企业涉税会计核算
企业涉税会计核算————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：第七章企业涉税会计核算第01讲企业涉税会计核算（一）一、考情分析1.题型：单选题、多选题、简答题、综合题。
单独命题的单选、多选小题年年有，分值不高，更多的是综合题或简答题。
2.历年分值：8分[讲义编号NODE100000101：针对本讲义提问]二、本章重点1.“应交税费”的核算范围（1）注意哪些税种不在“应交税费”中核算印花税、耕地占用税、车辆购置税、契税哪些非税项目或非本单位缴纳的税收在本科目核算代扣代缴的个人所得税、教育费附加、保险保障基金、矿产资源补偿费（2）最重要的：增值税的核算，包括差额纳税的核算、出口退税的核算。
“应交税费——应交增值税”的10个专栏；“未交增值税”；“增值税检查调整”；“增值税留抵税额”。
[讲义编号NODE100000102：针对本讲义提问]（3）其他与收入相关的应交税费明细科目营业税金及附加——消费税、营业税、资源税、城市维护建设税和教育费附加；房地产开发企业销售开发产品缴纳的土地增值税（4）与管理费用有关的应交税费明细科目房产税、车船税、土地使用税、印花税（5）计入资产成本核算的税金耕地占用税、契税、车辆购置税、进口关税（6）其他明细科目企业所得税、个人所得税、销售旧房及建筑物缴纳的土地增值税等[讲义编号NODE100000103：针对本讲义提问]2.营业税金及附加的核算范围核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费注意：房产税、车船税、土地使用税、印花税在管理费用中核算3.所得税费用、递延所得税资产、递延所得税负债的关系4.何时通过“以前年度损益调整”调账；如何调账5.只有减免、返还的增值税才记入“营业外收入”6.消费税、营业税、城建税、教育费附加的核算[讲义编号NODE100000104：针对本讲义提问]三、习题——单选题【单选题1】某工业企业为增值税一般纳税人，纳税期限为10天，2014年1月15日缴纳本月1日至10日的应纳增值税额98000元，则正确的会计处理为（）。
A.借：应交税费——应交增值税（已交税金）98000贷：银行存款98000B.借：应交税费——未交增值税98000贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）98000C.借：以前年度损益调整98000贷：银行存款98000D.借：应交税费——未交增值税98000贷：银行存款98000『正确答案』A[讲义编号NODE100000105：针对本讲义提问]【单选题2】某一般纳税人2014年2月销项税额60万元，进项税额80万元，1月末欠缴税款30万元尚未缴纳，则2月份企业应做的会计分录为（）。
A.借：应交税费——未交增值税 20贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）20B.借：应交税费——应交增值税（进项税额） 20贷：应交税费——未交增值税20C.借：应交税费——未交增值税 10贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）10D.借：应交税费——应交增值税（进项税额） 20贷：应交税费——未交增值税20『正确答案』D[讲义编号NODE100000106：针对本讲义提问]【单选题3】（应试指南第99页单选第6题）某一般纳税人，当期进项税额为40万元，销项税额为90万元，已经预缴的税额为60万元，则月末企业的会计处理应为（）。
