商业银行内部审计的组织与管理
商业银行内部审计存在的问题及对策
商业银行内部审计存在的问题及对策【摘要】随着我国金融体制改革的全面深化，商业银行进入了一个崭新的发展阶段。
内部审计作为检查和优化商业银行业务能力、风控能力、治理能力的有效工具，对提升银行自身价值，确保金融市场健康稳定运行有着重要作用。
近几年来，我国商业银行通过不断改革，逐步建立了内部审计体系，但是内部审计独立性缺乏、內部审计认识偏差、内部控制效果有时不够明显等现象依然存在。
本文在认真分析查找问题的基础上，提出了如何完善商行内部审计制度的对策建议。
【关键词】商业银行;内部审计;问题;对策一、商业银行内部审计存在的主要问题内部审计是商业银行内部独立、客观的监督、评价和咨询活动，通过运用系统化和规范化的方法，审查评价并督促改善商业银行业务经营、风险管理、内控合规和公司治理效果，促进商业银行稳健运行和价值提升。
但目前我国商业银行内部审计在财务审计、行长等高管的离任经济责任审计、合同审计、内部控制审计、经济效益审计、IT系统审计、审贷风险审计等众多领域中，仍然存在不少问题。
（一）审计缺乏独立性商业银行内部审计的独立性是指银行内部审计工作应与日常经营活动、内部控制活动等相分离，客观地进行监督、评价。
内部审计的独立性主要包含两方面，一方面是指审计组织机构的独立，即与董事会的汇报关系的独立;另一方面是指内审人员履职时免于受到威胁。
我国商业银行内部审计缺乏独立性主要体现于以下两个方面：1.组织架构流于形式。
在总行层面，目前五大国有银行等商业银行已经建立起相对成熟的垂直审计体系，内审工作由审计委员会全权负责。
但是，仍有部分商业银行虽然在董事会下设审计委员会，但董事会却不作为内审部门的直接负责人，而是由高级管理层（行长、副行长等）直接领导和管理，最终的审计报告只是形式上报送给董事会、监事会。
另外，部分银行的审计部门的直接领导是管理层。
这就导致银行内审部门未能独立于高管层而存在，不能客观地监督、评价其工作。
在各级分行层面，分支机构的内审人员虽然名义上的直接领导是总行，但是他们不仅要对上一级的审计机构负责，还需对分行行长负责，分行内部审计人员往往决策时要优先考虑本行行长的工作思路与建议，因为其人员编制、工资薪酬的管理权、职务的晋升都属于分行。
商业银行内部审计指引
①科学、有效的技术手段是强化内部审计的 重要保证。
我国的商业银行已经形成了以计算机网络为中心的业务处理 系统和贯穿于各级机构、覆盖各个业务领域的数据库和管理 信息系统。然而我国商业银行的内部审计工作却依然停留在 传统的手工操作上，只是运用计算机手段进行检查，这样使 得内部审计工作缺乏系统性和连续性。
• 二是审计技术方法创新能力不强，特别是 计算机审计水平尚待提高。由于缺乏有效 的计算机审计技术和非现场审计人员，计 算机审计还停留在财务核算系统的分析性 和核查资金流向，在其他金融业务审计上 还不能有效的运用，更不能对计算机系统 进行有效的审计，无力评价产生数据的计 算机系统的安全性、真实性。
• 这是制约内部审计效率和质量的一个重要 因素。在商业银行最初开展内部审计工作 时，审计、稽核以及事后监督这三个概念 就共同存在于商业银行中,却分别在各自的 范围内开展各自的监督工作,履行各自的工 作职责，以致极其缺乏相互间的支持与资 源的共享。
• 随着金融机构的发展，业务量和业务难度 的增加，难以实施详细审计，前台会计和 储蓄业务操作逐步合并，一些商业银行将 原由市级分行区分管理的会计稽核业务、 储蓄事后监督合并入审计部门管理，大大 提高审计监督的适时性，增强了审计对业 务的监督效率，有利于数据与资料的积累 及其真实性的提高。
• 第五，规范政府行为，减少对银行的行政 干预，强化内审的独立性。
• 而若要想保证商业银行长期发展的战略目标实现，管理者 们就必须要畅通渠道来全面了解银行目标实施的情况，那 么银行的内部审计工作就应该从更高的需求层面来安排和 实施审计项目。
• 但现实中我国商业银行内审部门非常缺乏与其他部门之间 的沟通、合作、交流，这就致使内部审计工作缺乏战略性 和长远性，并且不能对银行的内控做出有效的评价，不能 提高银行的风险防范能力，也不能实现对银行价值增值的 作用。
商业银行内部审计指引
