弥补以前年度亏损的会计分录【会计实务操作教程】
小企业会计准则补交以前年度企业所得税会计分录
小企业会计准则补交以前年度企业所得税会计分录在小企业的世界里，会计就像是那位默默无闻的英雄，天天在后面忙活，却不怎么被人注意。
可是，大家有没有想过，如果有一天，税务局突然敲门，说：“嘿，老板，你们以前的企业所得税没交清哦。
”这可真是个让人抓狂的事儿！心里那叫一个五味杂陈，真是“天上掉馅饼”可没那么美妙，反而像是“雷声大，雨点小”，让人心里直发慌。
要说补交以前年度的企业所得税，首先得搞清楚怎么做会计分录。
别担心，咱们一步一步来。
首先呢，你得搞清楚补交的税额，像是掏钱包一样，心里得有个底儿。
比如说，你发现要补交5000块钱，这时候，你心里可能会想着：“哎呀，真是要了我的老命！”不过，这没关系，先来看看怎么记账。
咱们先来个分录。
假设你要补交的是5000块，这时候就得先把这笔钱从你的银行账户里划出去。
于是你在账上就要写上：“银行存款减少5000”，这可是个真实的场景，像是在告诉自己：“没了，真没了！”然后，另一边，你得记个“应交税费——应交企业所得税增加5000”。
这就像是你心里放下了一块大石头，虽然钱出去了，但这笔税务也算是了结了。
说到这里，大家可能会想，补交税款是不是很麻烦啊？其实吧，麻烦归麻烦，但咱们也不能怨天尤人，毕竟这就是做生意的常态嘛！谁都不想被税务局找上门，但这也算是人生的一部分。
就像是打麻将，有时候就是要摸到“那张牌”，才能顺利翻身。
继续聊聊这补交的事儿，大家知道吗，有时候补交还得考虑利息哦。
税务局可不傻，补交的税款还得算上逾期利息，像是个小账本，记得清清楚楚。
记账的时候呢，不仅仅是补交5000块，可能还要多加几百块利息。
这时候在分录上就得写上“应交税费——滞纳金增加”，哎呀，心里那个滋味儿，简直是酸甜苦辣全都有。
然后呢，补交完毕，咱们的财务报表也得及时更新。
像是给自己的小店做个“体检”，看看有没有漏掉的地方，真是一份心血。
年末的审计报告里，可不能出现“漏网之鱼”，否则那小编制可就要重新审视了。
以前年度损益调整的会计分录以及会以前年度损益损益调整
以前年度损益调整的会计分录以及会计处理指南以前年度损益调整,就是指企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整。
以使其不至于影响到本年度利润总额。
以前年度多、少计费用或多、少计收益时,应通过“以前年度损益调整”科目来代替原相关损益科目,对方科目不变,然后把“以前年度损益调整”科目结转到“利润分配”科目下,进行相应的盈余公积的调整。
最终不能影响当期的“本年利润”科目。
一、本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。
企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项,也可以通过本科目核算。
二、以前年度损益调整的主要账务处理。
(一)企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损,借记有关科目,贷记本科目;调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。
(二)由于以前年度损益调整增加的所得税费用,借记本科目,贷记“应交税费——应交所得税”等科目;由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。
(三)经上述调整后,应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。
本科目如为贷方余额,借记本科目,贷记“利润分配——未分配利润”科目;如为借方余额做相反的会计分录。
三、本科目结转后应无余额。
1、调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损:例如:盘盈、收入少计、冲减多计提的折旧/摊销、费用等多出等借:有关科目(银行存款、现金、资产、累计折旧/摊销等)贷:以前年度损益调整2、调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损例如:少记制造费用,管理费用、折旧、补计提所得税等借:以前年度损益调整贷:有关科目(银行、累计折旧、应交税费)3、由于调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损而相应增加的所得税借:以前年度损益调整贷:应交税费—应交所得税4、由于调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损而相应减少的所得税借:应交税费—应交所得税贷:以前年度损益调整5、结转余额1)如为贷方余额:借:以前年度损益调整贷:利润分配—未分配利润2、)如为借方余额:借:利润分配—未分配利润贷:以前年度损益调整会计处理程序如下:①将需要调整的损益数结转至“以前年度损益调整”账户,应调增利润(上年少计收益、多计费用)时记贷方、应调减利润(上年少计费用、多计收益)时记借方。
