第16讲_个人所得税法(1)
税法考试习题培训-第16讲_个人所得税法(2)
（4）个人拍卖财产所得，纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税。
应纳的个人所得税=56000×3%=1680（元）。
（5）应纳税额为0，个人举报、协查违法行为获得的奖金免税，取得国家颁发的国家科学进步奖属于省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免税。
【计算题5】（2015年改编）张先生任职于境内A公司，系我国居民纳税人，2019年取得收入如下：（1）每月工资收入6000元，按所在省人民政府规定的比例提取并缴付的“三险一金”960元。
业余时间在B公司兼职，每月取得兼职收入3000元。
（2）12月底A公司拟为其发放年终奖，有两个方案可供选择：甲方案发放18500元，乙方案发放17500元。
（选择单独计税）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）计算B公司2019年应预扣预缴张先生的个人所得税。
（2）如果B公司未履行预扣预缴个人所得税义务应承担的法律责任。
（3）请从税务角度为张先生从甲、乙两方案中作出选择并说明理由。
附：按月换算后的综合所得税率表级数全月应纳税所得额税率速算扣除数1不超过3000元的3%02超过3000元至12000元的部分10%2103超过12000元至25000元的部分20%14104超过25000元至35000元的部分25%26605超过35000元至55000元的部分30%44106超过55000元至80000元的部分35%71607超过80000元的部分45%15160【答案及解析】（1）B公司2019年应预扣预缴张先生的个人所得税=（3000-800）×20%×12=5280（元）（2）如果B公司未履行预扣预缴个人所得税的义务，该税款仍由张先生缴纳，B公司应承担应扣未扣税款50%以上至3倍以下罚款。
税法考试习题培训-第16讲_个人所得税法(2)
（4）个人拍卖财产所得，纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税。
应纳的个人所得税=56000×3%=1680（元）。
（5）应纳税额为0，个人举报、协查违法行为获得的奖金免税，取得国家颁发的国家科学进步奖属于省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免税。
【计算题5】（2015年改编）张先生任职于境内A公司，系我国居民纳税人，2019年取得收入如下：（1）每月工资收入6000元，按所在省人民政府规定的比例提取并缴付的“三险一金”960元。
业余时间在B公司兼职，每月取得兼职收入3000元。
（2）12月底A公司拟为其发放年终奖，有两个方案可供选择：甲方案发放18500元，乙方案发放17500元。
（选择单独计税）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）计算B公司2019年应预扣预缴张先生的个人所得税。
（2）如果B公司未履行预扣预缴个人所得税义务应承担的法律责任。
（3）请从税务角度为张先生从甲、乙两方案中作出选择并说明理由。
附：按月换算后的综合所得税率表级数全月应纳税所得额税率速算扣除数1不超过3000元的3%02超过3000元至12000元的部分10%2103超过12000元至25000元的部分20%14104超过25000元至35000元的部分25%26605超过35000元至55000元的部分30%44106超过55000元至80000元的部分35%71607超过80000元的部分45%15160【答案及解析】（1）B公司2019年应预扣预缴张先生的个人所得税=（3000-800）×20%×12=5280（元）（2）如果B公司未履行预扣预缴个人所得税的义务，该税款仍由张先生缴纳，B公司应承担应扣未扣税款50%以上至3倍以下罚款。
习题班第16章个人所得税法(答案解析)
元
元
元
元
3.个人所得税法中规定不适用附加减除费用的是（）。
A.在外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的外籍人员
B.应聘在我国企事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家
C.在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的中方雇员
A.个体工商户与企业联营而分得的利润
B.年终加薪
C.个人取得佣金
D.通讯费补贴收入
