实证会计研究热点问题
我国实证会计研究存在问题的分析
研 究背景 ， 凶主要在于数据的获取 比较 原 容 易 ，同时也 由于 我国股票 市场产生较 晚，有关数据的时间序列较短 ．影响 了有 关研 究 结 论 的 可信 度 。有 的研 究选 取 的 样 本不够随机 ，降低 了样本的质量 ，也使研 究 结 果 受 到怀 疑 。再 就 是选 择 偏 见 ，使 用 样本来推断总体的前提就是样本与总体具 有相同的概率分布 ， 或者说样本是随机选 取的 ，但这一点很难做到 ，在很多研究 中 都存在选择偏 见问题 ， 就便研究结论 的 这 有用性受到质疑。
２、实证会计研 究存 在 的问题
实证 会计理 论 目的在于 揭示 会计现 ２１ ． 、宏观经济状况波动使数据不可 象 的内在规律性 ，在 规范会 计研究 的基 比。不 同年度之间数据不可 比会对统计检 础 上 ， 对 会 计 信 息 应 用 实 证 研 究 进 行 分 验的结果造成一定影响 。 ９ ４ １ ９ 年的通货膨 析检验 ， 运用统计的分析 方法 ， 使得研究 胀率 （ 零售物价指数 ） 到了２ ．７ 而 达 １ ％， ９８ ． ％ 中 更具有 说服力 ，为 改进和完 善规 范会计 １９ 年 又 出现 了 通货 紧缩 ，为 ２ ６ （ 研究 、 强其合理性 、有效性 ，从而为解 国统计年鉴 １ ９ ） 增 ９ ９ 。这两年的会计数据尤 释现行 的会计 实务和预 测未 来会计 实务 其 是 一 些 增 长指 标 会 存 在很 大 差 异 ，通 货 膨 胀 会 导 致数 据 不 可 比。虽 然应 用物 价 指 提供理论依据 。
１
、
实证会计 研究 的现 状
长期以来 ，我国会计理论研究绝大部 分属于规范会计理论研究，实证会计研究 基 本上没有 ，这就使得我 国的整个会计理 论缺乏实践经验 的这块基石 ，理论与实务 严重脱节。 ０ ２ 世纪 ８ 年代我国开始引入美 ０ 国 的实 证 会计 学 ，但是 这 种 引入 也只 是 介 绍性的。 由于发展较晚，我 国的实证 会计研究 基本上 都是采用国外 ２ ０世纪 ７ ～８ ０ ０年代 的研究方法 。从数学 的角度看 ，实证会计 理 论研 究 的 命 题 实 际上 涉 及 到变 量 之 间 的
实证会计研究中的几个问题
实证会计研究中的几种问题摘 要:实证会计研究在中国已有了某些故意义的研究成果,同步也存在某些问题需要探讨，对这些问题的讨论将有助于我们对实证会计研究的理解和研究水平的提高,如下仅是我们所思考的问题和某些建议，但愿对研究者有所协助。
核心词:实证：财务学理论:证券市场ﻪﻭ近年来的实证会计研究给中国会计学界带来了—股新鲜空气,它对中国会计学的发展意义不可低估。
目前,中国的实证会计研究已经获得了不小的进步。
一、实证会计研究中的基本问题ﻪ1.实证会计研究的本质。
一种被普遍接受的观点是.规范会计研究所回答的是“应当是什么”的问题,实证会计研究所回答的是“实际是什么”的问题，实证会计研究的目的是解释和预测会计实务，规范会计研究的目的在于规范会计实务。
一种简朴的类比是，如果你过一条河，实证会计研究告诉你的是此前人们是摆渡过去的,而规范会计研究告诉你的是应当从桥梁上过去还是摆渡过去。
从这个意义上讲,实证会计研究更注重科学性，规范会计研究更注重哲学性。
ﻪ2．开展实证会计研究的因素。
实证会计研究在美国得到了空前的发展,瓦茨和齐默尔曼觉得重要是需求推动的,这种需求重要来自三个方面：（１)信息需求，公司的许多利益有关者都需要做出与会计报告有关的决策，为了维护自身的利益，她们需要理解有关的实证会计研究成果：中国的状况却有所不同,对实证会计研究成果的需求没有美国那么强烈。
在信息需求方面，中国的投资者和证券市场的现状决定了她们对会计信息自身就不够注重,更不用说是运用会计信息而得到的研究成果了；在教学需求方面，采用了实证会计研究成果教学的院校和教师还只是很少数。
3.对实证会计研究的态度。
