现行税制下的个人所得税筹划
个人所得税税收筹划方案
个人所得税税收筹划方案
个人所得税税收筹划方案是指在不降低个人合法所得的前提下,
通过合理的管理方式和方法,减少个人应缴纳的个人所得税。
下面是
一些可能有用的个人所得税税收筹划方案:
1. 选择弹性工作时间:如果工作比较灵活,可以选择弹性工作时间,减少每周工作时间,从而减少个人所得税的缴纳。
2. 利用职业年金:如果职业年金能够自己缴纳,可以选择利用职
业年金,减少个人所得税的缴纳。
3. 利用税收优惠政策:许多国家和地区有税收优惠政策,比如澳
大利亚的税收减免政策,可以利用这些政策来减少个人所得税的缴纳。
4. 利用家庭负担:如果有家庭负担,可以选择减少家庭支出,比
如购买房屋,减少家庭支出,从而增加个人可支配收入,减少个人所得
税的缴纳。
5. 利用投资:如果有一些闲置资金,可以选择投资,增加个人财富,从而提高个人社会地位,减少个人所得税的缴纳。
需要注意的是,个人所得税税收筹划方案需要合法合规,不能违
反法律法规,也不能改变个人的真实所得。
同时,需要在合理的前提下进行筹划,避免过度筹划和不必要的损失。
新税法下个人所得税纳税筹划
新税法下个人所得税纳税筹划随着国家税收政策的不断调整和税法法规的更新，个人所得税纳税筹划变得愈发重要。
新税法下，对个人所得税的纳税政策进行了一系列调整，旨在更好地满足广大纳税人的实际需求，提高纳税效率，减轻纳税负担。
针对新税法下的个人所得税纳税筹划，我们需具体分析新政策的主要变化，结合个人的实际情况进行合理筹划，尽量减少纳税负担，提高自身的财务福祉。
一、新税法的主要变化1. 起征点提高新税法调整了个人所得税的起征点，对于税前收入低于一定标准的纳税人可以享受相应的免税政策。
根据新税法规定，起征点由之前的3500元提高到5000元，这意味着多数纳税人的纳税负担将进一步减轻。
对于纳税人而言，应合理规划自己的收入来源和收入水平，以充分利用起征点的优惠政策，降低纳税支出。
2. 税率调整新税法对个人所得税税率也进行了相应的调整。
最高税率调整为45%，对高收入人群的税负将相应增加。
同时对于低收入者，新税法采取了更加温和的税率政策，使得个人所得税逐渐趋向于公平合理。
因此纳税人需根据自身的收入水平和税前收入来源，合理规划自己的财务安排，尽量避免高税率的适用，减轻个人所得税的负担。
3. 新政策的过渡期新税法在适用过渡期方面也做出了一定的规定，为广大纳税人提供了一定的缓冲期。
在过渡期内，纳税人可以有足够的时间适应和规划个人所得税的纳税方式，从而更好地享受新政策所带来的纳税优惠。
纳税人需要在过渡期内对自身的财务情况和纳税方式进行全面分析，找到最适合自己的纳税筹划方案。
二、个人所得税纳税筹划的建议1. 合理规划收入结构针对新税法的变化，纳税人首先应考虑合理规划自己的收入结构。
通过调整工资收入和其他收入的比例，尽量使得税前收入低于起征点，从而最大限度地减轻个人所得税的负担。
可以通过发放股权、分红、奖金等非工资性收入，来实现收入结构的优化，减少纳税支出。
2. 合理分配财产收益在新税法下，个人所得税的税率随税前收入的提高而逐步增加。
现行税制下的个人所得税筹划
①工资应纳个人 所得税： （ ０ ０ ０ ０ ５ ０ —２ ０ ） × ５ 一１５ ３５（ １ ％ ２＝ ２ 元） ②年终奖应纳个人所得税＝ ５ ０ × ０ ６ ０ ０ ２ ％～ ３５ ２２ 元） ７＝１６ ５（ １ 月应纳个人所得税＝３ ５ ６ ５ ２ ５ ２ ２ ＋１ ２ ＝ｌ ９ ０ ２ （ 元） 将年终奖￣５ｏ元作为 “ ｏｏ 双薪” ①工资应纳个人所得税 ＝ （ ０ ０ ０ ０ ５ ０ —２ ０ ） ×１％ １５ ３５（ ５ ２＝ ２ 元） ② “ 双薪”应纳个人所得税＝ ０ ０ ５ ０ ×ｌ％～ ５
目济 管 理
现行税制下的个人 所得税筹划
韩 涛 中铁大桥局集团五公司
