纳税检查案例题
纳税检查习题2(附答案)教学提纲
纳税检查习题2(附答案)《纳税检查》习题第二章会计资料的检查一、单项选择题1. 税务机关在税务稽查构成要件中属于（ A ）A、主体B、对象C、客体D、要件2. 将税务稽查分为下户稽查和调帐稽查，属于税务稽查分类中的（ C ）A、按稽查方法分类B、按稽查时间分类C、按稽查地点分类D、按稽查对象选择分类3. 全查法和抽查法是税务稽查实施方法分类中，按（ B ）所进行的分类。
A、稽查的程序B、稽查的内容和范围C、稽查资料的内容D、稽查所采用的技术手段4. 将税务违法证据分为直接证据与间接证据，是根据证据（ B ）进行的分类。
A、来源B、与税务违法事实的关系C、表现形式D、提供者的身份5.税务检查过程中发现下列情况，纳税人可能存在隐瞒销售收入的是（ A ）。
A.应收账款周转率偏低B.应收账款周转率偏高C.存货周转率偏低D.存货周转率偏高6.税务检查过程中发现下列情况，纳税人可能存在虚增销售成本的是（ D ）。
A.应收账款周转率偏低B.应收账款周转率偏高C.存货周转率偏低D.存货周转率偏高7.下列凭证属于自制原始凭证的是（ B ）A.银行收款凭证B.限额领料单C.银行付款凭证D.工会经费缴款凭证8.下列原始凭证属于外来原始凭证的是（ D ）A.材料交库单B.限额领料单C. 领料登记簿D.海关完税凭证二、多项选择题1.对于经济业务比较简单、会计核算资料较少的纳税人的稽查适用（ AC ）A、顺查法B、逆查法C、全查法D、抽查法2. 对于会计核算健全、财务管理比较好的纳税人的稽查，适用（ BD ）A、顺查法B、逆查法C、全查法D、抽查法3 抽查法根据选择资料的依据和方法不同，可分为（ CD ）A、凭证抽查法B、资料抽查法C、判断抽查法D、随机抽查法4. 控制计算法，也称逻辑审查法，具体又可分为（ ABCD ）A、以存计耗法B、以耗核产法C、以产核销法D、以存计销法5.在税务稽查调查取证时，可以确定为被询问对象的有（ ABC ）A、被查对象的法定代表人B、被查对象的主管人员C、被查对象的直接责任人员D、被查对象法定代表人的配偶6. 下列属于税务稽查案卷工作报告部分资料的有（ ABD ）A、税务稽查报告B、税务稽查通知书C、税务稽查任务书D、税务稽查询问通知书7.税务机关在检查过程中发现下列情况，纳税人可能存在隐瞒销售收入的是（ AD ）。
纳税检查 期末案例习题答案
案例习题一、某稽查局工作人员王涛、李静在对M公司2007年的纳税情况依法进行检查时发现，该公司以大头小尾虚开发票的手段进行偷税，偷税数额为7,0000元。
税务机关责令其限期补缴所偷税款，征收滞纳金，并准备依法对其偷税行为按所偷税额处以50%的罚款。
在履行了告知程序后，该公司第二天即要求举行听证会。
税务机关接受了这一请求，并在规定期限内由王涛主持举行了听证会。
听证会上，双方激烈争辩，听证主持人认为M公司法定代表人态度不好，不能积极配合税务机关工作，当场决定对其偷税行为按其所偷税额罚款1倍。
税务机关当场开出《税务行政处罚决定书》，经宣告后交给企业法定代表人，并当场收缴罚款5,000元，其余罚款限期缴纳。
就此案情，请回答下列问题：（1）该税务机关的行为违背了《行政处罚法》的什么原则？（2）该税务机关举行的听证会存在哪些问题？解：（1）税务机关经听证，对M公司偷税行为由原来处以偷税额50%罚款变更为1倍罚款的决定，违背了"不因申辩而加重处罚"的原则。
（2）该税务机关举行的听证会存在的主要问题包括：①听证会不能由负责调查本案的王涛主持，而应由"非本案调查人员主持"；②听证会不能直接作出处罚决定；③对M公司的罚款不符合当场收缴的条件，不能当场收缴。
二、2007年6月，某市地税稽查局接到群众举报,决定对陈凯在2005年8月至2006年12月承建的建筑安装工程的纳税情况进行检查，结果发现陈凯并没有办理税务登记，为个人承接工程，在上述期间承建的建筑安装工程取得应税工程收入近1100万元，应缴纳各项税费56万余元，但陈凯只申报8.5万元，还应缴地方各税费近48万元。
