会计经验：应付职工薪酬会计分录大全
新会计准则下的会计分录大全
新会计准则下的会计分录大全1.财务费用的分录借：财务费用贷：银行存款／应付账款／应付利息等2.长期待摊费用分录借：长期待摊费用贷：银行存款／应付账款等3.净利润的分配分录借：未分配利润／盈余公积贷：以前年度利润／其他应付款／所得税等4.其他应付款的分录借：其他应付款贷：银行存款／应付账款等5.资本公积的分录借：资本公积贷：实收资本／应付账款等6.库存商品的分录借：库存商品贷：银行存款／应付账款等7.无形资产的分录借：无形资产贷：银行存款／应付账款等8.权益法调整的分录借：投资收益贷：投资净收益调整／以前年度盈余公积等9.应付职工薪酬的分录借：应付职工薪酬贷：银行存款／其他应付款等10.长期借款的分录借：长期借款贷：银行存款／应付账款等11.构建固定资产的分录借：在建工程贷：银行存款／长期借款等12.资产减值损失的分录借：资产减值损失贷：坏账准备／预提费用等13.税费支出的分录借：税费支出贷：预交税费／应交税金等14.长期应收款的分录借：长期应收款贷：银行存款／长期借款等15.营业外收入的分录借：其他业务收入贷：银行存款／投资收益等16.资产处置的分录借：公允价值变动损益贷：固定资产／无形资产等17.预收款项的分录借：预收款项贷：银行存款／应收账款等18.融资租入固定资产的分录借：固定资产贷：租赁负债／银行存款等19.债务重组损益的分录借：投资收益贷：债务重组净损失20.经营租入固定资产的分录借：租赁负债贷：租赁固定资产／银行存款等。
2019年新政府会计制度“应付职工薪酬”会计分录
2019年新政府会计制度“应付职工薪酬”会计分录
某学校2019年1月应发工资（含退休费）总额200000元，（用于学校干部人员20000元、后勤人员10000元、退休人员10000元、专任教师160000元）。
其中代扣住房公积金10000元，代扣养老保险16000元，代扣医疗保险3000元，失业保险1000，代扣个税1000元，代扣小电费1000元。
工资财政直发，代扣款拨基本帐户。
数据提取分类：
表一
表二
1、计算工资
2
5、缴住房公积金、社会保险费、个人所得税等
把代扣的“住房公积金”“社保费”等代扣款放到“应付职工薪酬”中核算，虚增了“应付职工薪酬”总帐科目的发生额，代扣了多少就虚增了多少。
2、如果完全按照“应付职工薪酬”科目的有关规定做，即实发工资时，预算会计事业支出只记实发部分；待实际缴社保费、住房公积金、个税时，事业支出再记代扣部分。
这样做出来的帐非常混乱。
因为我们会计在代扣社保费和个税时不一定完全与实际缴的相符，如果缴多了，“应付职工薪酬”总帐科目借方就有余额，说明超支（本月事业支出也多记了），不看过程的话就说明单位有多发工资的嫌疑；缴少了，“应付职工薪酬”总帐科目贷方就有余额，说明单位有拖欠工资的嫌疑（本月事业支出也少记了）。
而实际上财政每月工资是足额准确拨款的，根据国库集中支付的有关规定，“财政直接支付入帐通知书”既是单位收入的记帐凭证也是单位支出的记帐凭证，而新政府会计制度要把“应发工资”的收入和支出人为的分开显然是不合理的。
应付职工薪酬分录实例
计提时（每月底）：借：管理费用3050销售费用制造费用贷：应付职工薪酬－养老（公司承担部分）100 应付职工薪酬－医疗（公司承担部分）100应付职工薪酬－失业（公司承担部分）100应付职工薪酬－工伤（公司承担部分）200应付职工薪酬－生育（公司承担部分）100应付职工薪酬－职工工资2000应付职工薪酬－奖金300应付职工薪酬－住房公积金（公司承担部分）150 发放工资时（每月中）：借：应付职工薪酬－职工工资2000贷：现金/银行存款1680应交税费－代扣代缴个人所得税20其他应付款－xx（个人承担部分）100其他应付款－医疗（个人承担部分）100其他应付款－失业（个人承担部分）100应付职工薪酬－住房公积金（个人承担部分）150 发放奖金时（每月底）：借：应付职工薪酬－奖金300贷：银行存款300缴纳社保时（缴纳上月的，社保通过银行自动扣款）：借：应付职工薪酬－养老（公司承担部分）100应付职工薪酬－医疗（公司承担部分）100应付职工薪酬－失业（公司承担部分）100应付职工薪酬－工伤（公司承担部分）200应付职工薪酬－生育（公司承担部分）100其他应付款－xx（个人承担部分）100其他应付款－医疗（个人承担部分）100其他应付款－失业（个人承担部分）100贷：银行存款900缴纳个税时（一般七日前，通过地税网站打表交银行）：借：应交税费－代扣代缴个人所得税20贷：银行存款20缴纳住房公积金时（缴纳当月的，每月任何时间）：借：应付职工薪酬－住房公积金（个人承担部分）150应付职工薪酬－住房公积金（公司承担部分）150贷：银行存款300。
