简易计税项目业务指导
增值税一般纳税人简易计税业务会计处理详解
增值税纳税人有两种计税方法，即一般计税方法和简易计税方法。
一般计税方法适用一般纳税人，简易计税方法适用小规模纳税人和一般纳税人的特定业务。
增值税一般纳税人适用简易计税的特定业务类型现行政策规定，增值税一般纳税人适用简易计税方法的特定业务主要有以下三种类型。
（一）特定货物：《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）第二条第三项规定，可选择简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税的商品混凝土等货物。
财税[2009]9号文件第二条第四项规定，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税的寄售物品等货物。
财税[2009]9号文件第二条第二项规定，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税的旧货。
（二）固定资产：财税[2009]9号文件第二条第一项规定，按简易办法依4%征收率减半征收增值税的固定资产。
《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）第四条第二项和第三项规定，按4%征收率减半征收增值税的固定资产。
（三）特定服务：《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（五）项第二款规定可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的公共运输服务。
《财政部、国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知》（财税〔2012〕53号）第二条规定可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的动漫服务。
财税[2012]53号文件第四条规定可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的经营租赁服务。
《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）规定，新的《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》（以下简称新规定）自2013年8月1日起执行，新规定第一条（七）项继续明确了可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的公共交通运输服务和经营租赁服务。
哪些项目适用简易计税方法
哪些项目适用简易计税方法
简易计税方法是指根据一定的简化计算方法，对纳税人的所得额进行计算，并按一定比例征收税款的一种税务征收方式。
这种方法适用于一些特定的项目，下面将详细介绍适用简易计税方法的项目。
第一，个体工商户：个体工商户在我国属于个人独资企业，其所得额是指个体工商户经营所得的收入减去享受的政策性优惠后的金额。
个体工商户常常因为经营规模相对较小，会计核算能力不足等原因难以编制完整的财务报表，因此采用简易计税方法，可以降低纳税人的成本和负担。
第三，个人生产经营：个人生产经营是指除个体工商户外，个人以实物或劳务方式进行的非法人组织经营活动。
个人生产经营往往规模相对较小，计算所得额和征收税款的过程较为简单，适合采用简易计税方法。
总之，简易计税方法适用于一些规模较小、纳税人能力较弱的项目，可以降低纳税人的成本和负担，简化纳税手续，提高纳税人的便利性和纳税合规性。
简易式确认申报操作步骤及常见问题
简易式确认申报操作步骤及常见问题简易式确认申报操作步骤及常见问题一、简易式确认申报操作步骤随着社会的发展和经济的全球化，税收管理已成为各国政府的重要任务之一。
税务部门为了提高征税的效率和准确性，不断推进税收现代化，引入了简易式确认申报制度。
简易式确认申报制度是指税务部门根据纳税人的申报情况和往年税务数据，按照一定的规则和程序确定纳税人的税款，减少了繁琐的纳税申报过程，方便纳税人的同时也保障了税款的收入。
下面将为大家介绍简易式确认申报的操作步骤：1. 登录税务部门网站或App：纳税人需首先登录税务部门的官方网站或App，如国家税务总局，选择简易式确认申报相关页面进行操作。
2. 选择申报期间：根据自身情况选择正确的申报期间，一般为季度、半年度或年度。
3. 填写税务信息：根据系统提示，按照实际情况填写相关的税务信息，如纳税人的企业类型、行业属性、营业收入、成本费用等。
4. 系统自动确认申报：提交税务信息后，系统将根据纳税人的申报情况和往年数据进行自动确认申报，确定纳税人的税款。
5. 支付税款：纳税人在确认申报后，系统将自动生成纳税通知书或纳税申报表，纳税人需根据系统提示，按时支付相应的税款。
6. 接收电子税务发票：完成缴税后，纳税人可以在税务网站或App上查看并接收电子税务发票。
二、简易式确认申报常见问题1. 简易式确认申报适用对象是谁？简易式确认申报适用于符合一定条件的小规模纳税人，如小型微利企业、个体工商户等。