稽查局并于6月15日下达《责令限期改正通知书》。
在送达该通知书时，由于无法找到陈凯本人，税务机关便委托工程所在地乡政府送达，乡政府叫来陈凯工程队的一个部门负责人张某签收了该法律文书。
但陈凯一直未申报。
稽查局决定依法按偷税处理处罚，理由是通知申报而拒不申报以及进行虚假纳税申报。
税务检查发现多缴税款案例分析
税务检查发现多缴税款案例分析税务检查是财政部门对纳税人履行纳税义务的一种监督手段，其目的是保障纳税人遵守法律规定并准确缴纳税款。
在税务检查过程中，有时会发现纳税人多缴税款的情况，其中涉及的案例具有一定的代表性。
本文将针对税务检查发现多缴税款案例进行分析，以加深我们对税务检查工作的了解，并探讨多缴税款案例背后的原因和解决方案。
案例一：某公司多缴增值税某公司在一次税务检查中发现，其增值税缴纳额超过了实际应缴的数额，多缴税款达到100万元。
经过调查和核实，税务部门确认了该公司的多缴纳情况，并予以退还多缴的税款。
分析：多缴税款的原因主要是因为该公司在自行申报纳税时出现失误或计算错误。
可能是因为公司内部财务人员对税法规定不够熟悉，或者是计算软件出现故障，导致错误的税款申报。
在这种情况下，税务部门通过税务检查及时发现了问题，并退还了多余的税款给该公司。
解决方案：为了避免类似情况的再次发生，该公司应加强内部培训，提高财务人员对税收政策和税法法规的了解和掌握。
同时，可以考虑引入专业的税务顾问或咨询机构，提供准确的税务咨询和申报服务，以确保公司正确申报税款，避免多缴税款的情况发生。
案例二：个人所得税多缴案例某个人在年度个人所得税申报时，由于计算错误导致多缴税款。
在税务检查中，发现该人多缴纳了5000元的个人所得税。
税务部门依法予以退还，并告知纳税人需提高自我纳税申报的准确性。
分析：个人所得税是每个纳税人都会面临的问题，而计算错误是导致多缴税款的一个常见原因。
有时个人在自行申报个人所得税时可能会忽略了一些免税项目，或者是计算方法有误，导致税款申报额度超过了实际应缴的数额。
解决方案：为了避免个人所得税多缴的情况发生，我们应加强自身纳税知识的学习和了解。
可以查阅相关税收法规，充分了解个人所得税的计算方法和免税项目，并在计算时仔细核对，确保正确申报税款。
此外，在有疑问的情况下，也可以向税务部门咨询，获取准确的纳税指导和帮助。
税务管理--案例分析、论述题
税务管理----案例分析、论述题案例分析题：1．某税务所在2010年6月12日实施检查中，发现某个体商店2010年5月20日领取营业执照后，未申请办理税务登记。
据此，该税务所于2010年6月13日作出责令该商店必须在2010年6月20日前办理税务登记，逾期不办理将按《税收征管法》处以罚款的决定。
问：本处理决定是否有效？为什么？答:本处理决定无效。
根据《税收征管法》规定：“企业及企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营事业单位自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记，税务机关审核后发给税务登记证件”。
该商店自2010年5月20日领取营业执照到2010年6月13日还不到30日，尚未违反上述规定。
因此，税务所对其做出责令限期改正的处理决定是错误的。
2．李某于2009年10月7日被所在县的地税局罚款600元，王某是李某的好朋友，他认为地税局的罚款过重，于同年11月14日以自己的名义，向该县政府邮寄了行政复议书。
由于邮局的原因，该县政府2010年1月14日才收到行政复议申请书，该县政府在2010年1月24日以超过复议申请期限为由做出不予受理决定，并电话通知了王某。
