第十三讲税收征管法(ppt46)(1)
完税凭证的填写要求： 专票专用 顺序填写 按顺序收款开票 一次填写，不得分次
填写 填写齐全 作废票证要注明“作
废”字样
税务文书的格式
其行税税税税税责税
他政务务务收收令务
税复行处检强保限事
务议政理查制全期项
文决处决通执措改通
书定罚定知行施正知
。书决书书决决通书
定
定定知
书
书书书
税收程序法不是一个 独立的法的部门，而 是独立的法的部门的 税法的有机组成部分， 是可以作为独立研究 对象的具有特殊性的 法律领域。
税收程序的价值
税收程序的内在价值
税收程序内在价值的 内涵
税收程序内在价值思 想根源
税收程序内在价值的 基本形态
税收程序内在价值的 意义
税收程序的外在价值
税收程序结果公正的 评价标准
现形式是统一的。 税收程序的构成要素包括主体要素、结果要素以
及方式、步骤、时限和顺序等时空要素。 税收程序的运行结果是作出征税决定。 税收程序是一种法律程序。
税收程序的类型
制税 制管 收普 程纳税 序强 收抽 内 征 监收 约理 程通 序程收 制 程象 部 税 督征 性性 序税 序立 性 序税 程 程 程纳 税税 收 与法 程 收 序 序 序程 收收 程 税程 序 程 与 与
由开 见
序
的Leabharlann 开始税务管理法律制度
税务登记制度 账簿、凭证管理制度 纳税申报制度 海关税收监督管理制度
税务登记制度
登扣停外注变开 记缴业出销更业 协税、经税税税 助款复营务务务 义登业报登登登 务记登验记记记
记登 记
账簿、凭证管理制度
账簿的设置制度 账簿、凭证的保管制度 财务、会计制度的备案制度 税务会计制度 税控装置
、 体度 和 时 和保制制制
承的
破 的 大说度度度
租扣
产 税 额明
人押
时 款 资制
的制
的 缴 产度
税收优先权制度
税收优先于无担保债权，法律另有规定的 除外。
纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产 设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置 之前的，税收应先于抵押权、质权、留置 权执行。
纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定 处以罚款、没收违法所得的，税收优先于 罚款、没收违法所得。
退税，是指在发生超纳、误纳的情况下， 征税机关依职权或应纳税人的要求，将超 纳、误纳的税款退还给纳税人的制度。
若干不同的退税情形 退税的期限
税收减免制度
税收减免是我国现行税法规定的一项重要 制度，是税式支出的一种。
税收减免应遵循严格的程序规定。
完税凭证制度
各种完税凭证：
完税证 缴款书 印花税票 扣（收）税凭证 其他完税证明
第十三讲 税收征管法
主讲人：刘剑文
第十三讲 税收征管法
税收程序法原理 税收征管法概述 税务管理法律制度 发票管理法律制度 税款确定法律制度 税款征收法律制度 税款保障法律制度 税务检查法律制度 税务代理法律制度
税税税税
收收收收 程程程程
税
序序序序 收
的法的法 一的价概 般原值述
税收程序的工具意义
税收程序价值的多元化及其协调
税收程序内在价值与外在价值的协调 公正与效率的协调
税收程序法原则的含义
税收程序法原则（基本原则），是指贯穿 于税收程序法的制定和实施过程中，为税 收程序法律关系主体必须遵循的基本行为 准则。
税收程序法原则的功能
对税收程序立法的指导作用。 为税收程序法的解释和统一适用提供依据。 为征纳双方提供行为准则。 为法院的审判活动提供审判准则。
序 程程 序 收序 与 序 外 纳 与 序序 与 行、 任 与 部 税 税 与 专 政税 意 具 程 程 收 权 门 救收 性 体 序 序 法 力 税 济征 程 税
税收程序法的含义和地位
税收程序法是指国家 制定的调整在税收活 动中发生的程序关系 的法律规范的总称， 它与税收实体法（税 收债务法）相对称， 在税法体系中居于保 障地位。
税收保全的具体要求
税收强制执行制度
间接强制执行制度 直接强制执行制度
其他税款征收保障制度
特针 度针 清 报解 纳合 的处 欠 税 税 税
殊对 对 税 告散 制并 报分 税 收 收 收
制承 特 离 制、 度、 告不 设 撤 代 优
度包 定 境 度撤 分 制动 定 销 位 先
人 主 制 销 立 度产 担 权 权 权
设立条件
设立程序
设立程序
税务代理
税务代理的业务范围 税务代理法律关系
税务代理法律关系
税务代理法律关系的确立 税务代理法律关系的变更 税务代理法律关系的终止
税收征管法讨论题
1．请结合法律价值理论谈谈对税收程序内在价值 的理解。
2．谈谈你对税收程序原则体系的看法。 3．2001年4月28日九届全国常委会第21次会议对
纳税申报制度
纳税申报的内容 纳税申报的期限 纳税申报的方式
海关税收监督管理制度