A.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 10贷：应交税费——未交增值税10B.借：应交税费——未交增值税10贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 10C.借：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 10贷：应交税费——未交增值税 10D.借：应交税费——未交增值税 10贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 10『正确答案』D[讲义编号NODE100000107：针对本讲义提问]【单选题4】（2011年）某企业为增值税一般纳税人，2011年1月15日通过银行划账上缴2010年12月应纳增值税额12000元，则正确的会计处理为（）A.借：以前年度损益调整12000贷：银行存款 l2000B.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 12000贷：银行存款 12000C.借：以前年度损益调整12000贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 12000D.借：应交税费——未交增值税 12000贷：银行存款 12000『正确答案』D[讲义编号NODE100000108：针对本讲义提问]【单选题5】某经批准从事融资租赁业务的公司进口融资租赁用设备一台，进口价3000000元，报关进口时海关征收关税300000元，增值税561000元，分别取得海关关税完税凭证和海关进口增值税专用缴款书（本月报送电子数据，申请稽核比对），价款、税款均已支付。
正确的账务处理是（）。
A.借：固定资产3300000应交税费——应交增值税（进项税额） 561000贷：银行存款3861000B.借：固定资产3300000应交税费——待抵扣进项税额561000贷：银行存款3861000C.借：固定资产 3256410.26应交税费——增（营改增抵减的销项税额） 43589.74应交税费——待抵扣进项税额 561000贷：银行存款3861000D.借：固定资产3256410.26应交税费——增（营改增抵减的销项税额） 43589.74应交税费——应交增值税（进项税额） 561000贷：银行存款 3861000『正确答案』C『答案解析』经中国人民银行、商务部、银监会批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供有形动产融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用（包括残值）扣除由出租方承担的有形动产的贷款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、关税、进口环节消费税、安装费、保险费的余额为销售额。
[讲义编号NODE100000109：针对本讲义提问]【单选题6】（应试指南P98单选题第2题）增值税一般纳税人企业甲公司初次购入一台增值税税控系统专用设备，支付不含税价款3000元，增值税税款510元，取得增值税专用发票。
下列相关会计分录，正确的是（）。
A.借：固定资产3000应交税费——应交增值税（进项税额） 510贷：银行存款 3510B.借：应交税费——应交增值税（减免税款） 3510贷：递延收益 3510C.借：固定资产 3000应交税费——应交增值税（减免税额）510贷：银行存款 3510D.借：固定资产 3000应交税费——应交增值税（进项税额）510贷：应交税费——应交增值税（减免税款） 3510『正确答案』B[讲义编号NODE100000110：针对本讲义提问]【单选题7】下列涉税会计分录，使用正确的是（）。
A.上年度管理费用错列入了在建工程，该在建工程尚未完工，调账分录应借记“在建工程”，贷记“管理费用”B.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”C.如果企业当月多缴了增值税，应根据多缴税额借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税费——未交增值税”D.企业收到返还的消费税，应借记“银行存款”，贷记“营业外收入”『正确答案』B[讲义编号NODE100000111：针对本讲义提问]【单选题8】某企业本月外购原材料并入库，取得增值税专用发票上注明的价款为12000元，增值税额为2040元，数量为10吨，取得的货物运输业增值税专用发票上注明运费2000元，增值税220元，入库前原材料因保管不善造成非正常损失1吨。
