存款业务

银行结算账户的种类
1.单位结算账户的种类
基本存款 账户
是独立核算单位在银行开立的，用于办理日常转
账结算和现金收付的账户。
开户的对象必须是独立核算的单位；只能在一
家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。
有关现金的支取和发放工资只能在基本账户办
理。
1.单位结算账户的种类
一般存款
账户 一般存款账户：是存款人因借款或其他结算需 要,在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构 开立的银行结算账户。
支票户存取 单位活期存 款存取方式
现金存取 （务中 讲
转账存取
支票户是单位在银行开立的凭支票、进 账单等结算凭证办理存取款项的账户。 存折户是单位在银行开立的凭存折、存 取款凭条办理款项存取的账户。
二、单位活期存款业务的核算
（一）支票户存取款业务的处理： 1.存入现金：
金融会计
Bank Accounting
第三章 存款业务的核算
※
学习目标
·了解银行存款账户的种类与管理 ·掌握银行各项存款业务的核算程序及
处理手续
·掌握银行存款利息的计算方法
框架结构
第一节 概 述
第三节 个人存款业务 核算
第二节 单位存款业 务核算
第一节
存款业务概述
一、存款业务的种类和意义 二、单位存款账户的管理 三、存款业务科目设置※
※三、存款业务科目设置 吸收存款
期初余额 客户支取的款项 客户存入的款项
尚存款项
※三、存款业务会计科目设置
（二）利息支出（损益类）
1.核算金融企业发生的利息支出，包括 吸收的各种存款、与其他金融机构（中央银 行、同业等）之间发生资金往来业务等产生 的利息支出。 2.资产负债表日，企业应按计算确定的 利息费用金额，借记“利息支出”，贷记“ 应付利息”科目。 3.期末，应将本科目余额转入“本年利 润”科目，结转后本科目无余额。
三、单位定期存款业务的核算 2.存入单位定期存款
转账支票 单位 证实书（三联） 银行 开销户登记簿 分户账
借：吸收存款——活期存款——某单位户 贷：吸收存款——定期存款——某单位户
二、单位定期存款业务的核算
3.支取单位定期存款
证实书
利息清单
银行
分户账 开销户登记簿
单位
收账通知 (特种转账贷方传票)
通知存款是存款时不约定存期，支取时需提前通知银行， 约定取款日期和金额才能支取的储蓄存款。
通知存款的金额起点及最低支取金额的规定:
最低起存金额个人为5万元，单位为50万元； 最低支取金额个人为5万元，单位为10万元。 存款人需一次性存入，可以一次或分次支取。
1天通知存款
7天通知存款
二、单位活期存款业务的核算
计息余额表
科目名称:吸收存款—活期存款
户名 账号
2008年6月 年利率0.72%
天凌公司
20110016
申达公司
20110015
至上月底未计息积数 1 10 10日小计 11 20日小计 本月合计 应加积数 应减积数
261,000 5,000 7,100 75,000 7,000 143,000 208,000 4,000
※三、存款业务会计科目设置 （三）应付利息（负债类） 1.核算企业按照合同约定应支付的 利息，包括吸收存款、分期付息到期还 本的长期借款、企业债券等应支付的利 息。 2.资产负债表日，应按计算确定的 利息费用，借记“利息支出”科目，贷 记“应付利息”。 3.实际支付利息时，借记“应付利 息”，贷记“吸收存款”等科目。
6月21日： 会计分录为：
借：应付利息 438
贷：吸收存款——活期存款——××公司
438
课
堂
例
题
建行建华支行开户单位石家庄经济学院，单位 活期存款于2009年3月21日至5月31日的累计未计息 积数为 9 526 000元，6月1日至20日的累计积数为 4 266 000元，6月21日至30日的累计积数2 531 000元，本计息期内活期存款年利率为0.36%。
一、存款业务的种类和意义
1.含义：存款是银行以信用方式吸收社会暂时闲置 和待用的货币资金，是银行对客户的负债，体现 了银行与客户之间的信用关系。 2.作用：
（1）集中社会各界资金，形成国家经济建设的重要资金 来源 （2）宏观调控货币流通，缓解购买力，调节市场经济 （3）是各企业办理结算业务的前提，贷款的基础。
要求：
1.6月20日结息，计算本期内应支付的利息 2.编制6月21日利息入账的会计分录 3.编制资产负债表日6月30日计提利息的会计分录
二、单位活期存款业务的核算