报关纳税制度 进出境货物申报监管制度 进出境物品的申报监管制度
发票管理法律制度
发发发发发发 票票票票票票 检保开领印管 查管具购制理 制制制制制体 度度度度度制
调核特无赋申
整定殊需课报 税
查 制
中中义权
度
义的务力
务权
利
税务代理法律制度
税务代理，是指税务代理人在法定的代理 范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托， 代为办理税务事宜的各项行为的总称。
注册税务师
注册税务师资格考试 注册税务师的注册 注册税务师的权利和义务
税务师事务所
有限责任税务师事务所 合伙税务师事务所
设立条件
公邮委留直 告寄托置接 送送送送送
税 务
达达达达达 文
书
的
送
达
方
式
税款征收保障制度
税收保全制度 税收强制执行制度 其他税款征收保障制度
税收保全制度
责令限期缴纳税款 责成提供纳税担保 采取税收保全措施 扣缴抵缴税款
税收保全措施
税收保全的具体措施 冻结相当税款的存款 扣押、查封相当税款的财产
比例原则
比例原则的内涵 比例原则适用条件 比例原则在税收程序法上的地位 比例原则在税收程序法上适用的必要性 比例原则在税收程序法上适用的条件
尊参公
重与开 纳原原
税
税则则 收
人 原 则
程 序
性
原
则
税收程序的一般规定
送期说信听听回证税管
达间明息证取避据收辖
理公 意
程
税税确专确确 款款定门定定 方方方程方方
款 确
式式式序式式 定
的 确 定
法 律
方 式
制 度
核定税款方式
核定税款方式，是指在法定情形下，征税 机关运用税款核定权核定纳税人应纳税额 的制度。
核定税款的法定情形 核定税款的方法 核定税款的程序
调整税款方式
关联企业的界定 调整税款的原则 调整税款的法定情形 调整税款的方法 调整税款的程序
程 序
规则 定
法 原
理
税收程序的概念
税收程序是指税收征纳主体实施征纳行为 及其所遵循的方式、步骤、时限和顺序的 相互关系的总和。
税收程序的特征
税收程序是征纳主体实施征纳行为的运行程序。 税收程序是征纳主体为了实现税收实体债务请求
权而实施的征纳行为。 税收程序在运行时，其征纳行为的实质内容和表
税务检查法律制度
税务机关在税务检查中的权力 税务机关在税务检查中的义务 被检查人在税务检查中的权利和义务 有关单位和个人在税务检查中的权利和义
务 税务检查的程序
海被被海海海
关稽稽关关关
稽查查在在稽 查人人海海查 的在在关关的
海 关
处海海稽稽对 稽
理关关查查象 稽稽中中 查查的的
税款征收法律制度
税文完税退征征 款书税收税纳收 入送凭减法期方 库达证免律限式 制制制制制制制 度度度度度度度
征收方式制度
查账征收 查定征收 查验征收 定期定额征收 代扣代缴、代收代缴 委托征收 其他征收方式
征纳期限制度
纳税期限 延期纳税 征税期限
退税法律制度
《税收征管法》进行了第二次修订。请指出这次 修订的原因、修订的主要方面和修改的意义。 4．试分析税务代理中的法律关系。
税收征管法思考题
1．税务登记法律制度包括哪些内容？ 2．纳税申报制度的意义是什么？ 3．税收保全制度和税收强制执行制度的区别何在？ 4．简述税务代理制度的主要内容。
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税收征收管理法
• 保全措施一般不超过六个月。
#
（八）税收强制执行措施
• 税收强制执行措施是指当事人不履行法律、 行政法规规定的义务，有关国家机关采用法 定的强制手段，强迫当事人履行义务的行为。
• 税收强制执行措施的两种主要形式： ①书面通知其开户银行或其他金融机构
从其存款中扣缴税款； ②扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳
税款商品、货物或其他财产，以拍卖所得抵 缴税款。
#
税收强制执行措施的适用范围：
不仅可以适用于从事生产经营的纳税人，而 且可以适用于扣缴义务人和纳税担保人。 • 税务机关采取税收强制执行措施时，必须坚 持告诫在先的原则。 • 采取税收强制执行措施时，对纳税人、扣缴 义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金必须同 时强制执行。
#
（十）税款的退还和追征制度 1、税款的退还 2、税款的追征
#
第四节 税务检查
注意： • 税务机关进行税务检查中的权利主要有：包
括查账权、场地检查权、责成提供资料权、 询问权、在交通要道和邮政企业的查证权、 查核存款账户权。
#
第五节 法律责任
• 违反税务管理基本规定行为的处罚 • 50%以上3倍以下 【例题·单选题】（2007年）根据《税收征收管理》