上述款项均已付清，下述分录正确的是（）。
A.借：管理费用2220原材料12000应交税费——应交增值税（进项税额）2040贷：银行存款 16260B.借：原材料12600应交税费——应交增值税（进项税额）2034待处理财产损溢1626贷：银行存款 16260C.借：原材料14220应交税费——应交增值税（进项税额）2040贷：银行存款 16260D.借：原材料12600应交税费——应交增值税（进项税额）2260待处理财产损溢1400贷：银行存款16260『正确答案』B[讲义编号NODE100000112：针对本讲义提问]【单选题9】某小规模纳税人在2013年11月销售货物，开具普通发票，注明价款9000元，当月购入货物5000元，当月增值税账务处理正确的是（）A.借：银行存款 9000贷：主营业务收入9000B.借：银行存款 9000贷：主营业务收入8737.86应交税费——未交增值税262.14C.借：银行存款 9000贷：主营业务收入8737.86应交税费——应交增值税262.14D.借：银行存款 9000贷：主营业务收入 8825.24应交税费——应交增值税174.76『正确答案』C[讲义编号NODE100000113：针对本讲义提问]【单选题10】某化妆品厂发出材料委托某企业加工一批产品，收回后用于连续生产应税消费品，该批产品加工费10000元，受托方依法代收代缴消费税6000元，增值税1700元。
该化妆品厂在提货时正确的涉税会计处理为（）。
A.借：委托加工物资17700贷：银行存款17700B.借：委托加工物资 16000应交税费——应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款17700C.借：委托加工物资 10000应交税费——应交消费税6000应交税费——应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款17700D.借：生产成本 17700贷：银行存款17700『正确答案』C[讲义编号NODE100000114：针对本讲义提问]【单选题11】在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，应在（）科目进行反映。
A.借记“利润分配——未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.贷记“应交税费——应交所得税”『正确答案』C[讲义编号NODE100000115：针对本讲义提问]【单选题12】 2013年5月某啤酒生产企业，根据市场情况对资产进行了减值测试，发现现有的固定资产和无形资产发生了减值损失200万元，于是企业计提了减值准备，则该项业务对于企业当年的会计核算产生的影响是（）A.增加递延所得税资产200万元B.增加递延所得税资产50万元C.增加递延所得税负债50万元D.增加递延所得税负债200万元『正确答案』B[讲义编号NODE100000116：针对本讲义提问]三、习题——多选题【多选题1】下列（）通过“应交税费”科目核算。
A.增值税B.代扣代缴的个人所得税C.房产税D.车船税E.耕地占用税『正确答案』ABCD『答案解析』企业不需要预计应缴数所缴纳的税金，如印花税、耕地占用税、车辆购置税、契税等，不在“应交税费”核算。
税务会计制度及核算
税务会计制度及核算税务会计制度概述税务会计制度是企业为遵守国家税收法律法规及税务主管部门要求，按照核算方法规定和税务会计原则建立的一套制度。
它是企业内部管理的重要组成部分，也是企业合法经营、合理纳税的基础保障。
税务会计制度的主要目的是规范企业的财务核算，确保会计记录的真实、准确、合法，并使之与税收核算相一致。
同时，税务会计制度还是企业自身决策、管理和外部沟通的重要工具，对于企业经济运行的实际情况提供了客观、准确的记录和反映。
税务会计制度的基本原则税务会计制度建立和执行应遵循的基本原则有：1.法定原则企业在税务会计核算中必须遵守相关税收法律法规，确保其核算记录和申报数据的合法性和准确性。
2.实质原则税务会计核算应当反映企业实际发生的经济业务及其财务状况。