虽然实证会计研究已经获得了某些成果,从事这项研究的学者也越来越多,但人们仍然不断地间:实证会计研究究竟有无用?我们猜想她们所关怀的是实证会计研究对中国的会计理论和实务有无奉献。
回答是肯定的,只是奉献的形式有所不同。
有些实证成果对理论和实务是有直接奉献的，但大多数实证成果不能直接作用于理论或实务，而只是有间接的奉献。
实证会计研究中的几个问题
实证会计研究中的几个问题【摘要】实证会计研究中的几个问题是一个备受关注的话题。
本文从样本选择的合理性、变量选择的合理性、模型设定的合理性、结果解释的合理性和统计方法的选择这五个方面进行了分析和探讨。
通过对这些问题的讨论，引起了人们对实证会计研究中存在的问题的重视。
在未来的研究中，需要更加注重这些问题的合理性，以确保研究结果的准确性和可靠性。
结论指出实证会计研究中的问题需要引起重视并提出了未来研究方向。
本文对实证会计研究中的问题进行了全面的分析和总结，为相关研究提供了有益的借鉴和启发。
【关键词】实证会计研究、样本选择、变量选择、模型设定、结果解释、统计方法、问题、重视、未来研究方向、结论总结1. 引言1.1 背景介绍实证会计研究是财务会计领域的重要分支之一，通过统计方法和实证数据来验证会计理论和假设的有效性。
随着金融市场的不断发展和国际会计准则的不断完善，实证会计研究在管理决策、监管政策和投资分析等方面扮演着重要的角色。
背景介绍部分主要是对实证会计研究的基本概念和研究现状进行介绍。
实证会计研究的特点是以数据和事实为基础，通过定量分析来验证会计理论的有效性。
在过去的几十年中，实证会计研究取得了很大的发展，涉及到许多领域，如盈余管理、会计信息质量、财务报告透明度等。
实证会计研究的背景还包括了研究方法的不断创新和发展，如计量经济学、统计分析等方法的应用。
随着大数据和人工智能技术的快速发展，实证会计研究也面临着新的挑战和机遇。
对实证会计研究中的问题进行深入的探讨和研究具有重要意义。
本文旨在讨论实证会计研究中的几个关键问题，并提出未来研究的方向和建议。
1.2 研究目的实证会计研究的研究目的主要包括以下几点：通过研究目的，可以更好地了解实证会计研究的研究问题所在，明确问题的研究方向和目标。
实证会计研究的研究目的有助于研究者深入探讨相关领域的问题，寻找问题的根源，并提出可行的解决方案。
研究目的也有助于指导实证会计研究的研究方法和研究设计。
关于实证研究的一些问题
关于实证会计研究的一些思考葛家澍 占美松(厦门大学会计系,厦门 361005)【摘要】目前国内外实证会计研究繁荣至极，有研究必实证、非实证不是研究的兆头，规范研究被忽略或者被放在次要的地位。
然而实证会计研究本身就有不少无法克服的不足，并且研究者在研究时出现了不少问题；而中国由于各种原因，实证会计研究存在的问题更多。
本文试图对此进行了剖析，并提出了一些建议和展望。
【关键词】实证研究 规范研究 会计前言自1968年美国的会计学家鲍尔（Ball）和布朗(Brown)打响会计革命的第一枪后，在美国实证会计研究（Empirical Accounting Research或Positive Accounting Research）如雨后春笋般发展和繁荣起来，至1986年，以瓦茨（Watts）和齐默尔曼（Zimmerman）的《实证会计理论》一书的出版为标志，美国实证会计研究正式形成，到目前，实证会计研究在美国完全成熟，受其影响，西方其他资本主义国家的实证会计研究也得到了极大的发展。
相对规范会计研究(Normative Accounting Research)，实证会计研究受美国上世纪六十年代的“现实主义”影响，以“存在就是合理的”为理念，在研究方法上另辟蹊径，他们先提出许多与规范会计理论完全不同的假设，然后用数据加以证实，强调以事实说话，形成了许多令人耳目一新的“会计理论集”，以指导会计行为和实践，这大大丰富了会计研究方法。
我国自1990年和1991在上海和深圳先后成立了股票交易所之后，资本市场体系逐渐建立和完善，这为我国实证会计研究的出现和发展提供了条件，我国实证会计研究自上世纪九十年代中期开始出现并呈现热潮，目前有愈演愈烈的趋势，并有非实证不是研究，研究必实证的兆头。