商业银行内部审计指引第一章总则第一条为促进商业银行完善公司治理，加强内部控制和风险管理，健全内部审计体系，提升内部审计的独立性和有效性，依据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国商业银行法》等法律法规，制定本指引。
第二条中华人民共和国境内依法设立的商业银行适用本指引。
第三条本指引所称内部审计是商业银行内部独立、客观的监督、评价和咨询活动，通过运用系统化和规范化的方法，审查评价并督促改善商业银行业务经营、风险管理、内控合规和公司治理效果，促进商业银行稳健运行和价值提升。
第四条商业银行内部审计目标包括：推动国家有关经济金融法律法规和监管规则的有效落实；促进商业银行建立并持续完善有效的风险管理、内控合规和公司治理架构；督促相关审计对象有效履职，共同实现本银行战略目标。
第五条商业银行内部审计工作应独立于业务经营、风险管理和内控合规，并对上述职能履行的有效性实施评价。
内部审计活动应遵循独立性、客观性原则，不断提升内部审计人员的专业能力和职业操守。
第六条银行业监督管理机构依据本指引对商业银行内部审计工作实施监管评估。
第二章组织架构第七条商业银行应建立独立垂直的内部审计体系。
第八条董事会对内部审计的独立性和有效性承担最终责任。
董事会应根据本银行业务规模和复杂程度配备充足、稳定的内部审计人员；提供充足的经费并列入财务预算；负责批准内部审计章程、中长期审计规划和年度审计计划等；为独立、客观开展内部审计工作提供必要保障；对内部审计工作的独立性和有效性进行考核，并对内部审计质量进行评价。
第九条董事会应下设审计委员会。
审计委员会成员不少于3人，多数成员应为独立董事。
审计委员会成员应具有财务、审计和会计等专业知识和工作经验。
审计委员会负责人原则上应由独立董事担任。
审计委员会对董事会负责，经其授权审核内部审计章程等重要制度和报告，审批中长期审计规划和年度审计计划，指导、考核和评价内部审计工作。
第十条监事会对本银行内部审计工作进行监督，有权要求董事会和高级管理层提供审计方面的相关信息。
农村商业银行内部审计工作办法
农村商业银行内部审计工作办法66号（3月30日）第一章总则第一条为促进农村商业银行股份有限公司（以下简称“本行”）进一步加强内部审计工作，建立和维护健全有效的内部审计工作体系，有效发挥审计监督职能，根据银监会《银行业金融机构内部审计指引》、《加强农村信用社稽核工作指导意见》和省联社《省农村信用社内部审计工作暂行办法》等有关文件规定，结合本行实际，特制定本办法。
第二条内部审计工作是一种独立、客观的稽查、监督和评价活动，是本行管控机制的重要组成部分，是依法合规经营、实现健康发展的重要保证。
第三条内部审计工作通过对经营活动、内部控制、风险状况以及管理情况等进行系统、规范的检查、监督和评价，促进我行规范经营行为，有效防控风险，提高管理水平，实现安全、规范、有序运行和稳定、持续、健康发展。
第四条本行审计工作实行董事长负责制，业务上接受省联社审计部门的指导。
第五条认真执行国家法令、法规，坚持实事求是原则。
第二章审计部门和人员第六条本行的董事会负责建立和维护健全有效的内部审计工作体系。
第七条本行独立设置稽核部并按照员工总数不低于%的比例配备审计人员。
第八条审计人员应具备相应的专业从业资格:（一）专业水平。
具备审计、金融、财会等相关专业大专以上学历或具备审计师、会计师、经济师及以上专业技术职称，掌握与农村商业银行内部审计工作相关的专业知识，熟悉金融相关法律法规及内部控制制度。
（二）从业能力。
具备两年以上金融从业经验，熟悉农村商业银行各项业务；稽核部总经理应具有六年以上审计、财会、信贷或支行管理等相关工作经历，并取得审计师或会计师、经济师及以上专业技术职称。
（三）道德及职业准则。
具有正直、客观、廉洁、公正的职业操守。
审计人员与被审计单位或审计事项有利害关系，可能影响工作公正开展时，审计人员应当主动回避。
审计人员对监督检查过程中获得的秘密，负有保密的义务。
第九条审计人员需参加由省联社统一组织的任职资格考试，取得任职资格证书。
商业银行内部审计制度管理办法
商业银行内部审计制度管理办法一、审计制度管理概述商业银行内部审计制度管理办法是为了规范商业银行内部审计工作，确保审计工作的独立性和有效性而制定的管理办法。
二、审计制度的建立与修订1. 商业银行应根据国家有关法律法规和监管要求，制定内部审计制度。
