高级会计实务考试试题卷
2024年高级会计师之高级会计实务题库附答案(典型题)
2024年高级会计师之高级会计实务题库附答案（典型题）大题（共10题）一、（2014年）甲公司、乙公司和丙公司为三家新能源领域的高科技企业，经营同类业务。
甲公司为上市公司，乙公司、丙公司为非上市公司。
甲公司总部在北京，乙公司总部在上海，丙公司总部在广州。
甲公司财务状况和银行信用良好，对于银行贷款能够提供足额担保。
（1）甲公司为扩大市场规模，于2013年1月着手筹备收购乙公司100%的股权。
经双方协商同意，聘请具有证券资格的资产评估机构进行价值评估。
经过评估，甲公司价值为50亿元，乙公司价值为18亿元，预计并购后的整体公司价值为75亿元。
从价值评估结果看，甲公司收购乙公司能够产生良好的并购协同效应。
经过一系列并购流程后，双方于2013年4月1日签署了并购合同。
合同约定，甲公司需支付并购对价20亿元，在并购合同签署后5个月内支付完毕。
甲公司因自有资金不足以全额支付并购对价，需从外部融资10亿元。
甲公司决定发行可转换公司债券筹集该并购资金，并于2013年8月5日按面值发行5年期可转换公司债券10亿元，每份面值100元，票面年利率1.2%，按年支付利息；3年后可按面值转股，转换价格16元/股；不考虑可转换公司债券发行费用。
2013年8月底前，甲公司全额支付了并购对价，并办理完毕全部并购交易相关手续。
甲公司在并购后整合过程中，为保证乙公司经营管理顺利过渡，留用了乙公司原管理层的主要人员及业务骨干，并对其他人员进行了必要的调整；将本公司行之有效的管理模式移植到乙公司；重点加强了财务一体化管理，向乙公司派出财务总监，实行资金集中管理，统一会计政策和会计核算体系。
（2）2014年1月，在成功并购乙公司的基础上，甲公司又着手筹备并购丙公司。
2014年5月，双方经过多轮谈判后签署并购合同。
合同约定，甲公司需支付并购对价15亿元。
甲公司因自有资金不足以全额支付并购对价，需从外部融资6亿元。
甲公司就此并购有两种外部融资方式可供选择：一是并购贷款；二是定向增发普通股。
2024年高级会计师之高级会计实务真题精选附答案
2024年高级会计师之高级会计实务真题精选附答案大题（共12题）一、甲公司是一家从事空调生产、销售的公司，2012年在上海证券交易所上市。
为实现企业规模化优势的战略目标，拟收购海外公司乙公司，乙公司是一家拥有专利空调生产技术的生产、销售公司，主要业务集中在M国，享有较高品牌知名度和市场占有率。
甲公司准备收购乙公司100%的股权，拟采用现金流量折现法对乙公司进行价值评估，乙公司相关数据如下：乙公司2018年税后净营业利润为1000万元，折旧与摊销100万元，资本支出300万元，营运资金增加额为200万元，预计未来各年自由现金流量均按照5%的增长率稳定增长。
乙公司的加权平均资本成本为13.2%。
乙公司2018年末的债务市场价值为1682.93万元。
乙公司要求的收购报价为6200万元，并购前甲公司股权价值为10000万元，收购乙公司后，预计整合后股权市场价值为16500万元，甲公司预计在并购价款外，还将发生财务顾问费、审计费、评估费、律师费等并购交易费用100万元。
假设以2018年12月31日为并购评估基准日。
要求：1.从并购双方行业相关性角度，指出甲公司并购乙公司的并购类型，并简要说明理由。
2.根据现金流量折现模型，计算乙公司2018年末的股权价值。
3.计算甲公司并购乙公司的并购收益、并购溢价和并购净收益，并据此指出甲公司并购乙公司的财务可行性。
【答案】1.并购类型：横向并购。
理由：生产经营相同（或相似）产品或生产工艺相近的企业之间的并购属于横向并购。
2.自由现金流量=1000+100-300-200=600（万元）乙公司的整体价值=600×（1+5%）／（13.2%-5%）=7682.93（万元）乙公司的股权价值=7682.93-1682.93=6000（万元）3.（1）并购收益=16500-（10000+6000）=500（万元）并购溢价=6200-6000=200（万元）并购净收益=500-200-100=200（万元）（2）甲公司并购乙公司后能够产生200万元的并购净收益，从财务管理角度分析，此项并购交易可行。