请根据《行政复议法》的规定回答：(1)王某能否作为申请人申请行政复议?为什么?(2)本案申请人的申请期限是否超期?为什么?(3)县政府对王某的行政复议申请，作出不予受理决定的期限是否符合行政复议法的规定？如果不符合，县政府应在几日内作出？(4）县政府用电话通知王某不予受理的做法是否符合行政复议法的规定？如果不符合，应当用什么方式？(5）如果李某申请行政复议，县政府能否受理？如果不能，李某应当向哪个机关申请？答：(1)不能。
因为根据行政复议法的规定，只有认为具体行政行为侵犯其合法权益的公民、法人和其他组织，才能作为申请人申请复议，本案中的王某与县地税局的具体行政行为没有利害关系，所以王某不能申请复议。
企业所得税案例
企业所得税纳税检查案例第一题税务机关于2014年对某内资企业2013年企业所得税检查时，发现以下问题：1、2012年12月，以经营租赁方式租入管理部门用的计算机两部，2013年按每台原值10 000元，预计使用年限5年，计提折旧4 000元。
2、2013年初，坏账准备账户余额为5 500元，2012年未发生坏账损失。
2013年年末，应收账款余额为1 950 000元，坏账准备计提比例为4‰，该企业于是计提坏账准备1 950 000×4‰=7 800元。
3、2013年7月1日，向某机构借入期限半年的借款150 000元，年利率9%。
已将利息费用记入了“财务费用”账户。
而金融机构同类、同期贷款利率为6%，年终未做纳税调整。
4、本年国债利息收入54 000元，全部冲减了“财务费用”账户，年终未做纳税调整。
5、由于未及时纳税，被税务机关加收滞纳金及罚款共30 000元，全部记入了“营业外支出”账户，年终未做纳税调整。
要求：(1)检查以上账务，写出调账分录(2)核算应补缴的企业所得税额参考答案：1、（1）调账经营性租入固定资产多提的固定资产折旧。
借：累计折旧 4 000贷：以前年度损益调整 4 000（2）应补交企业所得税：4 000×25％=1000（元）借：以前年度损益调整 1000贷：应交税金----应交所得税 10002、（1）调账多提坏账准备。
借：坏账准备 5 500贷：以前年度损益调整 5 500（2）应补交企业所得税：5 500×25％=13755（元）借：以前年度损益调整 1375贷：应交税金----应交所得税 13753、（1）调整高于金融机构的利息=150 000×（9％－6％）×1/2=2 250（元）。
（2）应补交企业所得税：应补交企业所得税=2250×25％=562.5（元）借：以前年度损益调整 562.5贷：应交税金----应交所得税 562.54、（1）冲减“财务费用”并无来当（按企业会计制度规定，应计入“投资收益”贷方），但不应该计入当期应纳税所得额，因此多缴纳企业所得税=54 000×25％=13500（元）（2）调整如下：借：应交税金----应交所得税 13500贷：以前年度损益调整 135005、（1）计入“营业外支出”并无不当，但少计应纳税所得额30 000元，应补交企业所得税30 000×25％=7500（元）。
税收法律及案例分析题(3篇)
第1篇一、案例分析题案例背景：某市A公司成立于2005年，主要从事房地产开发业务。
该公司在2008年至2011年间，因多次违规操作，被税务机关查处并处以罚款。
在2012年至2015年间，A 公司为了逃避税收，采取了一系列违法手段，如虚开发票、隐瞒收入等。
税务机关在2016年对A公司进行了全面检查，发现该公司存在严重的税收违法行为。
案例问题：1. 请分析A公司在税收方面的违法行为。
2. 请根据税收法律法规，判断A公司应承担的法律责任。
3. 请针对A公司的违法行为，提出相应的法律建议。
案例分析：1. A公司在税收方面的违法行为：（1）虚开发票：A公司在没有真实交易的情况下，开具了大量虚假发票，用于抵扣应纳税款。
（2）隐瞒收入：A公司通过虚构业务、虚增成本等方式，隐瞒实际收入，以达到少缴税款的目的。
（3）少申报税款：A公司在申报纳税时，故意少报收入，导致少缴税款。
2. A公司应承担的法律责任：（1）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条，A公司虚开发票的行为，应被处以一倍以上五倍以下的罚款。
