《初级会计实务》视频教程
2020年初级会计师考试《实务》考点精讲讲义第07讲_会计科目和借贷记账法(2)
第四节会计科目和借贷记账法考点2：借贷记账法（★★）案例导入：从银行提取现金2万元。
如何登记账户呢？分析：“库存现金”账户增加2万元，“银行存款”账户减少2万元。
两个账户一个增加，一个减少，必然的，应该登记在账户不同方向。
那么，谁登记在左边，谁登记在右边呢？借贷记账法，是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。
复式记账法，是指对于每一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，全面、系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法。
复式记账法分为借贷记账法、增减记账法、收付记账法等。
我国会计准则规定，企业、行政单位和事业单位会计核算采用借贷记账法记账。
1.借贷记账法的账户结构借贷记账法下，账户的左方称为借方，右方称为贷方。
所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数，一方登记增加额，另一方就登记减少额。
至于“借”表示增加，还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质与所记录经济内容的性质。
以资产类账户为例：【提示】账户的期初余额、期末余额、本期增加发生额、本期减少发生额统称为账户的四个金额要素。
四个金额要素之间的关系如公式所示：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额会计等式资产=负债+所有者权益+收入-费用变形后资产+费用负债+所有者权益+收入借贷含义借增、贷减贷增、借减账户结构会计要素账户性质期末余额期末余额计算借增、贷减资产资产类、成本类一般在借方，有些账户可能无余额期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额费用费用类期末结转后无余额—借：银行存款600000贷：短期借款600000（3）从银行提取现金8000元作为备用。
借：库存现金8000贷：银行存款8000（4）购买原材料60000元已验收入库，款未付。
借：原材料 60000贷：应付账款 60000（5）签发三个月到期的商业汇票50000元抵付上个月所欠货款。
借：应付账款 50000贷：应付票据 50000（6）用银行存款100000元偿还前欠的短期借款。
初级会计实务第一章第二节应收及预付款01
初级会计实务2018预科班（一）应收票据概述 应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，最近几年总喜欢考核他。
商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。
根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
（债权人：应收票据，债务人：应付票据）（二）应收票据的账务处理 1.取得应收票据和收回到期票款 （1）因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据。
借：应收票据 贷：应收账款 （2）因企业销售商品、提供劳务等而收到、开出承兑的商业汇票。
借：应收票据 贷：主营业务收入/应交税费—应交增值税（销项税额） （3）商业汇票到期收回款项时，应按实际收到的金额。
借：银行存款 贷：应收票据【★例题·计算题】甲公司2016年6月1日向乙公司销售一批产品，货款为1 500 000元，尚未收到，已办妥托收手续，适用的增值税税率为17%。
则甲公司编制如下会计分录： 借：应收账款 1 755 000 贷：主营业务收入 1 500 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 255 0006月15日，甲公司收到乙公司寄来的一张3个月到期的商业承兑汇票，面值为1 755 000元，抵付产品货款。
甲公司应编制如下会计分录： 借：应收票据 1 755 000 贷：应收账款 1 755 0009月15日，甲公司上述应收票据到期，收回票面金额1 755 000元存入银行。
甲公司应作如下会计分录： 借：银行存款 1 755 000 贷：应收票据 1 755 000如果没有收到怎么办？2.应收票据的转让借：材料采购、原材料、库存商品 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 银行存款3.商业汇票向银行贴现（应收票据贴现时的账务处理） 借：银行存款 （收到的金额） 财务费用★ （贴现利息） 贷：应收票据 （票面价值） 会计学堂有一张10万元的商业汇票，出票日期为2016年4月1日，到期日为2016年7月1日，我们学堂在6月1日时向银行进行贴现，贴现利率为月利率0.5%。