3.真实原则税务会计核算应当真实、准确，反映企业经济业务的真实情况。
4.审计原则税务会计核算应当经过内部审计和外部审计，确保其财务信息公允、真实。
5.连续原则企业的税务会计核算应当连续、稳定，反映企业的全貌和持续经营的情况。
税务会计核算体系税务会计核算体系包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
资产负债表反映企业的资产、负债和所有者权益状况。
在税务会计核算中，资产负债表主要用于计算纳税基数和纳税申报。
利润表反映一定时期内企业的业务成果和经营成果，包括收入、成本、费用和利润等。
在税务会计核算中，利润表主要用于计算所得税应纳税所得额。
现金流量表反映企业在一定期间内的现金收支状况，包括经营、投资和筹资活动产生的现金流量。
在税务会计核算中，现金流量表主要用于掌握企业现金流量状况和纳税期间内的现金收支情况。
税务会计核算要点1.税前利润的确认税务会计核算以税前利润为核算基础。
根据中国税法的规定，企业在计算所得税应纳税额时，应按照企业税前利润为基础去计算。
2.税前成本的确定确定税前利润必须考虑税前成本的因素。
税前成本包括成本、费用、税金等，必须严格按照税法规定核算计算。
关于企业涉税会计核算方法的探讨
［ ２ 例 ］某工业企业核定为 小规模 纳税企 业 ，本期 购入
原材料一批 ，按照增值 税专 用 发票 上记 载 的原材料 成本 为
为 了总括 地反 映和监 督企业 涉税业务 的计算 和缴纳 情
况 ，应设 置 “ 交税 金 ” 科 目，并按 税 种设 置 明 细科 目。 应 该科 目的贷方登记 应 交纳 的各 种税金 ，借方登记 已 缴纳 的 符种税金 ，期末 贷方 金额表 示 尚未缴 纳的税 金 ，借 方余 额
税 ” 科 目分 别 设 置 “ 项 税 额 、 已 交 税 金 、 销 项 税 额 、 出 进
口退税 、进项税额转 出” 等 专栏 。会 计处理 分为一 般 纳税 企业和小规模纳税企业 。
［ １ 例 ］某 国有工 业企业核定为 一般纳税 企业 。购人 原
材料一批 ，增值 税 专用 发 票上 注 明的 原材 料价 款 ６ ０ ０ ０ ００ ０
缴纳消费税 （ 该企业采用计划成本进 行 日常材料核算 ） 。
帐 务处理如下 ： 借 ：物资采购 贷 ：银行 存款 ６０００ ００ ０ ７ ２０ ０ ００ ０ 借 ：应收帐款
１００ ５０ １５ ０ ７５ ０
ｌ有关税种的会计核算进行 简单 探讨 。 ｆ Ｊ
一
、
增 值 税
增值 税是对从事 销售 货物 或者 提供加 工 、修理 修配 劳 务以及从 事进 Ｅ货物 的单位 和个 人取得 的增 值额为 课税 对 ｔ
象征 收的一 种税 。增 值税 具有 不 重复 征 税 、逐 环 节征 税 、
逐环节扣税 、税基 广阔 、财 政收入 稳定 等特 点。企业 购人
（ ２０ ０ ０×１％ ） １０ ０ ０ ７
中图分类 号
企业一定时期 内取 得 的收入 、实现 的利润 以及从 事其 他应税项 目，应按 照规 定 向国家 交纳各 种税金 。各 种税 金
涉税服务实务(2017年)第7章企业涉税会计核算课后作业
涉税服务实务(2016) 第七章企业涉税会计核算课后作业一、单项选择题1.下列各项中，应在“应交税费”科目中核算的是（）。
A.生产企业出口货物应退的增值税税款B.企业占用耕地从事非农业建设缴纳的耕地占用税C.企业签订货物销售合同缴纳的印花税D.企业购进小汽车自用缴纳的车辆购置税2.下列各项中，不属于“应交增值税”明细科目设置的专栏的是（）。
A.转出多交增值税B.未交增值税C.出口抵减内销产品应纳税额D.已交税金3.某企业为增值税一般纳税人，10月销售货物取得不含税收入100000元，当月外购材料取得增值税专用发票上注明增值税税额8500元，当月预缴的增值税税额为5000元，则10月末该企业应作的会计处理是（）。
A.B.C.D.不需要作账务处理4.某企业为增值税一般纳税人，10月销售货物取得不含税收入100000元，当月外购材料取得增值税专用发票上注明增值税税额8500元，当月预缴的增值税税额为10000元，则10月末该企业应作的会计处理是（）。