#
（九）欠税清缴制度： 1、严格控制欠缴税款的审批权限――省级。 2、限期缴税时限 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人 未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，纳 税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税 款的，由税务机关发出限期缴纳税款通知书， 责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过 15日。 3、确定税款优先原则。 4、建立欠税清缴制度，扩大了阻止出境对 象的范围。
税人，以及临时从事经营纳税人的税款征收 制度
#
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（八）税收强制执行措施
• 税收强制执行措施是指当事人不履行法律、 行政法规规定的义务，有关国家机关采用法 定的强制手段，强迫当事人履行义务的行为。
• 税收强制执行措施的两种主要形式： ①书面通知其开户银行或其他金融机构
从其存款中扣缴税款； ②扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳
税款商品、货物或其他财产，以拍卖所得抵 缴税款。
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税收强制执行措施的适用范围：
不仅可以适用于从事生产经营的纳税人，而 且可以适用于扣缴义务人和纳税担保人。 • 税务机关采取税收强制执行措施时，必须坚 持告诫在先的原则。 • 采取税收强制执行措施时，对纳税人、扣缴 义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金必须同 时强制执行。
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（十）税款的退还和追征制度 1、税款的退还 2、税款的追征
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第四节 税务检查
注意： • 税务机关进行税务检查中的权利主要有：包
括查账权、场地检查权、责成提供资料权、 询问权、在交通要道和邮政企业的查证权、 查核存款账户权。
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第五节 法律责任
• 违反税务管理基本规定行为的处罚 • 50%以上3倍以下 【例题·单选题】（2007年）根据《税收征收管理》
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（九）欠税清缴制度： 1、严格控制欠缴税款的审批权限――省级。 2、限期缴税时限 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人 未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，纳 税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税 款的，由税务机关发出限期缴纳税款通知书， 责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过 15日。 3、确定税款优先原则。 4、建立欠税清缴制度，扩大了阻止出境对 象的范围。
税人，以及临时从事经营纳税人的税款征收 制度
#
税收征收管理法课件PPT课件
16
10.1.3 纳税申报
纳税申报是纳税人按照规定的期限和 内容，向税务机关提交有关纳税事项书面 报告的法律行为。纳税申报是纳税人履行 纳税义务、界定纳税人法律责任的主要依 据，是税务机关税收管理信息的主要来源 和税务管理的重要制度。
17
10.1.3 纳税申报
1）纳税申报的对象 《征管法》规定，纳税申报的对象为纳税 人和扣缴义务人。
40
10.2.2 税款征收措施
10）税款退还与追征
41
10 .3 税务检查
10.3.1税务检查的内容和形式 10.3.2税务机关的税务检查权 10.3.3税务机关在税务检查中的义务
42
10.3.1税务检查的内容和形 式
税务检查，又称纳税检查，是指税 务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行 纳税义务或扣缴义务的情况进行的审查 和监督活动。
6
10.1.1 税务登记
2）税务登记证的管理 （1）税务登记证的使用 （2）税务登记证的核查
7
（1）税务登记证的使用
税务登记证有正本、副本，正本、副本具有同样的法律效力， 正本由纳税人保存，副本供纳税人办理有关税务事宜时使用。
