北京市国家税务局关于外国企业常驻代表机构2004年度企业所得税汇

乐税智库文档财税法规策划 乐税网北京市国家税务局关于外国企业常驻代表机构2004年度企业所得税汇算清缴工作的通知【标 签】企业所得税汇算清缴,外国企业常驻代表机构【颁布单位】北京市国家税务局【文 号】京国税外通﹝2005﹞4号【发文日期】2005-03-16【实施时间】2005-03-16【 有效性 】全文有效【税 种】企业所得税各外国企业常驻代表机构： 根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》以及国家税务总局制定的《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法》的规定，凡在2004年度已开始生产、经营的外国企业常驻代表机构（以下简称“企业”），无论盈利或亏损，属于汇算清缴范围的代表机构，均应进行2004年度所得税汇算清缴申报。

符合上述条件的企业应严格按照国家税务总局制定的《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法》（以下简称“管理办法”）的规定进行所得税汇算清缴申报。

现将2004年度所得税汇算清缴工作有关要求补充明确如下： 一、关于2004年度汇算清缴范围 （一）全年采取核实征收方式和经费换算收入方式缴纳所得税的外国企业常驻代表机构，应按本文件的规定进行2004年度汇算清缴申报。

（二）全年采取核定利润率征收方式缴纳所得税的外国企业常驻代表机构，若2004年度无应税收入或只有个别季度申报纳税并已进行2004年度全年一次性申报的代表机构，不再按本文件的规定参加2004年度汇算清缴申报。

凡2004年度中各季度均申报及缴纳税款的外国企业常驻代表机构，应按本文件的规定进行2004年度汇算清缴申报。

（三）对于2004年度内纳税方法有调整和变化的外国企业常驻代表机构，应按下列要求进行2004年度汇算清缴申报： 1、由核实征收方法改为经费换算收入方法，或由经费换算收入方法改为核实征收方法的，应按不同纳税期间分别填报申报表，进行年度企业所得税汇算清缴，在报送的中国注册会计师查账报告中应分段进行审计说明。

2、由核实征收方法或经费换算收入方法改为核定方法，以及由核定方法改为核实征收方法或经费换算收入方法的，若核定期内有应税收入，应按不同纳税期间分别填报申报表，进行年度企业所得税汇算清缴；若核定期内无应税收入，则仅就核实征收期间或经费换算收入期间情况进行年度企业所得税汇算清缴、填报申报表，核定无应税收入期间的情况，应附送全年一次性申报表及说明。

在报送的中国注册会计师查账报告中应分段进行审计说明。

二、关于汇算清缴企业报送资料的问题 （一）根据代表机构所适用的纳税方法，申报类型分为A类、B类两种申报方式。

采取按照核实方法计算应纳税所得额的代表机构适用A类申报方式，填报A类报表；采取核定利润率或按照经费支出换算收入方法计算应纳税所得额的代表机构适用B类申报方式，填报B类报表。

A类申报方式需报送的汇算清缴申报表及资料见附件1. B类申报方式需报送的汇算清缴申报表及资料见附件2. （二）企业应要求中国注册会计师在其出具的年度查账报告中列示有关税务调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额及以前年度损益调整项目内容等，并注明年度应纳税所得额。

三、关于网上申报的问题 （一）对于实行网上纳税申报的企业，应在向税务机关报送年度所得税纸质申报表及资料前，完成年度所得税网上申报。

（二）对于纳税方法发生调整变化，同一纳税年度采取两种方法缴税的外国企业常驻代表机构，在网上申报时选择所适用的申报表类型（A类或B类），分两个阶段进行两次申报。

（三）由于网上申报数据在申报成功后，企业不能单方面进行修改或重新申报。

因此各企业要对网上填报的数据进行认真审核，确认无误并校验成功后，再向税务机关进行数据的申报传输。

网上传输申报成功后，如发现数据错误，应持错误情况说明、申报表和申报卡到税务机关由主管税务管理所进行审核并删除错误数据后重新填报。

（四）网上申报时限为2005年4月1日至2005年4月30日止。

（五）通过网上申报后，需打印报送的所得税申报表及其他资料时，请将页面设置为A4纸报送并加盖企业公章。

四、汇算清缴申报表及资料报送时限及要求 （一）采用公历年度作为纳税年度的企业，应于2005年4月30日前，向主管税务管理所报送打印出的纸质申报表和资料。

非网上申报的企业应先向我分局征收所进行汇算清缴数据申报，然后再向主管税务管理所报送打印出的纸质申报表和资料。

（二）汇算清缴的纸质申报表及资料应加盖企业公章和企业申报管理码（七位税务代码章）。

（三）企业报送汇算清缴纸质申报表及资料时，应提供报送资料的清单一式二份，由我局受理人员履行签收手续后退回企业一份。

五、关于汇算清缴补税、退税问题 （一）对于汇算清缴计算结果为补税的企业，应于年度终了后四个月内自核自缴应补缴的税款。

企业申报年度所得税并自核自缴应补缴税款后，经税务机关审核，仍需补缴所得税的，应在收到我分局送达的《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴涉税事宜通知书》后按规定时限将税款补缴入库。