然而实证研究再先进，也不能解决所有问题，规范研究再有种种不足，也有许多可取之处，科学的繁荣是以各种观点都存在，各种学术流派、各种研究方法同时进步为特征的，其共存的目标是取长补短，相互促进，因此我们在大力发展实证研究的同时，应加大规范研究的投入。
我国实证会计研究的现状及建议
某些会计 理论 具有 积极 作 用， 而在 会 因 计研 究中 占有 重要 的一 庠之 地 ， 中 国 对 套计学的发展意义不 可低估 ＝并且随 着 我 国经济的发展和新的经济事 物的不 断 出现 ， 要求我们 更加重视 实证会 计研 究 ， 发挥其优 势 ， 而加 强 它对我 国会 计理 从 论 的指导作用 实证 会计 研究
在着具 体的 Ｉ 题 首先 ， ； ｌ 实证 会计 研 究 中需要 的大量 数据 不 可比 ， 一是 因为最 近几年我 国的宏观 经 状况波动很 大， 例如 １９ ９４年 的经 济 通货 鹛 张 率 较 高。 ｉ 而 １９ ９ ８年 就 出现 了通货 紧缩 ， 导致这 两
年 的 会 计 数 据 尤 其 一 些 增 长 指 标 存 在 很 大 差异 二 是 我 国的 会 计 准 刖 和 会 计 制
一
指数 和深证 成指 来代表 市 场组 舍， 由 但 于这 两个指数 本 身存在 的缺 陷， 我们 使
对它们作 为市场组夸 的有鼓性 和正确性 产生怀疑 另一 方 面， 国还 没有 一 个 我 全 国统 一 的 膻 票 指 数 。 也 给 实 证 研 究 这 带来不梗 。 另外． 国 目前进 行 实证 会计 矸 究 我 的条 件还 不是很好 ： 于我 国的证 券 市 由 场 出现 的 时 间 还 很 短 。 够 利 用 的 数 据 能
度 正在建 设的过 程 中， 年 都会有 新 的 每 会计准则 和制 度 出台 ， 这些 准 则和制度
都会 导致各年 的会 计数 据 映乏 可 比性 另外 ． 国－ 市， 司存 在 撮纵会 计 数据 我 上 厶 ＼ 和 关联 交易比较 重 大等 现 象 ， 些行 为 这 都是 不可持 续的 。 也会导致 数据不可比一 其 次． 实证会 计研 究过程 中， 在 尤其
会计中常见的热点问题有哪些
会计中常见的热点问题有哪些在当今复杂多变的经济环境下，会计领域面临着诸多热点问题，这些问题不仅影响着企业的财务管理和决策，也对整个经济体系的稳定和发展产生着重要影响。
接下来，让我们一起探讨一下会计中常见的一些热点问题。
一、新会计准则的实施与应用新会计准则的不断出台和修订是会计领域的一个重要热点。
新准则在诸如金融工具、收入确认、租赁等方面都做出了重大的调整和改变。
例如，新收入准则采用了“五步法”模型来确认收入，这与以往的规定有很大的不同，对企业的收入确认时间、金额和方式都产生了影响。
企业需要重新评估其业务模式和合同条款，以确保符合新准则的要求。
同时，新会计准则的实施也对会计人员的专业素养和判断能力提出了更高的要求，需要他们不断学习和更新知识，以准确应用新准则进行会计处理和财务报告编制。
二、财务报表的真实性与透明度财务报表是企业对外展示财务状况和经营成果的重要窗口，其真实性和透明度一直是备受关注的热点问题。
一些企业可能会通过操纵财务报表来粉饰业绩、误导投资者，如虚增收入、隐瞒负债等。
这不仅损害了投资者的利益，也破坏了市场的公平和诚信。
为了提高财务报表的质量，监管部门不断加强监管力度，加大对财务造假行为的处罚。
同时，审计机构也肩负着重要的责任，需要保持独立性和专业胜任能力，对财务报表进行严格审计，以确保其真实、准确和完整。
此外，随着信息技术的发展，企业也在逐步推进财务信息化建设，通过数字化手段提高财务数据的准确性和及时性，增强财务报表的透明度。
三、税收政策与税务筹划税收政策的变化对企业的税负和经营决策有着直接的影响，因此也是会计中的热点问题之一。