2023年-2024年高级会计师之高级会计实务真题精选附答案
2023年-2024年高级会计师之高级会计实务真题精选附答案大题（共12题）一、甲局是某市的行政单位，执行《行政单位会计制度》。
乙服务中心是甲局的下属事业单位(以下简称乙单位)，执行《事业单位会计制度》。
张某是甲局新任命的总会计师，上任伊始，对甲局和所属乙单位2007年资产管理情况进行了全面检查，就下列事项的处理提出质疑：(1)2007年1月，甲局通过局长办公会形成决议，以本局接受无偿划拨的一栋房屋作为抵押物，为乙单位的银行借款提供担保。
(2)2007年3月，乙单位报经甲局批准，以账面价值200万元的办公楼与A公司共同出资，设立B公司。
(3)2007年6月，甲局经市财政局批准对外出租一栋闲置办公楼，取得租金收入20万元，直接支付办公楼维修费用。
(4)2007年9月，乙单位经甲局审核，报该市财政局审批，用账面价值15万元的一辆小轿车与C公司的商务车进行置换。
乙单位聘请专业资产评估公司对其轿车价值进行重新估价，评估金额为10万元。
(5)2007年11月，乙单位报经甲局审批，报市财政局备案，用自筹资金购置了900万元的大型办公自动化设备。
(6)2007年12月，乙单位在财产清查过程中，盘亏车辆一台，账面价值为25万元。
乙单位已将财产清查的结果向甲局与市财政局报告。
截至12月31日，甲局已审核同意，但尚未收到市财政局批复。
为保证2007年财务报表及时报出，乙单位暂时先对盘亏的车辆进行销账处理。
要求：请根据行政事业单位国有资产管理的有关规定，判断上述各项的处理是否正确：如不正确，请说明理由。
【答案】事项(1)甲局的做法不正确。
理由：行政单位不得用国有资产对外担保。
2.事项(2)中乙单位的做法不正确。
理由：乙单位的对外投资行为应报甲局审核，并由市财政局审批。
3.事项(3)中甲局的做法不正确。
理由：行政单位使用国有资产对外出租所取得的租金收入应按照政府非税收入管理的规定，实行“收支两条线”管理。
〔或：行政单位国有资产租金收入应计入“应缴财政专户款”科目。
2024年高级会计师之高级会计实务精选试题及答案一
2024年高级会计师之高级会计实务精选试题及答案一大题（共10题）一、1.甲公司为一家境内上市的集团企业，主要从事基础设施建设、设计及装备制造等业务，正实施从承包商、建筑商向投资商、运营商的战略转型。
2017年一季度末，甲公司召开由中高层管理人员参加的公司战略规划研讨会。
有关人员发言要点如下：(1)投资部经理：近年来，公司积极谋求业务转型，由单一的基础设施工程建设向包括基础设施工程、生态环保和旅游开发建设等在内的相关多元化投资领域拓展。
在投资业务推动下，公司经营规模逐年攀升，2014年至2016年年均营业收入增长率为10.91%，而同期同行业年均营业收入增长率为7%。
预计未来五年内，我国基础设施工程和生态环保类投资规模仍将保持较高的增速，公司处于重要发展机遇期。
在此形势下，公司应继续扩大投资规模。
建议2017年营业收入增长率调高至12%。
(2)运营部经理：考虑到当前全球经济增长乏力，海外建筑市场面临诸多不确定因素，加之公司国际承包项目管理相对粗放，且已相继出现多个亏损项目，公司应在合理控制海外项目投标节奏的同时，果断采取措施强化海外项目的风险管理。
建议2017年营业收入增长率调至8%。
(3)财务部经理：公司战略转型要充分评估现有财务资源条件。
近年来，公司经营政策和财务政策一直保持隐定状态，未来不打算增发新股。
2016年末，公司资产总额为8000亿元，负债总额为6000亿元；年度营业收入总额为4000亿元，净利润为160亿元，分配现金股利40亿元。
(4)总经理：公司应向开拓市场、优化机制、协同发展要成效。