除按照规定不需要发给税务登记证件的，纳税人办理下列事 项时，必须持税务登记证件：开立银行账户；申请减税、免税、 退税；申请办理延期申报、延期缴纳税款；领购发票；申请开 具外出经营活动税收管理证明；办理停业、歇业；其他有关税 务事项。
3）核定应纳税额 纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳 税额： （1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； （2）依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设 置的； （3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
27
10.2.2 税款征收措施
10.1.3 纳税申报
纳税申报是纳税人按照规定的期限和 内容，向税务机关提交有关纳税事项书面 报告的法律行为。纳税申报是纳税人履行 纳税义务、界定纳税人法律责任的主要依 据，是税务机关税收管理信息的主要来源 和税务管理的重要制度。
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10.1.3 纳税申报
1）纳税申报的对象 《征管法》规定，纳税申报的对象为纳税 人和扣缴义务人。
40
10.2.2 税款征收措施
10）税款退还与追征
41
10 .3 税务检查
10.3.1税务检查的内容和形式 10.3.2税务机关的税务检查权 10.3.3税务机关在税务检查中的义务
42
10.3.1税务检查的内容和形 式
税务检查，又称纳税检查，是指税 务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行 纳税义务或扣缴义务的情况进行的审查 和监督活动。
6
10.1.1 税务登记
2）税务登记证的管理 （1）税务登记证的使用 （2）税务登记证的核查
7
（1）税务登记证的使用
税务登记证有正本、副本，正本、副本具有同样的法律效力， 正本由纳税人保存，副本供纳税人办理有关税务事宜时使用。
除按照规定不需要发给税务登记证件的，纳税人办理下列事 项时，必须持税务登记证件：开立银行账户；申请减税、免税、 退税；申请办理延期申报、延期缴纳税款；领购发票；申请开 具外出经营活动税收管理证明；办理停业、歇业；其他有关税 务事项。
3）核定应纳税额 纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳 税额： （1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； （2）依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设 置的； （3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
27
10.2.2 税款征收措施
税收征收管理法(PPT53页)
•
17、儿童是中心，教育的措施便围绕 他们而 组织起 来。上 午10时47分42秒上午10时47分10:47:4221.6.14
•
1、Genius only means hard-working all one's life. (Mendeleyer, Russian Chemist)
天才只意味着终身不懈的努力。21.5.265.26.202108:3008:30:57May-2108:30
三、纳税申报法
纳税申报——纳税人、扣缴义务人依法向税务 机关申报办理有关纳税或扣缴税款资料等事宜。
●申报期限：按期或按次 ●申报资料：纳税申报表、财务会计报表等 ●申报方式：直接、邮寄、网络
纳税申报法内容
第二节 税款征收法
税 款
• 查账征收：依账征收
征 • 查定征收：实地考察 核定征收
收 方
• 查验征收：设立检查站征收
服务：独立交易费用 技术：独立交易价格
未办理税务登记和临时经营
• 由税务机关核定税额，责令其缴纳
• 不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于 应纳税款的商品、货物。
• 扣押后缴纳的，税务机关须立即解除扣押， 并归还所扣押的商品、货物；
• 扣押后仍不纳的，税务机关可依法拍卖或变 卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所 得抵缴税款。
• 纳税人欠税 又被行政机关处以罚款、没收违法所得的 税收优先于罚款、没收违法所得。
税收代位权与撤销权
主体：欠税的纳税人 • 因怠于行使到期债权 • 放弃到期债权
情形： • 无偿转让财产 • 以明显不合理的低价转让财产而 受让人知道该情形
后果： 对国家税收造成损害的
措施： 按照合同法实行代位权与撤销权
中华人民共和国税收征收管理法PPT课件
.
