第三章 审计的分类和方法
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第一节 审计的分类
二、审计的其他分类 审计的其他分类 按审计实施时间分类
按审计及其与被审计单位经济业务发生的时 间可分为事前审计、事中审计和事后审计 按审计时间是否规定可分为定期审计和不定 期审 按所审的会计报告期可分为期中审计和期末 审计
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第一节 审计的分类
按审计范围分类
审计按其业务范围分类，可分为全部审计和 局部审计 按审计项目的范围分类，分为综合审计和专 项审计
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第一节 审计的分类
按审计组织方式分类 按审计组织方式分类，可分为派出审计、联合 审计、报送审计和就地审计。
派出审计主要是指由各级审计机关根据审计工作需 要，在重点地区、部门和企业派出审计机构或审计 人员所进行的审计。 联合审计是指审计机关组织有关审计机构和审计人 员对被审计单位所进行的审计。 报送审计又称为送达审计，是指被审计单位按期向 审计机关报送应接受审计的资料的一种审计类型。 就地审计是指审计机构委派审计人员到被审计单位 进行的现场审计。这是国家审计机关、民间审计组 织和内部审计部门进行审计的主要类型
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作业：银广厦案例 案例的介绍至少包括：造假被披露的简 单过程；造假手段及效果；中天勤事务 所审计缺陷；银广厦和事务所各自承担 的法律责任；银广厦中小股东起诉介绍。
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中
谢 谢 大 家
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第二节 审计Leabharlann 方法例：某工厂2000年12月31日账面结存A材料750件，B材 料270件，经审阅和核对无差错。
审计组于3月10日对A、B材料进行盘存。
2001年1月1日至3月10日入库A材料320件、B材料130 件，发出A材料120件、B材料80件，经核对无误。2001 年3月10日审计盘存数为A材料800件、B材料320件. 审计人员要确定2000年12月31日的库存数是否正确， 则调节过程为： A材料应有盘存数=800+120-320=600件 B材料应有盘存数=320+80-130=270件 所以，A材料盘存数比账面数少150件；而B材料账实一 致。
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第二节 审计的方法
（二）证实客观事物的方法
观察法是指审计人员通过对被审计单位的实地观察来 取得审计证据的方法。 实物盘存法是指对各项财产物资进行实地盘点，以确 定其数量、品种、规格及其金额等实际状况，借以证 实有关实物账户的余额是否真实、正确，从中收集实 物证据的一种方法。 实物盘存按其组织方式，分为直接盘存和监督盘存。 质量鉴定法是指运用化验分析、物理检验等专门技术 对书面资料的真伪、实物的质量和经济活动的质量进 行分析、鉴别，获取审计证据的一种检查方法。
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第一节 审计的分类
按审计主体和审计客体的关系分类 按审计主体和审计客体的关系，可分为委托审计、授权 审计和转托审计。 委托审计是指资源财产的所有人或经管人通过签订审 计业务委托书的方式委托特定的审计主体对指定单位 进行的.如上市公司的董事会委托民间审计组织对上市 公司一定时期经营活动情况所进行的会计报表审计， 以及国家行政机关、企事业单位和个人委托民间审计 组织所进行的查证等业务。 授权审计是指财产所有人或经管人根据法律法规的规 定将对指定单位的审计监督权授予特定的审计机构， 由审计机构代表其对被审计单位进行的审计。政府审 计和内部审计的业务大多都是授权审计。 转托审计是指审计机构根据工作需要，将其审计范围 内的审计事项转托给其他审计机构代为执行的审计方 8 式。
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第二节 审计的方法
