第四章企业所得税.doc
注册会计师-《税法》习题-第四章 企业所得税法(7页)
考点一、纳税人【多选1】根据《企业所得税法》的规定，判断居民企业的标准有（）。
A.登记注册地标准B.所得来源地标准C.经营行为实际发生地标准D.实际管理机构所在地标准【答案】AD【解析】判断居民企业的标准是登记注册地标准、实际管理机构所在地标准。
【单选2】根据《企业所得税法》的规定，下列各项中属于非居民企业的是（）。
A.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的外商独资企业C.依照外国法律成立，在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业D.依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业【答案】C【解析】选项ABC：依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，为居民企业。
依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，为非居民企业。
选项D：不属于我国企业所得税的纳税人，不在我国缴纳企业所得税。
【多选3】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的有（）。
A.有限责任公司B.股份有限公司C.个人独资企业D.合伙企业【答案】CD【解析】个人独资企业、合伙企业不具有法人资格，不是企业所得税的纳税人。
考点二、征税对象【单选1】根据企业所得税的有关规定，下列各项中，表述不正确的是（）。
A.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税B.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得依照25%的税率缴纳企业所得税C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得的所得与其境内所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得依照10%的税率缴纳企业所得税D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得发生在中国境外但与其境内所设机构、场所有实际联系的所得，依照25%的税率缴纳企业所得税【答案】B【解析】非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，适用20%的税率，实际征收时依照10%的税率缴纳企业所得税。
国税发2009第31号文企业所得税
国税发2009第31号文企业所得税第一章总则第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人发共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关税收法律、行政法规的规定，制定本办法。
第二条本办法适用于中国境内从事房地产开发经营业务的企业（以下简称企业）第三条企业房地产开发经营业务包括土地的开发、建造、销售住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品。
除土地开发之外，其他开发产品符合下列条件之一的，应视为已经完工。
（一）开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案。
（二）开发产品已开始投入使用。
（三）开发产品已取得了初始产权证明。
第四条企业出现《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定的情形，税务机关可对其以往应缴的企业所得税按核定征收方式管理，并逐步规范，同时按《中华人民共和国税收征收管理法》等税收法律、行政法规的规定进行处理，但不得事先确定企业的所得税按核定征收方式进行征收，管理。
第二章收入的税务处理第五条开发产品销售收入的范围为销售开发产品过程中取得的全部价款，包括现金、现金等价物及其他经济利益。
企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，凡纳入开发产品价内或由企业开具发票的，应按规定全部确认为销售收入；未纳入开发产品价内并由企业之外的其他收取部门、单位开具发票的，可作为代收代缴款项进行管理。
第六条企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现，具体按以下规定确认：（一）采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据（权利）之日，确认收入的实现。
（二）采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现。
付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现。
（三）采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款尖银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现。