初级会计实务第一章第八节固定资产1
初级会计实务2018预科班第八节 固定资产和投资性房地产1.固定资产的概念 固定资产是指同时具有以下特征的有形资产： （1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；不像商品一样为了对外出售。
（2）使用寿命超过一个会计年度。
2.固定资产的分类(按经济用途分类)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有； 自用的房屋、设备 固定资产 出售的房屋、设备 库存商品 经营性出租的房屋 投资性房地产 经营性出租的设备 固定资产（1）生产经营用固定资产 如：厂房（2）非生产经营用固定资产 如：食堂（3）不需用固定资产 如：转产（4）未使用固定资产 如：新购入未使用（5）土地（指过去单独估价入账的土地） 因征地而支付的补偿费，应计入与土地有关的房屋、建筑物的价值内，不单独作为土地价值入账。
企业取得的土地使用权，应作为无形资产。
（6）租出固定资产（经营性租出\是设备而非房屋）（7）融资租入固定资产 融资租入: 融资租赁方式租入的固定资产，在租赁期内，应视同自有固定资产进行管理。
3.固定资产的科目设置 固定资产、累计折旧、在建工程、工程物资、固定资产清理。
“工程物资”科目核算企业为在建工程而准备的各种物资的实际成本。
“固定资产清理”科目核算企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。
【提示】固定资产盘亏通过“待处理财产损溢“科目核算，盘盈通过”以前年度损益调整“科目核算 此外，企业固定资产、在建工程、工程物资发生减值准备的，还应当设置“固定资产减值准备”、“在建工程减值准备”、“工程物资减值准备”等科目进行核算。
【提示】以上减值准备科目不可以转回。
1.外购固定资产（价+税+费） 企业外购的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本。
韩永祥-初级会计职称-初级会计实务-教材精讲班-第1章
第一章概述第一节会计概念、职能和目标第二节会计基本假设和会计基础第三节会计信息质量要求第四节会计职业道德第五节内部控制基础第一章概述【本章主要内容】【本章考情】章节考点星级要求第一节会计概念、职能和目标01 会计的概念★了解02 会计基本职能★★熟悉03 会计拓展职能★了解04 会计目标★熟悉第二节会计基本假设和会05 会计基本假设★★★掌握本章主要介绍会计学、职业道德及内控的基本概念，虽属应试非重点章，却是后续章节的学习基础。
预计2022年度卷面分值10分左右，题型包括单选题、多选题、判断题等客观题。
新版增加了会计职业道德与内控等内容。
备考本章，注重对会计学基本概念的理解，同时需关注新增内容以及相关文字型考点的记忆。
第一节会计概念、职能和目标【考点01】会计的概念（★，了解）【判断题】会计是以货币为唯一计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。
（）。
【答案】×【解析】会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。
【考点02】会计基本职能（★★，熟悉）【单选题】下列各项中，对企业会计核算资料的真实性、完整性、合法性和合理性进行审查的会计职能是（）。
A．参与经济决策职能B．评价经营业绩职能C．监督职能D．核算职能【答案】C【解析】会计的监督职能，是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、完整性、合法性和合理性进行审查。
【考点03】会计拓展职能（★，了解）【多选题】下列各项中，关于会计职能的表述正确的有（）。
A．监督职能是核算职能的保障B．核算职能是监督职能的基础C．预测经济前景，参与经济决策和评价经营业绩是拓展职能D．核算与监督是基本职能【答案】ABCD【解析】会计的基本职能包括核算职能和监督职能。
会计核算是会计监督的基础；会计监督是会计核算的保障。
会计拓展职能包括预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩。
【考点04】会计目标（★，熟悉）【多选题】下列各项中，属于企业会计目标的有（）。
2020年初级会计师考试《实务》考点精讲讲义第44讲_履行履约义务确认收入的账务处理(2)
第一节收入考点3：履行履约义务确认收入的账务处理（★★★）（二）在某一时段内履行履约义务确认收入1.判断条件【提示】教材并没有对“时段”履约义务的判断条件进行举例说明。
