最新混凝土纳税评估模型

合集下载

纳税评估方法与模型

纳税评估方法与模型
纳税评估是指对个人或企业的纳税行为进行评估，以确定其应纳税额的计算方式和数额。

纳税评估方法与模型是实现纳税评估的关键工具和技术。

一、纳税评估方法
1.分类方法：按照纳税人的类型、收入来源、纳税方式等进行分类，采用不同的计算方法和税率。

2.计算方法：纳税评估采用不同的计算方法，如逐笔计算、分类汇总计算、比例计算等。

3.税率制度：不同的税率制度对不同类型的纳税人有不同的税率，如个人所得税、企业所得税等。

4.税收政策：纳税评估还需要考虑税收政策的变化，如减税、优惠等。

二、纳税评估模型
1.统计模型：通过对历史数据进行分析，建立统计模型，预测未来纳税额。

2.经济模型：通过对经济因素的分析和预测，建立经济模型，预测未来纳税额。

3.人工智能模型：利用人工智能技术，对纳税人进行数据分析和建模，预测未来纳税额。

纳税评估方法与模型的选择，需要根据纳税人的类型、收入来源、纳税方式等进行综合考虑，确保纳税评估的准确性和公正性。

混凝土行业增值税纳税评估案例分析

混凝土行业增值税纳税评估案例分析混凝土行业是一个新兴行业，是专门为建筑施工企业供应混凝土的生产企业的总称。

这些企业生产混凝土的设备专业、技术达标率高、并有专业运输设备及浇筑设备，形成了一条龙的电子化、机械化设备作业，是建筑行业不可缺少的配套行业。

随着城建力度的加大和房地产行业的迅猛发展，带动了市场混凝土行业的状大，混凝土行业在高速发展过程中是否会存在税收问题？出于对这个行业需要熟悉和了解的目的，适时掌握该行业落实国家税收政策的情况，根据增值税纳税评估规程，我局展开对混凝土行业的一次专项检查，下面我们就其中一户——扬州xx 润程混凝土有限公司的相关情况及其增值税纳税情况进行探析。

一、企业基本情况：扬州xx 润程混凝土有限公司成立于2004 年 6 月，次月办理了税务登记证。

由于设备基础工程及申请资质等各项原因，公司于2005年5 月进行设备调试，同年9 月才试生产。

公司的经营范围主要是混凝土的生产和销售，按征收率6%简易征收增值税。

二、评估过程和做法：由于混凝土企业的生产是采取以销定产的生产方式，产品生产后不可能长期存放，因此不可能有库存产品。

但是检查人员在该公司的报表上发现至2005 年底存货有8561417.26 元，至2006 年5 月底存货有5429254.62 元。

就这个疑点检查人员询问了公司财务负责人，回答说存货反映的都是“分期收款发出商品”，公司实际并没有库存。

于是检查人员又从“发出商品”入手查起，但是企业财务部门不能提供“发出商品”的具体情况，同时也无法确定这些商品是否应当按照税法规定申报销售额。

检查人员又继续向法人及管理人员了解到公司的销售流程。

公司首先与客户签订供货合同，再根据工程进度分批供应混凝土，管理人员根据工程结构完工情况做“商品混凝土决算表”，“决算表” 有上供给客户的混凝土数量、金额，还有购销双方有关人员和监理人员签章，表示购方对该批混凝土的验收，同时也表明了该批混凝土产权的转移。

XX房屋和土木工程建筑业纳税评估模型

房屋和土木工程建筑业纳税评估模型永新县地方税务局二0一一年七月目录编写说明 3第一篇行业介绍 4 1．1 行业定义 4 1．2 行业类型划分 4 1．3 行业经营特点和财务核算的主要方式 4 1．4 税收管理难点 6 1．5 行业涉税风险 10第二篇纳税评估方法 11 2．1 行业税负对比法11 2．2 计件工资测算法13 2．3 投入产出测算法14 2．4 房屋建筑安装行业指标及预警值15第三篇案例赏析18第四篇行业税收征收管理办法23编写说明为了进一步加强吉安市建筑业税源管理，规范该行业纳税评估流程，提升纳税评估质效，我局根据市局《关于开展全市重点行业纳税评估推进行业评估模型建立的通知》要求，开展了对全市建筑行业相关纳税户的调查、数据采集和分析，组织人员编写了《房屋和土木工程建筑业评估模型》。