（二）企业申报的2004年度企业所得税汇算清缴结果为退税的，应在收到我分局送达的《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴涉税事宜通知书》后五日内，及时向我分局提出退税申请，并按照退税要求办理退税手续。

六、关于延期申报的问题 企业在所得税汇算清缴申报期间，若因特殊原因，不能在规定的期限内办理2004年度所得税申报或备齐2004年度所得税申报资料的，应在2005年4月30日之前，向我分局提出书面延期申报申请，并填写《延期申报申请审批表》。

经我分局批准后，可以适当延长申报期限，或先按规定报送所得税申报表及其附表，其他有关报表、资料适当延期报送。

延期申报的期限最长为一个月，即至2005年5月31日止。

七、关于履行汇算清缴义务的法律责任问题 根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》《中华人民共和国税收征收管理法》以及“管理办法”的规定，对违反所得税汇算清缴申报规定的企业，将承担以下法律责任： （一）对于2005年4月30日前未按规定期限办理年度所得税申报，且未经我分局批准延期申报的企业，我分局将按照《征管法》及其实施细则的有关规定处以2000元以下的罚款，同时下发《责令限期申报通知书》，责令其按规定时限办理年度所得税申报，最长期限不得超过2005年5月31日。

（二）对于虽然按照规定时限办理年度所得税申报，但报送资料不全、不符合要求（包括报送资料逻辑关系有误）的企业，我分局将下发《责令限期改正通知书》，责令按规定时限报送或补报或重新按要求报送，最长期限不得超过2005年5月31日。

对于超过责令期限仍不报送的企业，我分局将按照《征管法》及其实施细则的有关规定，处以2000元以上1万元以下的罚款，并同时核定年度应纳税所得额，送达《外商投资企业和外国企业所得税应纳税款核定通知书》，企业应在规定时限内将核定的年度所得税税款缴纳入库。

（三）对于未按规定期限办理所得税汇算清缴的企业，我分局根据《征管法》及其实施细则的有关规定，除责令限期办理外，对发生税款滞纳的，应从滞纳之日起按日加收万分之五的滞纳金。

八、关于非公历年度企业汇算清缴的问题 经我分局批准，采用非公历年度作为纳税年度的企业，应在纳税年度终了后四个月内按照本通知的规定完成年度所得税汇算清缴。

特此通知，请依照执行。

附件12004年度外国企业常驻代表机构所得税汇算清缴A类申报方式应报送的汇算清缴申报表和资料 适用A类申报方式的代表机构为采取核实征收方式计算缴纳企业所得税的外国企业常驻代表机构。

一、所得税年度申报表： （一）外商投资企业和外国企业所得税年度申报表（A类） （二）外商投资企业和外国企业所得税年度申报表附表 1、营业收入表（A01） 2、管理费用、营业费用明细表（A03） 3、财务费用情况表（A05） 4、营业外收支情况表（A07） 二、附送的汇算清缴资料： （一）2004年度财务会计报表原件（单位金额精确到人民币元角分，保留两位小数） （二）中国注册会计师出具的查账报告原件 （三）2004年1至4季度预缴所得税季度申报表复印件 （四）2004年1至4季度预缴所得税完税证税票复印件 （五）2004年度汇算清缴补税完税证税票复印件（有汇算补税的企业提供） 三、外国企业常驻代表机构税务登记表附表复印件 四、非公历纳税年度企业应补充提供税务机关确认变更会计年度批复文件复印件 五、采取2003年度与2004年度合并办理汇算清缴的企业，应提供税务机关批复文件复印件。

以上资料均用A4规格纸张提供，并加盖企业公章。

附件22004年度外国企业常驻代表机构所得税汇算清缴B类申报方式应报送的汇算清缴申报表和资料 适用B类申报方式的代表机构包括采取核定利润率征收方式和经费换算收入征收方式计算缴纳企业所得税的外国企业常驻代表机构。

一、所得税年度申报表： 外商投资企业和外国企业所得税年度申报表（B类）； 二、附送的汇算清缴资料： （一）中国注册会计师出具的查账报告原件及年度财务会计报表（只限采取按经费换算收入征收方式的代表机构提供） （二）2004年1至4季度预缴所得税季度申报表复印件 （三）2004年1至4季度预缴所得税完税证税票复印件 （四）2004年度汇算清缴补税完税证税票复印件（有汇算补税的企业提供） 三、外国企业常驻代表机构税务登记表附表复印件 四、非公历纳税年度企业应补充提供税务机关确认变更会计年度批复文件复印件 五、采取2003年度与2004年度合并办理汇算清缴的企业，应提供税务机关批复文件复印件。

以上资料均用A4规格纸张提供，并加盖企业公章。