中华人民共和国企业所得税法
中华人民共和国企业所得税法文章属性•【制定机关】全国人民代表大会•【公布日期】2007.03.16•【文号】主席令第63号•【施行日期】2008.01.01•【效力等级】法律•【时效性】已被修改•【主题分类】税务综合规定,企业所得税正文中华人民共和国主席令(第六十三号)《中华人民共和国企业所得税法》已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过，现予公布，自2008年1月1日起施行。
中华人民共和国主席胡锦涛2007年3月16日中华人民共和国企业所得税法（2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过）目录第一章总则第二章应纳税所得额第三章应纳税额第四章税收优惠第五章源泉扣缴第六章特别纳税调整第七章征收管理第八章附则第一章总则第一条在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。
个人独资企业、合伙企业不适用本法。
第二条企业分为居民企业和非居民企业。
本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
第三条居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
第四条企业所得税的税率为25%。
非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。
第二章应纳税所得额第五条企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
cpa税法章节
cpa注会税法章节一、注会税法章节目录及对应分值分布第一章税法总论-2.5分第二章增值税法-19分第三章消费税法-9分第四章企业所得税法-18分第五章个人所得税法-9分第六章城市维护建设税法和烟叶税法-3.5分第七章关税法和船舶吨税法-4分第八章资源税法和环境保护税法-6分第九章城镇土地使用税法和耕地占用税法-3.5分第十章房产税法、契税法和土地增值税法-8分第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法-5分第十二章国际税收税务管理实务-8分第十三章税收征收管理法-2.5分第十四章税务行政法制-2分二、核心章节及内容1. 所得税法：了解企业和个人所得税的计算方法，学会应用税率和免税额等基本概念。
2. 增值税法：理解增值税的征收原则，熟悉一般计税方法和简化计税方法，把握抵扣和退税等关键环节。
3. 企业所得税法：掌握企业所得税的纳税义务，学习税前扣除项目和税收优惠政策的具体规定。
4. 印花税法：了解印花税的征收范围，熟悉不同交易和合同所涉及的印花税计算方式。
5. 关税法：理解关税的分类和税则，掌握关税的计算方法，特别是在国际贸易中的应用。
三、备考攻略1. 系统学习：税法领域庞杂，要从整体上建立起知识体系。
可以按照不同的税种划分，逐一深入学习，确保每个重点都得到覆盖。
2. 实际案例：理论只是基础，通过分析真实的案例，将知识运用到实际中。
这不仅有助于记忆，还能提升解决问题的能力。
3. 刷题训练：寻找注册会计师考试的往年真题，进行反复的刷题和模拟考试，磨练答题速度和准确性。
4. 归纳总结：将每个税种的重点内容进行归纳总结，制作个人笔记或思维导图，方便复习和查漏补缺。
搭建知识框架，知识串联。
企业所得税管理办法
公司企业所得税管理办法第一章总则第一条为加强公司企业所得税管理，合理控制税收风险，防范违法行为，结合实际，制定本办法。
第二条本办法依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国发票管理办法》等文件制定。
第三条公司及所属全资、控股公司适用本办法，参股企业可参照执行。
第四条企业所得税的纳税义务人、征税对象、税率、应纳税所得额的计算、资产的税务处理、资产损失税前扣除的所得税处理、企业重组的所得税处理、税收优惠政策、应纳税额的计算、源泉扣缴、征收管理等应遵循《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和其他有关税收法规的规定。
第二章主要职责第五条公司主要职责：（一）负责制定公司的企业所得税征收管理规范，指导二级单位建立企业所得税管理实施细则、内控流程。
负责规范发票基础管理工作，对二级单位及工程项目经理部的企业所得税管理进行指导、评估、监督和检查。
（二）负责最新企业所得税税收政策的搜集和整理，及时了解国家有关财税政策的变化，结合公司实际情况认真研究、分析各项税收政策变化对公司的影响，提出合理化建议，并组织二级单位进行培训学习。
（三）参与公司经济活动，利用掌握的税收政策，为公司的战略制定、关联交易、并购重组等重大决策以及开发、采购、销售、投资等生产经营活动，提供税务专业支持与管理建议。
负责对二级单位上报的重大项目税收管理方案进行指导和建议。
（四）负责公司的企业所得税汇算清缴及申报缴纳。
（五）负责公司企业所得税档案管理，按照《会计档案管理办法》规定，真实、完整、准确地准备和保存有关涉税业务资料，并按相关规定进行留存或报备。
第六条二级单位主要职责：（一）负责企业所得税管理实施细则的制定、企业所得税汇算清缴及申报缴纳、发票全流程管理、企业所得税档案管理和对其所属单位进行指导和监督等。