建议大家重点把握“时点”情形的判断条件，剩下的就是“时段”情形，在考试中应该不会在此为难大家。
为了让同学们更好地理解，我在课程中仍为大家举例解释。
【总原则】控制权在某一时段内（即跨期）逐步转移，对价很可能收回。
满足下列条件之一的，属于在某一时段内履行的履约义务：（1）客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益例如，甲企业承诺将客户的一批货物从北京市运送到上海市，假定该批货物在途经济南市时，由乙运输公司接替甲企业继续提供该运输服务，由于北京市到济南市之间的运输服务是无须重新执行的，表明客户在甲企业履约的同时即取得并消耗了甲企业履约所带来的经济利益，因此，甲企业提供的运输服务属于在某一时段内履行的履约义务。
（2）客户能够控制企业履约过程中在建的商品企业在履约过程中在建的商品包括在产品、在建工程、尚未完成的研发项目、正在进行的服务等，客户控制了在建的商品，客户在企业提供商品的过程获得其利益。
【理解】客户能够主导该商品的使用。
【例题】企业与客户签订合同，在客户拥有的土地上按照客户的设计要求为其建造厂房。
在建造过程中客户有权修改厂房设计，并与企业重新协商设计变更后的合同价款。
客户每月末按当月工程进度向企业支付工程款。
如果客户终止合同，已完成建造部分的厂房归客户所有。
本例中，企业为客户建造厂房，该厂房位于客户的土地上，客户终止合同时，已建造的厂房归客户所有。
这些均表明客户在该厂房建造的过程中就能够控制该在建的厂房。
因此，企业提供的该建造服务属于在某一时段内履行的履约义务，企业应当在提供该服务的期间内确认收入。
（3）企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项①不可替代用途：（“夜长”）具有不可替代用途，是指因合同限制或实际可行性限制，企业不能轻易地将商品用于其他用途。
初级会计实务第一章第八节固定资产03
初级会计实务2018预科班固定资产后续支出的核算 固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。
固定资产的更新改造等后续支出，满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产原账面价值中扣除；不满足固定资产确认条件的固定资产修理费用等，应当在发生时计入当期损益。
在对固定资产发生可资本化的后续支出时，企业应将固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值计入“在建工程”。
固定资产发生的可资本化的后续支出，通过“在建工程”科目核算。
在固定资产发生的后续支出完工并达到预定可使用状态时，从“在建工程”科目转入“固定资产”科目。
固定资产修理费用 借：管理费用（生产车间和行政管理部门） 销售费用（与专设销售机构相关） 其他业务成本（出租设备） 贷：银行存款【例题·判断题】（2016年）企业生产车间发生的固定资产日常修理费用应确认为制造费用。
（ ）『参考答案』『答案解析』企业生产车间发生的固定资产日常修理费用应确认为管理费用。
【★例题·计算题】东南航空公司2005年12月购入一架飞机总计花费2000万元（含发动机800万元），公司未将发动机作为一项单独的固定资产进行核算，采用年限平均法计提折旧，预计使用寿命为10年，预计净残值为0。
2010年初，公司开辟新航线，为延长飞机的空中飞行时间，公司决定更换一部性能更为先进的发动机。
2010年1月1日，公司更换新发动机价值1000万元(改造支出符合准则规定的固定资产确认条件)，增值税进项税额为170万元，其中被替换旧部件的变价收入为100万元。
2010年6月30日达到预定可使用状态，更新改造完毕之后，尚可使用年限为8年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为10万元。
2010年期末该项固定资产的可收回金额为1400万元。
另需支付安装费用8万元。
2020年初级会计师考试《实务》考点精讲讲义第45讲_履行履约义务确认收入的账务处理(3)、合同成本(1)
第一节收入考点3：履行履约义务确认收入的账务处理（★★★）【教材例5-6】甲公司为增值税一般纳税人，装修服务适用增值税税率为9%。
2×19年12月1日，甲公司与乙公司签订一项为期3个月的装修合同，合同约定装修价款为500000元，増值税税额为45000元，装修费用每月末按完工进度支付。
2×19年12月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为25%；乙公司按完工进度支付价款及相应的增值税款。