（2）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条，A公司隐瞒收入、少申报税款的行为，应被处以应纳税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
（3）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第七十一条，A公司违法行为构成犯罪的，依法追究刑事责任。
3. 针对A公司违法行为的法律建议：（1）加强税收法律法规的宣传和培训，提高企业依法纳税的意识和能力。
（2）加强对企业的税收监管，严厉打击税收违法行为。
（3）建立健全税收违法案件查处机制，确保违法者受到应有的法律制裁。
二、税收法律知识题1. 税收的基本特征有哪些？答：税收的基本特征包括：无偿性、强制性、固定性。
2. 税收征收管理法的主要内容包括哪些？答：税收征收管理法的主要内容包括：税务登记、发票管理、纳税申报、税款征收、税务检查、法律责任等。
3. 纳税人有哪些权利和义务？答：纳税人的权利包括：知情权、申请权、陈述权、申辩权、请求赔偿权等。
稽查人员试题(案例分析题)
稽查人员试题（案例分析题）1、某工业企业系增值税一般纳税人，2005年8月有关业务资料如下：（1）购进生产用材料一批并取得增值税专用发票，价款为300000元，增值税税额为51000元；材料已验收入库，货款尚未支付。
（2）接受某单位投资转入生产用材料一批并取得增值税专用发票，价款为100000元，增值税税额为17000元；材料已验收入库。
（3）收回在上月委托加工的包装物一批，并部分投入使用。
但月末尚未支付加工费，未取得增值税专用发票。
根据委托加工协议规定，该批包装物的加工费（不含税）为10000元。
（4）将上月购进的生产用材料无偿赠送给某单位，帐面实际成本为20000元。
该批材料已在上月申请抵扣进项税额。
（5）向某公司销售自制产品1000件，每件不含税售价为500元，共获销售额500000元。
（6）本月销售货物发生运输费用3200元，其中运费2900元，建设基金100元，装卸费和保险费200元，已取得运输部门开具的运输发票。
（7）经营设备修理、修配业务，取得修理、修配收入（含税）5850元。
（8）该厂本月计算申报增值税情况如下：①当期销项税额=500000×17%=85000（元）②当期进项税额=51000+17000+100000×17%-20000×17%+3200×17%=66524（元）③当期应纳增值税税额=85000-66524=18674（元）已知该企业各类货物适用的增值税税率均为17%。
请根据税法规定，分析该企业本期应纳增值税的计算是否正确。
若有错误，请指出错误之处，并正确计算该企业本期应纳增值税税额。
【第1题参考答案】（1）该企业本期应纳增值税税额的计算不正确。
①委托某单位加工包装物，该企业没有取得增值税专用发票，故不得计算抵扣进项税额。
②将购进货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算销项税额。
而本例误将其作扣减当期进项税额处理，少纳增值税。
③销售货物发生的运输费用，只准予按运输和建设基金两项合计数依照7%的扣除率计算抵扣进项税额，随同运费一同支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算抵扣。
法律文书涉税案例分析题(3篇)
第1篇一、案例背景某市A公司成立于2005年，主要从事房地产开发业务。
近年来，A公司在经营过程中因涉税问题多次受到税务机关的处罚，引起了公司管理层的高度重视。
为了提高公司合规经营水平，公司决定对近年来的涉税案例进行梳理和分析，以期找出问题所在，并提出改进措施。
以下为A公司近年来的一个典型涉税案例。