（二）负责最新企业所得税税收政策的搜集和整理，合理利用税收政策，加强经营活动的税务筹划。
第四章 折旧与企业所得税
例：同前，如实行双倍余额递减法，求年折旧额。 解： 年折旧率= 2 10 ×100%=20%
年折旧额每年不同，列表算出：
单位:万元
折旧年序 项目 资产净值 年折旧额 2500 500 2000 400 1600 320 1280 256 1024 819 655 524 419 272 205 164 131 105 147 147 1 2
应纳税额＝当期销项税－当期进项税 销项税＝销售额×税率
当期进项税指购进货物缴纳的增值税额
销项税向购买方收取的增值税额
2）营业税=计税营业额税率
主要是对不实行增值税的劳务交易和第三产业征收 营业税＝营业额×税率 例：
交通运输 3％
文化体育 3％
邮电通信
3％
5％
建筑业
服务业
3％
5％
娱乐业 5％～20％ 金融保险
资的1.5%），向公益事业捐赠（应税利润的3%以内）等
税率：3万以下为18%，3-10万为27%，10万以上 33%
• 所得税：中华人民共和国境内的企业，除外商投资企业
和外国企业外，来源于中国境内和境外的所得和其他所得 依法计征的一种收益税。 • 所得税=利润总额*25% • 注：如需弥补以前的年度亏损，5年内免交所得税。 • 例：
主要针对某些初级资源行业，如原油、天然气、煤 炭等。征收资源税的主要目的在于调节因资源条件 差异而形成的资源级差收入，促使国有资源的合理 开采与利用，同时为国家取得一定的财政收入。
其中原油、天然气、煤、各种金属原矿及盐的单 位税款都有一定的标准计量。
而土地使用税根据开征地区不同而计税标准不一。
资源税＝应纳税产品销售收入×税率
• （2）时价 • 时价，亦称当时价格或现价，是指不同时 间的实际市场价格，它既包括由于通贷膨 胀引起货币购买力贬低而引起的价格总水 平的上升，也包括各种货物之间相对价格 的变动。
注册会计师-税法-基础练习题-第四章企业所得税法-第七节应纳税额的计算
注册会计师-税法-基础练习题-第四章企业所得税法-第七节应纳税额的计算[单选题]1.某居民企业2020年度投资收益发生120万元，其中境内投资于居民企业分回收益80万元，国库券转让收益15万元（江南博哥），境外投资企业分回收益25万元（被投资企业境外所得税税率20％）。
境内生产经营所得30万元，该企业2020年应纳所得税额为（）万元。
A.32.5B.25.31C.12.81D.23.75正确答案：C参考解析：境内的投资收益免税，国库券转让收益和生产经营所得纳税，境外投资收益补税。
该企业2020年应纳所得税额=（15+30）×25％+25÷（1-20％）×（25％-20％）=12.81（万元）。
[单选题]3.某外国公司实际管理机构不在中国境内，也未在中国境内设立机构场所，2020年从中国境内某企业取得非专利技术使用权转让收入500万元（含增值税），发生成本200万元。
该外国公司在中国境内应被扣缴企业所得税（）万元。
A.28.30B.30C.47.17D.50正确答案：C参考解析：应被扣缴的企业所得税=500／（1+6％）×10％=47.17（万元）。
[单选题]4.某高新技术企业，2020年度取得境内应纳税所得额2000万元，境外应纳税所得额折合人民币500万元，在境外已缴纳企业所得税折合人民币70万元。
该企业汇总纳税时实际应缴纳企业所得税（）万元。
A.375B.355C.325D.305正确答案：D参考解析：境外已缴纳所得税的抵免限额=500×15％=75（万元）汇总纳税时实际应缴纳企业所得税=2000×15％+75-70=305（万元）。
[单选题]5.甲生产企业（一般纳税人）2020年8月与乙公司达成债务重组协议，甲以自产的产品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务280万元，该产品生产成本180万元，市场价值220万元（不含增值税）。
另外甲企业库存产品因管理不善发生非正常损失.账面成本为15万元.其中原材料成本10万元上月已抵扣增值税进项税额，企业填写了申报扣除表格。
工程经济学 折旧与企业所得税
三、财务现金流量表
3、期末现金流量表 M公司投资项目结束时，土地的售价预计为 1200万元，厂房和设备的余值分别为400万元和 100万元。在投资项目结束时，土地、厂房和设 备的未提折旧额，即账面价值为土地不计提折旧， 未计提折旧额为最初的取得成本1000万元； 厂房累计折旧额为700×（1/20×5）＝175 （万元），未计提折旧额为700－175＝525（万 元）； 设备由于经济使用年限为5年，依法全额计提 折旧，在项目结束时，未设正常年份下的销售收入为R，经营成本 为C，非现金流的折旧及摊销为D，利息支付为I， 税收为T（t 所得税率），初始投资为P，则有项 目内部收益率为：
一般项目的资金来源都是由权益融资和债务融资 两部分组成，因此，资金来源的平均加权成本为
������
其中，λ为债务融资占全部资金来源的比 例；ib为债务融资成本（主要是债权人要求的利 率）；ie为融资成本（股东要求的回报率）。 ������ 一种常用的估计权益融资成本的方法——资产 资本定价模型CAPM（capital-assets-pricingmodel）： ������ 其中，r0和rm代表无风险投资收益率和股票 市场的平均收益率；β代表该行业股票投资收益 率相对于整个市场收益率的偏离系数。事实上， 等式右边第二项可以看作是股权投资的风险溢价。
成本费用中的固定资产折旧费