6月20日： 累计计息积数=9 526 000+4 266 000=13 792 000（元） 本计息期的利息=13792000×0.36%÷360=137.92（元） 6月21日： 借：应付利息 137.92 贷：吸收存款——活期存款——石家庄经济学院 137.92 6月30日：累计积数=4266000+2531000=6797000（元） 应计提利息=6797000×0.36%÷360=67.97（元） 借：利息支出 67.97 贷：应付利息 67.97
二、单位活期存款业务的核算
（三）单位活期存款利息的计算 1.利息计算范围及有关规定： 除财政性存款和被法院判决为赃款的冻结户存 款等有特殊规定的款项外，均应计付利息。 单位活期存款按日计息，按季结息，计息期间 利率调整要分段计息，每季度末月为20日结息日 。结出利息于结息日次日入账。
3月20日 6月20日 9月20日
第二节
单位存款业务的核算
一、单位存款概念及分类
二、单位活期存款业务的核算
三、单位定期存款业务的核算
一、单位存款概念及分类
1.概念 单位存款是指存款人以机关、团体、部队、企 业、事业单位或其他组织的名义在银行开立存款 户而存入的款项。 2.分类： 单位活期存款 单位定期存款 单位通知存款：1天、7天 单位协定存款：两个账户、一个基本存款额度
三、单位定期存款业务的核算
1.单位定期存款的有关规定
起存金额1万元，多存不限 期限：3月、6月、1、2、3、5年 到期一次还本付息，如提前支取，支取后剩余部 分不得低于起存金额 财政拨款、预算内资金及银行贷款不得作为单位 定期存款 定期存款到期，存款单位不能从定期存款账户支 取现金，也不能用于结算，只能将其转入活期存 款账户或用于转期续存。
3. 资产负债表日（2008年6月30日），计提利息：
分户账
帐号 0301020106011
2008年 摘要 借 月 日
户名 ××公司
方
借 或 贷
年利率0.72%
日 数 积 数
方 贷
余 额
3/21 4/1 5/12 6/20 6/21
200 000 120 000
160 000 180 000 438
一、存款业务的种类和意义
3.分类
按对象分类
单位存款 储蓄存款
按期限分类
活期存款 定期存款
存 款
按资金性质分类 按存款来源分类 按币种分类
一般性存款
财政性存款 原始存款 派生存款
人民币存款
外币存款
一、存款业务的种类和意义
一般性存款： 是商业银行吸收的部队、各企事业单位、机 关团体存款、个人储蓄存款，并由存款单位或 个人自行支配的各种资金。计付利息，又可称
计息积数
利息
＝
累计计息积数
×
日利率
积数是按日累加的存款余额之和。
二、单位活期存款业务的核算
计息方法
余额表计息法 适用于存款余额变动频繁
账页计息法 适用于存款余额变动不多
二、单位活期存款业务的核算
3.账务处理：
资产负债表日，计提利息：
借：利息支出 贷：应付利息 实际支付利息时：（结息日次日） 借：应付利息 贷：吸收存款——活期存款——ⅹⅹ户
等。
临时存款账户的有效期限最长不得超过2年。
1.单位结算账户的种类
专用存款 账户
专用存款账户：是存款人按照法律、行政法规和规章,对 其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。 基本建设资金户，用于专项存储基本建设项目的投资费用； 固定资产更新改造资金户，专项用于技术改造设备更新； 证券、期货交易保证金和信托基金专用存款账户； 住房基金、工会经费等专用存款账户。
2.单位存款账户的管理
实行开户 双向选择
单位存款
账户的管理
实行开户
许可证制度
实行开户 申报制度
※三、存款业务会计科目的设置
吸收存款 会 计 科 目
利息支出
应付利息
※三、存款业务科目设置
（一）吸收存款（负债类） 1.核算银行吸收的除同业存放款项以外的 其他各种存款。 2.收到客户存入的款项，应按实际收到的 金额，贷记“吸收存款”。 3.客户支取的存款本金，借记“吸收存款 ”。
第二节 单位存款的核算
1.单位存款的种类：活期存款、定期存款、通知存款、协定存 款
上次课内容回顾
单位活期存期的核算： （1）存入现金：
借：库存现金 贷：吸收存款——活期存款
（2）支取现金：
借：吸收存款——活期存款 贷：库存现金
二、单位活期存款业务的核算
（2）计息积数法：
利息
＝
本金
×
存期（天）×
日利率
12月20日
二、单位活期存款业务的核算
2.利息的计算 （1)存期: 存期均按实际天数计算
存入日计算利息，支取日不计算利息，“算头 不算尾”，即从存入日算至支取日前一日为止。 但遇结息日，应该“算头又算尾”，即从存入 日算至结息日为止。
上次课内容回顾
第三章 存款业务的核算
第一节 概述