二、案例描述2019年，A公司在开发一栋住宅项目时，由于项目规模较大，涉及多个供应商和分包商。
在项目结算过程中，A公司发现部分供应商和分包商的发票存在虚假记载的情况。
具体如下：1. 供应商甲：A公司从供应商甲处采购了一批建筑材料，合同金额为100万元。
供应商甲开具的发票金额为120万元，多开具了20万元。
2. 供应商乙：A公司从供应商乙处采购了一批装修材料，合同金额为80万元。
供应商乙开具的发票金额为70万元，少开具了10万元。
3. 分包商丙：A公司委托分包商丙进行部分施工，合同金额为200万元。
分包商丙开具的发票金额为210万元，多开具了10万元。
三、案例分析（一）违规行为分析1. 供应商甲虚假开具发票，虚增了A公司的成本支出，导致A公司多缴纳了增值税。
2. 供应商乙少开具发票，使得A公司少计入了成本，导致A公司少缴纳了增值税。
3. 分包商丙多开具发票，同样导致A公司多缴纳了增值税。
（二）涉税风险分析1. A公司因供应商和分包商的违规行为，面临被税务机关查处、处罚的风险。
2. A公司因违规行为导致多缴纳增值税，增加了公司的财务负担。
3. A公司的信誉受损，可能影响公司未来的业务合作。
四、改进措施1. 加强对供应商和分包商的资质审查，确保其具备合法经营资格。
2. 严格执行合同约定，对供应商和分包商的发票进行严格审核，确保发票的真实性。
3. 建立健全内部管理制度，加强对成本、费用的核算和管理，确保公司合规经营。
4. 定期开展税务培训，提高员工的税务意识和合规经营能力。
5. 加强与税务机关的沟通，及时了解税收政策，确保公司合规经营。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
案例习题一、某稽查局工作人员王涛、李静在对M公司2007年的纳税情况依法进行检查时发现，该公司以大头小尾虚开发票的手段进行偷税，偷税数额为7,0000元。
税务机关责令其限期补缴所偷税款，征收滞纳金，并准备依法对其偷税行为按所偷税额处以50%的罚款。
在履行了告知程序后，该公司第二天即要求举行听证会。
税务机关接受了这一请求，并在规定期限内由王涛主持举行了听证会。
听证会上，双方激烈争辩，听证主持人认为M公司法定代表人态度不好，不能积极配合税务机关工作，当场决定对其偷税行为按其所偷税额罚款1倍。
税务机关当场开出《税务行政处罚决定书》，经宣告后交给企业法定代表人，并当场收缴罚款5,000元，其余罚款限期缴纳。
就此案情，请回答下列问题：（1）该税务机关的行为违背了《行政处罚法》的什么原则？（2）该税务机关举行的听证会存在哪些问题？解：（1）税务机关经听证，对M公司偷税行为由原来处以偷税额50%罚款变更为1倍罚款的决定，违背了"不因申辩而加重处罚"的原则。
（2）该税务机关举行的听证会存在的主要问题包括：①听证会不能由负责调查本案的王涛主持，而应由"非本案调查人员主持"；②听证会不能直接作出处罚决定；③对M公司的罚款不符合当场收缴的条件，不能当场收缴。
二、2007年6月，某市地税稽查局接到群众举报,决定对陈凯在2005年8月至2006年12月承建的建筑安装工程的纳税情况进行检查，结果发现陈凯并没有办理税务登记，为个人承接工程，在上述期间承建的建筑安装工程取得应税工程收入近1100万元，应缴纳各项税费56万余元，但陈凯只申报8.5万元，还应缴地方各税费近48万元。
稽查局并于6月15日下达《责令限期改正通知书》。
在送达该通知书时，由于无法找到陈凯本人，税务机关便委托工程所在地乡政府送达，乡政府叫来陈凯工程队的一个部门负责人张某签收了该法律文书。
但陈凯一直未申报。
稽查局决定依法按偷税处理处罚，理由是通知申报而拒不申报以及进行虚假纳税申报。
陈凯不服，依法申请听证，税务机关决定于2007年10月25日举行听证会，并于2007年10月21日送达《听证通知书》。
听证会举办之后，税务机关依法作出处罚决定。
请回答下列问题：（1）该稽查局存在哪些执法程序问题？说明理由（2）该稽查局对当事人定性是否准确？说明理由解：（1）第一，送达程序存在问题。