具体的适用条件可根据税务部门的相关规定进行查询。
2. 简易式确认申报是否需要提供纳税申报材料？相对于一般纳税申报，简易式确认申报不需要纳税人提供详细的申报材料，系统会根据纳税人的申报信息和往年数据自动确认申报。
3. 简易式确认申报是否能够修改已申报的税款？一般情况下，简易式确认申报后的税款是不可修改的。
如果纳税人发现申报错误或遗漏了某些信息，应及时与税务部门联系，进行补正或更正申报。
4. 简易式确认申报是否能够享受税收优惠政策？简易式确认申报同样可以享受相应的税收优惠政策，如减免税款、税收优惠、税收补贴等。
一般纳税人选择简易办法征收备案事项说明
一般纳税人选择简易办法征收备案事项说明作为一名行业专家，我将就一般纳税人选择简易办法征收备案事项进行详细的说明。
我们要了解什么是简易办法征收。
简单来说，简易办法征收就是指纳税人在规定的范围内，按照一定的程序和标准，自行计算应纳税额并缴纳税款的一种税收征收方式。
这种方式适用于一些小规模纳税人和特定类型的纳税人。
接下来，我将从以下几个方面详细阐述一般纳税人选择简易办法征收备案事项的相关问题：一、哪些纳税人可以适用简易办法征收根据《中华人民共和国税收征收管理法》及相关法规规定，适用简易办法征收的纳税人主要包括以下几类：1. 年销售额不超过500万元的小规模纳税人。
2. 实行按季申报的小型微利企业。
3. 其他符合法定条件的纳税人。
二、简易办法征收备案的具体流程选择简易办法征收的纳税人需要按照以下步骤进行备案：1. 纳税人向主管税务机关提出备案申请，提交相关材料。
2. 主管税务机关审核纳税人的资格和资料，符合条件的予以备案。
3. 纳税人在完成备案后，方可按照简易办法征收的规定计算应纳税额并缴纳税款。
三、简易办法征收备案所需提交的材料具体所需提交的材料包括：1. 纳税人的营业执照副本。
2. 纳税人的法定代表人或负责人的身份证明。
3. 纳税人的财务报表、会计账簿等财务资料。
4. 与简易办法征收相关的其他材料。
四、简易办法征收备案的时间要求纳税人应当在取得营业执照之日起30日内，向主管税务机关提出备案申请。
逾期未备案的，视为不适用简易办法征收。
五、简易办法征收备案的变更和撤销如纳税人的经营情况发生变化，不再符合简易办法征收的条件时，应当及时向主管税务机关申请变更或撤销备案。
未经批准擅自变更或撤销备案的，税务机关将依法予以处理。
六、总结与展望随着我国税收制度的不断完善和改革，简易办法征收作为一种有效的税收征收方式，将会在更多的纳税人中得到应用。
因此，作为一般纳税人，我们需要了解和掌握简易办法征收的相关政策和操作流程，以便在实际经营过程中合理合法地享受到税收优惠政策，为企业的发展创造良好的税收环境。
一般纳税人选择简易办法征收备案事项说明
一般纳税人选择简易办法征收备案事项说明作为一般纳税人，在特定情况下可以选择简易办法征收税款。
这一选择需要进行备案，以下将为您详细说明相关事项。
一、简易办法征收的适用范围简易办法征收主要适用于以下几种情况：1、公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。
2、经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）服务，以及在境内转让动漫版权（包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权）。
3、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。
4、以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。
5、在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。
6、一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照 3%征收率计算缴纳增值税：县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。
小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为 5 万千瓦以下（含 5 万千瓦）的小型水力发电单位。
建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。
用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
自来水。
商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。
7、一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。
典当业销售死当物品。
二、选择简易办法征收的原因1、简化纳税计算：简易办法征收通常采用固定的征收率，计算相对简单，减少了企业在税务计算方面的复杂性和工作量。
2、降低税务成本：对于某些特定业务，采用简易办法征收可能会降低实际税负，减轻企业的税务负担。
建筑服务企业增值税一般纳税人一般计税和简易计税规定及注意事项