该模型分为四个部分，即行业介绍、行业评估方法、案例赏析、行业税收征收管理办法。

四个章节融为一体，互为补充。

第一篇行业介绍简单概述了该行业的行业定义、行业类型划分、行业经营特点和财务核算的主要方式、税收管理难点及行业涉税风险，为第二篇内容做好铺垫。

第二篇行业评估方法，对行业税负对比法、计件工资测算法、投入产出测算法进行了详细的阐述，另外区分砖混结构和框架结构设臵了行业指标及预警值，为纳税评估工作做好了操作规范。

第三篇案例赏析对该行业进行了税收评估，是前两篇的具体应用。

篇中如有不足之处，请予以批评指正！房屋和土木工程建筑业评估模型第一篇行业介绍1.1 行业定义。

建筑业是专门从事土木工程、房屋建设和设备安装以及工程勘察设计工作的生产部门。

其产品包括各种工厂、矿井、铁路、桥梁、港口、道路、管线、住宅以及公共设施的建筑物、构筑物和设施。

建筑行业就是一个围绕建筑的设计、施工、装修、管理而展开的行业，包括建筑业本身及与之相关的装潢、装修等。

1.2 行业类型划分。

根据国民经济行业分类国家标准（GB/T4745～2002）建筑业可分为房屋和土木工程建筑业、建筑安装业、建筑装饰业、其他建筑业四大类。

混凝土行业税收风险指标分析指南

混凝土行业税收风险指标分析指南商品混凝土生产企业的特殊性导致其增值税征收方式均实行简易征收办法。

无论是从购进环节还是销售环节，绝大部分购销业务均以普通结算。

此外，企业所得税征管方面，8家企业中2家为外资企业，其余6家均在2001年以后登记注册，企业所得税统一由国税部门征管，征收方式均为查账征收。

商品混凝土企业的行业特点比较明显，均为以销定产，主要生产C25、C30和C35等商品混凝土，五大主要材料为水泥、石子、黄沙、粉煤灰和外加剂，水泥标号以32.5和42.5为主，配方严格但生产工艺简单。

该行业的运输用水泥搅拌运输车和运送臂架式泵车有自有有租用，生产销售数据均有电脑记录，生产量就是出库量，企业无成品库存，砂石采购对象多为个人，产品销售以房开建安企业为主，投产上马快，营运资金大，“上下道”资金结算时间严重滞后，财务办税人员素质低流动性大。

商品混凝土企业存在着多种税收征管风险。

首先，材料采购票据风险较高，水泥、黄沙、石子、粉煤灰和外加剂为主要材料，水泥、粉煤灰和外加剂的供应商相对正规固定，风险点主要存在在黄沙和石子采购业务上。

取得的票据基本上是普通，由于实际供应商个人居多，但收受的普通有代开的、有企业的，业务的真实性和合法性存在较高风险。

其次，运送车辆费用风险也需要关注。

商品混凝土企业租用水泥搅拌运输车辆比较划算，但租用车辆发生的相关费用一定程度上侵蚀了企业的利润。

此外，成本收入配比风险也需要注意，企业需要确保成本和收入的配比合理，否则可能会受到税务部门的调查和处罚。

一般情况下，商品混凝土企业的生产成本会随着销售及时体现到销售成本中。

但是，由于材料价格变动、需方工程审计未完成等原因，销售收入往往会滞后，导致企业的成本收入数据不匹配。

这可能会导致计入成本的票据未及时取得，收入申报未能足额反映，从而影响了应纳税所得额的计算。

商品混凝土企业资金投入量大，需方拖欠货款的现象比较严重，导致企业资金周转经常出现问题。

(模版)水泥生产行业纳税评估模型

(模版)水泥生产行业纳税评估模型水泥生产行业纳税评估模型一、行业介绍（一）行业定义水泥是指利用石灰石等主要矿产资源为原料，经过一定的生产工艺（通常称为：二磨一烧），即石灰石、粘土、铁矿粉等材料按一定比例磨细混合形成生料（一磨）；然后在1450度以上高温煅烧生成熟料（一烧）；最后将熟料掺入一定比例的煤渣、石膏等辅料，然后进行细磨（二磨），出来的产品称之为水泥。