摘要 ：所得税作为一种 “ 税”在世界上 良 务报酬不均衡时的纳税筹划。
他。
ｌ 、工资、薪金收入不均 衡问题 广泛推 行 ，是 当今 最 流行 的一 个 税 种。 我 国改革 ２＝ ２ 元 为了照顾某些受季节或产量等方面因素影响的 １５ ６５ （ ） 开放 以来 ，经 济 高速 增 长的 同 时 ，出现 了收入 分 ③年终奖应纳个 人所得税＝ ０ ０ × ６ ０ ０ ｌ ％～ ５ 特定行业 ，如采掘业 、远洋运输业、远洋捕捞业以 配的 变化 ； 由入 向居 民个 人倾 斜 并 呈 累进 态势 ， １５ ８７ （ ２＝ ８５ 元） 居 民收入 形 式 多样化 、居 民收 入差 距拉 大 。充 分 及财政部规定的其他行业 ，对于其职工工资收入波 １ 月份应 纳个人所得税合计＝３ ５ ２ ２ ２ ＋６ ５＋ 利 用各 项 规 定 ，在 纳税 义 务发生 前 巧筹 划就 能达 动幅度较大的情况，给予特殊的政策。对于这些特 定行业的职工 取得的工资、薪金所得可以实行按年 ８７＝ ８５（ ８５ ９２ 元） 到 节税的 目的 ，下 面就 几种 常 用的 纳税 筹 划方 法 相比未筹划缴纳１９０ ２５元，少缴税３２元。 １５ 计算、分月预缴的方式征收。
个税税收筹划方案
个税税收筹划方案简介2022年1月1日起，我国新的个人所得税法实施，个人所得税自然人纳税人适用税率共调整为7级，税率分别为3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%。
税率调整后，对于月应税所得额在1万元以下的纳税人，税负将有所减轻。
但对于超过1万元的收入，税负则会相应提高。
在这种情况下，个税的税收筹划变得尤为重要。
为了降低纳税人的税负，我们需要制定一些合理的筹划方案。
筹划方案合理分配收入合理分配收入是最基本的个税税收筹划方案之一。
家庭中的收入主要来源有两个方面：一是工资收入，二是财产性收入。
在收入的分配上，我们可以采取分散化的方式，把收入尽可能分散到每个家庭成员的头上，并最大化利用每个人的税额抵扣。
例如，夫妻双方在收入上可以进行制度上的规划。
高收入方将自己的薪酬尽可能缩减，增加低收入方的收入，这样不仅能够减轻高收入方的税负，而且可以在税额计算时享受低收入方的税额抵免。
利用公益捐赠公益捐赠可以作为个税税收筹划的一个重要手段。
根据税法规定，对于合法捐赠的企业和个人，可以根据捐赠额度享受相应的税收抵免，这样可以在一定程度上降低个人所得税的负担。
因此，在收入较高的情况下，适量的公益捐赠可以成为个人所得税筹划的一种有效方式。
合理利用税收优惠政策在税收政策方面，在遵守税法的前提下，纳税人可以适当地利用税收优惠政策来降低所得税负。
例如，个人可以利用房贷利息抵扣、教育支出抵扣、子女教育、子女住房抵扣等政策来减少个人所得税的缴纳。
此外，对于一些特定的职业和行业，也有相应的税收优惠政策可以利用。
例如，对于科技创新企业、文化创意产业、新能源车辆等领域，政府提供了税收优惠政策。
纳税人可以通过咨询税务机构或者资深的税务专业人士来了解相关的政策和利用方法。
优化收入结构优化收入结构是个人所得税税收筹划的另一种方式。
纳税人可以考虑通过投资收益、经营收益、财产转让收益等多种收入的方式来增加自己的收入来源，从而达到优化收入结构的目的。
工资、薪金所得的个税筹划
工资、薪金所得的个税筹划根据《中华人民共和国个人所得税法（2018年修正）》规定，自2018年10月1日起，纳税人的工资、薪金所得，先行以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额，依照个人所得税税率表一（综合所得适用）按月换算后计算缴纳税款，并不再扣除附加减除费用；自2019年1月1日起，工资薪金纳入综合所得计算缴纳个税。
工资、薪金所得税收筹划的基本思路：在法律允许的范围内做到应税收入最小化、费用扣除数最大化、适用税率最低化。