一、审计方法及其特征 审计方法是检查和分析审计对象、收集审计证据，并 依据审计证据形成审计结论和意见和各种专门手段的 总称。 特征
目的性：有助于取得审计证据，完成审计目标 多样性：同一项目用不同方法 适用性：指有许多审计方法只能在特定的情况下使用 交互使用性：指许多审计方法在审计实务中往往结合起来 使用，否则达不到预期审计效果
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查询法是指审计人员对审计过程所发现的疑点和问题， 通过向有关人员询问和质疑等方式来证实客观事实或 书面资料，取得审计证据的一种审计方法。 审计分析方法 比较分析法：通过被审计单位的书面资料与某些资料 中具有可比性的相同项目同相关标准进行比较，获得 审计证据，并从中找出疑点，确定下一步审计重点的 方法 比率分析法：对两个性质不同、相互关联的指标构成 的比率关系进行比较分析，发现疑点，以进一步查明 原因的方法。如销售额与销售税金的比率一般不变动。
第一节 审计的分类
按审计是否受法律约束分类 按审计是否受法律约束，可分为法定审计和非 法定审计。
法定审计是指按照法律、法规的要求，被审计单位 一定时期的经济活动必须接受审计的业务类型。这 样的审计又可按照不同的情况分为强制审计与任意 审计。法定审计中的强制审计主要是指审计机构根 据法律、法规规定对被审计单位行使审计监督权而 进行的审计。 非法定审计是指被审计单位根据自身的需要，要求 审计组织对其进行的审计，是法定审计的对称。
第三章 审计的分类和方法
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第一节 审计的分类
一、审计的基本分类
审计的基本分类是以审计的本质属性为标准 进行的分类。审计主体、客体、工作内容、 目标作为审计的构成要素分别从不同角度阐 明了审计的本质属性，因而，基本分类包括 按审计主体、客体和按其工作内容、目标的 分类。
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第一节 审计的分类
（一）按审计主体分类
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第二节 审计的方法
二、审计查账的方法 （一）审查书面资料的方法 1、按审查书面资料的顺序 顺查法和逆查法。
顺查法。又称为正查法，是指按照会计核算 程序的顺序依次进行审查的方法。 逆查法。又称为倒查法，是指按照与会计核 算程序相反的顺序依次进行审计的方法 。
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第二节 审计的方法
2、按审查书面资料所涉及的数量 详查法和抽查法。
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第二节 审计的方法
3、按审查书面资料的技术 审计查账的技术方法是指审查书面资料并从中获取审计证 据的一系列方法，主要包括审阅法、核对法、验算法、调 整法、查询法和分析法。 审阅法。审阅法是指仔细审查阅读被审计单位一定时期 的会计资料和其他有关资料，获取审计证据的一种审查 方法。 核对法。核对法是指对被审计单位的书面资料按照其内 在联系相互对照检查，从中获取审计证据的方法。 验算法。又称重算法、复算法，是指审计人员对被审计 单位的书面资料的有关数据进行重新计算，用来验证原 计算结果是否正确的一种方法。 调整法。又称调账法，是指根据审计结果更正查账中已 经核实的错误或做假账项的一种检查方法。
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第二节 审计的方法
数据调节法是指由于被审计单位报告日 数据和审计日数据存在差异或由于被审 计项目存在未达账项时，通过对某些因 素进行增减调节，来验证报告日数据账 实是否一致的一种审计方法。
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第二节 审计的方法
采用调节法的原因是结账日与审计日不一致， 调节法的基本原理是将结账日至审计日视为一 个会计期间，当企业的结账日先于审计日时， 将结账日视为期初，审计日视为期末，根据以 下会计等式： 期初余额=期末余额-本期增加额+本期减少额 可得出： 编报日结存数=审计日结存数+编报日至审计 日的减少数-编报日至审计日的增加数