建筑服务企业增值税一般纳税人一般计税和简易计税规定及注意事项税眼看世界2018-07-29 09:16:45一、建筑服务企业增值税一般纳税人可以选择简易计税的情形1.老项目。
《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同注明的合同开工日期在2016.4.30之前2.甲供工程。
全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
3.清包工。
施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。
注意：是否简易计税可以根据实际情况选择，非强制性规定。
二、一般计税规定1.销售额：全额计税。
2.税率：10%。
3.跨地级市预缴。
纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款，然后向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
即[（全部价款+价外费用）—分包款] ÷（1+10%）× 2%。
4.增值税进项税额可以抵扣。
三、简易计税规定1.销售额：差额计税。
全部价款和价外费用-支付的分包款2.征收率：3%。
3.跨地级市预缴。
纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的预征率在建筑服务发生地预缴税款，然后向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
即[（全部价款+价外费用）—分包款] ÷（1+10%）× 3%。
4.增值税进项税额不能抵扣。
四、相关政策规定需要注意事项1. 关于建筑企业2018年5月1日以前的预收的异地工程款在5月1日以后如何缴纳增值税问题。
建筑企业2018年5月1日以前收到异地工程预收款，适用一般计税方式，按11%税率进行价税分离后，采用2%预征率预缴增值税。
2018年5月1日以后该工程项目达到增值税纳税义务发生时间。
由于11%税率已转换为10%，是否需要对4月预收款按10%税率价税分离后，按照2%预征率重新计算预缴税款，并补足差额？根据《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税[2018]32号）规定，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。
一般纳税人简易办法征税管理办法
一般纳税人简易办法征税管理办法一般纳税人简易办法征税管理办法是针对一般纳税人（以下简称纳税人）开展的税务管理政策。
简化了一般纳税人的申报、缴款等操作流程，减轻了纳税人的税收负担，提高了税收诚信和效率。
本文将从简易办法的制定背景、运作机制、优点和问题等方面进行阐述。
一、简易办法的制定背景我国的税收制度历经了多次的改革和完善，针对不同的纳税人制定了不同的税收管理政策。
然而，对于一些小微企业和个体工商户等纳税人，由于缺乏专业知识和经验，导致税收申报和缴款等操作繁琐、耗时。
为了缓解这一情况，税务部门在2017年重新制定了一般纳税人简易办法征税管理办法，试图通过简单流程、便捷操作等方式来提高效率和缴税意愿，帮助小微企业稳定发展。
二、简易办法的运作机制一般纳税人简易办法征税管理办法是一种与纳税人税收实际情况相符的征税模式，旨在减轻纳税人的负担。
具体流程如下：1.专项评估：税务部门将纳税人按照税收实际情况分组评估，确定是否适用简易办法。
2.简化申报：如果被评为适用简易办法，纳税人将仅需填写相应税种、税款金额、销售额等基本信息。
对于满足一定条件的纳税人，税务部门还将实行“一表一税”政策，只需填写一张税表即可完成整个缴税流程。
3.减免税款：简易纳税人在缴纳税款时，可以享受部分减免政策，例如降低税率、减免罚息等，从而降低税收负担。
三、简易办法的优点和问题从税务管理和社会效益的角度来看，一般纳税人简易办法征税管理办法具有以下优点和问题。
1.优点（1）减轻企业负担：简化申报流程、降低税额等减少了企业的经营成本，增加了其生产和发展的空间。
（2）提高效率：减少了纳税人的申报、缴款等操作时间，节约了相关人力、物力资源，同时强化了税收管理，增加了税务部门的管理效率。
（3）倡导诚信：对于有诚信的纳税人，通过简易办法可以获得更多的减免政策，增强了他们的合法性，也鼓励更多的企业保持纳税诚信。
2.问题（1）税源减少：对于一些纳税人，简易办法可能会降低其税收贡献，进一步减少税源。
小企业会计准则科目2221.20-简易计税
小企业会计准则科目2221.20-简易计税一、简易计税的概念简易计税是指按照税法规定对企业的所得额进行简化计算，并按照规定的比例交纳税款的计税方法。
简易计税适用于符合条件的小企业或个体工商户。
