第四章折旧与企业所得税
加速折旧法对企业会计利润和所得税的作用
加速折旧法对企业会计利润和所得税的作用Title 1: 折旧法的概述折旧法是企业在保证资产的正常运转的同时，将资产投资进行逐年分摊的一种方法，起到了降低企业财务成本、提高企业利润的作用。
折旧法可以将固定资产成本分摊到该资产的使用寿命内，也可以将这些成本作为企业的成本，从而减少企业的财务成本。
常用的折旧方法有直线折旧法、年数折旧法、工作量折旧法等。
直线折旧法是将固定资产的原值平均分摊到每一个固定的时期内，例如5年或10年。
年数折旧法是一种看重资产使用寿命的方法，通常是将固定资产成本分摊到其完整使用寿命内的年数。
工作量折旧法则是适用于用量较大、产生折旧单位较多的资产，可以更好地衡量资产的实际价值变化。
折旧法对企业所得税的影响：折旧法可以将原来的一次性投资分摊到多年内，降低企业整体的成本，减少所得税的负担。
折旧消耗作为税前扣除，不但减少了企业的财务成本，还降低了企业所得税的负担。
此外，在企业购置新资产时，可以考虑提前进项抵扣税款，减轻当期现金流负担。
折旧法对企业会计利润的影响：折旧法可以通过逐年折旧的方式降低资产的价值，提高企业财务报表利润，降低会计利润。
在企业生产经营的过程中，通过及时提取固定资产的折旧，会降低企业期间成本，并降低企业所得税。
Title 2: 折旧法的会计处理折旧法的会计处理包括资产原值、残值、使用年限、折旧费用、累计折旧等重要指标。
企业在购置固定资产时，需要对该资产进行计入固定资产账户，用于资产财务管理，包括资产原值、残值、预计使用年限以及折旧方式。
进口证明或购置发票应纳入资产原值，其中包括货物的购买价、关税、增值税和其他相关费用。
残值是指资产在使用期结束后的净残值，通常是估计数，用于计算净折旧额，剩余的利润余额在使用寿命结束时应归还股东或作为资产返还用途。
折旧费用和累计折旧是企业管理和报表中重要的指标。
折旧费用是企业在每一年度需要核算的，为资产价值的逐年消耗的一项费用。
累计折旧是企业用于固定资产账户的一项指标，它反映了相应的资产价值的逐年消耗情况，反映了资产的残值状态。
计算折旧的方法与所得税关系
几种常用的计算折旧的方法对所得税的影响下面我们利用具体的案例来分析一下企业在采用不同的折旧方法下缴纳所得税的情况：例：广东某鞋业有限公司，固定资产原值为180000元，预计残值为10000元，使用年限为5年。
如表1所示，该企业适用33％的所得税率，资金成本率为10％表1 企业未扣除折旧的利润和产量表（1）直线法：年折旧额＝(固定资产原值－估计残值)/估计使用年限=（180000－10000）／5＝34000（元）估计使用年限5年。
第一年利润额为：100000－34000＝66000（元）应纳所得税为：66000×33％＝21780（元）第二年利润额为：90000－34000＝56000（元）应纳所得税为：56000×33％＝18480（元）第三年利润额为；120000－34000＝86000（元）应纳所得税为：86000×33％＝28380（元）第四年利润额为：80000－34000＝46000（元）应纳所得税为：46000×33％＝15180（元）第五年利润额为：76000－34000＝42000（元）应纳所得税为：42000×33%=13860（元）5年累计应纳所得税为：21780＋18480＋28380＋15180＋13860＝97680（元）应纳所得税现值为：21780×0.909+18480×0.826+28380×0.751+15180×0.683+13860×0.621＝75350.88（元）0.909、0.826、0.751、0.683、0.621分别为1、2、3、4、5期的复利现值系数，下同。