A.B.C.D.不需要作账务处理5.某企业为增值税一般纳税人，10月20日经主管国税局检查，发现企业将上月购入的甲生产材料用于管理人员食堂，该企业仅按甲材料的账面价值5000元结转至“管理费用”科目核算，未作其他涉税处理。
已知购入甲材料时取得的增值税专用发票已经通过税务机关认证，并在购入当月作为进项税额抵扣。
税务机关要求该企业本月调账并于10月31日前补交税款入库。
假设不考虑滞纳金和罚款，下列关于企业调账的会计处理正确的是（）。
A.B.C.D.6.某生产企业为增值税一般纳税人，2015年12月初次购买增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票上注明价款100000元、增值税税额17000元。
则该企业此项业务的正确会计处理为（）。
A.B.C.D.7.企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，应通过“以前年度损益调整”科目核算，经过调整后，应将“以前年度损益调整”科目余额转入（）科目。
谈谈企业会计中的涉税事项
项会计处理是按 收付实现制的原则进行核算 的。 企业每期所交纳的增值税 ， 并不是企业真正增值部 分的税金。就每个会计期间来看 ， 形成不同会计期
增值税实际税负水平高低不一 ， 这正是收付实现制 与权责发生制的差别。 ２ 谨慎性原则 。新的《 ． 企业会计制度》 充分体 现了谨慎性原则的要求 ， 规定企业可以计提八项减 值准备。但税务制度中仅根据《 企业财务通则》 的 规定 ， 对坏帐准备 的计提作 了规定 ， 而没有对其他
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山东商业会计 ２０ ４ ０ ６・
・税 务 策 划 ・
谈 该 企 会 针 中的 涉税 事项
孙 小 林
（ 青岛大学附属医 海阳分院 ， 山东 海阳， ６０ ） ２ ００ ６
摘 要 ： 从现行会计制度与税法－ Ｎ的差异， ｅ ． ． 阐述了企业会计 中的涉税事项。
关键词 ： 业会计 ； 法 ； 企 税 涉税
企业的会计核算与税务核算始终是相互联系、 相互影响的。企业会计核算中渗透着税务核算 ， 税 务核算 中包含着会计核算。二者既不可能合二为 也不可能完全独立。本文着重探讨现行会计制 度与税法之间的差异 ， 以寻求合理的解决办法。
一
，
பைடு நூலகம்
（ 会计假设与税务制度 二） 企业的会计核算是在会计 主体 、 持续经茜 、 会 计分期和货币计量这四个假设的前提下进行的， 并 由此产生了一整套的会计方法。企业所 得税 的会 计处理是根据某个会计主体， 在一定会计期 问内取 得的所有收入， 扣除税法允许的合理开支后 ， 按其
山东商业会计 ２０ ４ ０６・
・税 务 策 划 ・
的折旧年限、 旧方法 ， 折 作为进行 固定资产核算 的 助支出 ， 都不允许在税前扣除。 依据。而现行的税法规定 。 企业固定资产的折 旧必 ５ 罚款支出。会计制度规定 ， ． 企业的罚款支出 须在法定使用年限内依直线法计算 ， 对未经批准而 计人“ 营业外支 出” 目。而税法规定 ， 科 违法 经营 采取加速折 ； 日或采用直线 法以外其他折 旧方法 的罚款和被没收财物的损失 ， 各种税收的滞纳金、 的， 纳税 时必 须进行 纳税 调整 。 罚金和罚款 ， 在计算应纳税所得额时 ， 均不得扣除。 二、 新会计制度规定企业的存货可以采用先进先 ６ 资产报损 。会计制度规定 ， ． 企业发生 的固定 出法、 加权平均法、 移动平均法、 个别计价法或后进先 资产和流动资产盘 亏、 毁损 的净损失 ， 经企业管理 当局批准 ， 计人当期损益。而税法规定， 纳税人 当 出法。不同的讨 方法所计人的存货成本是不同的， 价 反映企业成本和效益的结果也不 同。当物价不断上 期发生的固定 资产 和流动资产 盘亏、 毁损 的净损 涨时， 企业宜采用后进先出法 ； 当物价不断下跌时， 企 失 ， 由其提供清查盘亏资料 ， 经税务机关 审核批准 业宜采用先进先出法 ， 从而使会计核算资料真实， 更 后 ， 准予扣除 ； 凡未经税务机关批准的财产损失 ， 一 加符合企业的实际成本 和实际效益。