弥补以前年度亏损方法及会计分录
借: 盈余公积 贷: 利润分配——盈余公积补亏
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三、企业弥补亏损的税务处理
《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第十八条规定： “企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限 最长不得超过五年。”根据国税发[1997]189号文件规定，“税法所指亏损的概念，不是 企业财务报表中所反映的亏损额，而是企业财务报表中的亏损额经主管税务机关按税法规 定调整后的金额。”这里的“五年”，是指税收上计算弥补亏损的期限，只对计算应纳税 所得额产生影响，而在弥补亏损的会计核算中，并不受“五年”期限的限制。会计上，无 论是盈利还是亏损，期末一律将“本年利润”科目的余额，结转“利润分配-未分配利润” 科目。这里的“本年利润”余额是指扣除所得税费用后的净利润。
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四、企业弥补亏损的相关案例
4、假设某公司2011年期末“利润分配——未分配利润”科目的余额为借方余额500万元，公司董事会 提议，并经股东大会批准用盈余公积金弥补亏损，此时应处理为：
借：盈余公积 5000000 贷：利润分配——盈余公积补亏 5000000
借：利润分配——盈余公积补亏 5000000 贷：利润分配——未分配利润 5000000
借：本年利润 30 贷：利润分配——未分配利润 30
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四、企业弥补亏损的相关案例
3、该企业2010年“利润分配——未分配利润”账户期末余额为借方余额50万元，即还有 50万元亏损未进行弥补。假设该企业2011年实现税前利润80万元，根据制度规定，该企 业只能用税后利润弥补以前年度亏损，假设该企业适用的企业所得税率为30%，企业没有 其他纳税调整事项，其应纳税所得额为80万元，当年应缴纳的所得税为24（80×30%）万 元，则处理为：
以前年度损益调整 分录
以前年度损益调整分录
请注意，我提供的是一般情况下的年度损益调整的分录，具体情况可能因公司的财务政策和会计处理方法而有所不同。
以下是一个示例：
收入调整：
借：收入调整账户
贷：收入账户
这个分录用于调整之前未计入的收入，将其纳入年度损益表中。
费用调整：
借：费用账户
贷：费用调整账户
这个分录用于调整之前未计入的费用，将其纳入年度损益表中。
减值损失调整：
借：减值损失账户
贷：资产账户
这个分录用于调整资产的减值损失，将其计入年度损益表中。
资产增值调整：
借：资产账户
贷：资产增值账户
这个分录用于调整资产的增值，将其计入年度损益表中。
请注意，以上仅是一种常见的年度损益调整的分录示例，具体情况可能因不同的会计政策和业务活动而有所不同。
建议在进行年度损益调整时，咨询专业的会计师或财务人员，以确保准确和合规的处理。
“以前年度损益调整”科目的应用【会计实务操作教程】
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原来则是作为当期损益，之所以新准则将固定资产盘盈作为前期差错进 行会计处理，是以这些资产尤其是固定资产出现由于企业无法控制的因 素而造成盘盈的可能性极小，甚至是不可能的为理论基础的，该些资产 如果出现盘盈，必定是企业自身“主观”原因所造成的，或者说以前会 计期间少计或漏计该些资产等会计差错而形成的，所以，应当按照前期 差错进行更正处理。旧准则直接计入营业外收入，直接影响净利润，新 准则通过以前年度损益调整，计入未分配利润，使企业的报表更加透 明，这样也能在一定程度上控制人为调解利润的可能性。
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【例 4】2008年某公司发生职工教育经费 25万元，按照税法规定可以 税前扣除的标准为 20万元，企业会计处理如下：
借：管理费用 25万元 贷：银行存款 25万元 调整：根据《企业会计准则第 9 号——职工薪酬》规定，职工教育经 费实际发生时，借记“应付职工薪酬——教育经费”科目，贷记“银行 存款”科目等，期末按成本费用对象，借记“管理费用”等科目，贷记 “应付职工薪酬——教育经费”，期末一般应无余额。 假如 2009年财务审计时发现以上做账错误，虽然不会影响以前年度损 益，但会影响应付职工薪酬的本年发生额，不符合会计的真实性原则。 新的企业所得税法实施条例第四十二条规定：除国务院财政、税务主 管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总 额 2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 即在新税法下，职工教育经费的实际发生额是作为一种特殊的时间性 差异处理，对于超过当年扣除标准的金额可以无限期向后结转，类似于 广告费和业务宣传费的处理。 2008年形成 5 万元（25-20）的可抵扣的暂时性差异，登入备查账簿 中。假设 2008年所得税率为 25%，2009年调整分录如下： 借：递延所得税资产 1.25万元 贷：以前年度损益调整 1.25万元 五、固定资产盘盈的会计差错处理 根据《企业会计准则第 4 号——固定资产》及其应用指南的有关规 定，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目，而