（2）工作量法每年折旧额＝每年实际产量／合计产量×（固定资产原值－预计残值）第一年折旧额为：1000／4660×（180000－10000）＝36480（元）利润额为： 100000－36480＝63520（元）应纳所得税为：63520×33％＝20961.6（元）第二年折旧额为： 900／4660×（180000－10000）＝32832（元）利润额为： 90000－32832＝57168（元）应纳所得税为： 57168×33％＝18865.44（元）第三年折旧额为： 1200／4660×（180000－10000）＝43776（元）利润额为： 120000－43776＝76224（元）应纳所得税为：76224×33％＝25153.92（元）第四年折旧额为： 800／4660×（180000－10000）＝29184（元）利润额为： 80000－29184＝50816（元）应纳所得税为：50186×33％＝16769.28（元）第五年折旧额为： 760／4660×（180000－10000）＝27725（元）利润额为： 76000－27725＝48275（元）应纳所得税为：48275×33％＝15930.75（元）五年累计应纳所得税额为：20961.6＋18865.44＋25153.92＋16769.28＋15930.75＝97680.95（元）应纳所得税的现值为：20961.6×0.909+18865.44×0.826+25153.92×0.751+16769.28×0.683+15930.75×0.621＝74873.95（元）（3）双倍余额递减法双倍余额递减法年折旧率＝2×1／估计使用年限×100％年折旧额＝期初固定资产账面余额×双倍直线折旧率会计制度规定，在计算最后两年折旧额时，应将原采用的双倍余额递减法改为用当年年初的固定资产账面净值减去估计残值，将其余额在使用的年限中平均摊销。
工程经济第四章折旧
国际上一般将固定资产、无形资产等长期资产纳入折旧范围，而我国则将土地使用权等 无形资产排除在外。
我国折旧政策与实践
折旧政策
我国企业会计准则规定企业应当根据固定资产的性质和使 用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值，选 择合理的折旧方法计提折旧。
折旧方法
我国企业常用的折旧方法包括直线法、加速折旧法、工作 量法等，不同行业和不同类别的固定资产可能适用不同的 折旧方法。
折旧可以为企业提供稳定的现金流。由 折旧可以为企业提供资金用于投资和扩 于折旧是按固定资产的使用年限平均摊 大再生产。折旧费用为企业提供了可支 销的，因此折旧费用在各会计期间保持 配资金，企业可以利用这些资金进行投 相对稳定，为企业提供了稳定的现金流。 资或扩大再生产，提高企业的经济效益。
对企业利润的影响
折旧会影响企业的利润水平。折旧作 为非付现成本，不会减少企业的利润 总额，但会减少利润表中的利润净额。
折旧会影响企业的盈利能力指标。折 旧费用作为固定成本的一部分，会影 响企业的盈利能力指标，如毛利率、 净利率等。
折旧政策的选择会影响企业的利润分 配。不同的折旧政策会影响折旧费用 的数额和时间分布，进而影响企业的 利润分配和股东权益。
折旧资产范围
我国企业会计准则将固定资产、无形资产等长期资产纳入 折旧范围，但土地使用权等无形资产除外。
折旧政策的发展趋势
国际趋同
随着国际会计准则的趋同，各国 折旧政策也在逐步趋同，尤其是 在折旧方法和折旧资产范围方面。
技术进步
随着技术进步和经济发展，一些 新的折旧方法不断涌现，如基于 性能的折旧方法等，这些方法能 够更好地反映资产的实际价值。
资产的预计使用寿命
预计使用寿命越长，折旧期限越长， 折旧率越低。
固定资产减值及其对折旧与所得税影响的会计处理
固定资产减值及其对折旧与所得税影响的会计处理在会计中，固定资产减值是一项非常重要的概念。
它指的是企业的固定资产因出现预计的经济利益流入减少而造成的价值减少。
对于企业来说，固定资产减值的会计处理非常重要，因为它直接影响到企业的财务状况和税务问题。
本文将从固定资产减值的概念、会计处理及其对折旧与所得税的影响等方面进行论述。
一、固定资产减值的概念固定资产减值是指企业的固定资产在一定期限内价值下降的情况。
它是由于多种原因引起的，比如技术进步、市场需求变化、物价上涨等。
企业需要根据相关会计准则和规定，对固定资产进行减值测试，确定资产是否存在减值迹象。
二、固定资产减值的会计处理对于固定资产减值的会计处理，主要包括以下三个方面：1.确认减值迹象企业在每个会计期间末都需要对固定资产进行评估，确定是否存在减值迹象。
一般来说，减值迹象包括资产综合利润的下降、市场价值的下降、技术进步等。
如果存在减值迹象，企业需要进一步进行减值测试。
2.进行减值测试减值测试是对固定资产进行减值额度的确定。
企业可以根据不同的准则和方法进行减值测试，比如可比公司法、收益法、成本法等。