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第一节 审计的分类
(二)按审计内容的分类 政府审计按审计的内容可分为财政审计、财务 审计、财经法纪审计 、经济责任审计、经济效 益审计等 内部审计按审计的内容可分为财务收支审计、 经营审计、管理审计、内部控制评审等 民间审计按审计内容可分为财务报表审计、财 务报表审阅、验资、特殊目的审计和其他审计
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第一节 审计的分类
按照审计所依据的基础和使用的技术，审计可分为 账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计
账项基础审计。这种审计主要是围绕会计账簿、财务报表 等资料及其编制过程来进行，审计的目的是核实判断会计 账表中的金额是否真实正确 制度基础审计。这种审计是以被审计单位内部控制制度的 健全和运行有效为基础进行的。 风险导向审计。这种审计要求审计人员首先要考虑与审计 相关的各种风险，包括企业环境风险、经营风险等，在此 基础上判断和分析被审计单位财务报表及报表项目可能存 在的风险，然后，运用审计风险模型、分析性复核等审计 方法，制定相应的具体审计计划，以提高审计工作的效率 和效果。
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因素分析法：指将影响某一事项的各个因素分 离出来，在此基础上分析各因素变动对该事项 的影响及影响程度，以进一步查明原因的方法。 账户分析法：利用有关账户间的对应关系，对 发生额、余额进行分析，发现错误和异常，为 进一步审计提供线索。 账龄分析法：按有关的账龄的长短进行归类， 以便为审查账目提供重点的分析方法
详查法。又称精查法，是指对被审计单位一定时期 内的全部会计资料，特别是重点项目和可疑事项的 全部会计资料，包括凭证、账册、报表等，进行全 面地、详细地审查，并获取审计证据的一种审计方 法。 抽查法。是指在被审计单位一定时期内的全部会计 资料中，选择其中某一部分，或某段时期的会计资 料进行审查的一种方法。
审计第三章审计种类与审计方法
观察法 盘点法 调节法 鉴定法
3.2.1 审计的技术方法 审查调查的方法
专题调查法 专案调查法
3.2.2 审计方法的运用 选用审计方法的原则 实事求是，一切从实际出发； 透过现象看本质；相互联系地看问题；要有长 远的观点；要有全局的观念； 既要凭借专门技能，又要依靠职工群众。
3.2.2 审计方法的运用 选用审计方法的要求
要适应审计目的； 要适合审计方式； 要符合被审计单位实际。
3.2.2 审计方法的运用 审计方法之间的相互关系 在审计工作中，审计人员要注意审计方法之间的内 在联系，注意它们的相互关系，从而合理地选用审 计方法，以提高审计工作的效率和质量。
3.2.2 审计方法的运用 审计方法、审计目标与审计证据之间的关系
第三章 审计种类与审计方法
第一章 总论
第一章 总论
3.1.1 审计的第基一章本总分论类 按审计主体分类
国家审计 社会审计 内部审计
3.1.1 审计的基本分类 按审计内容与目的分类
财政财务审计 财经法纪审计 经济效益审计 经济责任审计
3.1.2审计的其他分类 按审计实施时间分类 按审计涉及范围分类 按审计执行地点分类 按审计主客体关系分类 按是否有明确的法律规定分类 按是否预先通知被审计单位分类 按审计依据的基础和使用的技术与方法分类
选用审计方法时，要注意审计方法与审计证据、审计目标的一 致性。 在审计工作中，审计人员应根据成本小于效益的原则，依据审 计目标和审计项目的重要性，恰当地选用更为有效的审计方法。
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3.2.1 审计的技术方法
审查账面资料的方法 按照审查的会计资料或审计取证的顺序，审查账面资料 的方法可以分为顺查法或逆查法 按照审查的会计资料或审计证据所涉及的范围和数量， 审查账面资料的方法可以分为详查法和抽查法 按照审查的技术，审查账面资料的方法可以分为审阅法、 核对法、查询法、比较法、验算法及分析法
第三章审计目标、程序、方法
（2）完整性 所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。
