《中国税制》复习题

一、理解概念
1、税收制度
2、课税对象
3、起征点
4、增值税
5、增值额
6、销项税额
7、进项税额
8、消费税
9、委托加工应税消费品10、营业税11、营业税课税对象12、营业税起征点13、不动产14、资源税15、资源税征税原则16、关税17、企业所得税18、收入总额19、应纳税所得额20、居民企业21、非居民企业22、企业所得税准予扣除项目23、企业所得税应纳税额24、个人所得税25、自行申报纳税26、印花税27、房产税28、车船税29、契税30、城建税
二、需要掌握的问题
1、混合销售行为、兼营非应税劳务行为及其税法的相关规定；
2、适用增值税低税率的应税项目；
3、不属于增值税价外费用的项目；
4、采取几种销售方式计税销售额的具体规定；
5、不允许从销项税额中抵扣进项税额的项目；
6、增值税减免税包括哪些项目；
7、增值税纳税义务发生时间的具体规定；
8、消费税征税范围；
9、消费税计税销售额的具体规定；
10、营业税征税范围；
11、营业税法定免税项目；
12、营业税优惠项目；
13、营业税计税依据的特殊规定；
14、资源税征税范围；
15、企业所得税的免税收入；
16、企业所得税不得扣除项目；
17、企业所得税优惠政策；
18、个人所得税11项征税对象；
19、个人所得税11项所得税率；
20、个人所得税免征项目；
21、个人所得税减征项目；
22、印花税征税范围；
23、印花税税率；
24、房产税纳税人及计税依据；
25、契税征税对象；
26、契税的减免政策
27、城市维护建设税征税范围。

三、计算题
1、某自行车厂为增值税一般纳税人，主要生产“和谐”牌自行车，20XX年度实现会计利润600万元，全年已累计预缴企业所得税税款150万元。

20XX年初，该厂财务人员对20XX年度企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料和汇算清缴企业所得税计算情况如下：
（一）相关财务资料
（1）销售自行车取得不含增值税销售收入5950万元，同时收取送货运费收入58.5万元。

取得到期国债利息收入25万元、企业债券利息收入12万元。

（2）发生财务费用125万元，其中：支付银行借款利息54万元，支付因向某商场借款1000万元而发生的利息71 万元。

（3）发生销售费用1400万元，其中：广告费用750万元，业务宣传费186万元。

（4）发生管理费用320万元，其中：业务招待费55万元，补充养老保险费62万元。

（5）发生营业外支出91万元，其中：通过当地市政府捐赠85万元，用于该市所属某边远山区饮用水工程建设。

当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金6万元。

已知：增值税税率为17%，企业所得税税率为25%，同期银行贷款年利率为6.1%，当年实际发放工资总额560万元。

（二）汇算清缴企业所得税计算情况
（1）国债利息收入和企业债券利息收入调减应纳税所得额=25+12=37（万元）
（2）业务招待费调增应纳税所得额=55-55×60%=22（万元）
（3）补充养老保险费支出调增应纳税所得额=62-560×10%=6（万元）
（4）全年应纳税所得额=600-37+22+6=591（万元）
（5）全年应纳企业所得税税额=591×25%=147.75（万元）
（6）当年应退企业所得税税额=150-147.75=2.25（万元）
要求：
根据上述资料和相关税收法律制度的规定，回答下列问题：
（1）分析指出该自行车厂财务人员在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处，并说明理由。

（2）计算20XX年度汇算清缴企业所得税时应补缴或退回的税款
2、某企业主要从事工业金属材料的采购和供应业务(一般纳税人)，20XX年2月发生以下业务：
1）销售各种钢材取得销售额90．35万元；
2）用价值8．4万元的螺纹钢换取两部铲车，每辆铲车4．2万元，双方均开具增值税专用发票；
3）外购镀锌板100吨，每吨单价0．49万元，支付价款49万元，取得专用发票上注明的税金8．33万元；
本月购进螺纹钢120吨，单价每吨0．43万元，支付价款51．6万元，取得专用发票上注明的税金8．77万元；其中的20吨用在了本单位的在建工程。

4）因管理不善本月购进的镀锌板丢失10吨。

根据以上资料计算该企业本月应纳的增值税(上述价格均为不含税价格)
3、建筑公司具备主管部门批准的建筑企业资质，20XX年承包一项工程，签订的建筑工程施工承包合同注明的建筑业劳务价款为9000元（其中安装的设备价款为3000万元），另外销售建筑材料1000万元。