国家为了促进经济发展、调整产业结构，会不定期出台新的税收优惠政策或调整税率。
企业需要及时了解和掌握这些政策变化，进行合理的税务筹划，以降低税负、提高经济效益。
然而，税务筹划必须在合法合规的前提下进行，不能通过不正当手段逃避纳税义务。
否则，企业将面临税务风险和法律责任。
我国实证会计研究存在的问题及思考
我国实证会计研究存在的问题及思考发表时间：2008-12-19T15:21:52.280Z 来源：《中小企业管理与科技》供稿作者：付砚[导读] 摘要：近年来的实证会计研究给中国会计学界带来了一股新鲜空气，它对中国会计学的发展意义不可低估。
目前，我国的实证会计研究己经取得了不小的进步,这些进步将预示着我们这一代人要为我国的实证会计研究打造一个扎实的基础。
本文主要针对我国实证会计研究终存在的一些问题进行了探讨，同时，还提出了关于实证会计研究的几点思考。
关键字：实证会计研究问题思考摘要：近年来的实证会计研究给中国会计学界带来了一股新鲜空气，它对中国会计学的发展意义不可低估。
目前，我国的实证会计研究己经取得了不小的进步,这些进步将预示着我们这一代人要为我国的实证会计研究打造一个扎实的基础。
本文主要针对我国实证会计研究终存在的一些问题进行了探讨，同时，还提出了关于实证会计研究的几点思考。
关键字：实证会计研究问题思考一、我国实证会计研究中的一些问题1、数据不可比。
首先，最近几年我国的宏观经济状况波动很大，比如1994的通货膨胀率(零售物价指数)达到了21.7%，而1998年献出现了通货紧缩，为-2.6%(中国统计年鉴1999)，这两年的会计数据尤其是一些增长指标会存在很大差异，所以说通货膨胀会导致数据不可比，虽然我们可以应用物价指数对通货膨胀情况进行调整，但如果1994年时没有通货膨胀，那么企业的投资决策和经营活动将是另一种情景了，这是无法调整的；其次，我国的会计准则和会计制度正在建设的过程中，每年都会有新的准则和制度出台，1997年是关联方关系及其交易的披露准则、1998年是现金流量表和资产负债表日后事项准则、1999年是投资等准则和四项准备计提政策等，这些准则和制度都会导致各年度之间的会计数据缺乏可比性；最后，我国上市公司存在操纵会计数据和关联交易比重较大等现象，这些行为都是不可持续的，也会导致数据不可比。
实证会计研究：背景、方法、过程及常见问题
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Prof. Lijun Xia, SUFE
实证会计研究背景：国内
中国实证会计研究兴起的主要原因
股票市场的发展：需求和供给 海外学者的推动和国际接轨需求 早期上财、清华等校的积极推动，后北大、南大、中山、厦大、
复旦等的加入 官方性刊物《经济研究》、《会计研究》等的支持 民间性刊物《中国会计与财务研究》、《中国会计评论》等相继
信息不对称、信息披露与资本市场（Verrecchia, 2001； Healy and Palepu, 2001）
财务会计信息与公司治理（Bushman and Smith, 2001） 合约理论与会计：Lambert （2001） 会计中的实证税务研究（Shackelford and Shevlin, 2001） 管理会计实证研究（Ittner and Larcker, 2001） 独立审计实证研究
Ball, Robin and Wu (JAE, 2003)：Properties of accounting earnings in four East Asian countries
……
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Prof. Lijun Xia, SUFE
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实证会计研究热点问题
1.公司治理结构
（1）上市公司审计委员会、会计独立董事就是否能够加强内部控制、防范风险与确保财务信息质量等?