7
税务登记
税务登记 类型
注销登记 (税务登记 内容发生 了根本性 变化)
停业、复 业登记
外出经营 报验登记 扣缴税款 登记
对象
期限
违反处罚
(1)应办工商变更登记的 纳税人； (2)不需工商变更登记的 纳税人 （3）吊销执照的纳税人
实行定期定额征收方式 （纳税人的停业期限不 得超过一年）
临时到外县市从事生产 经营活动
.
9
答案
➢（×）。
➢理由：应当办理开业税务登记的纳税 人有两类：一是领取营业执照从事生 产经营活动的纳税人；二是虽然不从 事生产活动但依法负有纳税义务的单 位和个人，但临时取得应税收入或发 生应税行为以及只缴纳个人所得税、 车船税的纳税人除外。
.
10
会计凭证的概念
➢ 会计凭证是指会计主体记录经济业务事项发生或 完成情况的书面证明。根据填制的程序的不同， 可以分为原始凭证和记帐凭证。
.
13
纳税申报
定义：纳税申报是纳税人在发生纳税义务 后，按税务机关规定的内容和期限，向主 管税务机关报以书面报表的形式申明有关 纳税事项及应纳税款所履行的法定手续， 是税务机关核定应征税额和填开纳税凭证 的主要依据。
.
14
判断
➢纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、 免税期间可以不办理纳税申报手续。（ ）
➢会计账簿则指由一定格式的账页组成 的，以经过审核的会计凭证为依据， 全面、系统、连续地记录各项经济业 务的簿籍（总账、明细账、现金日记 账等）。
.
12
发票的使用与管理
➢ 发票的概念及其分类 发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及
从事其它经营活动中，开具、收取的收付款凭 证。发票是建立经济收支行为发生的证明凭据， 是财务收支的法定凭证，是会计核算的主要原 始凭证。 发票可以分为普通发票和增值税专用发票。发 票的基本联次为三联： • 存根联，开票方留存备查； • 发票联，收执方作为付款的原始凭证； • 记帐联，开票方作为记帐的原始凭证。
税收征收管理 (PPT 48页)
• 税务机关经过审核（必要时刻实行实地审查），应 当责成申请停业的纳税义务人结清税款并收回其税 务登记证件、发票领购簿和发票，办理停业登记。
• 纳税义务人停业期间发生纳税义务，应当及时向主 管税务机关申报，依法补缴应纳税款。
• 纳税义务人停业期满未按期复业又不申请延长停业 的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税 收征收管理
任务13 税收征收管理
• 知识小结 • 2.本章重点难点 • 本章重点是：税务登记、纳税申报、
税款征收、税收法律责任 • 本章难点是：开业与变更注销税务
登记的区别与联系、税收保全措施 与强制执行措施的操作联系、税收 法律责任的认定与处理
任务13 税收征收管理
• 现行《征管法》是2001年4月28日，九届 全国人大常委会第二十一次会议通过修订 后，于2001年5月1日起施行的。包括：
纳税知识，无偿地为纳税义务人提供纳税咨询服务。 • （2）税务机关应当加强队伍建设，提高税务人员的政治
业务素质。 • （3）税务机关、税务人员必须秉公执法、忠于职守、清
正廉洁、礼貌待人、文明服务，尊重和保护纳税义务人、 扣缴义务人的权利，依法接受监督。 • （4）税务人员不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守，不 征或者少征应征税款；不得滥用职权多征或者故意刁难纳 税义务人和扣缴义务人。
任务13 税收征收管理 13.2 税务管理的内容
• 4.外出经营报验登记
• 从事生产、经营的纳税义务人到外县（市）进 行生产经营的，应当向主管税务机关申请开具 外出经营活动税收管理证明
• 主管税务机关对纳税义务人的申请进行审核后， 按照一地（县、市）一证的原则，核发《外出 经营活动税收管理证明》
• 纳税义务人应当在到达经营地进行生产、经营 前向经营地税务机关申请报验登记，并按规定 提交有关证件、资料
• 纳税义务人停业期间发生纳税义务，应当及时向主 管税务机关申报，依法补缴应纳税款。
• 纳税义务人停业期满未按期复业又不申请延长停业 的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税 收征收管理