职工薪酬的会计核算
职工薪酬的会计核算职工薪酬的会计核算职工薪酬的会计核算分二步，第一步是工资和单位负担社保和公积金的计提，第二步是工资的发放及社保、个税的缴纳。
应发工资是指员工因任职而取得的工薪、奖金、津贴、补贴以及其他与任职有关的收入合计；实发工资是指在应发工资的基础上扣除个人应负担的社会保险费、个人所得税后，实际发放给职工的工资数。
一、职工薪酬中工资和社保的计提：1、根据工资表金额计提工资的会计分录：借：管理费用-工资（应发数，针对管理人员工资）销售费用-工资（应发数，针对销售人员工资）生产成本-基本生产成本-直接人工费-工资（应发数，针对生产人员工资）制造费用—工资（应发数，针对生产管理人员工资）在建工程-待摊支出-工资（应发数，针对在建工程人员工资）贷：应付职工薪酬—工资（应发数）2、计提公司负担部分的社会保险费和住房公积金金额，包括基本医疗保险、基本养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险、住房公积金等的会计分录：借：管理费用—社会保险费—基本医疗保险（针对管理人员公司负担部分）管理费用—社会保险费—基本养老保险（针对管理人员公司负担部分）管理费用—社会保险费—失业保险（针对管理人员公司负担部分）管理费用—社会保险费—工伤保险（针对管理人员公司负担部分）管理费用—社会保险费—生育保险（针对管理人员公司负担部分）管理费用—住房公积金（针对管理人员公司负担部分）贷：应付职工薪酬—社会保险费—基本医疗保险（针对管理人员公司负担部分）应付职工薪酬—社会保险费—基本养老保险（针对管理人员公司负担部分）应付职工薪酬—社会保险费—失业保险（针对管理人员公司负担部分）应付职工薪酬—社会保险费—工伤保险（针对管理人员公司负担部分）应付职工薪酬—社会保险费—生育保险（针对管理人员公司负担部分）应付职工薪酬—住房公积金（针对管理人员公司负担部分）提示：其他属于销售费用、生产成本、制造费用、在建工程的负担的社会保险费用与管理费用一样进行明细核算。
【会计实操】服务业之分录大全（工资、费用、结转）
【会计实操】服务业之分录大全（工资、费用、结转）大家都知道，三百六十行，行行出状元咱们会计也一样，目前行业众多，各行业会计你都会处理的话，走遍天下都不怕本期继续服务行业会计记账处理，紧跟步伐，不要落下！01工资计提与发放-会计分录1、计提分录:借:管理费用/销售费用—工资贷:应付职工薪酬—工资2、发放分录:借：应付职工薪酬—工资贷：其他应收款/其他应付款—社保个人部分(个人承担部分)其他应收款—XX(如果有借款的应扣除)应交税费—应交个人所得税现金/银行存款3、申报个税缴纳：借：应交税费--代扣代缴个人所得税贷：银行存款02费用类-会计分录1、费用的类别PS:所有的发票抬头均为企业名称。
1）、房租(有发票才做)2）、水电费(注册地与经营地在同一个地方的才做)3）、交通费(有发票才做)4）、工资(有才做)5）、办公费用(有发票且有明细才做)6）、差旅费(有发生才做)7）、通讯费(有发票才做)8）、业务招待费(根据收入适当做)9）、车辆费用(私人所有的:签订协议并代开发票才能做)10）、福利费(工资总额的14%以内)11）、保险费等。
2、计划分录如下：1）、交通费、餐饮、住宿费借：销售费用/管理费用/主营业务成本应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款2）、广告费用借：销售费用——广告费贷：银行存款但广告费有税前列支的限制（当期只能列支14%），又加之百度等广告平台开具的都是技术服务费发票，所以也可以这样记账。
