委托代征常见问题
常见税收风险点
(一)设立税务登记(实地勘验)纳税人取得营业执照或者发生纳税义务， 没有在法定 期限内办理税务登记， 税源管理岗巡查监督不到位， 没有依法将 其纳入正常管理，形成漏征漏管，导致国家税款流失，形成执法 风险。
税务人员多次催办纳税人办理税务登记无效后， 代 纳税人办理税务登记，形成执法风险。
税务人员在日常管理中， 发现纳税人账簿设置存在问题，没有严格按照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定， 及时催促纳税人进行改正， 造成纳税人长期不纠正或者纠正不彻 底等情况，形成执法风险。
税务机关对扣缴义务人没有按照规定期限报送代扣代缴、 代收代缴税款报告表和有关资料的行为， 未责令其限期改 正，形成执法风险。
税务人员对纳税人没有及时报告存款账户、财务会计制度及核算软件的行为，未责令限期改正，形成执法风险。
(二)变更税务登记税务人员对普通纳税人变更法人代表调查不到位，审核不严格，形成执法风险。
纳税人登记注册类型变更时，未作清算处理，导致税务机关在后续管理中作出不利于纳税人的行政行为，影响纳税人的权益，引起行政诉讼，会形成执法风险。
(三)停复业登记税务机关未清缴税款，未收缴发票，未封存税务登记证正、副本予以办理纳税人停业，形成执法风险。
(四)注销税务登记税务机关办理注销登记程序不规范、资料不完整，易发生假注销等问题，形成执法风险。
税务机关对未进行清算的纳税人注销，易浮现偷逃税款等问题，形成执法风险。
(五)非正常户管理纳税人终止经营时，为了逃避责任不办理注销税务登记证，当月税款未交清、发票未核销就走逃，特殊是欠税企业，如果不及时办理相应的交税、缴票手续，极有可能浮现无法结清所欠税款和税收罚款，不能及时交回所购发票等问题，形成执法风险。
税务机关对未满三个月的非正常户注销，侵犯纳税人合法权益，易引起行政诉讼，形成执法风险。
税务人员把不符合非正常户认定条件的纳税人认定为非正常户，易发生纳税人少缴税款等问题，形成执法风险。
重庆市地方税务局关于印发《重庆市地方税收委托代征管理办法》的通知
重庆市地方税务局关于印发《重庆市地方税收委托代征管理办法》的通知文章属性•【制定机关】重庆市地方税务局•【公布日期】2004.10.28•【字号】渝地税发[2004]250号•【施行日期】2004.10.28•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文重庆市地方税务局关于印发《重庆市地方税收委托代征管理办法》的通知（渝地税发[2004]250号）各区县(自治县、市)地方税务局，市局各直属单位：现将市局制定的《重庆市地方税收委托代征管理办法》印发给你们，请各单位结合本单位的工作实际，认真贯彻执行。
二00四年十月二十八日重庆市地方税收委托代征管理办法第一条为规范我市地方税收委托代征行为，加强税收源泉控管，保证税款及时足额入库，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》的有关规定，制定本办法。
第二条委托代征是地方税务机关为了有利于税款征收或者方便纳税人缴纳税款，根据国家税收法律、行政法规的规定，委托代征人代表地方税务机关依照税收法律、法规的规定征收税款的一种征收方式。
第三条地方税收征管应坚持以税务机关直接征收为主，委托代征等其它征收方式为辅的原则。
委托代征以国家税收法律、行政法规及规章为依据，以委托方依法委托、受托方自愿接受为原则。
第四条本办法适用于本市各级地方税务机关及代征代缴税款的单位(以下简称代征人)。
第五条主管地税机关根据下列因素确定代征人：(一)与纳税人有管理关系；(二)与纳税人有经济利益关系；(三)与纳税人有地缘关系；(四)拥有其他税收控管和方便纳税人的有利条件。
代征人以各级人民政府的职能部门或者行业行政主管部门为主。
第六条代征单位必须同时具备下列条件：(一)具备法人资格；(二)在当地有固定办公场所；(三)组织机构健全，管理制度完善；(四)有专职的办税人员负责管理具体代征工作(五)恪守信用。
第七条异地缴纳的税收实行委托代征的受托人必须是税务机关。
第八条代征人的代征资格由各区县(自治县、市)地方税务局、市局各直属单位依据本办法规定的原则、条件确定。
【重点关注】2017年汇算清缴应该注意哪些问题-非常有用
