；饮料制造：X≤销售收入 * 30%
3.境外机构的亏损不能用境内的盈利弥补，但境内机构 的亏损，可用境外的盈利弥补。
育经费不超过8%
4.股息、红利等权益 注意：
4.跨境电子商务综合试验区内实行核定征收的
4.受疫情影响大的困难行业，2020年发生的亏损，补亏
性投资收益 5.利息收入
出口退税款要交税，不属于免 5.与“创新企业”有关的收入
14.环境保护专项资金，按照法律法规规定提取的部分可扣
15.经营性租赁费
16.劳动保护费：合理
17.公益性捐赠支出：可结转，3年
（1）X≤利润总额 * 12%
（2）扶贫，据实扣 （3）通过公益组织或政府捐赠用于应对新冠病毒的现金、物品，全额 （4）直接向医院捐赠用于应对新冠病毒的物品，全额 18.总机构分摊：非居民企业总机构与分机构合理分摊 19.会员费、合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费 20.手续费和佣金： （1）保险企业：X≤（保费收入-退保费）* 18% ，可结转 （2）从事代理业务，主营业务收入是手续费、佣金的企业，据实扣 （3）其他企业：X≤ 收入 * 5% 注：资本化的手续费不得扣除，应折旧或摊销 21.航空企业训练费作为成本据实扣 22.核力发电企业人员培训费，作为成本据实扣 23.保险公司缴纳的保险保障基金 23.股权激励，行权时，上市公司可以作为工资薪金支出予以扣除： （公允价值-员工实际购买价） 24.企业参与政府组织的棚户区改在支出，准予扣除 25.以前年度发生的应扣未扣支出（最多追溯5年） 26.金融企业贷款损失准备金税前扣除