但如果选择的 律不得 自 行在税前扣除。 另外存在差 异 的还有非货 币性 交易、 或有事 计价方法过度灵活， 也会影响会计信息 的真实性， 造 成计税的困难。因而税法规定企业选用某一计价方 项 、 企业改制 、 兼并和重组等。 法后 ， 在一定时 间内不得变更 。 二、 会计 制度与税法不一致带来 的问题 三、 所得税 的会计处理方法有 直付税款法和纳 １容易引起税源的流失 。由于税法 与会计制 ． 税影 响法 ， 采用 纳 税 影 响法 的 企业 ， 以选 择 采用 度规定的不一致 ， 可 对会计制度明确规定可以计人成 递延法和债务法， 等等。采用不 Ｉ 的会计政策 ， 往 本费用且并没有规定其限额或比例的， 税法没有明 往会产生不 同的会计结果 ， 同的会计结果就会产 确规定是否可 以或：可以确认其计人成本费用 ， 不 企 生不 同的应纳税额 。因此 ， 会计政策对税收的影响 业在进行会计核算时 ， 往往全额确认为企业成本费 是较大的。 用， 这样就会造成国家税源的流失。如企业改制中 （ 会计实务与税务制度 五） 确认评估增值时 ， 税法并未规定按增值额扣除物价 １ ． 投资损益。会计制度规定 ， 投资收益和投资 指数纳税 ， 造成税源流失。 损失计人 “ 投资收益” 科 目， 、 构成企业利润总额。 而税法规定 ， 对联 营企业生产经营取得 的所得 ， 一 律就地征收所得税 ， 然后再进行分配。 ２ 工资。会计 制度规定 ， ． 工资支 出分别计人 “ 制造费用” “ 、 管理费用” 等科 目， 进人成本费用。 而税法规定 ， 经有关部门批准实行“ 工效挂钩 韵企 业， 其工资 总额增 长 幅度低 于经济效益 的增长 幅
浅析企业开办费的会计核算和涉税处理
浅析企业开办费的会计核算和涉税处理企业成立都要经历筹建阶段，下面就和大家聊一聊企业筹建期的会计核算和涉税处理。
一、什么是筹建期?筹建期：是指从企业被批准筹建之日起至开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日止的期间；新企业会计准则中，并未对筹建期精准界定，不同行业，对筹建期的划分其实有所差异。
(1)工业企业，由于需要建设厂房等基础设施，等生产设施建设完毕，并且购进原材料进行生产之前的时间，可以视为筹建期。
(2)商业性质的企业，装修好商场、购进商品之前的时间，为筹建期。
(3)服务性质的企业，没有具体形式上的商品，开始经营之前的期间，可以视为筹建期；1.筹建结束的时点主要有三种执行口径：1)领取营业执照之日.2）开始投入生产经营之日；3)取得第一笔收入之日。
注意：筹建期的具体认定，可咨询当地税务机关加以确认。
2.筹建期间的支出首先，企业在筹办期间发生的支出一般分为两类：一类是属于筹建开办性质的支出，按照“开办费”处理，具体包括：2006年发布的《企业会计准则应用指南》(财会【2006】18号)中，明确了企业在筹建期间内发生的开办费：包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等。
上述企业筹办期的费用与正常生产经营中发生的管理费用性质相同，且不会形成相应的资产。
以下详细说明开办费的核算内容。
筹建期的开办费的核算内容见下表：另一类是属于资本性质的支出，应当计入有关资产科目。
1)取得各项资产所发生的费用。
包括购建固定资产和无形资产时支付的运输费、安装费、保险费和购建时发生的相关人工费用。
2)规定应由投资各方负担的费用。
如投资各方为筹建企业进行了调查、洽谈发生的差旅费、咨询费、招待费等支出。
我国政府还规定，中外合资进行谈判时，要求外商洽谈业务所发生的招待费用不得列作企业开办费，由提出邀请的企业负担。
3)为培训职工而购建的固定资产、无形资产等支出不得列作开办费。
4)投资方因投入资本自行筹措款项所支付的利息，不得计入开办费，应由出资方自行负担。
税务会计知识点汇总
税务会计知识点汇总税务会计是指对企业在纳税过程中的会计核算和报税工作进行管理和操作的一门专业知识。
税务会计包括涉税会计科目的设置、涉税会计处理方法、涉税会计核算和纳税申报等内容。
下面是税务会计的一些知识点的汇总。