11.下列收入中，可以直接作为个人所得税应税所得额的有（ ）
A.外币存款利息
B.企业债券利息
C.个人银行结算账户利息
D.金融债券利息
12.根据现行税法规定，下列所得可以免征个人所得税的有（）。
a.保险赔款
b.外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得
10.纳税人可以由本人或委托人或采用邮寄方式在规定的申报期限内申报纳税。邮寄申报纳税的，以送达地的邮戳日期为实际申报日期。（）
11.劳务报酬收入一次性超过20000元的应加成征税。（）
12.个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，依照“利息、股息所得”项目计征个人所得税。（）
元元元元
8.无法实行查账征收的律师事务所，经地市级地方税务局批准，应根据税法规定确定应税所得率来核定其应纳税额。各地要根据当地同行业的盈利水平从高核定其应税所得率，应税所得率不得低于（）。
%
%
%
%
9.某外籍专家2005年在我国境内工作，月工资为10000元人民币，则其每月应纳个人所得税税额为（）。
个人所得税 笔记
个人所得税法（一）在学习之前，照例先啰嗦讲一下个人所得税法，该章节是根据2007年6月29日新修改的《中华人民共和国个人所得税法》（该法自公布之日起执行）和2008年2月18日《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（该法自2008年3月1日起执行）的内容进行了编写，学习之前照样得将这二个法律、法规看一下。
注会考试教材上并没有说明第十五章是根据新修改的个人所得税法和实施条例编写的，章节后的主要法律依据也没有将以上二个法律、法规列举出来（见教材P293、P355），还是列举了旧的法律、法规，所以这里提醒大家，一定要看已修改后法律、法规，以免对教材中的内容不清楚。
（这里也谴责一下编写教材的人，中注协呀，太不负责了）我还得提醒大家的是，如果在注会《税法》考试时，请大家一定要敏感一个日期，那就是2008年3月1日，因《中华人民共和国企业所得税法实施条例》自2008年3月1日起执行，对执行前的，还是按以前的规定执行，而千万不要因此而丢分了，不然就太可惜了（痛心呀！！）。
另外，还得说一下有关企业所得税个人所得税的区别，企业所得税是一种综合制的税，对于纳税人而言，只有一个税率，就其全部应纳税所得额征税；而个人所得税不同，它是一种分类分项的税，对于纳税人而言，应分别采用不同的税率来计算的。
好啦，言归正传，看我的学习笔记。
一、纳税义务人：个人所得税的纳税义务人包括单位（如合伙企业、个人独资企业）个人（包括中国公民、外籍人员及港澳台同胞及侨胞）和无国籍人（是不是外星人，哈哈）。
依据纳税人住所和居住时间的不同，分为居民纳税义务作非居民纳税义务人，区分这二种纳税人，主要是对其哪些所得征收个人所得税。
（一）居民纳税人，包括二种类型的人：第一种是在中国境内有住所的人；第二种是在中国境内无住所，但在一个纳税年度内，居住满一年的人。
居民纳税人，负无限纳税义务，应就其全部收入（境内、境外）所得缴纳个人所得税。
因此，对于居民纳税人应境外已纳税的所得，有一个境外所得税额扣除的处理。
第16课 中国赋税制度的演变(课件)高二历史(统编版选择性必修1)
节 个 人 收
不断完善和发展
以纳税人个人取得的各项应 税所得为征收对象的税种
入 和
1980 《中华人民共和国个人所得税法》
实
个人所得税制度正式确立
现
社
新中国 成立后
计划经济体制（没有征收）
会 稳
1936 国民政府公布所得税暂行条例（开始征收）
定
1914 北洋政府制定所得税条例（起步）
二、关税与个人所得税制度的起源与演变 （二）个人所得税的起源与演变
实行劳役地租，役重于赋
春秋战国时期——齐国 管仲“相地而衰征”:根据土地多少和好坏征收赋税 鲁国“初税亩”:无论公私田，按亩数实数收税
影响：加速了井田制的瓦解和地主土地私有制的形成； 促进了奴隶制向封建制转变； 是中国古代土地税的开端。
一、中国古代的赋役制度
(二)秦汉时期 1.秦朝： 田赋：税率极高，史称“收泰半之赋”，也就是要缴纳田地产量的三分之二。 人头税：向人民征收极重的口赋，即人头税。 徭役：有更卒、正卒和戍卒三种
THANKS
FOR
Watching
更卒：在本郡或本县,修筑城垣、道路、宫室以及运输粮食等;一个月； 正卒：指到郡国和京城服兵役；两年； 戍卒：指到边塞屯戍；一年。
2.汉朝： 田赋：汉初税率大大降低，汉高祖十五税一，汉景帝三十税一 人头税：人 头 税 分 口 赋 、 算 赋 ， 商 人 和 奴 婢 的 算 赋 钱 加 倍 。 汉 朝 还 征 收 财 产 税 。 徭役：有更卒、正卒和戍卒三种