任务13 税收征收管理
• 知识小结 • 2.本章重点难点 • 本章重点是：税务登记、纳税申报、
税款征收、税收法律责任 • 本章难点是：开业与变更注销税务
登记的区别与联系、税收保全措施 与强制执行措施的操作联系、税收 法律责任的认定与处理
任务13 税收征收管理
• 现行《征管法》是2001年4月28日，九届 全国人大常委会第二十一次会议通过修订 后，于2001年5月1日起施行的。包括：
纳税知识，无偿地为纳税义务人提供纳税咨询服务。 • （2）税务机关应当加强队伍建设，提高税务人员的政治
业务素质。 • （3）税务机关、税务人员必须秉公执法、忠于职守、清
正廉洁、礼貌待人、文明服务，尊重和保护纳税义务人、 扣缴义务人的权利，依法接受监督。 • （4）税务人员不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守，不 征或者少征应征税款；不得滥用职权多征或者故意刁难纳 税义务人和扣缴义务人。
任务13 税收征收管理 13.2 税务管理的内容
• 4.外出经营报验登记
• 从事生产、经营的纳税义务人到外县（市）进 行生产经营的，应当向主管税务机关申请开具 外出经营活动税收管理证明
• 主管税务机关对纳税义务人的申请进行审核后， 按照一地（县、市）一证的原则，核发《外出 经营活动税收管理证明》
• 纳税义务人应当在到达经营地进行生产、经营 前向经营地税务机关申请报验登记，并按规定 提交有关证件、资料
税收征管法(PPT 48页)
税，不适用《征管法》
（三）遵守主体：
1、税务行政主体－－征税机关
2、税务行政管理相对人－－纳税人、扣缴 义务人和其它有关单位
3、有关单位和部门－－其它单位和部门 （比如各级政府）
（四）税收征管权利和义务的设定（多选， 3、4、5、6是重点）
1、税务机关和税务人员的权利：
①负责税收征管工作
②依法执行职务
D、多缴的税款，无论谁发现的，税务机关核实 后，立即退还
②、追征
A、因税务机关责任，在3年内可要求补缴， 但是不得加收滞纳金。
B、因纳税人扣缴义务人计算等失误，在3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情 况的追征期可以延长到5年。
C、对偷税、抗税、骗税的，无限期追征。
四、税务检查（不作为重点）
（一）税务检查的形式和方法
（一）税务登记
1、开业税务登记的对象：
（1）领取营业执照从事生产、经营的纳税人；
（2）其他纳税人
注：除临时取得应税收入或发生应税行 为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的 外，都应按规定向税务机关办理税务登记。 (多选)
2、办理开业税务登记的时间和地点P515
①应自领取营业执照之日起30日内，向当地 税务机关申请办理税务登记；
a.税收保全不当，税务机关应承担赔偿责任。
b.个人及其家属生活必需品，不在税收保全措 施之列
③、采取税收保全措施的法定程序
A、责令纳税人提前缴纳税款
可采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生 产经营的纳税人，不包括其它纳税人、扣 缴义务人、纳税担保人
B、责令纳税人提供纳税担保
担保书须经纳税人、担保人、税务机关三方 签字盖章后生效
④、税收保全的终止P540 A、纳税人在限期内缴纳了税款，解除。 B、经税务局长批准，终止保全措施，转
（三）遵守主体：
1、税务行政主体－－征税机关
2、税务行政管理相对人－－纳税人、扣缴 义务人和其它有关单位
3、有关单位和部门－－其它单位和部门 （比如各级政府）
（四）税收征管权利和义务的设定（多选， 3、4、5、6是重点）
1、税务机关和税务人员的权利：
①负责税收征管工作
②依法执行职务
D、多缴的税款，无论谁发现的，税务机关核实 后，立即退还
②、追征
A、因税务机关责任，在3年内可要求补缴， 但是不得加收滞纳金。
B、因纳税人扣缴义务人计算等失误，在3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情 况的追征期可以延长到5年。