弥补以前亏损方法及会计分录
弥补以前亏损方法及会计分录首先是抵消方法。
该方法是通过企业在以后年度产生的盈余来抵消以前年度的亏损。
具体步骤如下：1.编制结转会计分录，将以前年度亏损转至累计亏损科目（或亏损公积科目）。
2.在以后年度产生的盈余中，根据盈余利润分配政策的规定，确定一定比例或金额用于抵消以前年度亏损。
3.编制抵消会计分录，将部分盈余转入累计亏损科目（或亏损公积科目），用于抵消以前年度亏损。
其次是储备方法。
该方法是通过编制储备会计分录将部分盈余留作储备，以弥补以前年度的亏损。
具体步骤如下：1.编制结转会计分录，将以前年度亏损转至累计亏损科目（或亏损公积科目）。
2.根据盈余利润分配政策的规定，确定一定比例或金额用于设立盈余公积、法定公积、职工奖励基金、储备基金等各种储备项目。
3.编制储备会计分录，将部分盈余分配至储备科目，作为弥补以前年度亏损的储备。
最后是利润分配方法。
该方法是通过编制利润分配会计分录，在以后年度将部分盈余用于向股东派发红利，以弥补以前年度的亏损。
具体步骤如下：1.编制结转会计分录，将以前年度亏损转至累计亏损科目（或亏损公积科目）。
2.根据盈余利润分配政策的规定，确定一定比例或金额用于向股东派发红利。
3.编制利润分配会计分录，将部分盈余转入应付股利科目或其他相关科目，用于向股东派发红利，以弥补以前年度亏损。
在编制上述会计分录时，需要遵循会计准则和相关法律法规的规定，确保会计信息的准确性和真实性。
此外，需要与企业管理层和审计机构进行充分沟通，以保证弥补以前亏损的方法得到合理地使用和执行。
总之，弥补以前亏损是企业恢复财务健康状况的重要步骤，通过抵消、储备和利润分配等方法，可以实现以前亏损的弥补，为企业未来的发展奠定良好的财务基础。
以前年度损益调整的会计分录以及会-以前年度损益损益调整之令狐文艳创作
以前年度损益调整的会计分录以及会计处理指南令狐文艳以前年度损益调整，是指企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整。
以使其不至于影响到本年度利润总额。
以前年度多、少计费用或多、少计收益时，应通过“以前年度损益调整”科目来代替原相关损益科目，对方科目不变，然后把“以前年度损益调整”科目结转到“利润分配”科目下，进行相应的盈余公积的调整。
最终不能影响当期的“本年利润”科目。
一、本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。
企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。
二、以前年度损益调整的主要账务处理。
（一）企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。
（二）由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税”等科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。
（三）经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。
本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为借方余额做相反的会计分录。
三、本科目结转后应无余额。
1、调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损：例如：盘盈、收入少计、冲减多计提的折旧/摊销、费用等多出等借：有关科目（银行存款、现金、资产、累计折旧/摊销等）贷：以前年度损益调整2、调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损例如：少记制造费用，管理费用、折旧、补计提所得税等借：以前年度损益调整贷：有关科目（银行、累计折旧、应交税费）3、由于调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损而相应增加的所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费—应交所得税4、由于调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损而相应减少的所得税借：应交税费—应交所得税贷：以前年度损益调整5、结转余额1）如为贷方余额：借：以前年度损益调整贷：利润分配—未分配利润2.）如为借方余额：借：利润分配—未分配利润贷：以前年度损益调整会计处理程序如下：①将需要调整的损益数结转至“以前年度损益调整”账户，应调增利润（上年少计收益、多计费用）时记贷方、应调减利润（上年少计费用、多计收益）时记借方。