2. 内部审计制度应包括审计组织架构、审计职责与权限、审计程序与方法、审计报告与跟踪整改等内容。
3. 内部审计制度的修订应经过合规部门的审查和批准，并及时通知各相关部门和人员。
三、审计组织架构1. 商业银行应设立独立的内部审计部门，负责执行内部审计工作。
2. 内部审计部门应有足够的人力、物力和财力保障，确保审计工作的顺利开展。
3. 内部审计部门应与其他部门保持独立性，不受其他部门的干涉和控制。
四、审计职责与权限1. 内部审计部门应按照内部审计制度的规定，对商业银行各项业务、运营及风险管理等方面进行审计。
2. 内部审计部门有权要求相关部门和人员提供必要的资料和信息，并对其进行审计调查。
3. 内部审计部门应及时向上级管理部门和高层管理人员报告审计结果，并提出整改建议。
五、审计程序与方法1. 内部审计部门应根据审计对象的特点和审计目的，制定合理的审计计划和程序。
2. 内部审计部门应运用适当的审计方法和技术，进行全面、客观、独立、公正的审计工作。
3. 内部审计部门应对审计过程中发现的问题进行记录，并及时向相关部门和人员提出整改要求。
六、审计报告与跟踪整改1. 内部审计部门应根据审计结果编制审计报告，并及时提交给上级管理部门和高层管理人员。
2. 审计报告应真实、准确地反映审计结果，不得隐瞒或歪曲事实。
3. 上级管理部门和高层管理人员应及时对审计报告进行评审，并对存在的问题进行整改。
4. 内部审计部门应跟踪整改情况，并定期向上级管理部门和高层管理人员报告。
七、附则1. 商业银行内部审计制度管理办法的解释权归商业银行所有。
2. 本办法自发布之日起生效，同时废止之前的相关规定。
商业银行管理制度
商业银行管理制度一、前言商业银行作为现代金融系统中的重要组成部分，其管理制度的健全与高效运行对于保障金融市场的稳定和经济的发展至关重要。
本文将从机构管理、风险管理、内部控制等方面探讨商业银行管理制度的重要性及其具体要求。
二、机构管理商业银行的机构管理是保障其运营顺利开展的基础。
在机构管理方面，商业银行需要明确下列要求：1. 组织架构：商业银行应建立合理的组织架构，明确各部门和岗位职责，确保每个岗位都有明确的权限和责任。
2. 人员配备：商业银行需要根据业务规模和风险特征，合理聘用并培养具备专业知识和管理能力的高素质人才，以确保机构的高效运转。
3. 决策程序：商业银行应建立科学的决策程序，确保决策的透明、公正和高效，提高决策的准确性和灵活性。
三、风险管理商业银行的风险管理是确保其业务稳健运行的关键环节。
在风险管理方面，商业银行需注意以下要求：1. 信用风险管理：商业银行应建立完善的信用风险管理制度，包括客户准入、授信审核、风险评估、贷后管理等环节，严格控制信用风险的发生和扩大。
2. 市场风险管理：商业银行应建立健全的市场风险管理机制，包括利率风险、汇率风险、流动性风险等的识别和控制，以应对市场风险的变动。
3. 操作风险管理：商业银行应建立完善的操作风险管理制度，确保业务操作的规范和有效性，并采取相应措施防范潜在风险。
四、内部控制商业银行的内部控制是保障其资金安全和运营有效性的重要手段。
在内部控制方面，商业银行需重视以下要求：1. 内部审计：商业银行应建立独立的内部审计机构，对各项业务和风险管理进行定期或不定期的审计，及时发现和纠正问题。
2. 内部监控：商业银行应建立健全的内部监控机制，包括监察和监督各项业务活动的进行，及时发现和处置违规行为。
3. 内部报告：商业银行应建立规范的内部报告制度，确保信息的及时、准确和全面汇报，为决策提供必要的依据。
五、总结商业银行管理制度的健全与高效对金融市场的稳定和经济的发展具有重要意义。
银行内部审计工作总结及计划(4篇)
银行内部审计工作总结及计划这一年来，我能够热衷本职工作，严格要求自己，摆正工作位置，时刻保持“谦虚”、“谨慎”、“律己”的态度，在领导的关心和同事们的帮助支持下，勤奋学习，努力提高自我，勤奋工作，履行好岗位职责，得到了领导和前辈们的肯定。
现将一年来的学习、工作情况作如下简要个人工作总结：一、强化理论和业务学习，不断提高自身综合素质。
作为不是审计专业毕业，对审计相关法律法规和工作程序接触不多。
因而只有不断加强学习，积累充实自己，才能更好的进入角色，做好工作。