截止2×19年12月31日，甲公司为完成该合同累计发生劳务成本100000元（假定均为装修人员薪酬），估计还将发生劳务成本300000元。
假定该业务属于甲公司的主营业务，全部由其自行完成；该装修服务构成单项履约义务，并属于在某一时段内履行的履约义务；甲公司按照实际测量的完工进度确定履约进度。
甲公司应编制如下会计分录：（1）实际发生劳务成本100000元：借：合同履约成本100000贷：应付职工薪酬100000（2）2×19年12月31日确认劳务收入并结转劳务成本：2×19年12月31日确认的劳务收入=500000×25%=125000（元）借：银行存款136250贷：主营业务收入125000应交税费——应交增值税（销项税额） 11250借：主营业务成本100000贷：合同履约成本1000002×20年1月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为70%；乙公司按完工进度支付价款同时支付对应的增值税款。
2×20年1月，为完成该合同发生劳务成本180000元（假定均为装修人员薪酬），为完成该合同估计还将发生劳务成本120000元。
甲公司应编制如下会计分录：（1）实际发生劳务成本180000元借：合同履约成本180000贷：应付职工薪酬180000（2）2×20年1月31日确认劳务收入并结转劳务成本2×20年1月31日确认的劳务收入=500000×70%-125000=225000（元）借：银行存款245250贷：主营业务收入225000应交税费——应交增值税（销项税额） 20250借：主营业务成本180000贷：合同履约成本1800002×20年2月28日，装修完工；乙公司验收合格，按完工进度支付价款同时支付对应的增值税款。
应收及预付款项--初级会计职称考试辅导《初级会计实务》第一章第二节讲义1
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)
中华会计网校会计人的网上家园
初级会计职称考试辅导《初级会计实务》第一章第二节讲义1
应收及预付款项
一、应收票据
（一）应收票据概述
商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月。
商业汇票根据承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
企业申请使用银行承兑汇票时，应向其承兑银行按票面金额的万分之五交纳手续费。
（二）应收票据的账务处理
1.设置的科目：企业应通过“应收票据”科目核算应收票据的取得、到期、未到期转让等业务。
2.应收票据取得时按其票面金额入账。
3.会计处理
（1）应收票据取得及到期收回
（2）应收票据贴现的会计处理。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
内部真题资料，考试必过，答案附后（2） 批准后（结平“待处理财产损溢”，转入有关科目）： 借：待处理财产损溢（反向结平） 200 贷：其它应付款150 营业外收入（无法查明原因）50【例题2】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支岀（）。
【答案】X【解析】无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。
二、银行存款（一） 定义（教材 P3）银行存款是企业存放在所在地银行等金融机构的货币资金。
区别于“其他货币资金一一外埠存款” （二）银行存款的核对（掌握）（教材 P3）1. “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对（账实核对），至少每月核对一次。
2. 企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因有两个：（1） 记账错误； （2） 未达账项。
3. 未达账项①企业已收，银行未收。
②企业已付，银行未付。
③银行已收，企业未收。
④银行已付， 企业未付。
4. ------------------------------------ 银行存款余额调节表的编制 补记式（掌握） P3【例1-1】甲公司2008年12月31日银行存款日记账的余额为5400000元，银行转来对账单的余额为8300000元。
经逐笔核对，发现以下未达账项：（1） 企业送存转账支票 6000000元， （2） 企业开岀转账支票 4500000元， （3） 企业委托银行代收某公司购货款 通知，尚未记账。
（4） 银行代企业支付电话费400000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通 知，尚未记账。