弥补以前年度亏损的会计处理
弥补以前年度亏损的会计处理
弥补以前年度亏损是一种会计处理方法，其目的是用本年度的盈利来“抵消”之前年
度的亏损，并将剩余的盈利计入当期收益。
具体的会计处理步骤如下：
1. 首先需要计算出之前年度亏损的金额，并将其作为当期亏损的扣除项。
2. 当期盈利减去之前年度亏损扣除项后，如果还有剩余，这部分金额可以作为弥补
以前年度亏损的金额。
3. 将剩余的金额作为弥补以前年度亏损的净额，计入当期收益。
需要注意的是，弥补以前年度亏损的会计处理需要满足以下两个条件：
1. 公司必须已经初始化成为营业性实体，即已经开始正常经营。
2. 公司需要有足够的未分配盈余或可供分配利润，才能进行弥补以前年度亏损的操作。
在进行弥补以前年度亏损之前，需要先进行缩减或清算不良资产、降低成本等措施，
以避免盈利被之前的亏损消耗掉。
弥补以前年度亏损的会计处理可以帮助企业在一定程度上平衡收支，增加对外信誉度，但也需要注意不要滥用这种会计处理方式，以免损害公司财务状况和信誉度。
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识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅பைடு நூலகம்是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
贷：递延所得税资产 借：本年利润 贷：所得税费用 285 000
285 000 256 500
借：利润分配——未分配利润
盈余公积
贷：本年利润
28 500
285 000
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
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弥补以前年度亏损的会计分录【会计实务操作教程】 税法中企业“以前年度亏损”准予向以后年度结转，用以后年度的所得 弥补，但最长不得超过 5 年。而在《会计准则第 18号——所得税》中规 定，可弥补亏损在会计处理上视同可抵扣暂时性差异，符合条件的情况 下，应确认与其相关的递延所得税资产。这样就因税法规定的计税基础 和会计准则规定的账面价值间产生了暂时性差异，需要进行了所得税会 计处理。同时，由于新企业所得税法的实施，企业所得税法定税率的变 化，也要进行账务处理。 某公司 2008年初“尚未弥补不超过 5 年亏损”200万元（企业所得税 年度纳税申报表 24行），2008年纳税调整后所得额（企业所得税年度纳 税申报表 23行）50万元，2008年以前适用企业所得税税率为 33%，2008 年适用企业所得税税率为 25%，企业盈余公积提取比例为 10%。 一种调整意见认为： 1、确认 2008年以前年度未弥补亏损产生的递延所得税 2008年初未弥补亏损 200万元，按照会计准则规定可抵扣暂时性差异 200万元，应确认递延所得税资产余额应该是 66万元（200×33%） 。 2、按企业所得税税率变化（从 33%调整为 25%）对账务进行调整，并 调整财务报表项目 2008年初按照会计准则规定可抵扣暂时性差异 200万元，按新税率应
事实上，以上调整根本没有必要。根据《会计准则第 18号——所得 税》第十七条规定，适用税率变化的，应对于确认的递延所得税资产和 递延所得税负债进行重新计量，除直接在所有者权益中确认的交易或者 事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债以外，应当将其影响数计 入变化当期的所得税费用。根据这一规定，除计入资本公积的递延所得 税资产和递延所得税负债以外，其税率变化对所得税影响均计入变化当 期的所得税费用。由于所得税率变化是在 2008年变化的，故应将税率由 33%变化到 25%对递延所得税资产和递延所得税负债的影响直接计入 2008 年，与 2008年弥补以前年度亏损一并核算。 弥补以前年度亏损的核算，计算过程如下： 2008年弥补完以前年度亏损后，尚有未弥补亏损 200－50＝150（万 元），产生可抵扣暂时性差异 150万元，应确认递延所得税资产余额应该 是 37.5万元（150×25%），较期初递延所得税资产调整减少 28.5万元 （200×33％－37.5），账务调整如下： 借：所得税费用 285 000 285 000
确认递延所得税资产余额应该是 50万元（200×25%），递延所得税资产
调整减少 66-50＝16万元，并通过以前年度损益调整科目进行核算。并 调整 2008年资产负债表中“年初余额”数，递延所得税资产减少 16万 元，未分配利润减少 14.4万元，盈余公积减少 1.6万元。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！