1财务会计研究方法(前言)

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第四：对整个研究提出的问题——要求 获取案例之外的信息，包括其他研究文 献； 第五：对于研究范围之外的政策建议和 结论。
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三、经验研究方法的程序




（二）财务会计理论框架的构建和假设的形成 在明确了所要研究的财务会计问题之后，需要建立一个财务 会计研究的理论框架，以概念模型的方式描述与问题有关的因素 之间的关系和影响。 1、构建概念。之所以构建概念(construct)其内涵外延往往并不 清楚，必须首先明确地定义所有的构建概念，然后才能开始 进行研究。 2、构建概念间关系的描述。以陈述的形式对构建概念之间的关 系进行描述，构成理论的核心。 3、形成假设。在对构建概念间关系陈述的基础上，以演绎等方 式引申出假设。 4．概念的操作化 即制定度量特定概念的具体的度量尺度(scale)及其实施的具 体步骤和做法，并由此推出对与有关构建概念相联系的变量 间关系的预见。

研究(Research)？？？
Webster’s New World College Dictionary careful, systematic, patient study and investigation in some field of knowledge, undertaken to discover or establish facts or principles
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而这大多是一种描述性或探索性的 研究。 他们也有自己的规范过程，但不是 先有假设，然后再去收集资料数据来检 验。它们的过程往往是带着一个或几个 问题进行研究设计，然后科学地挑选样 本，进行样本调查(问卷或实地)，收集 证据，根据证据描述现象得出初步理论 假设。 2013-7-12 16

三、经验研究方法的程序
4)分析单位(研究对象总体)的确定； 在对社会对象研究中，分析单位是个人、 群体、组织还是社会产品？ 分析单位可以是个人，也可以是一个事 件或一个实体，如一门课程、一个过程或一 次机构改革，后者比前者较难界定。 可以有主要的分析单位（main unit of analysis）和嵌入的分析单位 （enbeded unit of analysis）。 对分析单位的界定与对研究问题的界定 是相关的。 2013-7-12 36

二、经验研究方法历史发展
在已统计的642篇文章中， 传统的概念性推理研究方法在管理会计 中是最主要的研究方法，这类文章为 325篇，占了一半的比例，这类研究与 其它非经验研究方法的文章加在一起共 占95.2%的比例， 只有31篇是属于经验研究类的文章，占 的比重为4.8%，而这31篇文章主要集 中在预算编制方法和规划与控制方面。 20 2013-7-12
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在社会科学中， “经验研究”一般是指通过现场观 察、访问和社会调查来搜集经验资料的 研究，它有别于“图书馆研究”或文献 研究。 前者是直接从研究对象那里获得第 一手资料，而后者则间接地搜集第二手 资料。在这一用法中，“经验研究”包 括调查研究、参与观察和社会实验。 11 2013-7-12
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三、经验研究方法的程序


其中，假设包括两个层次： 其一是指理论上对构建概念间关系的假 设； 其二是指对构建概念与用来度量这些构 建概念的可观测变量之间关系的假设。 通常只指假设的第一层含义，而将后者 归结为构建概念的度量(Measurement ) 或操作化问题（operationalization）。
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二、经验研究方法历史发展

美国著名管理会计学家卡普兰认为: 由于现代科学技术的飞速发展和企业 经营管理方式的巨大变革，己导致会计 控制系统过时，甚至不起作用，而会计 研究人员却往往缺乏到企业中去观察和 研究这些现象。

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如果没有现场的观察与计量，会计研究人 员就不可能建立起系统的、能指导实践的管理 会计理论体系，也不能建立起规范化的决策模 型。 没有经过实践检验的会计理论是空洞的理 论，而没有理论作指导的会计实践则往往带有 盲目性。 而且，在会计学科的发展史上，理论与实 践不同步，管理实践往往超前于管理理论。 经验研究的方法却为解决这一问题提供了 有效的途径。

一、经验研究方法的概念


财务会计经验研究是以对实务的 经验观察为基础的研究，根据经验数 据资料的来源不同可分为实地/案例 研究、调查研究和实验研究等。 财务会计实证研究是会计经验研 究的一个主要部分，是会计经验研究 中符合实证规范过程的研究。
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二、经验研究方法历史发展