银行存款余额调节表单位：元 项目金额项目金额企业余额5400000银行余额8300000第一步，批准前调整为账实相符； 第二步，批准后结转处理。
1. 现金短缺：（账： （1） 发现时（调账， 借：待处理财产损溢 贷：库存现金100（2） 批准后（结平“待处理财产损溢”转入有关科目）： 借：其它应收款（有责任人）30管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢2. 现金溢余：（账：（1） 发现时（调账， 借：库存现金200 贷：待处理财产损溢1000，实：900）保证账实相符）：10070（反向结平） 1001000，实：1200）保证账实相符）：200并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。
但持票单位尚未到银行办理转账，但银行尚未记账。
4800000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款教材P10【例1-7】甲公司2009年3月1日向乙公司销售一批产品， 货款为1500000元，尚未收到,已办妥托收手续，适用的增值税税率为17%。
则甲公司编制会计分录：借：应收账款1755000 贷：主营业务收入 1500000 应交税费一应交增值税（销项税额）2550003月15日，甲公司收到乙公司寄来的一张3个月到期的商业承兑汇票，面值为1755000元，抵付产品货款。
甲公司应编制如下会计分录：借：应收票据 1755000 贷：应收账款 17550006月15日，甲公司上述应收票据到期收回票面金额理：借：银行存款 1755000 贷：应收票据 17550002. 票据未到期转让，应按票面金额结转。
教材P10【例1-8】承【例1-7】，假定甲公司于 4月15日将上述应收票据背书转让，以取得生产 经营所需的A 材料，该材料价款为1500000元，增值税税率为 17%，甲公司应编制如下会计分录：借：原材料 1500000应交税费一应交增值税（进项税额）255000贷：应收票据 17550003. 应收票据贴现的会计处理（P11）借：银行存款（实收金额） 财务费用（贴现息）10000 贷：应收票据（票据面值） 二、应收账款1. 应收账款的内容（教材 P11）应收账款的入账价值包括：（掌握）（1） 销售货物或提供劳务从购货方应收的合同或协议价款； （2） 增值税销项税额；（3） 代购货单位垫付的包装费、运杂费、保险费等代垫费用。
【例题1】下列各项中，构成应收账款入账价值的有（）。
A.确认商品销售收入时尚未收到的价款B.确认销售收入时尚未收到的增值税C.代购货方垫付的包装费D.销售货物发生的商业折扣【答案】ABC 【答案】D【解析】应收账款的金额=60+ 60 X 17% + 2 = 72.2 （万元）2. 不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目中核算（掌握） +应收账款-+应收账款- 40200应收账款预收账款1755000元存入银行。
甲公司应作如下会计处90000（倒挤）三、预付账款（账户性质：资产）1.预付账款不多的企业，也可以将预付的货款计入“应付账款”科目的借方。
（掌握）-应付账款+-应付账款+ P12【例1-11】甲公司向乙公司采购材料 5000公斤，每公斤单价 10元，所需支付的款项总额按照合同规定向乙公司预付货款的 50%，验收货物后补付其余款项，甲公司应编制如下会计借：预付账款25000 贷：银行存款25000 收到乙公司发来的5000公司材料，验收无误，增值税专用发票记载的货款为为8500元。
甲公司以银行存款补付款项所欠（2）材料验收入库时： 借：原材料50000应交税费一应交增值税（进项税额）8500贷：预付账款25000 应付账款33500 （2）材料验收入库时： 借：原材料50000应交税费一应交增值税（进项税额）8500贷：预付账款 58500 （总额） （3）补付余款时： 借：预付账款33500 贷：银行存款33500 四、 其他应收款其他应收款的内容（掌握）（P12）1. 应收的各种赔款、罚款；2. 应收的岀租包装物租金；3. 应向职工收取的各种垫付款项；4. 存岀保证金，如租入包装物支付的押金；5. 其他各种应收、暂付款项。
五、 应收款项减值（重点掌握）1、 应收票据、应收账款、预付账款、其它应收款、应收股利、应收利息等应收及预付款项满足条 件都能计提坏账准备。
2、 应收款项减值损失的确认，应采用备抵法核算。
（教材3、 科目设置（1）“坏账准备”： 备抵类-+余额（2）“资产减值损失”：损益类的费用支岀性科目，借方登记增加，贷方登记减少。
4、账面余额=本账户余额40200应付账款预付账款2.预付账款的账务处理教材50000 元。