（3） 权利和义务
记录的各项资产确属企业的权利，由被审计单位拥有 和控制；记录的负债确属被审计单位应履行的义务。
（4）计价或分摊
各项资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财 务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。
授权代表的签字盖章，以及签约 双方加盖的公章。
的风
2）计划审计阶段 （1）制定总体审计策略——确定审计时间、范围、
方向 内容
①向具体审计领域资源调配 ②向具体审计领域分配资源数量 （审计时间 多少、复核范围大小、盘点人数多少） ③何时调配资源？期中？期末？ ④管理指导监督利用 会议。复核 （2）制定具体的审计计划 ① 风险评估程序 第六章 ②计划实施的进一步审计程序 第六章
会计流程：三个环节
平时处理交易 期末结转余额
列报在报表上
应收账款
期初余额 $ 96
其他交易
销售 $660 $590 收款
$ 26 销售退回与折让
结转期末余额 $105
$ 35 冲销坏账
列报
营业收入
交易
$660 销售
… …
本期总发生额 $20000
资产负债表
货币资金
短期借款
交易性金融资产 交易性金融负债
实质性测试：是为了发现认定层次的重大错报而实施的测试程序， 包括对交易、账户余额、列报的细节测试和实质性分析程序。 （直接证据）
由于注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断，可能无法充 分识别所有的重大错报风险，并且由于内部控制存在固有的局限 性，因此，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应 当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施凭证号 摘要 借
第三章 我国审计的组织形式
》（国办发[2009]56号）
特殊普通合伙企业在性质上仍然属于普通合伙企业，特殊之处在 于其适用范围和它对无过错合伙人责任所进行的限定。为了避免在 “有限合伙”与“有限责任合伙”之间出现混乱，而将后者定义为 “特殊的普通合伙企业”。
第3节
民间审计组织
1、实行特殊普通合伙组织形式的会计师事务所的范围 规定： 大型会计师事务所应当于2010年12月31日前转制为特殊普通 合伙组织形式； 鼓励中型会计师事务所于2011年12月31日前转制为特殊普通 合伙组织形式。 2、会计师事务所转制为特殊普通合伙组织形式的条件 特殊普通合伙组织形式
第3节 民间审计组织
(五)其他服务业务p72 1.商定程序服务。注册会计师执行商定程序 业务,仅报告执行的商定程序及其结果,并不提出 鉴证结论。 2.其他服务业务。主要包括个人理财服务、 诉讼支持服务(专家证人)等。 为了更好地提供个人理财和诉讼支持服务,有 些国家新设了相关的资格证书。
第3节
民间审计组织
第1节
政府审计机关
一、政府审计机关及其人员
审计署 省审计厅 市审计局、县审计局 审计特派员办事处（审计特派员） 管理体制 统一领导、分级审计、双重管理（上级审计机 关、本级政府） 人员构成（国家公务员） 高级审计师、审计师、助理审计师
第1节 政府审计机关
二、政府审计机关的职责权限
第3节 民间审计组织
(四)有限责任合伙制会计师事务所
有限责任合伙制(LLP)会计师事务所,是事务所以全部资 产对其债务承担有限责任,各合伙人对个人执业行为承担无限 责任。 它的最大特点在于,既融入了合伙制和股份有限公司制会 计师事务所的优点,又摒弃了它们的不足。 这种组织形式是为顺应经济发展对注册会计师行业的要求 ,于20世纪90年代初期兴起的，已成为当今注册会计师职业界 组织形式发展的一大趋势。
第三章审计目标和审计方法
第三章审计目标和审计方法审计目标和审计方法是审计工作的核心内容。
审计目标指的是审计工作的目的和任务，审计方法指的是审计人员在审计过程中所采取的具体方法和手段。
一、审计目标审计目标主要包括财务报表的真实性、合规性和合理性的评价。
首先，审计的基本目标是评价财务报表的真实性，即确保财务报表中记录的事项是真实可信的，反映了企业真实的财务状况、绩效和现金流量等相关信息。
其次，审计还要评价财务报表的合规性，即财务报表是否符合法律、法规和相关会计准则的要求。