二、经验研究方法历史发展

卡普兰不但大力提倡管理会计的实 地/案例研究，而且亲自进行了大量的案 例研究的实践，他的这些文章主要发表 在《哈佛商业评论》等刊物上，他的一 些案例研究的成果成为他出版的专著 《高级管理会计》、《综合业绩评价体 系》等的主要内容。
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通过大量的实地与案例研究，卡普 兰和库泊创建(Kaplan and Cooper)了 “作业成本会计理论”，卡普兰与诺顿 创建了“综合业绩评价体系”。
财务会计经验研究方法


东北财经大学会计学院 姚蕾蕾 Email:yaoleilei28@
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财务会计经验研究方法

前言 经验研究方法的概念 经验研究方法的历史发展 经验研究方法的程序 经验研究方法的应用
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前言研究 v.s. 思考
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思考(Think)
Webster’s New World College Dictionary To form or have in the mind To believe; surmise(推測); expect To determine, resolve, work out by reasoning To use the mind for arriving at conclusions, making decisioTo have an opinion, judgment To discover or invent
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经验概念是需要操作化的，即通过 操作定义说明概念所指称的、可被观测 的经验内容，由此而建立的理论是一种 操作化的、并受到经验事实检验的理论。
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“经验”的另一种定义是指知 识的现实性或实质性。 自然科学和社会科学可称为经 验科学，因为它们提供的理论是有 实质内容的，并且可通过对现实的 经验观察来检验； 与此相比，数学和逻辑学则是 无实质内容的、演绎式的符号体系。

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在经济学的领域中，古典经济学形 成以前，也大都采用经验式的理论归纳 方法。 所谓经验研究主要是指依据可感知的 经验资料，通过一定的分析方法来认识 研究现象的本质，以达到指导实践的目 的。
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一、经验研究方法的概念


但经验研究中也有一部分： 如在有些调查研究和实地/案例研究中， 预先是没有什么假设的，而只是去弄清 现在的实务是什么? 实际情况是怎样的?
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二、经验研究方法历史发展
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三、经验研究方法的程序



财务会计经验研究的程序包括六大步骤： （一）明确财务会计的研究问题和目的 （二）财务会计理论框架的构建和假设的形成 （三）针对财务会计经验研究问题提出设计方 案 （四）对数据进行收集 （五）针对收集到的研究数据进行分析 （六）解释理论和理论的改进与应用



Empirical Research是一种以经验（或 观察）为基础的研究，是与纯理论推导 （西方也叫分析性研究）相对应的。 在诸如人类学、社会学研究里，经 验研究方法是广泛应用的方法。
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一、经验研究方法的概念

经验研究方法以研究者自己的经 验或研究者观察到的经验以及别人观 察到的经验事实(如档案数据资料)为 依据，对经验事实进行理论归纳，或 用观察到的经验事实证据来验证已有 的理论。
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一、经验研究方法的概念


“Empirical”的英文含义是“以经验或观 察为依据的”，“来自经验或观察的” 等意思。 在国外的文献中，Empirical（经验的） 是和Theoretical（理论的）相对应的概 念。
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经验研究方法是社会学研究的基本 类型和方法之一。在社会学中，它是与 纯理论研究相对而言的。通常指搜集第 一手资料的研究。 对“经验”的定义。 首先，它是指研究的实证性和操作化。
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三、经验研究方法的程序

（一）财务会计所研究的问题主要包括: 来自现有的财务会计及其研究文献。 对现有文献进行研读、评论和综述可以 产生对已经研究过相当一段时间的主题 产生新的观点；

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与财务会计相关的其他领域现存的 文献。比如经济学、管理学、历史学、 组织行为学、心理学以及工程技术等领 域的文献。这些相关学科领域的进展会 为财务会计新思想的产生提供源泉;
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这种区别导致了“实质理论”与 “形式理论”、综合性陈述与分析性陈 述的划分。 综合性陈述是关于客观世界的陈述，其 效度取决于经验事实； 分析性陈述与经验现象无关，其效度只 与陈述的逻辑结构有关。