我国实行固定资产分类折旧制度。
直线折旧法 工作量法 折旧额计算方法 平均年限法
双倍余额递减法
加速折旧法 年数总和法
1、直线折旧法(平均年限法)：
固定资产原值 1 净残值率 年折旧额＝ 折旧年限
例如，某设备原值（包括购置、安装、调试 和筹建期的借款利息）为2500万元，折旧年限为 10年，净残值率为5%，则按直线折旧法，（每年 的）折旧率为（1－5%）/10=9.5%；（每年的） 折旧额为2500×9.5%=237.5万元。 ������ 上述计算中的折旧率称为个别折旧率（针 对某项特定资产），为了方便起见，企业还使用 分类折旧率（针对某一类资产）、综合折旧率 （针对全部固定资产）。
中华人民共和国企业所得税法实施条例(连载之四)
第八十六条 企业所得税法第二十七条第（ 项规定的 一）
第八十九条 依照本条例第八十七条和第八十八条规定 享受减免税优惠的项 目， 在减免税期限内转让的， 受让方 自
企业从事农、 牧、 林、 渔业项目 所得， 免征、 的 可以 减征企业所
得税， 是指：
受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠； 减 免税期限届满后转让的， 受让方不得就该项 目重复享受减免
第八十二条 企业所得税法第二十六条第（ 项所称国 一） 债利息收人， 是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得 的利息收入。
６ ． 林产品的采集； ７ ． 农产品初加工、 灌溉、 兽医、 农技推广、 农机作业和维修
等农、 、 渔服务业项 目； 林 牧、
８ ． 远洋捕捞。
第八十三条 企业所得税法第二十六条第（ 项所称符 二） 合条件的居民企业之间的股息 、红利等权益性投资收益 ， 是 指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。 企业
税优惠。
（ 企业从事下列项目的所得， 一） 免征企业所得税：
１ ． 蔬菜、 谷物 、 薯类、 油料、 豆类、 棉花、 麻类、 糖料、 水果、
坚果的种植 ；
第九十条 企业所得税法第二十七条第（ 项所称符合 四）
Ｍ ｅａ ｌ ｒ ｉａ ｎ ｎ ｉ ｌＡｃ ｏ ｎ ｉ ｇ ｔ ｌｕ ｇ ｃ ｌＦｉ ａ ｃ ａ ｃ ｕ ｔ ｎ
六年减半征收企业所得税。 企业承包经营、 承包建设和内部 自 自用本条规定的项 建
（ 财产及其孳息不用于分配； 四） （ 按照登记核定或者章程规定， 五） 该组织注销后的剩余
财产用于公益性或者非营利性 目的， 或者由登记管理机关转 赠给与该组织性质、 宗旨相同的组织， 并向社会公告 ； （ 投入人对投入该组织的财产不保 留或者享有任何 六）
第四章企业所得税理论及税收筹划实务
“依法在中国境内成立的企业”中的“法”是指中国的法律、 行政法规。目前我国法人实体中各种企业及其他组织类型分 别由各个领域的法律、行政法规规定。主要有： 《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国全民所有制 工业企业法》、《中华人民共和国乡镇企业法》、《事业单 位登记管理暂行条例》、《社会团体登记管理条例》、《基 金会管理办法》等。
[案例4-1] 王先生自办企业，年应税所得额为3000据现行 税制，税收负担实际为(300000×35％一6750)元 =98250元
若该企业为公司制企业，其适用的企业所得税税率为25 ％，企业实现的税后利润全部作为股利分配给投资者，则 该投资者的税收负担为300000×25％+300000×(1-25 ％)×20％=120000（元）
人财产权。公司以其全部财产对公司的债务承担有限责任。 公司制企业一般分为有限责任公司和股份有限公司两大类。 《中华人民共和国公司法》还规定了两种特殊形式的有限责 任公司：一人有限公司和国有独资公司。
无论是有限责任公司（包括一人有限责任公司和国有独 资公司）还是股份有限公司，作为法人实体，我国税法作 了统一规定，即公司制企业应对其实现的利润总额作相应 的纳税调整后缴纳企业所得税，如果向自然人投资者分配 股利或红利，还要代扣投资者20%的个人所得税。对于投 资国内（沪市和深市）上市公司的自然人股东，对其所获 得的股息红利所得，减按10%的税率征收个人所得税。
第四章企业所得税理论及税收 筹划实务
案例导入
日本日清食品公司在中国收购花生，临时派出 它的一个海上车间，在中国大连港口停留28天， 将收购的花生加工成花生米，将花生皮压碎后制 作花生皮制板后又返售给中国。日清食品公司既 没有在中国设立实际管理机构，也没有设立机构、 场所，仅在大连港口停驻海上车间，因此，按照 中国企业所得税法规定，日清食品属于非居民企 业，则不必按其获得的花生皮制板收入向中国政 府缴纳25%的所得税，而只需按照10%的税率缴
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第四章企业所得税考情分析重点章节。
近10年平均分值20左右。
【学习方法】地球人都知道所得税是考试重要的税种，好几年在和增值税PK中胜出，成为分值的冠军。
企业所得税的重点比较突出，脉络清晰。
学习中要以应纳税所得额直接法的计算公式中的五大要素：收入总额、不征税收入、免税收入、各项扣除及弥补亏损为核心，以资产、损失、重组、优惠、征管为侧翼，结合我推荐的的记忆方法和解题方法，全面搞定这家伙！另外提示一点，企业所得税里面需要一些会计学的知识点，很初级！很简单！不要自己吓唬自己哟。