最后，审计目标还包括评价财务报表的合理性，即财务报表中的信息是否合理、准确地反映了企业的财务状况，是否为用户提供了决策所需的可靠信息。
二、审计方法审计方法主要包括风险评估、内部控制评价、审计程序、抽样方法和审计证据等。
首先，风险评估是指审计人员根据对企业的了解和分析，评估企业面临的各种风险，以确定审计工作的重点和方向，并制定相应的审计计划。
其次，内部控制评价是指审计人员评估企业内部控制体系的完整性、有效性和合格性，以确定是否需要对企业的内部控制进行改进或增强。
再次，审计程序是指审计人员根据统一的审计方法和程序，对企业的财务报表进行全面检查、核对和验证，以获得相关的审计证据。
此外，抽样方法是指在进行大规模审计工作时，通过抽取一部分数据进行检查，从而推断整体的情况。
最后，审计证据是指审计人员通过审计程序、抽样方法和其他手段获得的证据材料，通过对这些证据的分析和评估，来评价财务报表的真实性、合规性和合理性。
三、审计目标和审计方法的关系审计目标与审计方法是相互关联、相互作用的关系。
审计目标决定了审计的方法和手段，而审计的方法和手段则是实现审计目标的具体体现。
首先，审计目标的设定直接影响着审计人员如何制定审计计划和采取相应的方法和措施。
其次，审计方法的选择和应用能够对审计目标的实现产生直接影响，例如通过风险评估和内部控制评价，可以发现存在的风险和问题，从而有效地提高财务报表的真实性和合规性。
第三章审计程序和审计方法
第三章审计程序和审计方法审计程序和审计方法是指审计工作中遵循的一定的步骤和方法。
它们的目标是对被审计对象的财务状况、业务活动和会计制度进行全面、系统的审计，以评价其真实性、合法性和合规性，并形成可靠的审计意见。
本文将从审计程序和审计方法两个方面进行介绍。
一、审计程序审计程序是指审计师根据审计目标和审计证据的要求，制定出的一系列行动指南。
它由规划程序、实施程序和结束程序三个环节组成。
首先是规划程序。
审计师在开始进行审计工作之前，需要进行审计规划工作。
他们需要了解被审计对象的业务性质、组织结构、会计制度、财务报表和风险情况等信息。
在此基础上，制定审计计划，明确审计目标、方法和范围，并制定出详细的工作方案。
其次是实施程序。
审计师按照审计计划和工作方案，对被审计对象的财务状况、业务活动和会计制度进行实质性的审计工作。
他们需要收集、评估和分析审计证据，以便形成合理的审计意见。
常用的审计方法包括文件检查、询问、计算检查、比较分析和抽样等。
最后是结束程序。
在完成实质性的审计工作后，审计师进行总结和报告工作。
他们需要审查审计工作的合规性和质量，并形成审计报告。
审计报告是对被审计对象财务状况的真实性和合法性进行评价的主要依据，对于被审计对象和相关利益方具有重要的参考价值。
二、审计方法审计方法是指审计师在进行审计工作时所采用的具体方法和技术。
它们有助于提高审计工作的效率和质量，提供可靠的审计证据。
第一种是检查法。
它是通过检查被审计对象的财务会计凭证、账簿、报表和财务制度等逐一核实的方法。
审计师通过检查这些文件，验证财务记录的真实性和合法性，发现并纠正可能存在的错误和不合规的事项。
第二种是比较法。
它是通过比较被审计对象的财务数据和其他相关信息，进行横向和纵向的比较分析的方法。
审计师可以通过比较不同年度、不同部门或同行业的财务数据，发现潜在的异常情况和重大差异。
第三种是确认法。
它是通过与被审计对象的内部和外部相关方进行确认的方法，获取关于被审计对象的财务资料和业务活动的可靠信息。
审计的分类和方法
• •
注意！
• 逆查法和顺查法各有侧重，各有利弊， 为发挥审计较实用，实际中常将两种方法 结合起来运用，即采用逆查法时，对于需 要了解的部分，不防局部兼用顺查法详细 查核；采用顺查法时，对于重要事项也可 兼用逆查法，以免遗漏。
详查法和抽查法
1、详查法 （精查法）
•
P63
就是对被审单位被审期内的全部证帐表或某一 重要(或可疑)项目所包括的全部帐项进行全面、 详细的审查。早期的财务审计、通常采用这种方 法 。
请指出其中存在的问题？ 某县XX供销社XX门市部发票
2006年10月23日
No.006031
品名
无水乙二 胺 二丁酯 丙酮 合计 大写（人 民币）
单位
千克 千克 千克 ——
数量
654 1700 1888.2 ——
单价
27.14 4.34 8.56 ——
金额
17749.56 7378.00 16332.93 41460.49
• 查明真相后，审计人员提出审计意见：建议该厂将购面包车款从原 材料调入固定资产，并补提折旧。