一是要抓住当前“一带一路”建设的机遇，加快国内国外两个市场的投资布局，合理把握投资节奏，防范投资风险。
二是考虑到在不对外融资的情况下仅仅依靠内部留存收益可以实现的销售增长非常有限。
公司要积极拓展融资渠道，利用银行贷款和债券发行等债务融资工具，最大限度地使用外部资金满足公司投资业务资金需求。
假定不考虑其他因素。
2024年高级会计师之高级会计实务题库及精品答案
2024年高级会计师之高级会计实务题库及精品答案大题（共12题）一、20×8年1月1日，上市公司乙公司向其20名高层管理人员每人授予10万股股票期权，这些职员从20×8年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以4元每股购买10万股A公司股票，从而获益。
公司估计该期权在授予日的公允价值为15元。
（1）第一年年末有2名职员离开乙公司，乙公司估计未来有2名职员离开；（2）第二年年末又有1名职员离开公司，乙公司将估计未来没有人员离开公司。
假定乙公司20×9年12月31日修改授予日公允价值为18元。
要求：编制有关分录【答案】（1）20×8年12月31日管理费用=(20-2-2)×15×10×1/3=800万元借：管理费用800贷：资本公积——其他资本公积800（2）20×9年12月31日，进行了对职工的有利修改：管理费用=（20-2-1）×18×10×2/3-800=1240万元借：管理费用1240贷：资本公积——其他资本公积1240二、长江公司于2018年7月1日与境外乙公司签订合同，约定于2017年1月31日以每吨6000美元的价格购入50吨橄榄油，合同总价款为30万美元。
长江公司为规避购入橄榄油成本的外汇风险，于当日与某金融机构签订了一份7个月到期的买入30万美元的远期外汇合同，约定汇率为1美元=6.29元人民币。
2017年1月31日，长江公司以净额方式结算该远期外汇合同，并购入橄榄油。
假定：①2018年12月31日，1个月美元对人民币远期汇率为1美元=6.20元人民币，人民币的市场利率为6%；②2017年1月31日，美元对人民币即期汇率为1美元=6.18元人民币；③该套期符合套期保值准则所规定的运用套期会计的条件；④不考虑增值税等相关税费。
长江公司的会计处理如下：(1)将该套期划分为现金流量套期。
2023年-2024年高级会计师之高级会计实务真题精选附答案
2023年-2024年高级会计师之高级会计实务真题精选附答案大题（共12题）一、2×12年上半年，欧债危机继续蔓延扩大，世界经济复苏乏力，我国经济也面临较大的下行压力。
受此影响，我国成品油销量增速放缓。
C公司是一家与甲公司无关联关系的成品油销售公司，拥有较好的营销网络，但受市场形势影响上半年经营业绩不佳。
经多次协商，甲公司于2×12年6月30日以12000万元取得了C公司70%的有表决权股份，能够实施控制。
C公司当日可辨认净资产公允价值为15000万元。
8月31日，甲公司又以4000万元取得了C公司20%的有表决权股份，C公司自6月30日开始持续计算的净资产为18000万元。
假定不考虑其他因素。
根据上述资料，指出甲公司购入C公司20%股份是否构成企业合并，并简要说明理由。
【答案】甲公司购入C公司20%股份不构成企业合并。
理由：甲公司于2×12年6月30日以12000万元取得了C公司70%的有表决权股份，能够实施控制，已经实现企业合并。
8月31日，甲公司又以4000万元取得了C公司20%的有表决权股份，没有引起报告主体的变化，属于购买子公司少数股权。
二、2018年1月1日，甲公司购入某公司于当日发行的面值为500万元的债券，实际支付购买价款520万元，另支付相关交易费用5万元，债券的票面利率为5%，实际利率为4%，每年年末支付当年利息，到期一次还本，甲公司根据管理该金融资产的业务模式和现金流量特征将其划分为有公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