C、对偷税、抗税、骗税的，无限期追征。
四、税务检查（不作为重点）
（一）税务检查的形式和方法
（一）税务登记
1、开业税务登记的对象：
（1）领取营业执照从事生产、经营的纳税人；
（2）其他纳税人
注：除临时取得应税收入或发生应税行 为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的 外，都应按规定向税务机关办理税务登记。 (多选)
2、办理开业税务登记的时间和地点P515
①应自领取营业执照之日起30日内，向当地 税务机关申请办理税务登记；
a.税收保全不当，税务机关应承担赔偿责任。
b.个人及其家属生活必需品，不在税收保全措 施之列
③、采取税收保全措施的法定程序
A、责令纳税人提前缴纳税款
可采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生 产经营的纳税人，不包括其它纳税人、扣 缴义务人、纳税担保人
B、责令纳税人提供纳税担保
担保书须经纳税人、担保人、税务机关三方 签字盖章后生效
④、税收保全的终止P540 A、纳税人在限期内缴纳了税款，解除。 B、经税务局长批准，终止保全措施，转
《税法》第十三章 税收征收管理法
一、账簿、凭证管理
（一）账簿、凭证管理
3．关于账簿、凭证的保管
从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院 财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、 完税凭证及其他有关资料。账簿、记账凭证、报表、完税凭 证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料不得伪造、变造 或者擅自损毁。
账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以 及其他有关涉税资料应当保存10年；但法律、行政法规另有 规定的除外。”
一、账簿、凭证管理
（二）发票管理
4．发票保管管理
根据发票管理的要求，发票保管分为税务机关保管和用票单位、个人保管两个层次。每 个层次都必须建立严格的发票保管制度，包括专人保管制度、专库保管制度、专账登记制度、 保管交接制度、定期盘点制度。
5．发票缴销管理
发票缴销包括发票收缴和发票销毁。发票收缴是指用票 单位和个人按照规定向税务机关上缴已经使用或者未使用的 发票；发票销毁是指由税务机关统一将自己或者他人已使用 或者未使用的发票进行销毁。发票收缴与发票销毁既有联系 又有区别，发票要销毁首先必须收缴；但收缴的发票不一定 都要销毁，一般要按照法律法规保存一定时期后才能销毁。
征税主体在享有法律赋予的权力之时， 还必须履行法律所规定的义务和职责。 税务机关必须严格按照法定权限和程序 实施税收征管，不得侵害纳税人的合法 权益；应广泛宣传税收法律、行政法规， 普及纳税知识，无偿为纳税人提供纳税 咨询服务；依法为纳税人办理税务登记 和开具完税凭证；对知悉的纳税人的信 息负有严格保密义务等。
第十三章
税收征收管理法
目录
1 税收征收管理法概述 2 “一照一码”的基本内容 3 账簿、凭证及纳税申报
4 税款征收 5 税务检查 6 法律责任
税收征收管理法PPT课件
遇。
纳税义务的确定
纳税义务的确定依据是税法规 定的纳税范围、税种、税率等 税收要素。
纳税义务的确定应遵循公平、 公正、合理原则，确保税收负 担的公平分配。
纳税义务的确定应考虑纳税人 的实际负担能力，避免因税收 负担过重而影响其正常经营和 生活。
纳税期限和地点
纳税期限是指纳税人按照税法规定应当缴纳税款的期限。
依据。Biblioteka 保障国家税收权益税收征收管理法有效保障了国家税 收权益，确保了税收收入的及时、 足额入库，为国家经济社会发展提 供了坚实的财力保障。
促进税收公平
税收征收管理法秉持税收公平原则， 通过规范税收征管行为，确保不同 纳税人在税收征收管理过程中受到 公平、公正的待遇。
对未来税收征收管理法的展望
完善电子税务管理
纳税地点是指纳税人应当向哪个税务机关申报缴纳税款的地点。
纳税期限和地点的确定应便于税务机关征收管理，同时也要考虑纳税人的实际情况 和便利性。
税收征收程序
税收征收程序是指税务机关征收税款 的一系列工作流程和规范。
