第三章 复式记账

本期全部账户 借方发生额合计
=
本期全部账户 贷方发生额合计
2、余额试算平衡 、 资产 期末资产 借方余额 = 负债 + 所有者权益
期末负债 期末所有者权益 = 贷方余额 + 贷方余额
本期全部账户借方 期末余额合计
=
本期全部账户 贷方期末余额合计
借贷记账法的具体运用——实例P45
一、练习会计等式
A公司发生经济业务如下： 公司发生经济业务如下： 公司发生经济业务如下 公司收到国家投入货币资金20000元存入银行 例1：A公司收到国家投入货币资金 ： 公司收到国家投入货币资金 元存入银行
所有者权益类账户
借
资产类账户
贷 借
实收资本 20 000
银行存款 20 000
贷
借：银行存款 贷：实收资本
二、记账符号——“借”和“贷” 记账符号 “
左边为“ 左边为“借”，右边为“贷” 右边为“ 借和贷只是记账的符号， 借和贷只是记账的符号， 指明记账的方向， 指明记账的方向，并不具 体说明资金增加或减少的含义。 体说明资金增加或减少的含义。
三、账户结构
借方
资产、费用、 资产、费用、成本类 期初余额 本期增加 期末余额
负债类账户
借
负债类账户
贷 借
应付票据 6 000
应付账款 6 000
贷
借：应付账款 贷：应付票据
6000 6000
公司采购原材料一批入库， 例5：A公司采购原材料一批入库，价款 ： 公司采购原材料一批入库 价款3000元，其中用 元 现金支付了500元，余额暂欠。 元 余额暂欠。 现金支付了
资产类账户 借 库存现金 500 负债类账户 借 应付账款 2 500 贷 贷 借 3 000 资产类账户 原材料 贷
贷方
本期减少
期末余额=期初余额+本期借方发生额 期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 期初余额 本期借方发生额-本期贷方发生额
借方
负债、所有者权益、 负债、所有者权益、收入类 期初余额 本期增加
贷方
本期减少
期末余额 期末余额=期初余额 本期贷方发生额-本期借方发生额 期初余额+本期贷方发生额 期末余额 期初余额 本期贷方发生额 本期借方发生额
借：原材料 贷：库存现金 应付账款
3000 500 2500
五、试算平衡 为保证账户记录的正确性，在一定会计期间终了对账户记录进 行试算平衡。 1、发生额试算平衡 、
第ห้องสมุดไป่ตู้笔会计分录 的借方发生额
=
第一笔会计分录 的贷方发生额
：
第n笔会计分录 笔会计分录 的借方发生额
： =
第n笔会计分录 笔会计分录 的贷方发生额
美籍日本著名会计学家井尻(kao )雄士：“人们说到复式簿记的长处往 雄士： 美籍日本著名会计学家井尻 雄士 往只从小节着眼， 往只从小节着眼，说它因为一笔数目登记两次可以通过计数核对而减少 差错。其实远非如此。在单式簿记下，一家企业的现状， 差错。其实远非如此。在单式簿记下，一家企业的现状，只能用现在财 富的一套账户来表示。而复式簿记却迫使人们以一套适当的资本账户， 富的一套账户来表示。而复式簿记却迫使人们以一套适当的资本账户， 算得‘现状。 来’算得‘现状。复式簿记制最基本的贡献就是它让经理和会计人员经 受这种压力，一定要交待财富的变化。 受这种压力，一定要交待财富的变化。” 另一位日本会计学家也说： 另一位日本会计学家也说：复式簿记虽然在资本主义时代到来之前已 经出现， 经出现，但它却为资本主义时代的到来准备了一个完美的经济信息系 如果没有复式记账，资本主义恐怕是建立不起来的。 统。如果没有复式记账，资本主义恐怕是建立不起来的。” 德国诗人、文学家、哲学家歌德形容复式簿记是“ 德国诗人、文学家、哲学家歌德形容复式簿记是“人类智慧的绝妙创 造之一， 利用它” 造之一，每一个精明的商人从事经营活动都必须 利用它”。
资产类账户
借
资产类账户
贷 借
应收账款 10 000
银行存款 10 000
贷
借：银行存款 贷：应收账款
10000 10000
公司以银行存款偿还应付采购原材料的货款1200 例3：A公司以银行存款偿还应付采购原材料的货款 ： 公司以银行存款偿还应付采购原材料的货款 元，归还其他应付款300元。 归还其他应付款 元
资产类账户 借 银行存款 1 500 借 300 贷 借 1 200 其他应付款 贷 负债类账户 应付账款 贷
借：应付账款 其他应付款 贷：应收账款
1200 300 1500
例4：企业开出商业承兑汇票，面值 ：企业开出商业承兑汇票，面值6000元，以汇票 元 抵付欠外单位货款。 抵付欠外单位货款。
编制会计分录的步骤
判断交易或事项引起哪些账户产生了变化 判断这些账户的性质 确定这些账户受影响的方向是增加还是减少 确定究竟是借记还是贷记 按格式编制完整的会计分录