2018年年末该金融资产的公允价值为530万元。
2018年年末，甲公司因为管理该项金融资产的业务模式发生改变，将该项金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，重分类日，该项金融资产的公允价值为530万元。
不考虑其他因素，甲公司于重分类日确认公允价值变动损益20万元。
指出甲公司会计处理存在的不当之处并说明理由。
2023年-2024年高级会计师之高级会计实务题库附答案(典型题)
2023年-2024年高级会计师之高级会计实务题库附答案（典型题）大题（共12题）一、金达有限责任公司是华北地区较大的一家房地产开发公司，近年来，其业务不断扩大，范围已涉足北上广。
2017年，公司取得了辉煌的成绩。
在取得成就的同时，公司管理层没有忘记企业经营过程中时刻存在的风险，因此，专门设立了风险管理职能部门。
风险管理职能部门主要负责人王某，对2017年及以前的经营情况进行了分析，对公司的风险情形进行了归纳：（1）公司在开发房地产的过程中，要与建筑商进行合作。
与公司正常合作的建筑商共10家，经查，有两家管理较松懈，对建筑工人的操作规范要求不达标，同时，存在偷工减料的现象。
公司与这两家建筑商也进行过反复沟通，但效果不明显。
王某建议拒绝与其合作。
（2）公司在房地产开发过程中，由于工作人员常常到施工现场，存在受到人身伤害的可能性，仅2017年，就有五名管理人员在施工现场受到不同程度的人身伤害。
因此，王某建议为公司所有员工购买人身意外伤害险。
（3）几年以前，房地产公司采用的是开发前预售，解决了开发过程中早期的资金缺口。
近年来，随着国家调控的进行，开发时必须取得房屋预售许可证方可销售，因此，公司时常面临资金不足问题，王某建议公司与银行签订应急资本协议，在资金严重短缺时，由银行提供资本以保证公司的持续经营。
假定不考虑其他因素。
要求：判断下述各种情形中王某的建议属于哪种风险应对策略，并简要说明理由。
【答案】二、甲公司为一家以汽车制造为主业的大型国有控股上市公司。
为贯彻落实国家“十二五”规划“转型升级，提高产业核心竞争力”的要求，力争在“十二五”时期实现经济效益的大幅提高和公司品牌影响力的持续扩大，甲公司于2011年6月30日召开董事会，就下一阶段“走出去”、大力开拓海外市场的有关改革措施作出如下决议：（1）积极开拓非洲等新兴市场，选择政局稳定、市场前景良好的部分国家开展经营，将产品和服务拓展到新市场，逐步扩大市场占有率。
2024年高级会计师之高级会计实务精选试题及答案二
2024年高级会计师之高级会计实务精选试题及答案二大题（共12题）一、甲公司主要从事塑料制品K的生产。
20×8年4月16日，甲公司与某外商乙公司签订了销售合同，合同约定甲公司将于20×8年10月16日将生产的塑料制品K销售给乙公司。
经计算，生产该批塑料制品需要A材料8000吨，签订合同时A材料的现货价格为4500元/吨。
?甲公司担心A材料价格上涨，经董事会批准，在期货市场买入了9月份交割的8000吨A材料期货，并将其指定为塑料制品K因生产所需的A材料的套期。
当天A材料期货合约的价格为4500元/吨，A材料期货合约与甲公司生产塑料制品所需要的A材料在数量、品质和产地方面均相同。
20×8年9月6日，A材料的现货价格上涨到6000元/吨，期货合约的交割价格为6050元/吨。
当日，甲公司购入了8000吨A材料，同时将期货合约卖出平仓。
?甲公司对上述期货合约进行了如下处理：?（1）将该套期划分为现金流量套期；?（2）将该套期工具利得中属于有效套期的部分，直接计入了当期损益。
?（3）将该套期工具利得中属于无效套期的部分，直接计入所有者权益。
1、根据上述资料，判断甲公司的相关处理是否正确，如不正确，分别说明理由。
【答案】二、甲公司为一家深市创业板上市公司，为了保证企业的可持续发展，公司全面实施了《企业内部控制基本规范》及其配套指引。