分录：（1） 预付50%的货款时: 50000元，增值税额33500元，应编制如下会计分录:P13)资产的账面价值=资产账面余额-其所属的备抵类科目余额应收账款账面价值=应收账款账面余额-其所属的坏账准备余额应收账款坏账准备10020【例题31 20 X 7年12月31日应收账款具体资料如下，（单位:1、计提A公司坏账准备借：资产减值损失30 贷：坏账准备一一A公司30 计提坏账准备，应收账款账面价值？应收账款账面价值减少2、转回B公司多提坏账借：坏账准备一一B公司25贷：资产减值损失转回坏账准备，应收账款账面价值？应收账款账面价值增加【例题41应收账款2008年末余额100万元，计提前余额为贷方余额3万元。
坏账准备3万补提7万10万借：资产减值损失7 （发生额）贷：坏账准备7 【例题51应收账款2008年末余额100万元，计提前余额为贷方余额13万元。
坏账准备13万万元）25按年末余额的按年末余额的10%计提坏账准备，坏账准备在年末10%计提坏账准备，坏账准备在年终转回3万10万借：坏账准备3贷：资产减值损失36、应收款项作坏账转销（确认坏账损失）（掌握）教材P15【例1-19】甲公司2009年对丙公司的应收账款实际发生坏账损失失时，甲公司应编制如下会计分录：借：坏账准备30000贷：应收账款30000应收账款账面价值？应收账款账面价值不变7、已确认的坏账又收回教材P15【例1-21】甲公司2009年4月20日，收到2008年已转销的坏账20000元，已存入银行。
甲公司应编制如下会计分录：借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款2000020000200002000030000元，确认坏账损目贷方登记增加，借方登记减少。
三、 账务处理1. 交易性金融资产的取得（教材 P16）（1）应当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额。
（2）实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息， 应单独确认为“应收股利”或“应收利息”。
（3）取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应在发生时计入“投资收益”（掌握）。
借：交易性金融资产一成本（取得时的公允价值）应收股利/应收利息（取得时包含的尚未领 取现金股利或债券利息） 投资收益（相关交易费用）贷：银行存款等（取得时付款金额合计） （收到股利时，借：银行存款 贷：应收股利） 【答案】B【解析】入账价值=2830-126=2704 （万元）2. 持有期间交易性金融资产的现金股利和利息（1） 企业持有期间被投资单位宣告现金股利或利息收入 借：应收股利/应收利息 贷：投资收益或：借：银行存款 20000 贷：坏账准备 20000 应收款账面价值？ 应收账款账面价值减少【例题6】下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。
A. 计提坏账准备B. 收回应收账款C. 确认坏账损失D. 收回已转销的坏账 【答案】ABD 【例题7】企业已计提坏账准备的应收账款确实无法收回，按管理权限报经批准作为坏账转销时, 应编制的分录是（） A. 借记“资产减值损失”科目贷记“坏账准备” B. 借记“管理费用”科目贷记C. 借记“坏账准备”科目贷记D. 借记“坏账准备”科目贷记 【答案】C第三节交易性金融资产一、定义：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
二、科目设置 交易性金融资产一一成本：核算初始取得时的公允价值；交易性金融资产一一公允价值变动：核算持有期间公允价值上升或下降的差额；投资收益：核算初始取得时、持有期间和处置时产生的确定的盈亏； 公允价值变动损益：核算持有期间公允价值上升或下降造成的不确定的盈亏。
损益类收入性科“应收账款”科目“应收账款”科目“资产减值损失”1、2、 3、 4、（2）收到现金股利或债券利息时：借：银行存款贷：应收股利/应收利息3.交易性金融资产的期末计量（1）公允价值上升时：借：交易性金融资产一公允价值变动贷：公允价值变动损益（2）公允价值下降时：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产一公允价值变动4.交易性金融资产的处置（掌握）借：银行存款贷：交易性金融资产一成本—公允价值变动（或借方）投资收益（或借方）（倒挤）同时，借：公允价值变动损益（或贷方）贷：投资收益（或借方）教材P17【例1-22】【例1-23】【例1-24】【例1-25】【例题21 2008年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：要求：逐笔编制甲上市公司下述业务的会计公录。