问题所在:
• • •
1、虚增存货，流动比率 2、多计生产成本 3、调整增值税 4、少计费用
b.二是记账凭证审阅
①合规性审阅。审阅记账凭证是否附有合法的原始 凭证
②完整性审阅。记账凭证的审批传递手续是否符合 规定程序，有无制单、复核、记账和主管人员的签章。 ③正确性审阅。记账凭证上载明的所附原始凭证张 数是否和原始凭证的张数一致，记账凭证的记录是否符 合会计制度的规定，会计分录编制及金额是否正确，是 否正确计入总账、明细账，业务摘要是否与原始凭证记 载经济活动内容一致。
（原始凭证审阅—记账凭证审阅—账簿审阅—报表审 阅—其他文件资料审阅）
第三章审计方法
按审查书面资料的技术 审查书面资料的方法
按审查书面资料的顺序 按审查书面资料的数量
证实客观事务的方法
审计学 单元一 绪论
审阅法 核对法 验算法 分析法 顺查法 逆查法 详查法 抽查法 盘存法 查询及函证法 调节法 观察法 鉴定法
审计学 单元一 绪论
1、审查书面资料的方法 （查账法）
（1）按审查书面资料的技术分类 ，可分为审阅法、核对法、 验算法、分析法。
审计学 单元一 绪论
① 审阅法（书面证据）
审阅法是指审计人员对被审计单位的会计资料和其他资料进 行详细的阅读和审查的一种审查方法。
审阅法侧重于审查书面资料的真实性、合法性。 审阅法在财政财务审计中运用最为广泛，主要是审阅会计凭证、 会计账簿和财务报表。
审计学 单元一 绪论
1〉原始凭证的审阅（间接证据）
➢原始凭证上反映的经济业务是否符合规定。
表1—2
某县××供销社××门市部发货票
购货单位：黄河通用机械厂 2009年10月23日
No.006031
品名
无水乙 二胺
单位 千克
数量 654
单价 27.14
金额 17 749.56
备注
二丁酯
千克
1 700
4.34
7 378.00
丙酮
千克
1 888.2
0
8.65
16 332.93
合计
41 460.49
原始凭证的张数一致，记账凭证的记录是否符合会计制度 的规定，会计分录编制及金额是否正确，是否正确计入总 账、明细分类账，业务摘要是否与原始凭证记载经济活动 内容相一致。
审计学 单元一 绪论
例如，审计人员在审查某企业12月份销售收入业务时， 发现一张记账凭证的记录为“借：应收帐款200 000元，贷： 销售收入200 000元。”按常规，作为记录产品销售收入的 记账凭证，应附有产品销售发票的会计入账联等其他单据， 但这张记账凭证却未附任何原始凭证。通过进一步查询得 知，被审计单位为了完成当年的利润指标，添制了这张虚 假的转账凭证，并准备下年初用红字冲回。
绩效审计第三章绩效审计步骤及技术方法概览
绩效审计第三章绩效审计步骤及技术方法概览绩效审计是指对一个组织、项目或者个人的绩效进行全面评估和审查的过程。
在第三版《绩效审计》中，第三章主要介绍了绩效审计的步骤及技术方法概览。
下面将对该章节进行详细分析。
首先，绩效审计的步骤包括确定审计目标、收集数据、数据分析和绩效报告。
第一步是确定审计目标。
确定审计目标是绩效审计的第一步，也是至关重要的一步。
在这一步中，审计人员需要与审计的组织或项目负责人进行沟通，明确审计目标和范围。
审计目标可以包括评估绩效是否符合预期、识别绩效不足的原因以及提供改进建议等。
第二步是收集数据。
数据的收集是绩效审计的核心任务之一、审计人员需要收集相关的数据来评估绩效是否达到预期目标。
数据收集可以采用多种方式，包括问卷调查、访谈、文件分析等。
审计人员需要对数据的准确性和可靠性进行评估，确保收集到的数据是真实可靠的。
第三步是数据分析。
在数据收集完成后，审计人员需要对收集到的数据进行分析。
数据分析的目的是发现绩效差异和问题，并确定原因。
在数据分析中，可以采用统计分析、比较分析、趋势分析等方法来对数据进行解读和分析。
通过数据分析，审计人员可以发现潜在的问题和改进的空间。
第四步是绩效报告。
绩效报告是绩效审计的最终成果，也是对外界沟通审计结果的重要手段。
绩效报告应准确、清晰地陈述审计的目标、范围、方法和结果，并提出改进建议和意见。
审计人员需要根据审计目标和数据分析的结果，结合实际情况进行绩效报告的撰写。
绩效报告可以向组织或项目负责人、相关利益相关者以及其他相关人员提供参考和指导。
除了绩效审计的步骤外，第三章还介绍了绩效审计的一些常用技术方法。
首先是问卷调查。
问卷调查是一种常用的数据收集方法，可以通过设计问卷并发放给参与者来收集数据。