2017年7月公司董事会召开会议，研讨如何从五要素人手，加强内部控制建设和评价，不断优化内部控制，会议要点如下：(1)关于内部环境。
内部控制建设是一项系统工程，需要企业董事会、监事会、经理层及内部各职能部门共同参与并承担相应的职责。
董事会负责内部控制的建立健全和有效实施，审计委员会具体负责内部控制建设，监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督，经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行，全体员工广泛参与内部控制的具体实施。
(2)关于风险评估。
公司各个部门都要围绕企业发展战略制定工作目标，在复杂多变的经济形势下，采取定量分析方法重点识别来自于企业外部的风险，按照风险发生的可能性和影响程度，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险；对于重要业务和高风险领域，应不惜一切代价，将风险控制在可承受范围之内，以免企业遭受毁灭性打击。
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2010年度全国高级会计师资格考试高级会计实务试题卷（本试题卷共九道案例分析题，第一题至第七题为必答题；第八题、第九题为选答题，考生应选其中一题作答）答题要求：1.请在答题纸中指定位置答题，否则按无效答题处理；2.请使用黑色、蓝色墨水笔或圆珠笔答题，不得使用铅笔、红色墨水笔或红色圆珠笔答题，否则按无效答题处理；3.字迹工整、清晰；4.计算出现小数的，保留两位小数。
案例分析题一（本题15分）2010年4月，财政部，证监会和审计署等五部委联合公布了《企业内部操纵配套指引》，连同2008年5月公布的《企业内部操纵差不多规范》，构建了我国企业内部操纵规范体系。
自2011年1月1日起先在境内外同时上市的公司施行，鼓舞非上市大中型企业提早执行，A公司作为境内外同时上市的公司，决定抢抓机遇，早作预备，全面启动内部操纵体系实施工作，并指定财务总监负责拟定实施方案，该方案要点如下：（一）加强领导，键全组织。
为了提升内控工作的权威性，成立内部操纵体系实施领导小组，由董事长亲自挂帅担任组长，总经理担任第一副组长，财务总监和各位副总经理担任副组长。
同时，领导小组下设办公室，办公室设在财务部，相关部门参与其中。
由财务部经理兼任办公室主任。
办公室要紧负责组织协调内部操纵的建立、实施以及其他日常工作。
待时机成熟，成立专门的内控部。
（二）梳理业务流程，完善内操纵度。
聘请负责本公司财务报表审计的B会计师事务所提供咨询，对比《企业内部操纵差不多规范》和《企业内部操纵配套指引》的要求，结合公司实际；全面梳理现有各项业务流程，识不要紧风险和关键操纵点。
在此基础上,制定《公司内部操纵手册》。
在梳理流程、完善《公司内部操纵手册》过程中，应当只要围绕内部操纵五要素中的风险评估和操纵活动展开，切实加强对各项经营业务的风险操纵。
（三）狠抓宣传培训，统一思想认识。
利用举办培训班、开设网络课堂、编发专题资料等多种形式开展宣传培训，力争在3个月内将公司所有职员轮训一遍，全面掌握《企业内部操纵差不多规范》、《企业内部操纵配套指引》和《公司内部操纵手册》。
（四）升级信息系统，优化操纵手段。
为促进内部操纵流程与信息系统的有机结合，实现业务和事项的自动操纵，请本公司ERP 系统提供商依照《企业内部操纵差不多规范》、《企业内部操纵配套指引》和《公司内部操纵手册》，协助制定信息系统建设和升级整体规划，经本公司信息网络中心批准后实施。
（五）开展试运行，做好全面实施预备。
2010年11月，选择本公司部分职能部门、分公司和子公司开展内部操纵试运行，及时发觉和解决试运行中存在的问题，积存经验，为2011年1月1日起全面实施做好充分预备。
（六）强化内部审计，增强监督效能。