借：管理费用——网站技术服务费贷：银行存款03利润结转与分配每月月底，把当月的收入和成本费用均应转入本年利润科目，本年利润科目当月贷方发生额减借方发生额的余额为正数就是当月盈利的金额、为负数时该金额就是企业亏损的金额。
月末余额就是本年累计的盈利或亏损的金额。
1、结转收入借：主营业务收入/其他业务收入/营业外收入贷：本年利润2、结转成本费用借:本年利润贷：主营业务成本/其他业务成本税金及附加管理费用财务费用营业外支出3、利润分配借：本年利润贷：利润分配—未分配利润4、提取公积借：利润分配—提取法定盈余公积—提取任意盈余公积贷：盈余公积—法定盈余公积—任意盈余公积5、分配股利（根据股东会议决定）借：利润分配—应付股利，贷：应付股利—按股东明细借：应付股利—按股东明细贷：银行存款。
工资表会计分录
工资表会计分录
工资表的会计分录主要涉及应发工资的计提、工资发放时个人所得税及社保的扣除、社保个税的缴纳等步骤。
以下是详细的会计分录步骤：
1.工资计提：
•借：管理费用等（根据员工所属部门计入对应科目）
•贷：应付职工薪酬——应付职工工资
•贷：应付职工薪酬——社保费（单位部分）
此步骤是将工资表中应发工资和单位承担社保部分进行计提。
2.工资发放：
•借：应付职工薪酬——工资
•贷：应交税费——应交个人所得税
•贷：其他应收款——社保（个人部分）
•贷：银行存款
此步骤是工资发放时，从应发工资中扣除社保及个税。
3.缴纳社保个税：
•借：应交税费——应交个人所得税
•借：应付职工薪酬——社保（单位部分）
•借：其他应收款——社保（个人部分）
•贷：银行存款。
确认应付职工薪酬的会计分录处理
确认应付职工薪酬的会计分录处理货币性职工薪酬。
企业应当在职工为其提供服务的会计期间，根据职工提供服务的受益对象，将应确认的职工薪酬计入相关资产成本或当期损益，同时确认为应付职工薪酬。
具体分别以下情况进行处理：生产部门人员的职工薪酬，.借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“在建工程”、“研发支出”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，借记“利润分配－提取的职工奖励及福利基金”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
【例1】乙企业本月应付工资总额462000元，工资费用分配汇总表中列示工资为320000元，车间管理人员工资为70000元，企业行政管理人60400元，销售人员工资为11600元。
乙企业的有关会计分录如下：借：生产成本—基本生产成本320000制造费用70000管理费用60400销售费用11600贷：应付职工薪酬—工资462000根据不同职工提供服务的受益对象不同，产品生产人员工资320000元应记入“基本生产成本”科目，车间管理人员工资70000元应记入“制造费用”科目，行政管理人员工资60400元应记入“管理费用”科目，销售人员工资11600应记入“销售费用”科目。
企业在计量应付职工薪酬时，应当注意是否国家有相关的明确计提标准加以区别处理：一般而言，企业应向社会保险经办机构缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费，国家统一规定了计提基础和计提比例，应当按照国家规定的标准计提；而职工福利费等职工薪酬，国家没有明确规定计提计提基础和计提比例，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。
应付职工薪酬的会计账务处理分录
应付职工薪酬的会计账务处理分录
1、支付职工工资、奖金、津贴和补贴时
借：应付职工薪酬——工资、奖金、津贴和补贴
贷：银行存款/库存现金
应交税费——应交个人所得税（代扣个人所得税）
如果有帮职工代垫的各种款项需要扣还的，则计入其他应收款贷方核算。
2、支付职工福利（向职工食堂、生活困难职工等发放福利）
借：应付职工薪酬——职工福利