当事人为自然人，应当送达给本人，本人不在，交同住成年家属。
当事人下落不明的，应当公告送达。
即使委托送达给自然人，也应该由当事人本人签收。
第二，听证程序存在问题，2007年10月25日举行听证会，最迟应当在2007年10月17日送达《听证通知书》。
（2）该稽查局对当事人定性准确。
本案中，稽查局认定当事人有两种偷税手段，一是通知申报而拒不申报。
二是进行虚假纳税申报。
通知申报而拒不申报由于法律文书送达存在问题，当事人这一偷税手段不成立。
但当事人进行了申报，而且是虚假申报，并造成了少缴税款的结果，偷税行为成立。
该稽查局对当事人定性准确。
三、基本资料：某玩具厂为增值税一般纳税人，2009年3月，该市国税局对玩具厂2008年度的增值税缴纳情况进行了检查，发现以下几个方面的问题：1.将本厂生产的玩具一批无偿赠送给市幼儿园，该批玩具的生产成本为5000元，市场售价为8000元（不含税）。
企业的账务处理为：借：营业外支出5000贷：生产成本50002.仓库被盗，损失生产玩具用的原材料一批，账面成本价60000元。
会计处理为：借：待处理财产损益60000贷：原材料600003.用生产的玩具偿还欠某公司的债务80000元。
该批玩具的公允价值为80000元，产品成本为70000元，会计处理为：借：应付账款 80000贷：库存商品 70000营业外收入 100004.在销售产品的过程中发生了一笔运费开支，运输发票上所列运费为1800元，装卸费500元，保险费100元，建设基金200元，会计处理为：借：营业费用 2158应交税金—应交增值税（进项税额） 442贷：银行存款 2600要求：1.根据以上资料分析该企业账务处理中存在的问题。
2.根据以上资料计算企业应补缴的增值税额。
3.针对题中业务写出正确的会计会录。
解：1、该企业账务处理中存在的涉税问题主要有：一是将本厂生产的玩具一批无偿赠送给市幼儿园，直接冲转生产成本，未按税法规定视同销售计提增值税；二是被盗损失生产玩具用的原材料增值税进项未转出；三是用自己生产的产品偿还债务应视同销售，应计提增值税销项税额；符合税法规定的运输发票的运费（包括建设基金）可以按7%进项抵扣外，其他杂费如装卸费、保险费不能计提进项税额。
2、企业应补缴的增值税额=1360+10200+13600+（442-140）=25462（元）3、上述业务正确的会计会录如下（1）借：营业外支出6360贷：库存商品 5000应交税金---应交增值税（销项税额） 1360 （2）借：待处理财产损益70200贷：原材料 60000应交税金----应交增值税（进项转出） 10200 （3）借：应付账款 80000营业外支出 3600贷：主营业务成本 70000应交税金---应交增值税（销项税额） 13600 （4）借：营业费用 2460应交税金—应交增值税（进项税额） 140贷：银行存款 2600四、基本资料：某酒厂系增值税一般纳税人和消费税纳税人，主要生产粮食白酒，税务人员在日常检查中发现如下问题：1、借：银行贷款 117000.00贷：其他应付款—存入保证金 117000.00经核实，企业销售粮食白酒收取的包装物押金共计117000元，已经超过一年以上，未申报纳税。
2、借：长期股权投资 100000 .00贷：库存商品—白酒 100000.00经核实，将自己生产的粮食白酒一批(1000公斤)，生产成本100000元，投资于某酒业经销公司。
该白酒无同类白酒售价，成本利润率为10%。
要求：（1）指出该厂在报缴消费税和增值税方面存在的问题；（2）计算应补（退）的消费税和增值税款；（粮食白酒的消费税税率为20%，0.5元/斤）（3）作出有关的调账分录。
（不考虑附加税费）解：1、该厂在报缴增值税和消费税方面存在的问题有：第一笔会计处理表明该企业收取的粮食白酒的包装物押金未按规定申报缴纳增值税和消费税；第二笔会计处理表明该企业将自产的应税消费品用于对外投资，未按规定视同销售申报缴纳增值税和消费税。