董事会下设的审计委员会负责审查内部操纵、监督内部操纵的有效实施等工作，并由审计部经理兼任审计委员会主席；审计部调整职责定位，在开展传统财务审计、经济责任审计的同时，对内部操纵的建立与实施进行监督检查和评价。
（七）组织内部操纵评价，监督整改落实。
2011年底；开展全公司范围内的内部操纵评价工作，全面检查内部操纵制度的运行情况，特不要将下属分、子公司作为重中之重，切实提高本公司总部对分、子公司的管控能力。
（八）借助专业力量，引入外部努审计。
鉴于B会计师事务所近年来在本公司的财务报表审计中体现出良好的专业素养，依照促进内部操纵规范体系有效实施的要求，聘请B会计师事务所同时承担财务报表审计和内部操纵审计工作，以便于沟通协调、整合审计。
（九）实施绩效考评，落实奖惩制度。
建立公司激励约束制度，将公司各责任单位和全体职员建立和实施内部操纵的情况纳入绩效考评体系。
对经评价、审计发觉重大缺陷的责任单位及其负责人和直接负责人，要严肃处理。
上述实施方案报董事会批准后实施。
要求：依照《企业内部操纵差不多规范》和《企业内部操纵配套指引》，逐项推断A公司实施方案中的（一）至（九）项工作安排是否存在部当之处；存在不当之处的，请逐项指出不当之处，并逐项简要讲明理由。
【分析与解释】1.第一项工作安排不存在不当之处。
（1分）2.第二项工作安排存在不当之处。
（0.5分）不当之处：梳理流程、完善制度要紧围绕风险评估和操纵活动展开。
（0.5分）理由：应当着眼内部操纵五要素（或：应当着眼内部环境、风险评估、操纵活动、信息与沟通、内部监督各要素涉及的内容）进行全面梳理。
（1分）或：仅围绕风险评估和操纵活动展开不符合全面性原则的要求。
（1分）3.第三项工作安排不存在不当之处。
（1分）4.第四项工作安排存在不当之处。
（0.5分）不当之处：信息系统建设和升级整体规划经本公司信息网络中心批准后实施。
（0.5分）理由：该项目工作应当经企业负责人（或：董事会；或：董事长：或：经理层：或；总经理）批准后实施。
（1分）或：该项工作应当按照规定权限和程序进行审核批准。
（1分）或：该项工作属于企业重大事项，应当实行集体决策。
（1分）或：信息网络中心要紧负责信息系统建设和升级整体规划的执行工作，假如同时负责审批工作，则违背了制衡性原则（或：不相容职务相互分离）的要求。
（1分）5.第五项工作安排不存在不当之处。
（1分）6.第六项工作安排存在不当之处。
（0.5分）不当之处：由审计部经理兼任审计委员会主席。
（0.5分）有力：审计委员会主席应当由独立董事担任。
（1分）或：审计委员会主席应该具有独立性。
（1分）或：审计部经理兼任审计委员会主席违背了制衡性原则（或：不相容职务相互分离）的要求。
（1分）7.第七项工作安排存在不当之处。
（0.5分）不当之处：检查工作仅限于内部操纵制度的运行情况。
（0.5分）理由：内部操纵自我评价应当综合评价内部操纵的设计与运行情况。
（1分）8.第八项工作安排存在不当之处。
(0.5分)不当之处：聘请B会计师事务所承担内部操纵审计工作。
（0.5分）或：同时聘请B会计师事务所从事内部操纵咨询和内部操纵审计。
（0.5分）理由：为企业提供内部操纵咨询服务的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部操纵审计。
（2分）9.第九项工作安排不存在不当之处。
（1分）案例分析题二（本题15分）甲公司系境内外同时上市的公司，其A股在上海证券交易所上市。
依照财政部等五部委联合公布的《企业内部操纵差不多规范》、《企业内部操纵配套指引》以及据此修改后的《公司内部操纵手册》，甲公司应于2011年起实施内部操纵评价制度。
鉴于本公司在2008年5月《企业内部操纵差不多规范》公布后就差不多着手建立、完善自身内部操纵体系并取得了较好效果，甲公司决定从2010年开始提早实施内部操纵评价制度，并由审计部牵头拟订内部操纵评价方案。
该方案摘要如下：（一）关于内部操纵评价的组织领导和职责分工董事会及其审计委员会负责内部操纵评价的领导和监督。