募役法影响：减轻农民负担，促进农业发展，增加政府财政收入。 反映了商品经济的发展，纳钱代役的推行有利于实物地租向货币地租转变。
2.元朝
①基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法，分别施行于北方和南方，在北方叫“丁 税”“地税”，在南方叫“夏税”“秋粮”。 ②新增“科差” ，按户之上下（南方北方）征收丝和银两。
2019年个人所得税如何计算
2019年个⼈所得税如何计算？多发⼀元，少得千元的年终奖⼤坑咋回事？年底了，许多⼩伙伴最关⼼的事就是今年能发多少年终奖。
从2019年1⽉1⽇起，新修订的《个⼈所得税》法开始实⾏。
新税法提⾼了免征额，增加了专项扣除，调整了各个税率对应的收⼊范围，⼀定程度上减少了个⼈所得税。
不过，有时候发⼯资时，会出现多发⼀块钱，税后收⼊少⼏千甚⾄⼏万的情况，这是怎么回事呢？⼀. ⽉薪个⼈所得税简单起见，我们把个⼈收⼊分为⽉薪和年终奖，并且假设⽉薪全部是⼯资所得，然后计算个⼈所得税。
⾸先必须明确：不是所有的收⼊都需要缴税，国家规定：应纳税收⼊等于收⼊去掉五险⼀⾦，再去掉免征额之后的剩余，根据新修订的个⼈所得税法，免征额为5000元，也就是说，⽉薪中的应纳税收⼊为：个⼈所得税是累进税，也就是说，不同阶段的应纳税收⼊按照不同的税率征缴所得税。
根据新修订的个⼈所得税法，累进税率如下：即应纳税收⼊不超过3000元部分，税率3%，3000元到不超过12000元部分，税率10% …例如，有⼀个公司职员⼩王，每个⽉的⼯资是20000元，五险⼀⾦假设为2000元，再扣除5000元免征额，他的应纳税收⼊是20000元-2000元-5000元=13000元。
这13000元的应纳税收⼊跨越了前三个税收区间，要计算个税，就需要把每个阶段对应的个税计算出来，再把它们相加，如下：前3000元，按3%征税，税额3000元×3%=90元；3000元~12000元部分，按10%征税，税额9000元×10%=900元；12000元~13000元部分，按20%征税，税额1000元×20%=200元；将三个部分的税额相加，90元+900元+200元=1190元。
这就是⼩王应该缴纳的个⼈所得税。
不过，这样计算个⼈所得税有点繁琐。
为了⽅便⼤家计算，税务局给出了⼀种简便算法：例如：⼩王的应纳税收⼊在13000元，处于20%的税率档位，此时的速算扣除数为1410元，于是⼩王的个⼈所得税为：13000元×20% - 1410元 = 1190元，与上述计算结果相同。
新教材人教版高中历史选择性必修1第16课中国赋税制度的演变 教学课件
【要点总结】改订新约运动的评价 (1)积极性。 ①收回了关税收支的保管权，关税收入有明显增加。 ②通过改订新约，使南京国民政府获得国际社会的普遍承认。 (2)局限性。 ①改订新约的过程中对日本妥协让步较多，从而损害了本民族的 利益。 ②在威海卫续租等问题上未坚持自己的严正立场，海关总税务司 仍受洋人控制。 ③改订新约运动并未从根本上改变中外交涉中的不平等地位。
中华人民共和国成立后，中国真正收回关税自主权 新中国成立后不久，政务院就颁布了《中华人民共和国 ___海__关_____
进出口税则》及其实施条例。这个税则及其实施条例是中华人民共和 国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度 现 1985 年，国务院颁布《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人 代 民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的 __法__制__化____建设
探究点一 唐宋时期的赋税制度 材料 唐中叶是中国税制史上赋税结构发生重大变革的时代。两税
法的实施，一举改变了重人头轻田赋的局面，使田赋在整个赋税总额中 的比例顿然突出。宋朝建立以后，情况发生了新的变化，这种变化的基 本趋势是两税在财政收入中的比重日益削减。与此同时，商税急剧增长， 构成了政府财政的主要来源。
【知识拓展】一条鞭法简化了赋、役征收手续。一是把田赋和繁杂 的徭役、杂税合并统一征收；二是把徭役部分地摊入田亩，既根据人丁 又依照田亩征收；三是田赋、徭役和杂税合为一条后，一律征银。田赋， 除政府必需的米麦仍然交实物外，其余以白银折纳；徭役，一律实行银 差。这就肯定了货币在赋税征收中的主导地位。
思考 分析中国古代赋役制度的演变及发展趋势。 [提示]从征税标准、赋税形式、征收时间等方面分析。 【答案】演变及发展趋势：征税标准由以人丁为主逐渐向以土地财 产为主转变，直至取消人头税；赋税形式由实物形式逐渐向货币形式演 变；征收时间由不定时逐渐发展为基本定时；税种由繁多逐渐减少；赋 役制度随土地制度的变革而演变。