税收征收程序应当规范、透明，确保 纳税人合法权益不受侵犯，同时也要 提高税收征收效率。
税收征收程序包括纳税人申报、税务 机关审核、征收税款、开具税收凭证 等环节。
概念
税收征收管理法是国家为了规范税收 征收与管理工作，保障国家财政收入 ，促进经济和社会发展而制定的一系 列法律、行政法规和规章的总称。
税收征收管理法的历史与发展
历史
税收征收管理法起源于古代的税收征管制度，随着社会经济的发展和政治制度 的演变，税收征收管理法不断完善和发展。
发展
现代税收征收管理法在各国的发展过程中，不断吸收和借鉴国际先进经验，逐 步形成了较为完善的法律体系，为国家的经济和社会发展提供了坚实的法律保 障。
纳税义务的确定
纳税义务的确定依据是税法规 定的纳税范围、税种、税率等 税收要素。
纳税义务的确定应遵循公平、 公正、合理原则，确保税收负 担的公平分配。
纳税义务的确定应考虑纳税人 的实际负担能力，避免因税收 负担过重而影响其正常经营和 生活。
纳税期限和地点
纳税期限是指纳税人按照税法规定应当缴纳税款的期限。
依据。Biblioteka 保障国家税收权益税收征收管理法有效保障了国家税 收权益，确保了税收收入的及时、 足额入库，为国家经济社会发展提 供了坚实的财力保障。
促进税收公平
税收征收管理法秉持税收公平原则， 通过规范税收征管行为，确保不同 纳税人在税收征收管理过程中受到 公平、公正的待遇。
对未来税收征收管理法的展望
完善电子税务管理
纳税地点是指纳税人应当向哪个税务机关申报缴纳税款的地点。
纳税期限和地点的确定应便于税务机关征收管理，同时也要考虑纳税人的实际情况 和便利性。
税收征收程序
税收征收程序是指税务机关征收税款 的一系列工作流程和规范。
税收征收程序应当规范、透明，确保 纳税人合法权益不受侵犯，同时也要 提高税收征收效率。
税收征收程序包括纳税人申报、税务 机关审核、征收税款、开具税收凭证 等环节。
概念
税收征收管理法是国家为了规范税收 征收与管理工作，保障国家财政收入 ，促进经济和社会发展而制定的一系 列法律、行政法规和规章的总称。
税收征收管理法的历史与发展
历史
税收征收管理法起源于古代的税收征管制度，随着社会经济的发展和政治制度 的演变，税收征收管理法不断完善和发展。
发展
现代税收征收管理法在各国的发展过程中，不断吸收和借鉴国际先进经验，逐 步形成了较为完善的法律体系，为国家的经济和社会发展提供了坚实的法律保 障。
税收征管法ppt课件
【例2】多选
纳税人办理税务变更登记的情况有（ ）
A公司名称的改变
B增加注册资本
C经营地点迁出原登记的县市
D改变经营范围
答案：ABD
【例3】单选
纳税人因住所、经营地点变动，不涉及改变税务登记机关的，应当向原
税务登记机关申报办理（ ）。
A．停业、复业登记
B．变更登记
C．注销税务登记
D．报验登记
答案：B
商贩不需 办理税务登记。其他的纳税义务人都需办理税务登 记。
主要包括： 1、企业 2、企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所 3、个体工商户 4、从事生产经营的事业单位 5、扣缴义务人
【例1】单选 下列哪项不是税务管理的内容（ ）
A税务登记 B发票管理 C纳税申报 D工商登记
答案：D
【例2】单选
四.纳税申报 1.纳税申报的对象 2.纳税申报的内容、应报送的资料 3.纳税申报的方式 4.违反纳税申报的法律责任
【主要知识点】
项目一 税务管理
一、税务登记 二、发票管理 三、纳税申报
税务管理是税款征收的前提，主要包括税务登记管理、发票 管理和纳税申报。
一、税务登记 （一）税务登记的范围 国家机关、个人、无固定生产经营场所的流动性农村小
③ 3）程序 税务机关应当自受理之日起30日内审核办理变更登记，税务 登记证与税务登记表的内容均发生变更的，应重新核发税务登记证件， 税务登记表内容发生变化而税务登记证的内容不变的，税务机关不重新 核发税务登记证。
【例1】单选 纳税人在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理 机关办理变更登记之日起（ ）内，持有关证件到原税务登记机关申报办理变 更税务登记。 A.15日 B.20日 C.30日 D.60日 答案：C