【知识点】纳税义务人、征收对象与税率【重点内容】一、纳税义务人：在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。
【提示1】其他组织经国家有关部门批准，依法注册、登记的事业单位、社会团体等组织；【提示2】依据我国相关法律成立的个人独资企业和合伙企业不适用企业所得税法。
【典型例题】根据企业所得税法律制度的规定，下列依照中国法律、行政法规成立的公司、企业中，属于企业所得税纳税人的有（）。
A.国有独资公司B.合伙企业C.个人独资企业D.一人有限责任公司『正确答案』AD『答案解析』合伙企业、个人独资企业不属于企业所得税的纳税人。
分类：居民企业和非居民企业：（标准：注册地和实际管理机构）（一）居民企业：依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
【提示】实际管理机构是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
（二）非居民企业：依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
【相关概念】机构、场所：1.管理机构、营业机构、办事机构。
2.工厂、农场、开采自然资源的场所。
3.提供劳务的场所。
4.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所。
5.其他从事生产经营活动的机构、场所。
6.非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。
【典型例题】根据企业所得税法律制度的规定，以下属于非居民企业的是（）。
A.根据我国法律成立，实际管理机构在我国的丙公司B.根据外国法律成立，实际管理机构在我国的甲公司C.根据外国法律成立且实际管理机构在国外，在我国设立机构场所的乙公司D.根据我国企业法律成立，在国外设立机构场所的丁公司『正确答案』C『答案解析』非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
二、征税对象：企业取得的生产经营所得、其他所得和清算所得（一）居民企业：来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。
（二）非居民企业：1.在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得。
2.在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得。
【相关概念】实际联系：指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有的据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产。
【相关概念】所得来源地的确定：【典型例题1】根据企业所得税法律制度的规定，下列所得中，属于企业所得税征税对象的有（）。
A.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得B.居民企业来源于中国境外的所得C.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得D.居民企业来源于中国境内的所得『正确答案』ABD『答案解析』选项C，非居民企业来源于境外的所得不属于我国境内所得，不在企业所得税征税范围。
【典型例题2】根据企业所得税的有关规定，以下对于所得来源确定的表述中，正确的是（）。
A.权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定C.提供劳务所得，按照所得支付地确定D.转让动产所得，按照动产所在地确定『正确答案』B『答案解析』选项A，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；选项C，提供劳务所得，按照劳务发生地确定；选项D，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。
【典型例题3】注册地与实际管理机构所在地均在法国的某银行，取得的下列各项所得中，应按规定缴纳我国企业所得税的有（）。
A.转让位于我国的一处不动产取得的财产转让所得B.在香港证券交易所购入我国某公司股票后取得的分红所得C.在我国设立的分行为我国某公司提供理财咨询服务取得的服务费收入D.在我国设立的分行为位于日本的某电站提供流动资金贷款取得的利息收入『正确答案』ABCD『答案解析』非居民纳税人在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得；在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得。
三、税率【小结】选择题考点，要求熟悉三个“不等号”和所得来源地以及税率这两张表。
纳税义务人：企业≠企业→取得收入的组织是；个人独资企业、合伙企业不是。
征税对象：非居民企业≠境内所得→包括中国境内设立机构、场所的非居民企业发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得税率：25%≠居民企业→中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业税率25% 【知识点】应纳税所得额的计算之收入总额（一）：一般收入的确认【预备知识1】应纳税所得额的计算方法课程提示：这两种方法是未来的一个储备，要求充分理解掌握。