减值测试的目的是确定固定资产的公允价值或可收回金额，并与其账面价值进行比较，确定减值准备的金额。
3.计提减值准备计提减值准备是将确定的减值额度核销到会计科目中，以反映固定资产的实际价值。
计提减值准备通常计入资产减值损失科目，相应地减少固定资产的账面价值。
三、固定资产减值对折旧的影响固定资产减值对折旧的影响是指减值迹象的出现会导致固定资产的预计使用寿命缩短。
在计提折旧的时候，企业需要根据资产的减值状况进行相应的调整。
一般来说，固定资产减值会导致折旧费用的增加，进而影响企业的利润表和财务状况。
四、固定资产减值对所得税的影响固定资产减值也会对企业的所得税产生影响。
根据税法的规定，企业可以将固定资产减值的金额计入企业所得税税前损益中，从而减少税收的计算基础。
这种减税的方式可以有效地降低企业的税负，提高企业的盈利水平。
不同折旧方法下的所得税计算
不同折旧方法下的所得税计算企业所得税是对企业的生产经营所得和其他所得征收的税种，企业所得税的轻重、多寡，直接影响税后净利润的形成，关系企业的切身利益。
因此，企业所得税是合理避税筹划的重点。
资产的计价和折旧是影响企业应纳税所得额的重要项目。
但资产的计价几乎不具有弹性。
就是说，纳税人很难在这方面作合理避税筹划的文章。
于是固定资产折旧就成为经营者必须考虑的问题。
一、固定资产的计价折旧的核算是一个成本分摊过程，其目的在于将固定资产的所得成本按合理而系统的方式，在它的估计有效使用期内进行摊销。
而不同折旧方法使每期摊销额不同，从而影响企业的应税所得，影响企业的所得税税负。
1.固定资产原值固定资产的原值一般为取得固定资产的原始成本，即固定资产的账面原价。
企业计提固定资产折旧时，以月初应提取折旧的固定资产账面原值为依据，本月增加的固定资产，当月不提折旧；本月减少的固定资产，当月照提折旧。
2.固定资产的预计净残值固定资产的净残值是指固定资产报废时预计可收回的残余价值扣除预计清理费用后的余额。
预计净残值的多少同样会影响折旧额的计提，现行制度规定，各类行业资产净残值的比例，仍在固定资产原值的3％－5％的范围内，由企业自行确定，并报主管税务机关备案。
3.固定资产使用年限对所得税的影响固定资产预计使用年限的确定，直接关系到各期应计提的折旧额。
因此在确定使用年限时，不仅要考虑固定资产有形损耗，而且应考虑固定资产无形损耗及其它因素。
国家对各类固定资产的使用年限已作了明确规定，企业必须依照国家规定的折旧年限计提折旧。
具体参考企业会计制度中有关固定资产的内容。
二、折旧年限对所得税的影响客观地讲，折旧年限取决于固定资产的使用年限。
由于使用年限本身就是一个预计的经验值，使得折旧年限容纳了很多人为成分，为合理避税筹划提供了可能性。
缩短折旧年限有利于加速成本收回，可以使后期成本费用前移，从而使前期会计利润发生后移。
在税率稳定的情况下，所得税递延交纳，相当于向国家取得了一笔无息贷款。
第四章 折旧与企业所得税
例：同前，如实行双倍余额递减法，求年折旧额。 解： 年折旧率= 2 10 ×100%=20%
年折旧额每年不同，列表算出：
单位:万元
折旧年序 项目 资产净值 年折旧额 2500 500 2000 400 1600 320 1280 256 1024 819 655 524 419 272 205 164 131 105 147 147 1 2
应纳税额＝当期销项税－当期进项税 销项税＝销售额×税率
当期进项税指购进货物缴纳的增值税额
销项税向购买方收取的增值税额
2）营业税=计税营业额税率
主要是对不实行增值税的劳务交易和第三产业征收 营业税＝营业额×税率 例：
交通运输 3％
文化体育 3％
邮电通信
3％
5％
建筑业
服务业
3％
5％
娱乐业 5％～20％ 金融保险
资的1.5%），向公益事业捐赠（应税利润的3%以内）等
税率：3万以下为18%，3-10万为27%，10万以上 33%
• 所得税：中华人民共和国境内的企业，除外商投资企业
和外国企业外，来源于中国境内和境外的所得和其他所得 依法计征的一种收益税。 • 所得税=利润总额*25% • 注：如需弥补以前的年度亏损，5年内免交所得税。 • 例：
主要针对某些初级资源行业，如原油、天然气、煤 炭等。征收资源税的主要目的在于调节因资源条件 差异而形成的资源级差收入，促使国有资源的合理 开采与利用，同时为国家取得一定的财政收入。