水泥的性能必须符合国家标准规定的细度、凝结时间、安定性、强度、比重、水化热、抗渗性、抗冻性、胀缩性、耐热性和耐蚀性等指标。

按水泥烧制窑设备分为：立窑、湿法旋转窑、新型干法旋转窑、矮粗窑（沸腾炉）。

目前我国内水泥生产企业一般采用立窑、湿法旋转窑、新型干法旋转窑三种生产设备。

按用途及性能分为三大类：①通用水泥。

用于一般土木建筑工程，是我们日常所使用和看到最多的，同时生产企业和产量占全国的90%以上；如硅酸盐水泥（以硅酸钙为主要矿物组成的水泥的统称，包括普通硅酸盐水泥，矿渣、火山灰质、粉煤灰、混合硅酸盐水泥等）。

②专用水泥。

用于某种专用工程，如油井水泥、型砂水泥等。

③特种水泥。

用于对混凝土某些性能有特殊要求的工程，如快硬水泥、水工水泥、抗硫酸盐水泥、膨胀水泥、自应力水泥等。

（二）工艺简介简单的讲，水泥的生产工艺可概括为“两磨一烧”，它们即是：生料制备、熟料煅烧、水泥粉磨。

就其中的一些工艺要求，本指导手册作一些收集、整理，提供给大家参考：一般来讲，水泥生产有以下几个主要阶段：1.生料准备（1）石灰石是水泥生产的主要原材料，大多数工厂都位于石灰石采石场附近，以尽量降低运输成本。

（2）通过爆破或者使用截装机来进行原料 ( 石灰石、页岩、硅土和黄铁矿 ) 的提取。

（3）原料被送至破碎机，在那里经过破碎或锤击变成碎块，外购石灰石等矿物质水泥生产企业，应从该工艺开始。

（4）压碎的石灰石和其它原料通常覆盖储存，以防受外界环境的影响，同时也可最大程度地减小灰尘。

（5）在大多数情况下，采石场和水泥厂会需要分离的或单独的电源设备。

某商品混凝土有限公司纳税评估案例

某商品混凝土纳税评估案例一、基本情况湖北某商品混凝土成立于2007年6月，注册资金1000万元，私营有限责任公司，2007年7月在我局办理税务登记。

该企业主要生产商品混凝土销售，型号有：C1,C15,C20,C25,C30,根据增值税有关规定，生产销售商品混凝土征收率为6％，该企业由东西湖区局流芳税务所管辖。

二、疑点问题分析（一）商品混凝土纳税人生产情况通过调查分析了解商品混凝土的工艺流程是：生产商品混凝土的主要是将原料：水、水泥、石料、砂、粉煤灰加减水剂、膨胀剂进行搅拌形成商品混凝土，由于税法规定生产商品混凝土企业采取简易方法征收，尽管生产混凝土企业是一般纳税人，但不允许对购进的原材料进行进项抵扣，所以生产商品混凝土企业不需要在原料购入时取得增值税专用发票。

通过了解，混凝土的生产流程一般如下：原料配比混合——搅拌——送工地浇灌全部原料为：水泥、石料、砂、减水剂、膨胀剂加水动力：电。

成品不能久放，一般不超过5小时，所以不存在有存货，但有损失的现象。

不同产品的电耗基本相同，不同产品的直接人工工资基本相同。

（二）行业生产相关指标分析根据对商品混凝土生产行业的生产情况了解，每生产一立方商品混凝土的原料配比稍有不相同，采取模型分析法对采集该企业基础数据归纳汇总，运行投入产出比进行测算与运用电耗、水、直接人工工资等数据进行分析，初步得出如下结论：一是不同品种的商品混凝土所耗用的水、电、直接人工工资基本相同，上下浮动10％左右。