个人所得税培训课件
四、企业年金征收个税政策讲解
个人所得税培训
企业年金的概念
是指企业及其职工在依法参加基本 养老保险的基础上，自愿建立的补充养 老保险制度。
个人所得税培训 29
企业为个人缴纳企业年金是否
征收个人所得税？怎样计算？
根据《国家税务总局关于企业年金个人所得税 征收管理有关问题的通知》（国税函[2009]694号） 的规定，自2009年12月10日起：
个人所得税培训
“老算法”
❖ A:全年一次性奖金除以12个月的商数据以 确定适用税率和速算扣除数
❖ B:应纳税额=全年一次性奖金×适用税率速算扣除数
个人所得税培训
特别提醒
❖ 在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计 税办法只允许采用一次。
❖ 实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年 终兑现的年薪和绩效工资按年终奖金的办法 执行。
项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费
时代扣代缴。
个人所得税培训
企业年金个人所得税有关问题得到细化补充
❖ 《国家税务总局关于企业年金个人所得税有关问题补 充规定的公告》（国家税务总局公告2011年第9号）该 文件规定，自2011年1月30日起，企业年金的企业缴费 部分计入职工个人账户时，当月个人工资薪金所得与 计入个人年金账户的企业缴费之和未超过个人所得税 费用扣除标准的，不征收个人所得税。
个人所得税培训
工资薪金收入
❖ 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇 而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳 动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有 关的其他所得。
❖ 个人取得的所得，只要是与任职或者受雇有 关，不管其单位的资金开支渠道是以现金、 实物、有价证券或其他支付形式（比如奖励 旅游、购买商业性补充养老保险等）支付的， 都是工资、薪金所个得人所的得税征培训税范围。
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第五章个人所得税法第五章习题强化课程目录：一、本章命题常规二、本章新增易考知识点三、本章重要考点示例四、跨章节知识点组合一、本章命题常规本章是《税法》考试比较重要的一章，平均分值约为10分。
本章可命制各种题型。
在主观题方面，既可以单独出计算题，也可以和其他税种综合出计算或综合题。
二、本章新增易考知识点1.增加在中国境内无住所的个人居住时间判定标准。
【例题·多选题】境内工作期间按照个人在境内工作天数计算，在境内工作的天数包括（）。
A.境内实际工作天数B.境内工作期间在境内外享受的公休假、个人休假天数C.境内外接受培训的天数D.在中国境内停留的当天不足24小时的，不计入中国境内居住天数【答案】ABC【解析】在境内、境外单位同时担任职务或者仅在境外单位任职的个人，在境内停留的当天不足24小时的，按照半天计算境内工作天数。
2.增加多项个人所得税优惠政策。
（1）个人投资者持有2019-2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减按50%计入应纳税所得额计算征收个人所得税。
（2）自2019年1月1日起至2023年12月31日止，一个纳税年度内在船航行时间累计满183天的远洋船员，其取得的工资薪金收入减按50%计入应纳税所得额，依法缴纳个人所得税。
3.调整非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税的政策。
【例题】兰伯特为境内无住所个人，是甲国A母公司派至中国子公司的一名产品质量专员（非高层管理人员），同时为母子公司工作，2020年3月来华，短期从事质检工作，4月，兰伯特先生的境内工作时间是18天，境外工作时间是12天。
其取得的当月工资收入（折合人民币）：境内工作期间，甲国A公司支付1万元，中国子公司支付2.8万元；境外工作期间，甲国A公司支付3.5万元，中国子公司支付2万元。
计算兰伯特4月境内工资薪金收入额。
境内外工资薪金总额=1+2.8+3.5+2=9.3（万元）境内支付工资薪金数额=2.8+2=4.8（万元）当月境内工作18天，4月公历天数30天。
当月境内工资薪金收入额=9.3×4.8÷9.3×18÷30=2.88（万元）。
4.增加公益慈善事业捐赠个人所得税政策。
【例题·多选题】以下关于居民个人公益捐赠支出的政策表述，符合个人所得税政策规定的有（）。