一、涉税会计科目的设置1.资金类科目：包括现金、银行、票据等。
2.应收账款类科目：包括应收账款、其他应收款等。
3.应付账款类科目：包括应付账款、其他应付款等。
4.存货类科目：包括原材料、在产品、产成品等。
5.固定资产类科目：包括房屋、机器设备等。
6.长期待摊费用类科目：包括研究开发费用、长期待摊费用等。
7.负债类科目：包括应交税费、应付职工薪酬等。
8.所有者权益类科目：包括资本、利润公积等。
二、涉税会计处理方法1.记账方法：对于每一笔涉税会计业务，都要按照会计凭证的格式进行登记。
2.会计记账地点：对于各种涉税会计业务，应统一在会计部门进行登记。
3.记账的时点：应按照业务发生的实际日期进行记账。
4.会计记账依据：涉税会计业务的源单据应按照国家税法的规定进行填制。
5.会计记账单位：应按照规定的会计期间进行记账。
三、涉税会计核算1.资产负债表：对企业的资产、负债和所有者权益进行核算。
2.利润表：对企业的主营业务收入、成本、费用和利润进行核算。
3.纳税调整表：对企业在利润表基础上进行纳税调整，包括不得扣除的费用、不计入利润总额的收入等。
4.税金计算表：对企业应纳税金的计算和结算，包括应缴税额和未缴税额等。
5.税务报表：包括增值税申报表、企业所得税纳税申报表等。
6.其他报表：包括资产负债表附注、利润表附注等。
四、纳税申报1.纳税申报表的填写：应按照税法规定的格式和要求填写纳税申报表。
2.纳税期限的确定：应按照税法规定的时间限制进行纳税申报。
3.纳税申报方式：可以选择纳税申报表纸质报送或电子报送。
4.纳税申报的书面材料：应按照税法规定的要求和程序提供相关的书面材料。
5.纳税申报的缴税方式：可以选择现金缴款或银行转账缴款。
税务代理实务-企业涉税会计核算(二)
税务代理实务-企业涉税会计核算(二)(总分：62.00，做题时间：90分钟)一、{{B}}单项选择题{{/B}}(总题数：8，分数：8.00)1.增值税一般纳税人销售货物发生退回时，涉及到“应交税费——应交增值税”中 ( )专栏。
（分数：1.00）A.进项税额B.进项税额转出C.销项税额√D.转出多交增值税解析：2.增值税一般纳税人被主管税务机关检查后，涉及到退补增值税时，运用到的过渡性专门账户是( )。
（分数：1.00）A.应交税费——应交增值税B.应交税费——未交增值税C.以前年度损益调整D.应交税费——增值税检查调整√解析：3.增值税小规模纳税人在核算增值税时，运用的会计科目是( )。
（分数：1.00）A.应交税费——未交增值税B.应交税费——应交增值税√C.应交税费——应交增值税(销项税额)D.应交税费——应交增值税(已交税金)解析：4.下列经济业务中，作为增值税一般纳税人即使外购货物或接受应税劳务取得了增值税专用发票，也不得将发票上注明的税金作为“应交税费——应交增值税(进项税额)”处理的是( )。
（分数：1.00）A.厂办公室购办公用品B.供销科外购低值易耗品C.外购食用油发给每个职2E √D.运输队汽车发生修理解析：5.下列表述中，不正确的是( )。
（分数：1.00）A.“应交税费——未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税B.“应交税费——未交增值税”科目的期末贷方余额，反映未交的增值税C.“应交税费——应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税D.“应交税费——应交增值税”科目的期末贷方余额，反映应交未交的增值税√解析：6.某工业企业销售一幢闲置的房屋，售价为10000000元，按税法规定计提营业税金的会计分录是( )。
（分数：1.00）A.借：营业外支出 500000 贷：应交税费——应交营业税 500000B.借：营业税金及附加 500000 贷：应交税费——应交营业税 500000C.借：其他业务支出 500000 贷：应交税费——应交营业税 500000D.借：固定资产清理 500000 贷：应交税费——应交营业税 500000 √解析：7.某外商投资企业2002年采购的国产设备，并于当年投入使用，税务机关T 2003年度退还其增值税款，则企业会计处理正确的是( )。