公司收到某单位交来转账支票一张， 例2：A公司收到某单位交来转账支票一张，归还前 ： 公司收到某单位交来转账支票一张 欠货款10 欠货款 000元。 元
二、熟悉经济业务
1、收到甲投资者交来转帐支票一张，金额 、收到甲投资者交来转帐支票一张，金额500000 作为其追加投资。 元，作为其追加投资。 2、购入设备一批，支付价款 、购入设备一批，支付价款260000 3、向大众公司赊购修配用零部件一批，价值 、向大众公司赊购修配用零部件一批， 120000元 元 4、提供修理服务应得劳务费 、提供修理服务应得劳务费17400元，尚未收到。 元 尚未收到。 5、签发票据一张，用来偿付大众公司的欠款 、签发票据一张， 6、甲投资者有一笔银行短期贷款 元到期， 、甲投资者有一笔银行短期贷款100000元到期， 元到期 现要求由本公司代为偿还，作为其投资减少。 现要求由本公司代为偿还，作为其投资减少。 7、偿还到期票据的票款 、偿还到期票据的票款120000元。 元 8、甲投资者转让给乙投资者资本 、甲投资者转让给乙投资者资本100000元。 元
从会计恒等式推导账户的结构
资产
＋
费用 ＝
负债 ＋
所有者 权益 ＋
收入
资产
＝
＋ 所有者 ＋ 负债
权益
利润 （利润分配前）
四、记账规则 有借必有贷， 有借必有贷，借贷必相等 记账规则的涵义： 记账规则的涵义： 任何一笔交易或事项的发生， 任何一笔交易或事项的发生，都必然会同时导致 至少两个账户发生变化 所记入的账户可以是等式同一方向，也可以是不 所记入的账户可以是等式同一方向， 同方向 所记入两个账户的金额， 所记入两个账户的金额，借方和贷方必须相等
第三章 复式记账
第一节 复式记账原理
一、记账方法的概念和种类
记账方法指根据一定的原理，采用一定的符号，按照一定 的记账规则，在账簿中登记各种经济业务的增减变化的技 术方法。 单式记账指对每一项经济业务只在一个账户中单方面记录 单式 的一种方法。 复式记账指对每一笔经济业务，都要用相等的金额，在两 复式 个或两个以上相互联系的账户中进行记录的记账方法。
由华光公司投资成立的中华搬运公司1991年期初及期末资 由华光公司投资成立的中华搬运公司 年期初及期末资 产负债表上列示的资产总额及负债总额如下： 产负债表上列示的资产总额及负债总额如下： 期初 期末 516000 696000 资产 380000 430000 负债 根据下列各种情况， 根据下列各种情况，分别计算本年度该公司的利润 1、华光公司在年度内既未收回投资，也未增加投资。 、华光公司在年度内既未收回投资，也未增加投资。 2、华光公司在年度内曾经收回投资64000元，但又增加投 、华光公司在年度内曾经收回投资 元 资90000元。 元 3、在年度内曾经收回投资 、在年度内曾经收回投资30000元 元 4、在年度内虽未收回投资，但曾增加投资 、在年度内虽未收回投资，但曾增加投资40000元。 元
第二节 借贷记账法
借贷记账法必须解决的五个问题： 借贷记账法必须解决的五个问题： 一、理论基础 二、记账符号 三、账户结构 四、记账规则 五、试算平衡
一、理论基础：会计恒等式 理论基础：
期中：资产 费用 负债+所有者权益 费用=负债 所有者权益+收入 期中：资产+费用 负债 所有者权益 收入 期末：资产=负债 所有者权益 期末：资产 负债+所有者权益 负债
三、熟悉经济业务
1、偿还应付货款10000元。 、偿还应付货款 元 2、向银行借入半年期借款 、向银行借入半年期借款60000元。 元 3、购买材料 、购买材料12000元，款已经支付。 元 款已经支付。 4、收到客户所欠账款 、收到客户所欠账款10500元。 元 5、本月份营业收入 、本月份营业收入153500元，均已经存入 元 银行。 银行。
20000 20000
会计分录: 会计分录 会计分录是指标明某项经济业务应借、应贷方向， 会计分录是指标明某项经济业务应借、应贷方向， 科目名称和金额的记录。 科目名称和金额的记录。 会计分录分为简单分录和复合分录两种。 会计分录分为简单分录和复合分录两种。简单分 简单分录和复合分录两种 录只有一借一贷，复合分录有多借或多贷。 录只有一借一贷，复合分录有多借或多贷。 会计分录的书写要求： 会计分录的书写要求： 1、先写“借”，后写“贷” 、先写“ 后写“ 2、“贷”字相对于“借”字向右错开一个字符 、 字相对于“ 3、金额默认以元单位，分录中不必书写单位 、金额默认以元单位，分录中不必书写单位
例：企业收到客户前欠的账款1000元，存入银行。 企业收到客户前欠的账款 元 存入银行。 分析：这笔业务导致企业的银行存款增加了1000元， 同时企业的应收账款减少了1000元。 单式记账法：只在“银行存款”账户登记增加1000 元。 复式记账：在“银行存款”账户登记增加1000元， 同时在“应收账款”账户登记减少1000元。