二是原材料与销售数量难以监管。

三是每一型号之间的价格基本相差10元。

鉴于以上情况，确定以上水耗、电耗、直接人工工资为主来测算生产量核实销售收入。

（三）以水电费缴费凭证、工资进行分析1、评估期生产（销售）量（立方）＝评估期间用电量（或金额）/生产每立方所耗用电量（或金额）。

评估期生产（销售）量（立方）＝评估期间用水量（或金额）/生产每立方所耗用的水量（或金额）。

2、直接人工工资核定法以评估期直接人工工资额为依据进行测算。

1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。

商品混凝土纳税评估模型及案例一、行业介绍（一）行业定义商品混凝土，又称预拌混凝土，简称为“商砼（tóng）”，就是将水泥、河沙、卵石、水以及根据需要掺入的外加剂、矿物掺和料等按一定比例，在搅拌站经计量、拌制后采用运输车在规定时间内运至使用地点出售的建筑材料生产过程。

其实质就是把混凝土这种主要建筑材料，从备料、拌制到运输等生产环节，从传统的现场搅拌施工中脱离出来，进行高度专业化的集中批量生产，有利于保证工程质量、降低能耗、节省施工用地、改善劳动条件、减少环境污染等。

其国民经济代码属于非金属矿物制品业中的水泥制品制造，行业明细代码为3021。

（二）行业类型商品混凝土的特性主要表现在混凝土强度等级、坍落度（混凝土的塑化性能和可泵性）及石料最大公称粒径等方面，混凝土强度等级用C和强度等级值表示，强度等级数值越大强度越高，根据强度等级可以分为C10、C15、C20、C25、C30、C35、C40、C45、C50、C55、C60等型号的产品，强度等级不大于C50的产品为通用品，强度等级大于C50的产品为特制品。

我市该行业生产的产品主要集中在C20、C25、C30、C35四种型号。

本模型适用所有等级的商品混凝土。

（三）生产设备及工艺简介商品混凝土生产企业的主要生产设备是按生产线组合在一起的，一条生产线包括立轴式混凝土搅拌机、皮带电机、水泥螺旋电机、空压机、水泵、油泵、管道泵等。

湘潭市内的商品混凝土生产线主要分为120型、180型两种型号，120型指设计生产能力为1小时生产混凝土120方，180型指设计生产能力为1小时生产混凝土180方。

除生产线上的生产设备以外，商品混凝土生产企业一般还有运输搅拌车和泵车，混凝土搅拌运输车大多使用容量为10-14立方米的搅拌筒。

生产过程中，上料、配料、称量、搅拌、卸料均实现自动控制，计量精度高。

二、行业税收风险管理分析（一）生产经营规律1、生产流程和工艺简单，不同品种间的生产工艺基本相同，且同类产品不同企业的附加值基本一致，行业内不同企业之间的可比性较强。

商品混凝土生产企业的主要经营流程为：企业与客户签订合同→客户通过施工单位向企业发出需求通知→生产部门根据客户需求安排生产计划→试验部门按要求确定配方并进行试验→将配方送企业的搅拌站正式生产→用搅拌车将混凝土运到工地→到达工地后，由专门的运送泵将混凝土运到指定的位置→结算货款。

2、国家对商品混凝土规定有严格的质量标准，产品配方严格，主要原料是水泥、砂、石子三种，水泥标号主要以P42.5为主，主要辅料为粉煤灰和外加剂。

不同型号的混凝土原料基本相同，只是原料之间配合比例发生变化而已。

外加剂是根据客户的不同要求而选择添加的，主要有：减水剂（节省水泥，提高强度）、膨胀剂（用于减少裂缝）、缓凝剂（延长混凝土凝结）、早强剂（用于快速提高混凝土强度，防止冻裂）等。

3、商品混凝土生产企业的主要能耗是电力和水，且能耗比例较为固定。

由于目前大多数混凝土生产企业是自行打井和从河里取水，耗水量无法真实统计，因此电耗用量能较为真实的反应企业的产量。

4、产品存放时间较短，一般不能超过4个时，企业将商品混凝土生产出来后，必须及时用运输车运至建筑施工现场浇铸，其间搅拌筒始终处于转动状态，不能停顿，否则混凝土会发生凝固报废。