（2）当地上市公司数量数量,上市公司得经济影响力,企业政治联系得紧密程度等,就是否会影响企业得债务期限结构?
（3）“替代假说”(公司治理能够在制度环境较差得情况下发挥替代作用,即制度环境弱,公司治理强)还就是“结果假说”(公司治理
就是对制度环境要求得响应,即制度环境强,公司治理强)？（4）控制权转移后高管变更对大股东利益侵占,进一步地,大股东利益侵占对企业绩效产生会产生什么影响?
（5）在不同得财务杠杆状态下,债务融资对管理者利益侵占行为有什么影响？
（6）中国公司治理从“合规”阶段得强制性治理向“创新”阶段得自主性治理演进过程中,投资者关系管理与股票收益得相关关
系？
（7）公司治理各要素(股权集中度、资本结构、独立董事、股权制衡)与企业价值与公司治理效率得关系,及公司治理效率与企业价
值之间得关系?
（8）我国金融发展、金融结构对上市公司资本结构得影响？
（9）内部资本市场规模与上市公司资本结构(全部非银行借款率、短期非银行借款率)得关系？
（10）大股东放弃增配权、政府干预对企业恶性增资得影响？（11）监督需求与决策效率需求对董事会规模得影响:股权集中度与董事会规模负相,私人收益与董事会规模,经理持股比例与董事会规模,最终控制人为国家得上市公司与董事会规模。
（12）交易效率与股权集中度、股权制衡之间得关系?
（13）大股东进行控制权转移时能够获得比一般股东转让股权时比较高得溢价。
就是否就是大股东对其它中小股东得侵害所得？
（14）终极控制人追求私人收益得动机与上市公司债务期限结构得关系？
（15）在不同得企业生命周期作为约束条件纳入,股权制衡与企业价值得关系就是否存在区别？
（16）大股东对董事会构成得影响？
（17）政治关联对控股股东得资金占用得影响？
（18）定向增发就是功利性得“圈钱”,还就是用于投资急需得项目?
（19）股权结构对大股东掏空行为及公司价值得影响？控股股东持股比例在不同得区间内与公司绩效得关系？
（20）控制性股东资金占用行为产生得本质原因就是什么？相对外部资本市场,内部资金成本呈现过低？
（21）机构持股对投资者保护产生什么影响？
2.资本市场规律
（1）市场有效性研究。
（2）I PO
（3）品牌得股票市场价值
（4）机构投资者
（5）股票价值
3.会计信息质量
（1）上市公司各年会计稳健性得存在性;董事会独立性就是否显著得影响了会计稳健性？
（2）上市公司所在地得法制环境与市场化程度等外部环境,以及公司治理结构等内部因素就是否影响公司盈余信息得质
量？
（3）《上市规则》中规定得关联方表决回避制度提供了其她股东监督大股东关联交易得一个具体途径、对第一大股东阵
营一定得监督,就是否可以监督关联交易,提高盈余质量？
（4）比较现金制与应计制得盈利指标与公司价值相关性？
（5）家族企业两权分离、高管任职与盈余质量得关系?
（6）内部控制与盈余质量之间得关联性?