A公司将1500万元的安装工程分包给B建筑公司。

工程竣工后，建设单位支付给A公司材料差价款600万元，提前竣工奖150万元。

A公司又将其中的材料差价款200万元和提前竣工奖50万元支付给B企业。

请计算A企业应纳营业税额和代扣代缴营业税额。

4、马某为自由职业者，以绘画为生。

20XX年1--12月收入如下：
（1）一次性取得绘画收入53000元；
（2）出版画册取得稿酬150000元；
（3）取得银行利息收入10000元；取得国债利息所得3000元。

（4）取得彩票所得5500元。

要求：计算马某在概年应纳的个人所得税。

5、某酒厂20XX年全年实现销售收入6000万元，销售成本4000万元，销售税金及附加40万元，其他业务收入200万元，其中国库券利息收入20万元，企业债券利息收入20万元。

分析计算该酒厂20XX年度应缴纳所得税税额。

发生其他费用情况如下：
1）业务务招待费30万元。

2）直接向某革命老区捐赠50万元，帮助老区建设。

3）支付流转税税金滞纳金20万元。

4）向有意进行联营的单位赞助20万元。

6、某企业年终汇算清缴企业所得税，在对各项收入予以调整后，得出全年应纳税所得额为1500万元，并
按此数额计算缴纳企业所得税495万元。

但当税务机关核查时，发现该企业已有一笔通过希望工程基金会捐赠的款项100万元已在营业外支出中列支，未作调整。

请分析并计算企业应补缴所得税税额。

7、某企业在20XX年获得产品销售收入500万元，其产品销售成本为230万元，产品销售税金为55万元，发生各种费用70万元，其中，包括向非金融机构借款利息支出7万元（利率同金融机构），受让专利权的支出1万元，为帮助某国有企业发展捐赠3万元，业务招待费2万元。

此外，该企业的营业收入为20万元，营业外支出为15万元，其中包括交给税务机关的滞纳金3万元，非广告性赞助支出6万元。

分析并计算该企业应纳所得税额（适用33%的所得税税率）。

8、某企业20XX年的经营情况如下：产品销售收入360万元，其他业务收入40万元，销售成本140万元，其他业务支出20万元，管理费16万元，销售费用4万元，财务费用0.4万元，产品销售税金15.6万元，营业外收入14万元，营业外支出10万元，投资收益12万元。

请计算该企业20XX年应纳企业所得税。

8、某机械厂为增值一般纳税人，采取直接收款结算方式销售货物，购销货物的增值税税率均为17%，20X X年1月发生下列经济业务：
（1）开发增值税专用发票销售A产品60台，单价7800元，单位成本6100元，并交给购货方。

（2）基本建设工程领用材料800公斤，不含税单价60元。

（3）将30台B产品作为投资提供给其他单位，单位成本5000元，无同类产品的销售价格。

（4）改建职工食堂领用A产品1台；领用材料100公斤，不含税单价60元。

（5）丢失材料50公斤，不含税单价60元。

（6）购进货物的全部进项税额为66000元，专用发票本月已通过税务机关的认定。

要求：计算该机械厂20XX年1月应纳的增值税。

9、某旅游公司组织70人旅游团旅游，向每一位游客收取费用1800元，在旅游中由该旅游公司支付每位游客住宿费400元、餐饮费260元、交通费270元、游览区门票费100元。

要求：计算该旅游公司组织此次旅游应缴纳的营业税。

10、某中外合资经营企业20XX年度境内应缴税所得额为400万元，该企业在A、B两国设有分支机构。

A 国分公司所得为200万元，其中生产经营所得150万元，A国所得税税率为40%，税金所得50万元，税率为20%。

B国分公司所得为240万元，其中生产经营所得为200万元，B国所得税税率为25%，利息所得为40万元，税率为20%。

要求：试计算该企业20XX年应纳的企业所得税税额。

11、某作家为一作家协会的一级作家，自20XX年3月份起其取得的个人收入包括：每月从作家协会取得工资收入3000元；4月份出版长篇小说一部，一次性取得稿酬15000元；由于该小说畅销5月份又加印1 0000册，获得稿酬10000元，其中拿出2000元向希望工程捐款；该小说在6月份评奖中获国家文学奖，奖金5000元。

此外该作家除写小说外，还擅长写字画画，11月份将自己的一幅字画拍卖取得收入6000元。

要求：
（1）20XX年度该作家应就哪几项所得缴纳个人所得税？（2）分别计算该作家各项应税所得应纳个人所得税税额。

（3）计算该作家20XX年度全年应纳个人所得税税额。