同时商品混凝土生产企业均是按照客户的需求以销定产，其产量就是销量，销售环节简单固定，没有中间环节，无产成品库存。

5、其原料来源相对固定，水泥采购对象多为具有一般纳税人资格的水泥生产厂家，砂石采购对象多为个人，粉煤灰一般来源于火力发电企业。

6、产品销售对象以房地产开发和建安企业为主，投产上马快，营运资金大，往来资金结算时间严重滞后。

7、供需双方需先签订合同，但供货量难以提前确定，企业与客户签订的合同只是约定按照工程图纸计算的混凝土需要量，实际供货量要等到建筑项目竣工后以建筑企业实际测量的方量进行结算。

8、产品质量控制较为严格，产品出厂和交货时都要抽检，用于出厂检验的样品一般在搅拌地点采取，用于交货检验的混凝土样品一般在交货地点采取，且生产企业需要向购货方出具当地质检部门出具的质检报告。

9、税收计算简单，据现行政策规定，商品混凝土生产企业一般纳税人按照其销售收入的6%计征增值税。

无论从购进环节还是从销售环节看，绝大部分购销业务均以普通发票结算。

（二）主要风险点1、收入核算不真实。

由于目前混凝土生产企业都是实行的简易办法征收增值税，销售对象以缴纳营业税的建筑施工单位、房地产开发商等为主，销售货物时不需开具专用发票，基本脱离了增值税链条的制约，使得混凝土生产企业多少都存在故意隐瞒销售收入的嫌疑。

同时建筑业和房地产业都具有前期大量投入、后期分期收益的特点，存在对供应商不及时支付货款的现象，因而连带造成混凝土企业不及时开票结转收入的情况。

因此，很多企业存在大量的“应收货款”，或在“发出商品”中留有借方余额，在收回货款之前，往往不开具发票，不计销售收入，待收到款时才入账计提销项税额。

2、原材料采购监控难度大。

水泥、河沙、卵石、粉煤灰和外加剂是混凝土生产企业的主要材料，水泥、粉煤灰和外加剂的供应商相对正规固定，而河沙和卵石的供应商大多是个体经营者，取得的票据基本上是普通发票，甚至不取得发票。

取得的普通发票中，税务机关代开的多，供应商自开的少，业务的真实性和合法性值得怀疑，存在着虚增成本、减少应税所得额的风险。

同时混凝土生产企业还存在将购进的水泥发票直接开给房地产开发企业或建安企业。

达到少申报销售收入的目的。

3、以加工业务代替自产自销。

混凝土生产企业可能虚构加工业务，通过与房地产和建安企业签订虚假的委托加工合同，原材料供应方直接将发票开具给房地产和建安企业，房地产和建安企业再委托混凝土生产企业生产产品，变生产销售业务为委托加工业务，仅就加工费申报纳税，存在着少缴增值税、所得税的风险。

4、产品运输环节的风险。

混凝土生产企业将混凝土的销售收入和运输及泵送收入人为分裂开来，对其中的运输及泵送收入依照营业税的交通运输业税目，按3％的税率缴纳了营业税，对产品销售收入则按6％的征收率缴纳有可能存在了增值税。

搅拌车和泵车较多的企业对外出租运输车和运送泵，而不核算出租收入，对租用混凝土搅拌车辆的企业存在虚增租赁费用，侵蚀企业所得税税基的风险。

5、存在购货方以物抵债的风险。

混凝土生产企业的应收款往往比较大，而下游客户又都是房地产和建安企业，需方将房屋或其他动产抵债的可能性较大，抵债房屋或货物再销售行为往往比较隐蔽，再销售环节存在少缴税款的风险。