一、减少名义工资的税收筹划（一）提高福利以减少名义工资在现实生活中，个人所取得的工资、薪金中，有相当一部分是用于与工作相关的支出，或者有一部分个人支出可以由所在单位支付，如交通费、午餐费。
个人的收入中用这些方面的部分只是从个人手中流通了一次，实质上是名义收入。
但需要注意的是，个人的这部分支出是已经缴纳了个人所得税的个人收入，也就是说，个人的这些支付是收入纳税后的支付，因此，其支付的数额如果换算为税前的数额，是高于实际支付的税额的，这无疑是个人的税负。
如果能将这些名义收入从个人领取的工资、薪金中扣除，以企业的名义对个人的这些支出进行支付，那么名义上工资、薪金减少了，但个人的实际收入并没有减少，从而可以降低所适用的税率，减轻税负。
其常用的方法有：①企业为员工提供上下班交通设施免费接送；②企业为员工购置专用的办公设施；③企业为员工提供免费的工作餐；④企业为员工租房解决住宿问题等。
【案例一】王经理2019年1月工资收入15000元，每月的交通费用1000元，吃饭2000元，除去交通费和吃饭，王经理可用的收入12000元。
王经理1月预扣预缴税额=（15000-5000）×3%=300（元）如果公司为王经理提供上班接送的福利和免费食堂吃饭，当月工资下调为12000元，则王经理应纳个人所得税为：预扣预缴税额=（12000-5000）×3%=210（元）经过此筹划后，王经理可节省所得税税额70（300-210）；而对于公司来说，没有增加任何支出。
个人税务筹划的12种方法
个人税务筹划的12种方法个人税务筹划的12种方法税务筹划是指在遵循法律规定的前提下，通过制定合理的税收方案，使个人或企业的税负得到最小化的过程。
对于个人而言，税务筹划可以有效地降低其税负，提高个人财务结果，下面是个人税务筹划的12种方法。
1. 合理利用免税额：在自我管理的前提下，将相关支出结构的合理调整，充分利用个人所得税的免税额。
2. 合理选择纳税方式：选择更为合适的办法，例如当年早些时候领取工资等。
3. 增值税抵扣：如果个人在购买商品或者服务方面存在增值税，那么可以考虑将所得到的发票保存好，以便后续抵税。
4. 英文收据收集：对于在国外旅游或购物时产生的收据，收集并备份，以避免在带回中国时有所遗漏。
5. 职业税务筹划：通过弄清税务法规并参考适当的经验，降低本人税务负担。
6. 避免违法纳税：在相关政策下，不为了达到减税目的而使用违规的手段。
7. 妥善安排税收规划：了解相关政策并制定适宜的计划以致于税收负担能够最小化。
8. 合理运用费用：在减少税负的时候，需要考虑课程学习等必要开支的组成，进行相应扣除。
9. 增值税抵税：对于购买商业企业场所出租，那么个人可以申请增值税专用发票，追回增值税。
10. 合理投资：通过注意选择企业，债券，资产等，以达到降低税负的同时增加个人财产的目的。
11. 合理规划资产：通过与合适的税务专业人员沟通，制定合适的规划和执行方案，使税负得到最大程度的降低。
12. 充分主动沟通：与所属国家税务总局进行沟通和交流，以尽量避免个人因为不明确的税收问题而引起的一些麻烦。
以上就是个人税务筹划的12种方法，逐一将这些方法纳入个人生活中，可以最大程度地降低个人税负，提高个人财务收益。
个人税务筹划不是黑色产业，而是一种合法的方式，如果我们能够遵守各项政策，就可以得到最大的税务优惠。
新个税改革下企业个税筹划分析
新个税改革下企业个税筹划分析新的个税改革在中国全面实施，对企业个税筹划产生了深刻的影响。
对于企业来说，如何合法避税并规避税务风险，是关乎企业利益的重大问题。
本文从企业个税筹划的角度对新个税改革进行分析，探讨企业如何应对新的税收政策。
一、企业个税筹划的背景与意义在新个税改革的背景下，企业个税筹划显得尤为重要。
企业个税筹划指的是企业在符合法律法规的前提下，通过优化企业税务结构、税收筹划等手段，合法的减轻企业负担，提高企业效益的一种税务管理方式。