（7）会计信息质量与上市公司投资不足与过度行为有没有实质性影响？
（8）C FO薪酬与盈余质量得相关性?
（9）新准则实施后,收益平滑限制、巨额亏损确认及时性、价值相关性、特殊目得盈余管理？
（10）盈余与盈余构成得持续性以及错误定价?
（11）会计盈余质量就是否影响公司资本成本？在转轨制度背景下,制度环境得变化—-会计制度改革与市场监管强化-
—对盈余质量与公司资本成本得关系产生何种影响？
（12）盈余质量影响资本配置效率得路径模式与作用机理、（13）盈余成分得分解及其不同持续性研究、
（14）公司上市方式(直接上市与间接上市公司)对盈余质量得影响?
4.盈余管理、利润操纵及会计舞弊
（1）盈余管理动机研究:利润平滑,IPＯ,降低税收成本,“大小非"减持,
（2）资本结构与盈余管理行为得相关关系？
（3）盈余管理手段研究:减值准备,资产处置交易,关联交易、（4）投资者,银行,审计等能识别盈余管理不？
（5）盈余管理、利润操纵得识别方法。
5.审计
6.会计准则及会计理论
（1）在竞争性资本市场中,就是信息准确度还就是信息不对称影响资本成本?通过考察会计准则变迁所造成得信息不确定程度对投资者定价(股票收益率)得影响？
（2）新会计准则变动对资本市场得影响？部分或整体。
（3）自发性变更与强制性变更对资本市场得不同影响？自发性变更
得动机?
（4）我国会计准则与国际会计准则、其她国家与地区准则得差异性及对资本市场得影响?
（5）会计稳健性对关联交易(资金占用)得影响?就是否起到保护投资者或债权人得利益得作用？
（6）内部控制信息披露就是否能减轻代理成本?
（7）内部资本市场能否提高企业价值？
7.内部控制
（1）管理层讨论与分析就是否提供了有用信息？
（2）内部控制就是否影响企业业绩？就是否影响资本市场？
（3）外部金融政策与企业内部现金持有得关系?
（4）内部控制就是否提高会计信息质量？
8.公司治理与投资
（1）股权结构(大股东持股比例,国有股比例,股权集中度,负债结构)、成长性对经理层得过度投资得影响如何？
（2）公司治理信息(主要包括股权结构、董事会信息与市场化进程)对于机构投资者持股决策得影响力？
（3）管理者得过度自信行为对我国上市公司内部或者外部融资偏好行为得影响(总经理得年龄越大,任职时间越长,学历越高,以及当总经理教育背景)?
（4）从企业内部人持股得角度来瞧,不同得企业内部人得持股(高管持股、董事持股、监事持股)就是如何影响企业资本性支出得
呢？
（5）国有上市公司存在因经理层代理问题与政府干预导致就是否导致投资过度?中小股东能否有效发挥对国有控股股东得制衡作用?政府部门控制公司与法人控制公司、地方控制公司与中央控制公司发生过度投资得差异?
9.股利政策
10.会计信息披露
（1）具体项目得披露:环境,社会责任,研发费用等。
（2）各种信息披露得市场反应？
11.融资问题
（1）再融资得方式选择动机就是什么？
（2）金融环境对企业融资得影响？
（3）会计信息对融资得影响?
12.高管薪酬
（1）高管薪酬影响因素研究:公司治理结构,行业,高管持股,经营业绩,企业规模。
（2）资本市场对高管薪酬得反应？
（3）高管薪酬得业绩效果及影响因素、
13.代理成本
14.财务预警
15.研发费用
16.政治与会计
（1）影响企业绩效得政治因素:垄断,扶持政策,企业高管得政治背景,企业在当地得地位等、
（2）影响企业投资得政治因素。
17.税务会计
18.企业并购
（1）并购得效果:对业绩得影响,对资本市场得影响、
（2）影响并购得因素:政府,业绩,现金流等。
（3）影响并购方式得因素:公司治理结构,政治等。
（4）多元化并购得效果研究。
19.绩效评价。