贷：银行存款/库存现金
3、支付工会经费、职工教育经费和缴纳社保公积金
借：应付职工薪酬——工会经费/工教育经费/社会保险费/住房公积金
贷：银行存款/库存现金
4、发放非货币性福利
以自产产品发放给职工，视同销售：
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）同时结转成本:
借：主营业务成本
贷：库存商品
以外购商品发放给职工：
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：库存商品（含增值税）
将自有房屋无偿提供给职工使用：
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：累计折旧
在外租房屋无偿提供给职工使用：
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：银行存款
应付职工薪酬包括哪些内容？
应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，主要包括：职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费、养老保险费、
失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币性福利（如企业以自产产品或外购商品发放给职工作为福利）；因解除与职工的劳动关系给予的补偿；其他与获得职工提供的服务相关的支出。
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应付职工薪酬会计分录大全
应付职工薪酬会计分录大全
应付职工薪酬是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。
本文主要介绍了应付职工薪酬的会计分录。
一、应付职工薪酬具体核算的内容包括：
(一)职工工资、奖金、津贴和补贴;
(二)职工福利费(包括提供给职工配偶、子女或其他赡养人的福利);
(三)医疗保险费、养老保险费(包括补充养老保险)、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费;
(四)住房公积金;
(五)工会经费和职工教育经费;
(六)非货币性福利;
(七)因解除与职工的劳动关系给予的补偿;
(八)以购买商业保险形式提供给职工的各种保险待遇。
(九)其他与获得职工提供的服务相关的支出。
二、职工薪酬的确认和计量
1、职工的范围：
(一)与企业签订劳动合同的所有人员，包括全职、兼职和临时职工;
(二)未签订劳动合同但由企业正式任命的人员。
如董事会和监事会人员等。
(三)未签订劳动合同也未由企业正式任命，但在企业的控制下，提供与职工类似服务的人员。
2、确认与计量：
基本原则：在职工为企业提供服务的会计期间，根据提供服务的受益对象，将确认的职工薪酬计入相关资产或当期损益,同时确认为应付职工薪酬。
辞退福利除外。
(一)国家确定了计提基础和计提标准的，按规定标准计提。
这部分包括五险一金两费，五险即医疗保险费、养老保险费(包括补充养老保险)、失业保险费、工伤保险费和生育保险费。
一金即住房公积金。
两费为工会经费和职工教育经费。
例1：大佬公司5月份工资如下：管理人员2000元、销售人员3000元，生产人员50000元。
五险一金两费的计提比例分别为：五险35%，住房公积金8%，工会经费2%、职工教育经费1.5%。
相关帐务处理如下：
①分配本月工资
借：管理费用2000
营业费用3000
生产成本50000
贷：应付职工薪酬-工资55000
②计提五险一金：
借：管理费用930(2000*46.5%)
营业费用1395(3000*46.5%)
生产成本23250(50000*46.5%)
贷：应付职工薪酬-社会保险费19250(55000*35%)
-住房公积金4400(55000*8%)
-工会经费1100(55000*2%)
-职工教育经费825(55000*1.5%)