在新个税改革的背景下，企业个税筹划的意义尤为重要，主要包括以下几个方面。
1. 合法降低税负，提高企业效益。
企业通过制定符合税法规定的税务方案，可以合法的减少纳税额，增加企业利润，降低税负，提高全年利润，使企业更好的发展。
2. 降低税务风险，防范经济损失。
企业个税筹划可以针对企业自身的情况，合理的规划税务结构和避免税务风险，从而更好的实现风险管理，避免经济损失。
3. 提高企业形象，塑造企业品牌。
企业个税筹划不仅可以帮助企业降低税负和避免税务风险，还可以提高企业的品牌形象，增强市场竞争力。
从税务政策的角度来看，新个税改革对企业个税筹划影响尤为深刻。
主要表现在以下几个方面。
1. 个人所得税税率和税基的变化。
新个税改革取消了“三险一金”等项目税前扣除，同时提高了个人所得税起征点。
这些变化将使得个税计算方法和税负变得更为复杂，企业需要针对不同的情况，进行个税筹划。
2. 企业福利政策的变化。
新个税改革取消了企业给予员工的购房、租房、交通等福利项目税前扣除的政策，这对企业福利管理产生了很大的影响。
企业需要重新设立福利计划，以使得员工得到最大的福利，减轻个税负担。
3. 企业的纳税申报方式的变化。
新个税改革将企业财务签字置于申报表格的最后一项，这意味着企业需要更打牢、避免拖欠税款的情况，否则会给企业带来不良影响。
针对新个税改革对企业个税筹划的影响，企业需要及时的进行应对。
以下是一些企业个税筹划的建议。
2024年我国个人所得税的现状及改革方向
2024年我国个人所得税的现状及改革方向一、个人所得税现状概述个人所得税作为直接税的一种，对于调节收入分配、促进社会公平具有显著作用。
近年来，随着我国经济的快速发展，个人所得税的税收规模也在不断扩大。
然而，相较于其他国家，我国个人所得税在税收体系中的比重仍然偏低，这在一定程度上限制了其在调节收入分配方面的作用。
同时，个人所得税的税制结构和征管机制也面临着一些问题和挑战。
二、税制结构及其问题我国现行的个人所得税税制采用分类税制，即将个人所得划分为不同的类别，每类所得适用不同的税率和费用扣除标准。
这种税制结构在一定程度上简化了征管工作，但也存在一些问题。
首先，分类税制难以全面反映纳税人的真实负担能力，容易导致税负不公。
其次，随着经济的发展和个人收入来源的多样化，分类税制已经难以适应复杂多变的税收环境。
三、税收征管及挑战在税收征管方面，我国个人所得税面临着信息化水平不高、税源监控不力等挑战。
一方面，个人所得税的征收依赖于纳税人的自觉申报和税务机关的审核，但由于信息不对称和征管手段有限，税务机关难以全面掌握纳税人的真实收入情况。
另一方面，随着数字经济的发展，个人所得税的税源越来越隐蔽和分散，这使得税收征管工作更加困难。
四、改革方向与措施针对现行个人所得税税制结构和征管机制存在的问题，未来的改革方向主要包括：一是逐步向综合税制转变，将不同类型的所得纳入统一的税制框架内，以更好地反映纳税人的真实负担能力；二是提高税收征管效率，加强信息化建设，实现税源的有效监控和管理；三是优化税率结构，适当降低中低收入群体的税负，加大对高收入群体的税收调节力度。
五、国际经验与借鉴在个人所得税改革方面，许多国家已经进行了有益的探索和实践。
例如，一些发达国家采用综合税制，将各种所得纳入统一的税制框架内，并实行累进税率，以更好地调节收入分配。
此外，这些国家还加强了对税收征管的信息化建设，提高了征管效率。
我们可以借鉴这些国家的成功经验，结合我国的实际情况，推动个人所得税改革的不断深入。
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现行税制下的个人所得税筹划
[关键词]：个人所得税筹划
[摘要]：所得税作为一种“良税”在世界上广泛推行，是当今最流行的一个税种。