其中原油、天然气、煤、各种金属原矿及盐的单 位税款都有一定的标准计量。
而土地使用税根据开征地区不同而计税标准不一。
资源税＝应纳税产品销售收入×税率
• （2）时价 • 时价，亦称当时价格或现价，是指不同时 间的实际市场价格，它既包括由于通贷膨 胀引起货币购买力贬低而引起的价格总水 平的上升，也包括各种货物之间相对价格 的变动。
工程经济学 折旧与企业所得税
三、财务现金流量表
3、期末现金流量表 M公司投资项目结束时，土地的售价预计为 1200万元，厂房和设备的余值分别为400万元和 100万元。在投资项目结束时，土地、厂房和设 备的未提折旧额，即账面价值为土地不计提折旧， 未计提折旧额为最初的取得成本1000万元； 厂房累计折旧额为700×（1/20×5）＝175 （万元），未计提折旧额为700－175＝525（万 元）； 设备由于经济使用年限为5年，依法全额计提 折旧，在项目结束时，未设正常年份下的销售收入为R，经营成本 为C，非现金流的折旧及摊销为D，利息支付为I， 税收为T（t 所得税率），初始投资为P，则有项 目内部收益率为：
一般项目的资金来源都是由权益融资和债务融资 两部分组成，因此，资金来源的平均加权成本为
������
其中，λ为债务融资占全部资金来源的比 例；ib为债务融资成本（主要是债权人要求的利 率）；ie为融资成本（股东要求的回报率）。 ������ 一种常用的估计权益融资成本的方法——资产 资本定价模型CAPM（capital-assets-pricingmodel）： ������ 其中，r0和rm代表无风险投资收益率和股票 市场的平均收益率；β代表该行业股票投资收益 率相对于整个市场收益率的偏离系数。事实上， 等式右边第二项可以看作是股权投资的风险溢价。
成本费用中的固定资产折旧费
我国实行固定资产分类折旧制度。
直线折旧法 工作量法 折旧额计算方法 平均年限法
双倍余额递减法
加速折旧法 年数总和法
1、直线折旧法(平均年限法)：
固定资产原值 1 净残值率 年折旧额＝ 折旧年限
例如，某设备原值（包括购置、安装、调试 和筹建期的借款利息）为2500万元，折旧年限为 10年，净残值率为5%，则按直线折旧法，（每年 的）折旧率为（1－5%）/10=9.5%；（每年的） 折旧额为2500×9.5%=237.5万元。 ������ 上述计算中的折旧率称为个别折旧率（针 对某项特定资产），为了方便起见，企业还使用 分类折旧率（针对某一类资产）、综合折旧率 （针对全部固定资产）。
论固定资产折旧对企业所得税的影响论文
驻马店职业技术学院毕业论文设计题目：论固定资产折旧对企业所得税的影响学生姓名：学号：专业：指导教师：2014年xx月xx日目录摘要关键字前言第一章固定资产 (4)1.1固定资产概述 (4)1.2固定资产折旧方法 (4)1.2.1直线法 (4)1.2.2工作量法 (4)1.2.3加速折旧法 (5)第二章企业所得税概述 (5)2.1企业所得税概念 (5)2.2企业所得税的变化 (5)2.2.1税率的统一 (5)2.2.2纳税人与征收地规定 ................................... 错误！未定义书签。
2.2.3税前扣除标准与办法规范............................. 错误！未定义书签。
第三章固定资产折旧方法对企业所得税的影响.......................... 错误！未定义书签。
3.1例一 (6)3.1.1年限平均法 (7)3.1.2双倍余额递减法 (8)3.1.3年数总和法 (9)第四章固定资产预计使用年限对企业所得税的影响 (10)4.1例二 (10)4.1.1不考虑资金时间价值及会计核算 (10)4.1.2考虑货币时间价值及会计核算 (10)第五章固定预计净残值对企业所得税的影响 (11)5.1例三 (11)第六章正确选择固定资产折旧年限及折旧方法 (11)6.1关于固定资产折旧年限的选择 (12)6.2关于折旧方法的选择 (13)第七章总结 (13)参考文献 (14)论固定资产折旧对企业所得税的影响摘要：折旧是资产在使用寿命期间内合理、系统的分摊过程，本文对固定资产折旧年限、折旧方法及资金时间价值等因素进行了计算分析，综合考虑各因素的影响，结合企业所得税进行筹划，最终达到降低税负、减少企业所得税方面的现金流出量。