【重点关注】2017年汇算清缴应该注意哪些问题，非常有用最常见的四种错误1、未按期进行纳税申报2、预缴税款比例未达到《国家税务总局关于加强企业所得税预缴工作的通知》（国税函【2009】34号）：对全年企业所得税预缴税款占企业所得税应缴税款比例明显偏低的，要及时查明原因。
对未按规定申报预缴企业所得税的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定进行处理。
《税收征管法》第63条规定：“纳税人进行虚假申报，且造成不缴或者少缴应纳税款的后果，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50％以上5倍以下的罚款。
构成犯罪的，依法追究刑事责任。
”3、申报表填报错误（1）在填报表单中勾选不需要填报的申报表，推送给税务部门大量空表（2）系统存在缺陷，如A107030《抵扣应纳税所得额明细表》没有强制校验关系，在申报表中乱填数字，导致企业不应享受而享受了税额抵免（3）免税收入与免税所得概念模糊，如农林牧渔企业误填免税收入（4）福利企业收到即征即退增值税填报错误，有的误作不征税收入处理（5）企业所得税弥补亏损明细表填报错误4、关联申报（国税发【2008】114号）（1）60%的企业未填报《关联业务往来报告表》（2）关联关系表（表一）：企业关联方是个人的,关联关系表中没有填报个人护照、身份证号信息。
（3）关联交易汇总表（表二）：“本年度是否按要求准备同期资料”“本年度是否签订成本分摊协议”选项填写不符合要求。
如：企业不需准备同期资料、未签订成本分摊协议，但该选项仍选择“是”。
强调：本表为表三至表七的汇总情况表，应先填表三至表七，然后再填表二。
小微企业所得税政策变化研发费用加计扣除政策变化实例分析例1：甲汽车制造企业2015年12月购入并投入使用一专门用于研发活动的设备，单位价值1200万元，会计处理按8年折旧，税法上规定的最低折旧年限为10年，不考虑残值。
甲企业对该项设备选择缩短折旧年限的加速折旧方式，折旧年限缩短为6年（10×60%=6）。
《纳税实务》常见问题
《纳税实务》常见问题一、问：税务法规中规定哪些纳税人不能作为纳税保证人？答：《纳税担保试行办法》（国家税务总局令第11号）第九条对纳税担保人的条件作了明确规定：国家机关、学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人。
企业法人的职能部门不得为纳税保证人。
企业法人的分支机构有法人书面授权的，可以在授权范围内提供纳税担保。
有下列情形之一的，不得作为纳税保证人：1 .有偷税、抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满2年的；2 .因有税收违法行为正在被税务机关立案处理或涉嫌刑事犯罪被司法机关立案侦查的；3 .纳税信誉等级被评为C级以下的；4 .在主管税务机关所在地的市（地、州）没有住所的自然人或税务登记不在本市（地、州）的企业；5 .无民事行为能力或限制民事行为能力的自然人；6 .与纳税人存在担保关联关系的；7 .有欠税行为的。
二、问:纳税人可在地税办理税款徽纳的税种有哪些？答:根据《国务院办公厅转发国家税务总局关于组建在各地的直属税务机构和地方税务局实施意见的通知》「国办发［1993］第087号」的规定：地方税务局负责征收和管理的税种（不包括已明确由国家税务局负责征收的地方税部分）：1 .营业税；2 .个人所得税；3 .土地增值税；4 .城市建设维护税；5 .车船使用税；6 .房产税；7 .屠宰税；8 .资源税；9 .城镇土地使用税；10 .地方企业所得税（包括地方国有、集体、私营企业）；11 .印花税；12 .按地方营业税附征的教育费附加。
三、问：哪些税种需要纳税人在国税办理缴税？答：根据《国务院办公厅转发国家税务总局关于组建在各地的直属税务机构和地方税务局实施意见的通知》「国办发［1993］第087号」的规定：国家税务局负责征收的税种：1 .增值税；2 .消费税；3 .进口产品消费税、增值税，直接对台贸易调节税（委托海关代征）；4 .铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市建设维护税；5 .中央企业所得税；6 .地方和外资银行及非银行金融企业所得税；7 .海洋石油企业所得税、资源税；8 .证券交易税（未开征前先征收在上海、深圳市证券交易证券的印花税）；9 .对境内外商投资企业和外国企业的各项税收以及外籍人员（华侨、港澳台同胞）缴纳的个人所得税；10 .出口产品退税的管理；11 .集贸市场和个体户的各项税收；12.按中央税、共享税附征的教育费附加（属于铁道、银行总行、保险总公司缴纳的入中央库，其它入地方库）；13、国家能源交通重点建设基金、国家预算调节基金；14、车辆购置税（交通部门代征）；15、对储蓄存款利息所得征收的个人所得税；16、2002年新办企业的所得税。