我国改革开放以来，经济高速增长的同时，出现了收入分配的变化；由入向居民个人倾斜并呈累进态势，居民收入形式多样化、居民收入差距拉大。
充分利用各项规定，在纳税义务发生前巧筹划就能达到节税的目的，下面就几种常用的纳税筹划方法进行探讨。
[正文]：税收筹划，是指纳税人在实际纳税义务发生之前对纳税负担的低位选择。
通俗的说，是指纳税人在充分了解现行税法的基础上，通过掌握相关会计知识，充分利用税率、起征点、减免税等一系列税收优惠，在税法许可的范围内，对收入事先进行筹划和巧妙的安排，尽可能地减少应纳税额的一种合法行为。
随着经济日益发展，如何通过合法的手段来实现节税的目的，是个人理财中重要的技巧。
一、在纳税义务发生前估算收入并根据情况确定税目
1、工资薪金发放的替代形式
通过对个人的住宿费、设备费、交通费、电话费等的发放：是采用现金补贴方式，还是采用实报实销方式，直接影响纳税人的税收负担，应尽量减少现金发放。
【案例】某公司会计陈先生每月从公司获取工资、薪金所得6200元，由于租住一套两居室，每月付房租2000元，除去房租，钱先生可用的收入为4200元。
这时，钱先生应纳的个人所得税是：(6200－
2000)×15％－125＝505(元)；如果公司为钱先生提供免费住房，每月工资下调为4200元，则钱先生应纳个人所得税为：(4200－2000)×15％－125＝205(元)；这样，钱先生可节省所得税300元，而公司也没有增加支出。
2、将收入确定为劳务报酬。
【案例】王教授是某大学经济管理学院的教师，对企业管理颇有研究，经常应企业的邀请，到企业讲课。
王教授2006年2月在学校的收入是40000元，为A企业讲课取得讲课收入40000元。
如果王教授和A企业存在稳定的雇佣关系，则应按工资、薪金所得缴税，王教授2月份应缴纳所得税额为：（40000+40000-1600）×35%-6375＝21065（元）。
如果王教授与A企业不存在稳定的雇佣与被雇佣关系，则该项所得应按劳务报酬所得缴纳个人所得税，王教授2月份应纳税额为：工资、薪金收入应纳税额：（40000-1600）×25%-1375＝8225（元）；劳务报酬所得应纳税额：40000×（1-20%）×30%-2000＝7600（元），合计15825元，比第一种方法节税21065－15825＝5240元。
在这种情况下，王教授即使和A企业有长期合作的关系，也不应该将此项收入做为工资、薪金，而应做为自己的一项劳务报酬申报纳税。
二、分散税基
利用分散税基避税就是在工资、薪金收入或劳务报酬不均衡时的纳税筹划。
1、工资、薪金收入不均衡问题
为了照顾某些受季节或产量等方面因素影响的特定行业，如采掘
业、远洋运输业、远洋捕捞业以及财政部规定的其他行业，对于其职工工资收入波动幅度较大的情况，给予特殊的政策。
对于这些特定行业的职工取得的工资、薪金所得可以实行按年计算、分月预缴的方式征收。
【案例】赵先生是一家啤酒企业员工，该企业采用月薪制绩效工资，每年6个月淡季工资每月1000元，6个月旺季工资每月4400元。
赵先生每年应纳所得税额为［（4400－2000）×15%－125］×6＝1410元，每年应得税后收入为1000×6＋4400×6－1410＝30 990元；
若该企业均化月工资，赵先生每年应纳所得税额为｛［（1000×6＋4400×6）÷12－2000］×10%－25｝×12＝540元，其每年应得税后收入为1000×6＋4400×6－540＝31 860元；
采用年薪制比采用月薪制每年税负减轻1410-540＝870元。
根据上述案例，我们通过推断可以得到以下结论：
①当职工每月工资超过费用扣除标准时,无论奖金的发放的金额是否提高个人所得税税率，奖金按年发放（年底一次发放）都在一定程度上降低了个人所得税税负。
②职工的月工资未超过费用扣除标准时,无论奖金发放金额是否影响个人所得税税率，分月发放（多次发放）都使个人所得税税负达到最低。
2、劳务报酬等收入尽可能转化为多次性收入。