关键词：折旧年限；折旧方法；所得税影响；分析论固定资产折旧对企业所得税的影响前言：企业所得税是对企业生产经营所得和其他所得征收的税种，企业所得税的轻重、多寡，直接影响企业税后净利润的形成，关系到企业的切身利益。
第四章企业所得税理论及税收筹划实务
“依法在中国境内成立的企业”中的“法”是指中国的法律、 行政法规。目前我国法人实体中各种企业及其他组织类型分 别由各个领域的法律、行政法规规定。主要有： 《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国全民所有制 工业企业法》、《中华人民共和国乡镇企业法》、《事业单 位登记管理暂行条例》、《社会团体登记管理条例》、《基 金会管理办法》等。
[案例4-1] 王先生自办企业，年应税所得额为3000据现行 税制，税收负担实际为(300000×35％一6750)元 =98250元
若该企业为公司制企业，其适用的企业所得税税率为25 ％，企业实现的税后利润全部作为股利分配给投资者，则 该投资者的税收负担为300000×25％+300000×(1-25 ％)×20％=120000（元）
人财产权。公司以其全部财产对公司的债务承担有限责任。 公司制企业一般分为有限责任公司和股份有限公司两大类。 《中华人民共和国公司法》还规定了两种特殊形式的有限责 任公司：一人有限公司和国有独资公司。
无论是有限责任公司（包括一人有限责任公司和国有独 资公司）还是股份有限公司，作为法人实体，我国税法作 了统一规定，即公司制企业应对其实现的利润总额作相应 的纳税调整后缴纳企业所得税，如果向自然人投资者分配 股利或红利，还要代扣投资者20%的个人所得税。对于投 资国内（沪市和深市）上市公司的自然人股东，对其所获 得的股息红利所得，减按10%的税率征收个人所得税。
第四章企业所得税理论及税收 筹划实务
案例导入
日本日清食品公司在中国收购花生，临时派出 它的一个海上车间，在中国大连港口停留28天， 将收购的花生加工成花生米，将花生皮压碎后制 作花生皮制板后又返售给中国。日清食品公司既 没有在中国设立实际管理机构，也没有设立机构、 场所，仅在大连港口停驻海上车间，因此，按照 中国企业所得税法规定，日清食品属于非居民企 业，则不必按其获得的花生皮制板收入向中国政 府缴纳25%的所得税，而只需按照10%的税率缴
固定资产折旧对企业所得税的影响
固定资产折旧对企业所得税的影响首先，固定资产折旧可以降低企业的税前利润。
固定资产折旧通过计提一定的折旧费用，减少企业的税前利润，从而降低企业需要缴纳的所得税额。
这是因为所得税是根据企业的税前利润来计算的，通过计提固定资产折旧，企业可以降低其税前利润，进而减少所需缴纳的所得税额。
其次，固定资产折旧可以提高企业的现金流量。
固定资产的购买通常需要一次性的大额投资，而固定资产折旧则可以将这笔投资费用分摊到资产的使用寿命期间。
这样做可以有效提高企业每期的现金流量，减轻企业短期的资金压力。
此外，固定资产折旧还可以促进企业的更新换代。
固定资产折旧是企业在生产过程中固定资产价值的消耗，一方面可以反映出固定资产的老化和陈旧程度，另一方面也为企业购置新的、更先进的固定资产创造了条件。
通过对固定资产的折旧计提，企业可以逐渐积累充分的资金准备，有利于企业进行设备的更新和技术的升级，提高生产效率和竞争力。
然而，需要注意的是，固定资产折旧政策的差异可能会对企业所得税产生不同的影响。
不同的国家和地区有不同的固定资产折旧政策，有的政策允许企业根据实际折旧情况计提折旧，有的政策则采用固定的折旧年限和折旧率。
因此，企业需要根据所处的具体环境制定合适的固定资产折旧策略，以获得最大的税务优惠。
此外，固定资产折旧对企业所得税的影响还与企业的税务筹划有关。
企业可以通过合理的固定资产折旧政策来调整其税务负担，例如采用加速折旧法可以在前期减少税前利润，延缓实际缴纳所得税的时间；而适用直线折旧法则可以在整个资产使用寿命期间平均分摊折旧费用，稳定税前利润和所得税的缴纳。
综上所述，固定资产折旧对企业所得税具有重要的影响。
通过合理的固定资产折旧策略，企业可以降低税前利润、提高现金流量、促进更新换代，从而降低企业的所得税负担，并提高企业的经营效益。
然而，企业需要根据具体情况制定合适的折旧政策，并结合税务筹划来最大化税务优惠。