问卷调查的优点是可以快速收集大量数据，但也存在问题，如参与者的主观性和选择性等。
其次是访谈。
访谈是指审计人员与组织或项目负责人进行面对面的交流。
通过访谈，审计人员可以深入了解组织或项目的情况，解答疑惑，收集相关数据和信息。
第三章 审计方法与审计范围(含练习)[企业审计管理推荐]
（一）风险评估程序 注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以足够识别和评估财务报表重大
错报风险，设计和实施进一步审计程序。 （二）进一步审计程序 1、控制测试：目的是测试内部控制运行的有效性，即内部控制制度是否在被审计年
度得到遵循。 2、实质性程序：包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。
于是审计风险模型出现了，这从理论上解决了以控制为基础进行审计抽 样的随意性的问题，把风险量化以决定抽样的样本量；又解决了审计资源的不恰 当分配问题，要求将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域。 这种以审计风险模型为基础进行的审计，称为风险导向审计模式，审计的起点是 风险评估
（一）传统风险导向审计 传统风险导向审计模式下的审计风险模式是： 审计风险=固有风险×控制风险×检查风险
分析程序还包括与调查与其他相关信息不一致或与预测数据严重偏离的波动和关系。
1、用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境，识别那些可能表明财务报表存 在重大错报风险的异常变化，进而评估重大错报风险。
例如：注册会计师根据对被审计单位及其环境的了解，得知本期在生产成本 中占较大比重的原材料成本大幅上升。因此，注册会计师通过分析程序发现，本 期与上期的毛利率变化不大。注册会计师可能据此认为销售成本存在重大错报风 险。
在实务中对存货等常用的“监盘”是一项复合程序，是观察程序和检查程序 的结合运用，其中检查包括检查相关的记录或文件和检查有形资产。
四、询问
注册会计师以局面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员调查获取财务 信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。 五、函证
指注册会计师为了获取影响财务报表认定的项目的信息，通过直接来自第三方的对 有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。
第三章 审计的分类与方法
对甲单位查询的审计人员，虽说起初被甲单位推说财会人员不在家所抵制， 但最后还是被审计人员说服，甲单位承认了与该公司签订假抵债协议书的 实情。据此，审计小组立即派人前往出售车的武汉某公司查询，了解到购 车款是通过武汉市人民银行储蓄所名为“伊安叁”账户以转账支票方式支 付的，金额为138万元。经查询该银行账户，审计小组发现户主正是该公 司，显然，车是买的，不是抵债收回的。谜底被揭穿后，该公司领导和财 会人员不得不说出了购车款的来源。2003年该公司主管部门负责人授意将 该公司历年收取的商品销售价外收入1 000多万元设立“小金库”，并涉 嫌经济犯罪。市纪检司法部门对其进行了立案查处，在处理1 000多万元 “小金库”时，该公司称其中有138万元是职工集资款，并出示收取和退 还职工集资款的有关手续凭证，专案组也就剔除了其中138万元。哪知该 公司原收取的职工集资款已汇入账内“长期借款”户，并未纳入“小金库” 收入，在用原“小金库”资金退还职工集资款138万元后，其账内仍以职 工集资款名义虚列着138万元的债务，直到2004年该公司以为“调包”成 功，就将这笔款转入武汉市人民银行储蓄所，开设了“伊安叁”账户，在 账外又形成了一个新的“小金库”。至此，审计人员彻底破解了这桩轿车 之迷。
注册会计师审计
会计师事务所的主要形式
独资
普通合伙制
股份有限公司制 有限责任合伙制
注册会计师审计
会计师事务所的级别制度
会计师事务所的组织级别一般包括合伙人或股
东、高级经理、督导人员、项目经理或主管审
计师和助理人员等。
注册会计师审计
有限责任事务所的成立条件
不少于人民币３０万元的注册资本 有１０名以上国家规定的职龄以内的专职从 业人员，其中至少有五名注册会计师 有５名以上符合规定条件的发起人 有固定的办公场所 审批机关规定的其他条件。