有关委托代征税款协议书5篇
有关委托代征税款协议书5篇篇1甲方（税务机关）：乙方（代征单位）：根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和税收有关法律法规的规定，甲方委托乙方代征有关税款事宜达成协议如下：一、协议目的甲乙双方根据税收征收管理工作的实际需要，签订本协议以便明确双方的权利和义务，确保国家税收及时足额征收。
乙方应积极支持配合税务机关的征收管理工作，依法履行代征义务。
二、代征税款事项乙方接受甲方委托，对下列纳税人（或纳税事项）依法代征税款：__________。
（列举具体纳税人名称或纳税事项）。
乙方应严格按照本协议规定的范围代征税款，不得擅自征收其他税费。
如需变更代征范围，需经双方协商一致并书面确认。
三、代征期限本协议自签订之日起生效，有效期为______年。
到期前双方可协商续签本协议。
任何一方如决定终止本协议，应提前三个月通知对方。
协议终止后，乙方应立即停止代征行为并办理相关结算手续。
四、代征税款管理要求1. 乙方应遵守税收法律法规和政策规定，严格执行税收优惠政策，不得擅自决定减免、缓征税款。
2. 乙方应在营业场所显著位置悬挂代征税款标志牌，公开纳税人的权利和义务等税收宣传资料。
3. 乙方应按照规定的时限和要求向甲方报送代征税款报告表及相关资料。
如遇特殊情况不能及时报送时，应及时通知甲方并取得谅解。
4. 乙方应妥善保管纳税人申报资料及税款票据等档案资料，确保资料完整无损。
协议终止后，应按规定将相关资料移交甲方。
五、权利义务条款1. 甲方的权利和义务：（1）甲方应向乙方提供必要的税收政策和征管方面的指导。
（2）甲方有权对乙方的代征工作进行监督检查。
如发现乙方有违反税收法律法规的行为，甲方有权要求乙方立即改正并追究相关责任。
（3）甲方应按协议约定支付乙方代征税款手续费。
2. 乙方的权利和义务：（1）乙方应遵守税收法律法规和政策规定，认真履行代征义务。
（2）乙方应积极协助甲方开展税收宣传工作，提高纳税人的纳税意识。
委托收款授权书税务风险
尊敬的税务机关：我单位（或个人）因业务需要，特委托（委托人姓名或单位名称）代为办理税务相关事宜，并授权其在规定的范围内进行税务申报、缴纳税款等操作。
为确保授权行为的合法性、合规性，避免潜在税务风险，现就委托收款授权书的相关税务风险告知如下：一、授权人身份核实风险1. 授权人可能不具备合法的身份，如冒用他人身份、伪造身份证明等，导致授权行为无效，引发税务纠纷。
2. 授权人可能存在税务违法行为，如偷税、逃税等，授权其办理税务事宜可能导致我单位或个人承担连带责任。
二、授权范围界定不清风险1. 授权范围界定不清可能导致授权人超出授权范围进行税务操作，造成税务风险。
2. 授权范围界定不明确可能导致授权人误操作，导致税务申报错误，增加税务处罚风险。
三、授权期限风险1. 授权期限过长可能导致授权人在授权期限内发生税务违法行为，使我单位或个人承担连带责任。
2. 授权期限过短可能导致授权人无法完成授权范围内的税务事宜，影响我单位或个人正常经营。
四、授权人保密义务风险1. 授权人可能泄露我单位或个人税务信息，导致我单位或个人遭受不必要的损失。
2. 授权人可能利用我单位或个人税务信息进行非法活动，使我单位或个人承担连带责任。
五、授权人行为风险1. 授权人可能存在故意或过失行为，导致税务申报错误，增加税务处罚风险。
2. 授权人可能因自身原因导致税务操作失误，使我单位或个人承担不必要的损失。
为确保上述风险得到有效控制，特提出以下防范措施：1. 严格审查授权人身份，确保其具备合法身份，无税务违法行为。
2. 明确授权范围，确保授权人只能在规定范围内办理税务事宜。
3. 确定合理的授权期限，避免授权期限过长或过短带来的风险。
4. 与授权人签订保密协议，确保授权人履行保密义务。
5. 定期对授权人进行税务知识培训，提高其税务操作水平。
6. 加强对授权人行为的监督，确保其依法合规办理税务事宜。