2、计算应补（退）的增值税和消费税计算如下：（1）粮食白酒收取的包装物押金应补的增值税=%171117000+×17%=17000（元） 应补的消费税=%171117000+×20%=20000（元） （2）自产的粮食白酒用于对外投资，由于无同类产品售价，应以组成计税价格作为计税依据组成计税价格=（成本+利润+定额税）÷（1-比例税率）=[100000×（1+10%）+1000×2×0.5]÷（1-20%）=138750应补的增值税=138750×17%=23587.5（元）应补的消费税=138750×20%+1000×2×0.5=28750（元）3、有关的调账分录如下：（1）补提粮食白酒包装物押金的增值税及消费税借：其他应付款—存入保证金 17000.00主营业务税金及附加 20000.00贷：应交税金—增值税检查调整 17000.00—查补的消费税 20000.00（1）补提自产的粮食白酒作为对外投资的增值税及消费税借：长期股权投资 52337.50贷：应交税金—增值税检查调整 23587.50—查补的消费税 28750.00（3）补交增值税和消费税借：应交税金—增值税检查调整 40587.50—查补的消费税 48750.00贷：银行存款 89337.50（4）结转本年利润借：本年利润 20000.00贷：主营业务税金及附加 20000.00五、基本资料：某酒厂系增值税一般纳税人和消费税纳税人，主要生产粮食白酒，2008年税务人员在对该酒厂当年日常税务检查中发现如下问题：1.借：固定资产 500000.00贷：库存商品——白酒 500000.00经核实，系用自产的粮食白酒10吨，换取设备一台。
2.借：营业外支出 50000.00贷：库存商品 50000.00经核实，系用自产的粮食白酒1吨，作为样品赠送给有关客户。
该酒厂生产的粮食白酒单位成本为50元/公斤，单位售价为80元/公斤（不含税售价），粮食白酒的消费税税率为20%，0.5元/斤。
要求：（1）指出该厂在报缴增值税和消费税方面存在的问题；（2）计算应补（退）的增值税和消费税；（暂不考虑对企业所得税影响）（3）作出检查年度的调账分录。
（不考虑附加税费）解：（1）第一笔分录表明企业用自产的应税消费品换取固定资产未作视同销售申报缴纳增值税和消费税；第二笔分录表明企业用自产的应税消费品无偿赠与他人未作视同销售申报缴纳增值税和消费税。
（2）按同类应税消费品的平均售价申报缴增值税、消费税，所以应补的消费税=（10+1）×1000×80×20%+（10+1）×1000×2×0.5=187000（元）应补的消费税=（10+1）×1000×80×17%=149600（元）（3）调账分录借：固定资产 306000.00贷：应交税金—增值税检查调整 136000.00—查补的消费税 170000.00借：营业外支出 30600.00贷：应交税金—增值税检查调整 13600.00—查补的消费税 17000.00借：应交税金—增值税检查调整 149600.00—查补的消费税 187000.00贷：银行存款 336600.00 借：本年利润 30600.00贷：营业外支出 30600.00六、基本资料：某酒店是以旅店为主的综合性服务企业，1-6月份，账面营业收入为83万元，申报缴纳营业税4.5万元，其中服务收入78万元，依5%缴税3.9万元，歌舞厅收入5万元，依12%（当地主管税务机关核定娱乐业营业税税率为12%）缴税0.6万元。
经税务机关检查发现下列会计事项：1、部分歌舞厅收入，共计20万元，其账务处理为：借：现金 200000.00贷：其他应付款 200000.002、代购机票、车票收取手续费收入5000元，账务处理为：借：现金 5000.00贷：管理费用 5000.003、主管部门打欠条在餐厅消费，有欠账登记金额为20000元，未作任何账务处理要求：指出上述会计处理存在的纳税问题，计算应补缴的营业税并作出有关的调整分录（年度结账前）。