6、工程自用产品未视同销售。

混凝土生产企业或其关联企业自建固定资产的在建工程如果领用自产的混凝土，一般不会主动视同销售申报收入，存在少缴税款风险。

7、存在成本收入不配比的风险。

一般情况下，混凝土生产企业发生的生产成本会随着商品混凝土销售及时足额体现到销售成本之中，但由于企业普遍存在着收入不及时申报的问题，从而导致企业的收入与成本数据不配比，影响了应纳税所得额的计算。

三、评估方法（一）投入产出测算分析法:1、原理描述投入产出测算分析法主要是根据混凝土生产企业一定期间内实际投入原材料、辅助材料的数量，按照确定的投入产出比（定额）测算出企业评估期的产品产量，结合产品销售单价测算分析纳税人实际的销售收入，并与纳税人申报信息进行对比分析的方法。

2、评估模型年总产量（立方米）①=水泥总耗用量÷单位混凝土耗用量年总产量（立方米）②=砂石总耗用量÷单位混凝土耗用量测算年总产量（立方米）=（年总产量①+年总产量②）÷2销售收入=单位售价×企业年总产量说明：年总产量①和年总产量②正常情况下应是基本一致的，如两个产量值差距不大，可以计算平均值确定年总产量，如两个产量值差距较大，则应进一步核查原因。

3、标准值参考范围4、数据获取途径（1）内部管理信息：商品混凝土企业的生产成本明细帐，凭证。

（2）外部信息采集：从原材料采购方获取。

5、疑点判断经测算分析出的产量与企业帐载的产量对比，如果企业帐载的产量小于测算的产量，那么该企业可能存在隐瞒销售收入的嫌疑。

6、应用要点（1）注意将测算分析和实地调查相结合。

对测算分析结果，必须深入调查，可以从企业化验室的配比单、主机调度室的发货单等多方面获得线索。

（2）注意企业将采购的原材料不入账的情况，可结合往来账、银行帐以及原材料购进方第三方信息进行分析。

（二）能耗测算分析法1.原理描述能耗测算分析法根据企业评估期内水、电等能源的生产耗用情况，利用单位产品能耗定额测算纳税人实际生产、销售数量，并与纳税人申报信息进行比对、分析的一种方法。

针对混凝土生产企业可根据其生产机械标明的生产能力和现场考察每小时生产用电量，测算出单位电耗，再根据电力部门提供的工业耗电量，推算年生产量，结合市场销售单位价格计算销售额。

2.评估模型年总产量（立方米）=年耗电量÷单位耗电量=年耗电量÷测算出单位电耗销售收入=年销售量×单位售价3.标准值参考范围我市商品混凝土生产企业目前的生产设备型号主要以120型为主，下面是以120型双生产线（一一般同型号生产线所配备的生产设备及功率能耗大体相当。

假设该条生产线全部同时运转，每小时耗电453÷2=226.5KW，每小时生产120方混凝土，生产每方混凝土理论上耗用的最大电量为1.89KW。

其余型号的生产线也可以此类推。

经测算并综合考虑各条生产线的损耗情况，每立方混凝土需耗电量的预警参数值宜控制在2.8KW以内。

4.数据获取途径（1）内部管理信息：商品混凝土企业的生产成本明细帐，凭证以及生产设备指标。

（2）外部信息采集：从电业局获取企业耗电情况。

5.疑点判断根据电力部门提供的工业耗电量，推算年生产量，结合市场销售单位价格计算销售额与企业申报的收入进行对比，如果企业申报的收入小于测算的产量，那么该企业可能存在隐瞒销售收入的嫌疑。

6.应用要点（1）纳税人耗用总电量中除生产设备用电外，还包括少量办公照明用电，但照明用电在总耗电量中所占比例较小，几乎可以不予考虑，但为保证评估数据的客观性，可适当从总耗电量中确定扣除3%—5%照明用电。

（2）如果企业使用了节能节电设备，可参考该节电设备的节能指标介绍，剔除节电量后再进行综合分析。

（3）在确定设备耗电量时可参考评估企业生产设备说明书中的产能和能耗介绍来分析整套生产设备每立方混凝土的电耗指标。

（三）存货结构分析法1、原理描述存货结构分析法主要是根据企业存货结构情况来分析企业是否存在隐瞒销售数量和销售收入的现象。