特此告知，敬请税务机关予以关注，并对授权行为进行监督指导。
建筑企业税收管理中存在的问题及措施
财经纵横建筑企业税收管理中存在的问题及措施陈晓敏 山西三建集团有限公司摘要：本文主要分析了对于建筑施工企业的税收管理难点，重点介绍了建筑企业在经济高速发展和日益加快的城市化建设的背景下，在纳税方面所面临的问题，虽然建筑企业的发展前景大好，且其发展越来越迅速，但其漏洞也不可小觑，如果不将漏洞及时填补，其后果不堪设想。
因此，建筑企业应建立合适的税收会计核算和内部工程监控等制度，以完善建筑企业的税收管理，从而解决建筑行业的当务之急。
关键词：建筑企业；税收管理；解决措施中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2018)001-0175-02由于我国经济的不断发展，从而带动了产业工业化的高速发展，使得各个企业的发展上升空间越来越大，因此，在这种背景下，各产业的发展也随之出现了一些问题。
而对于一个企业的发展来说，税收管理是重中之重，当在税收方面出现问题时，就需要企业的严谨和认真对待问题，并多加以研究，使得问题解决。
一、建筑企业的基本特点1.开发和生产项目的特殊在建筑行业中，开发和生产项目是建筑施工过程的重要组成部分之一，而如我们经济的整体发展，建筑行业的开发和生产项目的单件行性、流通性和长期性使得建筑行业具有周期性，由于投入到产出的运行较为复杂，所以其周期往往较长。
2.与其他产业的关联建筑业的特殊性是指它有较强的产业关联性，与国民经济中多个行业都有联系，而由于很多行业建筑生产中必不可缺，如玻璃、家电、塑料、钢铁、水泥等材料行业，因此建筑行业的发展的同时，能带动这些行业的发展，从而带动国民整体经济的快速发展。
3.对国家政治的敏感在当前的社会背景下，建筑行业虽取得了其他的发展空间，但当国家和政府出台各种相关政策时，如政府对于建筑行业的投资规模大小的控制制度，或国家制定的税收计划，建筑行业就会很容易受到其的影响，导致产业规模发生变化，造成巨大波动，有些同样会使建筑产业的成本核算变动较大。
委托代征税款协议书模板5篇
委托代征税款协议书模板5篇篇1甲方（税务机关）：___________税务局乙方（代征单位）：____________________根据《中华人民共和国税收征收管理法》及相关法律法规的规定，为保证税收征管工作的顺利进行，甲乙双方本着平等、自愿、公正的原则，就甲方委托乙方代征税款事宜达成如下协议：一、协议目的甲方委托乙方代征相关税款，旨在提高税收征管效率，确保税收收入及时足额入库。
乙方愿意遵守国家税收法律法规和相关规定，接受甲方的委托并承担代征税款的责任。
二、代征税款范围及税种乙方代征的税款范围包括但不限于增值税、营业税、企业所得税等。
具体税种和征收标准按照甲方提供的税务政策和相关法规执行。
三、代征期限及地点本协议自签订之日起生效，有效期为______年。
代征地点为乙方所在地的税务征收窗口或者指定的其他地点。
四、双方职责与义务（一）甲方职责与义务：1. 提供必要的税务政策和相关法规，确保乙方能够准确理解并执行；2. 对乙方进行必要的税务业务培训，提高乙方的代征能力；3. 对乙方代征税款的情况进行监督和检查，确保税收征管工作的合法性和规范性；4. 及时向乙方支付代征手续费。
（二）乙方职责与义务：1. 按照甲方的要求，设立税务征收窗口或指定其他地点，负责代征税款；2. 严格按照税务政策和相关法规进行代征，确保税款征收的合法性和规范性；3. 及时向甲方报送代征税款的相关报表和资料；4. 协助甲方开展税收宣传和咨询工作，提高纳税人的纳税意识；5. 保守纳税人商业秘密，不得泄露或擅自使用。
五、税款缴纳及结算方式1. 乙方代征税款后，应按规定向纳税人开具税务收据或发票。
2. 乙方应于每月底前将代征税款缴纳至甲方指定账户。
3. 甲方收到乙方缴纳的代征税款后，应按照协议约定及时向乙方支付代征手续费。
4. 甲乙双方应建立对账单制度，定期对代征税款情况进行核对，确保税款征收和结算的准确无误。
六、违约责任及处理方式1. 甲乙双方应严格遵守本协议，如一方违反协议约定，应承担违约责任。
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委托代征常见问题
1、登录系统时，输入用户名和密码后，帐套为空。
答：帐套为空，因为用户名或密码输入错误，核对用户名密码重新输入。
2、登录系统时，提示现已被他人占用，请稍后再试，如下图