根据我国个人所得税规定，劳务报酬等收入项目是按次计算应纳税额。
纳税人取得一次收入，就可以扣除一次费用（股息、红利、利息、偶然所得除外），
然后计算出应税所得和应纳税额。
在收入额一定的情况下，如果是纳税人多次取得的收入，其可以扣除的费用金额就会加大，相应地，应税所得和应纳税额也会减少。
【案例】张教授应邀到A公司讲课，时间为20天，这时张教授最好同A公司协商，将讲课时间安排到两个月，即一个月的月底和下月月初，同时咨询费也应当分月取得，这样属于两次取得收入，可以两次扣除费用，这样每次的应纳税所得额会大降低，税负会大减轻。
若A公司因时间原因，张教授的讲课必须在同一个月内完成，则张教授和A公司可以协商采用跨县来提供讲课服务，例如将讲课地点分别安排在A公司在甲地的总部和乙地的分部，张教授分别在两地讲课，并从两地取得收入，这样也可以达到降低税负的目的。
三、合理利用税收临界点
年终奖的临界点6000、24000、60000等。
比如24000元是一个临界点，低于等于24000元高于6000元的年终奖适用税率10%，高于24000元低于60000元的部分适用税率15%。
本文结合双薪制与年终奖的统筹进行探讨。
【案例】达利公司税务总监刘俊2008年12月获得工资所得5000元。
因该年纳税管理和纳税筹划工作取得较大成效，公司当月拟发放年终奖65000元给他。
①工资应纳个人所得税=（5000－2000）×15%－125=325（元）
②年终奖应纳个人所得税=65000×20%－375=12625（元）
12月应纳个人所得税=325＋12625=12950（元）
将年终奖中5000元作为“双薪”
①工资应纳个人所得税=（5000－2000）×15%－125=325（元）
②“双薪”应纳个人所得税=5000×15%－125=625（元）
③年终奖应纳个人所得税=60000×15%－125=8875（元）
12月份应纳个人所得税合计=325＋625＋8875=9825（元）
相比未筹划缴纳12950元，少缴税3125元。
四、其他特殊情况的筹划探讨
1、与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入征免税
由于个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。
【案例】张某在振华钢厂工作20年，现因企业不景气于2008年被买断工龄，振华钢厂向张某支付一次性补偿金16万元，同时，从16万元中拿出1万元替张某缴纳“三险一金”，当地上年职工平均工资为1.8万元。
免税的部分＝18000×3+10000=64000
应纳个税部分=160000－64000=96000
将张某应纳个人所得税部分进行分摊，张某虽在该企业工作20年，但最多只能按12年分摊，96000÷12－2000=6000元，对应税率为20%，速算扣除数为375元。
应纳个人所得税税额=（6000×20%－375）×12=9900（元）
2、内部退养办法人员取得收入
个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。
【案例】张某于2008年提前5年（60个月）办理了内部退养手续，并从原单位一次取得收入3万元，内部退养后张某月工资为1700元。
则张某应缴纳的个人所得税。
确定税率：（30000÷60＋1700－2000）＝2005％
应纳税额：（30000＋1700－2000）×5％＝1485
2008年个人所得税起征点的提升说明我国税改已启程，其将有利于减轻中低收入者的税负。
但要实现诸如分税制向分类与综合结合模式的转化、代扣模式向家庭申报模式的变更等重大改革，还要进行长时间探索。
显然，要在短时期内最大限度地治理上述不合理现象，应另辟途径，透析现行模式与实际操作不协调、显失公平调整之处，对完善扣缴义务人的权利和义务进行探索。