经理层负责实施内部操纵评价，并对本公司内部操纵有效性负全责，审计部具体组织实施内部操纵评价工作，拟定评价打算、组成评价工作组、实施现场评价、审定内部操纵重大缺陷、草拟内部操纵评价报告，及时向董事会、监事会或经理层报告。
其他有关业务部门负责组织本部门的内控自查工作。
（二）关于内部操纵评价的内容和方法内部操纵评价围绕内部环境、风险评估、操纵活动、信息与沟通、内部监督等五要素展开。
鉴于本公司已按《公司法》和公司章程建立了科学规范的组织架构，组织架构相关内容不再纳入企业层面评价范围。
同时，本着重要性原则，在实施业务层面评价时，要紧评价上海证券交易所重点关注的对外担保、关联交易和信息披露等业务或事项。
在内部操纵评价中，能够采纳个不访谈、调查问卷、专题讨论、穿行性测试、实地查验、抽样和比较分析等方法。
考虑到公司现时期经营压力较大，为了减轻评价工作对正常经营活动的阻碍，在本次内部操纵评价中，仅采纳调查问卷和专题讨论法实施测试和评价。
（三）关于实施现场评价评价工作组应与被评价单位进行充分沟通，了解被评价单位的差不多情况，合理调整已确定的评价范围、检查重点和抽样数量。
评价人员要依据《企业内部操纵差不多规范》、《企业内部操纵配套指引》和《公司内部操纵手册》实施现场检查测试，按要求填写评价工作底稿，记录测试过程及结果，并对发觉的内部操纵缺陷进行初步认定。
现场评价结束后，评价工作组汇总评价人员的工作底稿，形成现场评价报告。
现场评价报告无需和被评价单位沟通，只需评价工作组负责人审核、签字确认后报审计部。
审计部应编制内部操纵缺陷认定汇总表，对内部操纵缺陷进行综合分析和全面复核。
（四）关于内部操纵评价报告审计部在完成现场评价和缺陷汇总、复核后，负责起草内部操纵评价报告。
评价报告应当包括：董事会对内部操纵报告真实性的声明、内部操纵评价工作的总体概括、内部操纵评价的依据、内部操纵评价的范围、内部操纵评价的程序和方法、内部操纵缺陷及其认定情况、内部操纵缺陷的整改情况、内部操纵有效性的结论等内容。
关于重大缺陷及其整改情况，只进行内部通报，不对外披露。
内部操纵评价报告董事会审核后对外披露。
（五）关于内部操纵审计聘请某具有证券期货业务资格的大型会计师事务所对本公司内部操纵有效性进行审计。
鉴于本公司在2008年5月《企业内部操纵差不多规范》公布后就已建立内部操纵体系并取得较好效果，内部操纵审计自2010年起，重点审计本公司内部操纵评价的范围、内容、程序和方法等，并出具相关审计意见。
要求：依照《企业内部操纵差不多规范》及《企业内部操纵配套指引》，逐项推断甲公司内部操纵评价方案中的（一）至（五）项内容是否存在不当之处；存在不当之处的，请逐项指出不当之处，并逐项简要讲明理由。
【分析与解释】1.第一项工作存在不当之处。
（0.5分）（1）不当之处；经理层对内部操纵有效性负全责。
（0.5分）理由：董事会对建立键全和有效实施内部操纵负责。
（0.5分）或：经理层负责组织领导企业内部操纵的日常运行。
（0.5分）（2）不当之处；审计部审定内部操纵重大缺陷。
（0.5分）理由：董事会负责审定内部操纵重大缺陷。
（0.5分）2.第二项工作存在不当之处。
（0.5分）（1）不当之处：组织架构相关内容不纳入公司层面评价范围。
（0.5分）理由：组织架构是内部环境的重要组成部分，直接阻碍内部操纵的建立键全和有效实施、应当纳入公司层面评价范围。
（1分）或：尽管甲公司差不多建立了科学规范的组织架构。
然而还应当对组织架构的运行情况进行评价。
（1分）（2）不当之处：在实施业务层面评价时，要紧评价上海证券交易所重点关注的对外担保，关联交易和信息披露等业务。
（0.5分）理由：业务层面的评价应当涵盖公司各种业务和事项（或：体现全面性原则）。
而不能仅限于证券交易所关注的少数重点业务事项来展开评价。
（1分）（3）不当之处：为了减轻评价工作对正常经营活动的阻碍，在本次内部操纵评价中，仅采纳调查问卷法和专题讨论法实施测试和评价。