1.直接法应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损2.间接法：应纳税所得额＝会计利润总额±纳税调整项目金额【提示1】企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。
【提示2】在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律法规的规定不一致的，应当依照税收法律法规的规定计算。
【典型例题】 2018年某居民企业取得主营业务收入4000万元，发生主营业务成本2600万元，发生销售费用770万元（其中广告费650万元），管理费用480万元，财务费用60万元，营业税金160万元（含增值税120万元），用上述两种方法计算该企业的应纳税所得额。
『正确答案』1.直接法：广告费和业务宣传费＝4000×15%＝600（万元）应纳税所得额=4000－2600－[（770－650）+600] －480－60－（160-120）=100（万元）2.间接法：会计利润=4000－2600－770－480－60－（160-120）=50 （万元）广告费和业务宣传费调增所得额＝650－4000×15%＝650－600＝50 （万元）应纳税所得额=50+50=100（万元）【预备知识2】企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。
【提示1】货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券以及债务的豁免等。
【提示2】考试中注意审题，要将含税收入转换成不含税收入，以下不再赘述。
【典型例题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业取得收入的货币形式的有（）。
A.应收票据B.应收账款C.股权投资D.银行存款『正确答案』ABD『答案解析』选项C，股权投资属于非货币形式的收入。
一、销售货物收入二、提供劳务收入三、转让财产收入：【提示1】转让股权收入应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。
（1）股权转让所得＝转让股权收入－股权成本（2）计算时不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
【典型例题】 2018年初，A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业，取得B企业30%的股权。
2018年11月，A企业将持有B企业的股权全部转让，取得收入600万元，转让时B企业在A 企业投资期间形成的未分配利润为400万元。
关于A企业该项投资业务的说法，正确的是（）。
A.A企业取得投资转让所得100万元B.A企业应确认投资的股息所得400万元C.A企业应确认的应纳税所得额为－20万元D.A企业投资转让所得应缴纳企业所得税15万元『正确答案』A『答案解析』股权转让所得＝600－500＝100（万元）【提示2】被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。
【杨氏记忆法】分得的剩余资产的金额三部分确认的顺序：股息所得—投资成本—转让所得（损失）四、股息、红利等权益性投资收益【提示1】按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。
【提示2】被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。
【典型例题】 2018年初A居民企业通过投资，拥有B上市公司15%股权。
2019年3月，B公司增发普通股1000万股，每股面值1元，发行价格2.5元，股款已全部收到并存入银行。
2019年6月B公司将股本溢价形成的资本公积金全部转增股本，下列关于A居民企业相关投资业务的说明，正确的是（）。
A.A居民企业应确认股息收入225万元B.A居民企业应确认红利收入225万元C.A居民企业应增加该项投资的计税基础225万元D.A居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的225万元『正确答案』D『答案解析』根据税法的规定被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。
五、利息收入【提示】按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。
【知识链接】混合性投资业务相关政策1.企业混合性投资业务是指兼具权益和债权双重特性的投资业务。
混合性投资的条件：（1）被投资企业接受投资后，需要按投资合同或协议约定的利率定期支付利息（或定期支付保底利息、固定利润、固定股息，下同）；（2）有明确的投资期限或特定的投资条件，并在投资期满或者满足特定投资条件后，被投资企业需要赎回投资或偿还本金；（3）投资企业对被投资企业净资产不拥有所有权；（4）投资企业不具有选举权和被选举权；（5）投资企业不参与被投资企业日常生产经营活动。