A.在当期一个所得项目扣除不完的公益捐赠支出，可以按规定在其他所得项目中继续扣除B.当月分类所得应扣除未扣除的公益捐赠支出，在年终汇算清缴时统一扣除C.个人同时发生按30%扣除和全额扣除的公益捐赠支出，应先扣除全额扣除的公益捐赠支出D.纳税人可自行决定在综合所得、分类所得、经营所得中扣除的公益捐赠支出的顺序【答案】AD【解析】选项B，分类所得项目没有汇算清缴的规定，当月分类所得应扣除未扣除的公益捐赠支出，可以按照规定追补扣除。
选项C，个人同时发生按30%扣除和全额扣除的公益捐赠支出，自行选择扣除次序。
三、本章重要考点示例考点1：个人所得税的特点和改革【例题·多选题】下列关于个人所得税税制模式的表述中，正确的有（）。
A.实行分类征收制模式便于征收管理，但不利于平衡纳税人税负B.实行综合征收制模式征收管理相对复杂，但有利于平衡纳税人税负C.我国个人所得税制目前是综合征收制D.我国目前个人所得税实行分类与综合相结合的征收制模式【答案】ABD考点2：个人所得税的纳税人【例题1·多选题】个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，依据的标准有（）。
（2000年）A.境内有无住所B.境内工作时间C.取得收入的工作地D.境内居住时间【答案】AD【例题2·多选题】以下符合我国个人所得税居民纳税人住所和居住时间标准的有（）。
A.马丁在我国某小城镇购买了花园洋房，是我国的居民纳税人B.詹姆斯在我国境内无住所，2019年7月5日来华工作，2020年5月5日结束工作离境，是我国的非居民纳税人C.居住时间标准的具体要求是在一个纳税年度内，在中国境内居住累计满183天D.住所标准是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住【答案】BCD考点3：个人所得税的征税项目的划分【例题1·多选题】下列个人收入中，属于“工资、薪金所得”项目的有（）。
A.劳动分红B.独生子女补贴C.符合规定标准的差旅费津贴D.单位发放给员工的午餐费【答案】AD【例题2·单选题】某高校教师8月所取得的下列收入中，应计算缴纳个人所得税的是（）。
（2014年）A.国债利息收入B.任职高校发放的误餐补助C.为某企业开设讲座取得的酬金D.任职高校为其缴付的住房公积金【答案】C【例题3·多选题】居民个人取得的下列收入中，按照劳务报酬项目预扣预缴个人所得税的有（）。
（2019年）A.证券经纪人取得的佣金收入B.企业对非雇员以免费旅游形式给予的营销业绩奖励C.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红D.在本公司任职且同时担任董事的个人取得的董事费【答案】AB【例题4·多选题】下列各项中，应按“经营所得”项目征收个人所得税的有（）。
A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得B.有限责任公司的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车C.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得【答案】AC【解析】选项B：按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税；选项D：按“工资、薪金所得”征收个人所得税。
【例题5·单选题】下列各项中，按照“稿酬所得”项目征收个人所得税是（）。
A.北京晚报记者在湖南晚报上发表文章的所得B.北京晚报记者在北京晚报发表文章的所得C.某大学老师帮出版社审稿的所得D.某画家参加笔会现场作画的所得【答案】A【例题6·多选题】以下关于企业给职工个人购房的个人所得税处理，正确的有（）。
A.个人独资企业、合伙企业给投资者或亲属购买住房，按照“经营所得”计算缴纳个人所得税B.除个人独资企业、合伙企业以外的企业给投资者购买住房，按照“利息、股息、红利所得”计算缴纳个人所得税C.企业以福利为目的，为本企业任职受雇的员工购房，以低于成本价卖给员工的，按照“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税D.企业为投资者和员工购房，均按照“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税【答案】ABC【例题7·多选题】以下按照“特许权使用费所得”计征个人所得税的项目有（）。
A.作家提供著作权的使用权B.作家拍卖自己文字作品手稿复印件C.作家拍卖写作用过的金笔D.作家取得作品稿酬【答案】AB【例题8·多选题】某国有企业职工王某，在企业改制为股份制企业过程中以23000元的成本取得了价值30000元拥有所有权的量化股份。