二、简易计税的适用对象1.符合条件的小企业和个体工商户2.纳税人在一定期限内实现的营业收入不超过规定的上限3.纳税人不属于税务机关确定的特殊行业三、简易计税的计税方法1.计税依据按规定的比例或金额计算应纳税所得额2.适用税率按照规定的税率计算应纳税额3.纳税期限按规定的期限交纳税款四、简易计税的纳税申报流程1.纳税人应按规定的时间将应纳税款及时申报并缴纳税款2.如税务机关对纳税人的简易计税申报情况进行核查，纳税人应如实提供相关证明材料3.如有异议，纳税人可依法向税务机关申诉五、简易计税的优点1.简化了纳税人的纳税流程，减少了申报工作量2.减轻了小企业和个体工商户的税收压力，有利于其经营发展3.促进了税收的便捷和透明化六、简易计税的注意事项1.纳税人应遵守税法规定的申报和缴纳税款的期限2.如应纳税款有误，纳税人应及时更正并补缴税款3.纳税人应保存好相关的纳税证明材料，以备税务机关核查七、简易计税的发展方向1.简易计税制度的不断完善和创新2.进一步减少小企业和个体工商户的税收负担3.加强税收监管，防止简易计税制度的滥用和违规行为结语简易计税作为一种针对小企业和个体工商户的纳税方式，其优点在于简化了纳税流程，减轻了纳税人的税收压力，促进了税收的便捷和透明化。
然而，纳税人在享受简易计税便利的也要遵守税法规定的申报和缴纳税款的期限，如实提供相关证明材料，防止因违规而导致的税收风险。
简易计税制度的不断完善和创新，将有助于进一步减少小企业和个体工商户的税收负担，促进企业的经营发展。
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简易计税业务指导
一、简易计税项目业务处理要求
1、简易计税的项目不可收取增值税专用发票，只能收取增值税普通发票。
如取得专票，先与对方沟通，若无法退回或红字冲销，需报法人税务专员审批、沟通处理。
2、简易计税的项目不涉及增值税的业务参照原规范执行。
二、简易计税项目适用单据
三、简易计税项目涉及增值税单据说明
（一）、对上验工计价单
1.单据使用业务范围
收到业主对工程项目正式批复计价时使用此单据。
2.新增字段说明
单据增加税金相关信息。
（1）计税方法：系统根据收集的项目信息自动带出。
（2）税率/征收率：根据项目计税方法自动带出，简易计税项目为3%，可修改。
（3）不含税金额：根据工程结算明细子表中“金额”自动带出。
（4）税额：根据工程结算明细子表中“税金”自动带出。
（5）价税合计=不含税金额+税额。
3.表单填写注意事项
（1）债权确认明细子表“本期结算金额”填写计价含税总额。
（2）工程结算明细子表：“金额”为计价的不含税金额；“税金科目”根据计税方法及税率/征收率自动带出；“税金”根据“金额”及“税率”计算生成。
计价不含税金额=计价含税总额÷（1+3%）×3%，其中3%为建筑业简易计税方法的征收率。
税金=计价净值*适用征收率
（3）业主从结算总金额中扣除预付款时，在债权确认明细子表中增行填列“预收账款”（含税），在工程结算明细子表中将“税金”金额修改为（扣除预收款对应的已计提税金）：
应纳税额=（本次业主计价含税总额-要求扣除的预收账款含税金额）÷（1+3%）×3%，其中3%为建筑业简易计税方法的征收率。
如下图所示：
4.会计分录
借：应收账款-应收工程款-应收工程款-在建/竣工（含税）应收账款-应收工程款-应收工程质量保金--在建/竣工
预收账款-预收工程款（业主要求扣除的含税预收款金额）
贷：工程结算-净价
应交税费-应交增值税（简易计税方法）-应纳税额
5.审核要点
（1）审核应关注税额是否计算正确、是否及时开具发票。
（2）涉及计价扣除预付款时，审核应关注扣除金额、应纳税额计算是否正确。
（二）、预收款单
1.单据使用业务范围
预收款项涉及应纳税额，从收款单中抽出单独处理。
收到业主的合同预付款时使用此单据，财务人员提单。
2.单据字段说明
（1）计税方法：系统根据收集的项目信息自动带出。
（2）税率/征收率：根据项目部征税办法自动默认，当是简易征收，默认3%。
（3）税额：根据实际收款金额与税率自动计算。
（4）销项税入账子表：根据实际填列。
3.表单填写注意事项
（1）预收款明细子表：“收款类别”隐藏，“科目”过滤预收账
款，需填辅助项没有列出；“收款金额”填写含税总额。
（2）销项税入账明细子表：“科目”、“金额”、“客户”自动带出，可修改。
摘要默认为：确认预收款税额；
4.会计分录
借：银行存款
应收账款-应收工程款-应收工程款-在建/竣工（含税）
贷：预收账款（业主预付款含税总额）
应交税费-应交增值税（简易计税方法）-应纳税额
5.审核要点
审核应关注税额是否计算正确、是否及时开具发票。
（三）、销项发票申请
1.单据使用业务范围
建筑服务收业主预付款、业主验工计价、业主要求先开票等纳税
义务发生时，或其他应税业务发生时，提交销项发票申请。
2.单据字段说明
（1）购买方：根据系统维护的业主信息自动带出，如购买方为其他单位时可修改。
（2）销售方：根据系统维护的信息自动带出，不可修改。
（3）发票开具内容：必填，根据工程内容填列，不得简写，如“工程款”。
（4）销售方信息：根据23号公告第四条第三点：
增加相关信息，并在基础数据中维护，提单时自动带出。
3、单据流程
业务经办人提交开票申请——审批流程——业务结束。
（不流入FSSC，不生成凭证）
审批流程最后一个节点由法人税务专员操作，审核无误后开具发票，同时补充填列“发票开具明细”子表，完成审批。
（四）、增值税预缴税款单
涉及生成凭证：
借：工程施工–合同成本（红字）
借：应交税费-应交增值税（简易计税方法）-应纳税额
（五）其他类型收入单
参见一般计税法。