一是加强思想政治学习，认真学习____和____，认真学习和____和国家制定的各项路线、方针、政策，保持政治上的清醒和坚定。
坚定为人民服务的念。
二是认真学习业务知识，虚心向前辈学习，一年来，在领导和同事的帮助下，我对工银行个人总结程审计有了更深层的认识。
二、创新思维，不断改善工作方式。
本人主要负责审计资料管理和档案保管。
自从我接手工作后，充分利用计算机维护档案管理，使档案的保管、查询都方便快捷。
同时还拟稿了《审计档案管理规范》、《审计台账管理操作程序》等流程文件，进一步规范了审计档案管理和建立了审计台账，为后续审计提供了充分的依据。
三、拓宽工作领域，积极参加流程银行建设。
今年初，很荣幸被部门选派参加联社的流程银行改革筹备小组。
在相关领导的指导下，能迅速调整传统银行的工作模式，按时按量完成了部门的岗位说明书编写、流程化文件编写以及精细化工作手册编写。
通过上述一系列做法，稽核工作得到了有效的开展，取得了良好的监督效果，杜塞漏洞，患未然。
在今后的内审工作中要不断改进工作方法，提高内部审计工作质量，争取更好成绩。
对于目前的审计工作，我觉得我们仍然停留在稽查的阶段，还未真正做到内审的需要，随着我们银行的不断发展，我想由稽查向内审的转变这是历史发展得必然，同时我们面临的挑战也会愈来愈巨大，对我们自身素质的要求也会越来越高。
信贷审计系统、员工违规积分系统的陆续上线，现在又即将推出一个全新的审计系统，工作方式在不断的改变，所学习的知识不只停留在制度上，对于新系统的运用，新工作方法的实应等等，对于我们来说都是一次全新的挑战，不断的学习，才能适应。
农村商业银行内部审计工作问责制度
农村商业银行内部审计工作问责制度
是对内部审计工作进行管理和监督的制度框架。
以下是一个可能的农村商业银行内部审计工作问责制度的要点：
1. 目标和原则：内部审计工作问责制度明确内部审计的目标和原则，包括保障银行利益，增加风险管理能力，提高内部控制水平等。
2. 组织架构：明确内部审计部门的组织架构，包括内部审计部门的职责和权限，审计团队的人员配备和岗位设置等。
3. 问责机制：建立内部审计工作的问责机制，明确内部审计部门的职责和权限，以及内部审计工作的责任人和实施人员的职责和权限。
4. 内部审计规程：制定内部审计规程，明确内部审计的程序和方法，包括审核材料和数据的获取、审核过程和结论的汇报等。
5. 审计计划和目标：内部审计部门应制定年度审计计划和目标，明确各项审计任务的执行时间和范围，确保审计工作覆盖全面、有针对性。
6. 问责要求：对于内部审计工作中发现的问题和风险，制定问责要求，明确内部审计部门的汇报渠道和频率，以及对问题和风险的跟进和处理。
7. 监督机制：建立监督机制，确保内部审计部门的独立性和公正性，包括建立内部审计委员会，定期进行内部审计工作的自我评估等。
8. 奖惩措施：对于内部审计部门工作优秀的成果，应及时予以奖励和激励；对于内部审计工作中存在的问题和不足，需要制定相应的纠正措施和问责制度。
9. 保密要求：明确内部审计工作中的保密要求，包括对审核材料和数据的保密，以及对内部审计过程和结论的保密等。
10. 更新和改进：内部审计部门应定期对审计工作问责制度进行评估和改进，确保制度的适应性和有效性。
以上要点是关于农村商业银行内部审计工作问责制度的一个参考，实际制度需要根据具体情况进行调整和制定。
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《商业银行内部审计的组织与管理》
主讲：应老师（6小时）一、内部审计的定义、作用和理解
内部审计的定义
审计的主要作用
内部审计的范围和内容
二、审计的组织架构、人员与流程
组织架构和职责
人员配备及资格
三、现场审计的组织与实施
审计前准备
审计实施阶段
现场审计后工作
需要确立的基本意识
审计的基本程序
四、非现场审计流程
操作流程
收集信息和数据，进行分析
持续监管
风险导向审计
五、制订基础制度
业务管理制定
行政管理制度
考核评价制度
六、几个文件的撰写
现场审计方案
审计工作底稿
现场审计报告
审计情况反映
整改报告
（注：本资料素材和资料部分来自网络，仅供参考。
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