③实际支付上述五险一金两费时，根据实际支付的金额作如下分录：
借：应付职工薪酬-社会保险费
-住房公积金
-工会经费
-职工教育经费
贷：银行存款或现金
(二)没有规定计提比例和计提基础的，企业应该根据历史经验和实际情况，合理的预计当期应付职工薪酬。
实际发生金额小于预计数，应该补提;实际发生额大于
预计数，应冲回。
(三)在职工提供服务的会计期末以后一年以上到期的应付职工薪酬，选择恰当的折现率，按折现后的金额计入相关资产或当期损益。
折现前与折现后金额相差不大的，也可不折现。
(四)以自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按产品的公允价值，计入相关资产或当期损益，同时确认为应付职工薪酬。
例2：好老婆厨具公司有职工220人，其中：生产工人200人，销售人员10人，管理人员10人。
2008年3月将自产的电磁炉作为福利发放给职工，电磁炉每台成本700元，含税售价1000元。
相关帐务处理如下：
借：生产成本200000(200*1000)
销售费用10000(10*1000)
管理费用10000(10*1000)
贷：应付职工薪酬-非货币性福利220000
发放时：
借：应付职工薪酬-非货币性福利220000
贷：主营业务收入20754.72
应交税金(应交增值税)-销项税额1245.28
同时结转成本：
借：主营业务成本154000(700*220)
贷：库存商品154000
(五)企业将拥有的房屋、车辆等资产提供给职工使用的，根据受益对象，将其应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。
租赁住房给职工无偿使用的，根据受益对象，将每期租金计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。
难以认定受益对象的，计入当期损益和应付职工薪酬。
例：鑫鑫公司为2名副总每人提供一辆奥迪轿车免费使用，每辆车的月折旧额为6000元;另为其每人提供一套公司自有住房免费使用，每套住房的月折旧额为5000元;由于公司没有宿舍，于是租用了一栋宿舍楼为生产工人休息使用，月租金30000元。
相关帐务处理如下：
借：管理费用22000(6000*2+5000*2)
制造费用30000
贷：应付职工薪酬-非货币性福利52000
同时：
借：应付职工薪酬-非货币性福利22000
贷：累计折旧22000
借：应付职工薪酬-非货币性福利30000
贷：银行存款30000
3、辞退福利
(一)概念：企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议。
同时满足以下两个条件的，确认为辞退福利，并计入当期损益：①企业已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议，并将实施。
②企业不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议。
(二)具体包括两种情况：①强制解除劳动合同。
这种情况下职工没有选择的权利。
②鼓励职工自愿接受裁减，这种情况下，职工可以选择解除劳动合同或继续在职。
(三)确认与计量：符合确认条件的辞退福利，计入当期管理费用，并确认为职工薪酬。
①职工无选择权的辞退计划，根据辞退计划规定的数量和标准，计提应付职工薪酬。
②职工有选择权的辞退建议，要合理预计将会接受裁减建议的职工数量，根据预计数量和辞退补偿标准，按照《或有事项》准则的规定，计提职工薪酬。
③辞退工作在一年内完成，但付款时间超过一年的辞退福利，应选择合理的折现率，用折现后的金额计量。
计提时：
借：管理费用
贷：应付职工薪酬-辞退福利
支付时：
借：应付职工薪酬-辞退福利
贷：银行存款或现金
4、外商投资企业从税后利润计提的职工福利及奖励基金，也通过应付职工薪酬科目核算。
计提时：
借：利润分配-提取的职工奖励及福利基金
贷：应付职工薪酬-职工福利
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。