答：这是由于帐号未注销，直接关闭网页造成的，在退出帐号时，需现将帐号注销后，再关闭网页。
3、缴款时，提示“缴费失败，智能终端连接失败”，如下图；
答：检查pos机蓝牙连接是否正常，如蓝牙连接正常，用C:/gmc文件夹中的用例，测试一下签到，如POS机显示签到页面，说明pos机已于系统连接；如蓝牙未连接，可在系统设置用重新关开蓝牙，来连接pos机底座蓝牙设备
4、在填好开票信息，保存时报错用户信息不完整。
答：联系管理员或将报错截图发到“双税二期”微信群里，添加帐号信息权限。
5、填好开票信息保存是报错如下图：
答：因为没有安装人相比对系统，此报错可以略过，直接点击确定按钮即可。
6、采集自然人信息是报错，是个体纳税人的，不能添加，如下图；
答：本系统只能为自然人代开发票。
7、缴款时，pos机扣款成功并打印出小票，但是系统提示“缴款失败，智能终端连接失败”。
答：出现此问题，只能用pos机手动退款，然后在系统内重新创建订单。
需要注意的是pos 机收款是，除了刷卡和输入密码，不要再pos机上进行任何操作。
8、开票时报错，“开票失败，1010”。
答：1、检查C:\Program Files (x86)\开票服务器开票软件\Bin此路径下是否有注册文件；
2、报错1010原因是注册文件丢失，需要在开票服务器管理系统里面，将金税盘关闭，再打开操作步骤如下图。
3、查看日志，组件接口装的版本是否有问题，如果日志显示组件接口0826，就需要重新安装组件接口160425版本即可。
9、开票时报错“开票失败，1007”
答：这是因为打开了开票软件没有关闭，又打开了控制台系统造成的。
关闭开票软件，再重新打开控制台系统即可。
10、离线开票时间超限
答：在开票时报错“离线开票时间超限”，检查金税盘状态正常、发票信息正常、不存在未报送发票、开票点已分配发票、Usbkey正常。
关闭金税盘、打开金税盘均不能解决该问题。
测试连接网络是否正常。
11、开票时报错“开票失败，1005”
答：1、设置浏览器ActiveX控件和插件；
2、重装开票软件，路径选择D:\开票软件，不要有空格；
3、在开票服务器开票软件bin文件夹下添加cert.txt文本文件;文件内写http://10.46.63.102:8080
4、重装系统。
12、金税盘发行后，用金税盘检测工具检查下，金税盘可用性。
九台金税盘，由于频繁修改金税盘底层，导致金税盘IC卡损坏，最后将金税盘做更换处理。
13、税收社会化委托代征系统，开票时点击“缴款”按钮后，pos机无刷卡或扫码界面显示，系统内无报错提示，可以用c:\gmc内的“用例”测试网页，测试缴款；若缴款成功，将问题发到“邮政代开”微信群内，反馈给航信研发后台处理；若缴款失败，联系银联处理。
14、开票时报错“没有安装开票软件”。
答：1、浏览器查看可信站点添加的地址是否是http://10.46.63.102.不可以是https://10.46.63.102；
2、重新调整浏览器控件和插件；
3、重新安装组件接口0425；
4、开票软件卸载全部重新安装。
15、发票作废时，点击作废没反应或是报错“开启金税盘失败，1010”。
答：因为邮局终端机有还原卡，所以不是要作废当日的发票，都需要先进入开票服务器开票软件→发票管理→发票修复，做一下发票修复。
发票修复成功后，退出开票服务器开票软件，在税收社会化管理平台点击发票作废即可。
16、开具发票时报错开票失败，检查开票失败，查看原因报错是4001。
答：1、检查税号是否正确；
2、检查代开人身份证号码最后一位字母是否大写；
3、如购买方为无纳税人识别号机构，将购买方名称上报微信群，后台维护后，纳
税人识别号可为空；
4、如备注栏内容过长，修改后重新保存；
5、查看开具发票金额是否大于10万元，金税盘限制开票不含税金额不能超过10
万元。
17、开具发票时报错开票失败，检查开票失败原因为4003。
答：1、需要多检查的是开票点是否有剩余发票。
2、检查开票购方信息是够过长；
3、删除输入税号后自动显示的名称，地址电话，银行账号，重新手动输入；
4、检查是否有离线发票，如果有离线发票，在管理系统里做发票修复。
18、每月汇总抄报和远程清卡为系统自动操作，只需管理员登录服务器管理系统，查看金税设备状态中的未到抄税期和未到锁死期均为下个月，本月的抄报税和远程清卡操作即已经完成，不需要再用报税盘抄税去税局报税清卡。
下图为已经做完汇总抄报远程清卡的图示。