3个月后，获得了企业分配的股息3000元。
此后，王某以40000元的价格将股份转让。
假如不考虑转让过程中的税费，以下有关王某个人所得税计征的表述中，正确的有（）。
（2012年）A.王某取得量化股份时暂缓计征个人所得税B.对王某取得的3000元股息，应按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税C.对王某转让量化股份取得的收入应以17000元为计税依据，按“财产转让所得”计征个人所得税D.对王某取得的量化股份价值与支付成本的差额7000元，应在取得当月与当月工资薪金合并，按“工资、薪金所得”计征个人所得税【答案】ABC【例题9·多选题】下列各项中，应按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税的有（）。
A.股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项B.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得C.员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额D.股份制企业的个人投资者，在年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的借款【答案】ABD【例题10·多选题】张某在足球世界杯期间参加下列活动所获得收益中，应当缴纳个人所得税的有（）。
（2014年）A.参加某电商的秒杀活动，以100元购得原价2000元的足球鞋一双B.为赴巴西看球，开通手机全球漫游套餐，获赠价值1500元的手机一部C.参加某电台举办世界杯竞猜活动，获得价值6000元的赴巴西机票一张D.作为某航空公司金卡会员被邀请参加世界杯抽奖活动，抽得市价2500元球衣一套【答案】CD【例题11·单选题】下列关于年金的个人所得税处理中，正确的是（）。
A.年金的企业缴费计入个人账户的部分，应视为个人一个月的工资缴纳个人所得税B.个人按本人缴费工资计税基数的5%缴纳的年金，在计算个人所得税时可全额扣除C.按年缴纳年金的企业缴费部分，应按照全年一次性奖金的计税方法缴纳个人所得税D.企业根据国家有关政策规定的办法和标准，为本单位全体职工缴付的企业年金单位缴费部分，在计入个人账户时，暂不缴纳个人所得税【答案】D【解析】选项ACD：企业和事业单位根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的年金单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。
选项B：个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。
【例题12·单选题】居民个人取得的下列所得，应纳入综合所得计征个人所得税的是（）。
（2019年）A.偶然所得B.特许权使用费C.股息红利所得D.财产转让所得【答案】B【解析】居民个人的综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。
考点4：所得来源地【例题·多选题】某外籍个人受某外国公司委派于2013年8月开始赴中国担任其驻华代表处首席代表，截止2013年12月31日未离开中国。
该外籍个人2013年取得的下列所得中，属于来源于中国境内所得的有（）。
（2014年）A.9月出席境内某经济论坛做主题发言取得的收入B.因在中国任职而取得的由境外总公司发放的工资收入C.10月将其拥有的境外房产出租给中国一公司驻该国常设机构取得的租金收入D.11月将其拥有的专利技术许可一境外公司在大陆的分支机构使用取得的收入【答案】ABD考点5：个人所得的费用扣除【例题1·多选题】以下属于个人所得税专项扣除的项目有（）。
A.基本医疗保险B.住房公积金C.大病医疗D.住房租金【答案】AB【例题2·多选题】以下属于个人所得税专项附加扣除的项目有（）。
A.子女教育B.继续教育C.住房公积金D.住房贷款利息【答案】ABD【例题3·单选题】以下符合个人所得税专项附加扣除规定的是（）。
A.纳税人子女在中国境内接受高中教育的支出，按照每月400元（每年4800元）定额扣除B.可扣除的首套房贷款利息是指购买唯一住房的住房贷款利息C.夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出D.纳税人可同时分别享受住房贷款利息专项附加扣除和住房租金专项附加扣除【答案】C【例题4·多选题】纳税人子女的以下情形可享受“子女教育”个人所得税专项附加扣除的有（）。