浅析企业会计核算中的涉税事项
会 计 政 策 是 企 业 会 计 核 算 时 所 遵 循 的 具 体 原 则 以及 企业 所采纳 的具 体 会 计 处 理 方 法。 ＜ 业 会 计 企 制度＞ 给 企业 选择 的余 地越 来越 大 ， 择 的空 间也 留 选
越 来越 大 。
整 ， 而 也就 增 加 了核算 程 序。 从
的 会 计 处 理 是 根 据 某 个 会 计 主 体 ， 一 定 会 计 期 间 在 内取 得 的 所 有 收 入 ， 除 税 法 允 许 的 合 理 开 支 后 ， 扣 按 其净所 得 的 一 定 比 例 计 算 征 收 的 。在 计 算 所 得 税 时， 据 了两 项 会计 假设 ， 会 计 主体 与会 计 分 期 。 依 即
务 核 算 ， 务 核 算 中 又 包含 着 会 计 核 算 ， 以 二 者 既 不 可 能 合 并 ， 不 可 能 各 自 完 全 独 。 税 所 也
关 键 词 ： 业 会 计 ； 计 核 算 ； 税 事 项 企 会 涉 中 图 分 类 号 ： ２ ５． Ｆ ７ ２ １ 会 计制 度与 税 法的 差异
１２ ． 会 计 假 设 与 税 务 制 度
企 业 的会 计 核 算 是 在 四个 假 设 的 前 提 下 进 行
的， 由此产 生 了 一 整 套 的 会 计 方 法。 企 业 所得 税 并
１ ４ １ 折 旧 政 策 。 企 业 应 当根 据 固 定 资 产 定 义 ， ．． 结 合 本 企 业 的具 体 情 况 ， 定 适 合 于 本 企 业 的 固 定 资 制 产 目录 、 类 方 法 、 类 或 每 项 固 定 资 产 的 折 旧 年 分 每 限 、 旧 方 法 ， 为 进 行 固 定 资 产 核 算 的 依 据 。 而 现 折 作 行 的 税 法 规 定 ， 业 固 定 资 产 的 折 旧 必 须 在 法 定 使 企 用 年 限 内依 直 线 法 计 算 ， 未 经 批 准 而 采 用 直 线 法 对
企业涉税会计核算--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第六章练习
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第六章练习企业涉税会计核算、单项选择题1、某盐场外购液体盐生产固体盐销售，2012年5月15日采购液体盐2万吨，取得增值税专用发票上注明的价款20万元，则企业的会计处理正确的是（）。
（液体盐资源税额2元/吨）A、借：原材料20万应交税费——应交增值税（进项税额） 3.40万贷：银行存款23.40万B、借：原材料23.40万贷：银行存款23.40万C、借：原材料16万应交税费——应交资源税4万应交税费——应交增值税（进项税额） 3.40万贷：银行存款23.40万D、借：原材料16万应交税费——应交增值税（进项税额） 3.40万营业税金及附加4万贷：银行存款23.40万2、2012年3月31日宏大汽车制造企业，根据市场情况进行了资产减值测试，发现现有的固定资产中发生减值损失100万元，于是计提了减值准备，则该项业务对于企业当年的会计账户的核算产生的影响是（）。
A、增加递延所得税资产100万元B、增加递延所得税资产25万元C、增加递延所得税负债25万元D、增加递延所得税负债100万元3、2012年2月，某企业购进低值易耗品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票一张，发票上注明的价款是12000元，税率为3%，并支付低值易耗品运费500元，取得运输企业开来的公路货运发票一张，则以下会计处理正确的是（）。
A、借：周转材料12860贷：银行存款12860B、借：周转材料12465应交税费－应交增值税（进项税额）395贷：银行存款12860C、借：周转材料12000销售费用465应交税费－应交增值税（进项税额）395贷：银行存款12860D、借：周转材料12415应交税费－应交增值税（进项税额）445贷：银行存款12860。
涉税会计科目核算规范
贷：应交税费——应交增值税（进项税
额转出）
月末会计处理为：
月末转平。
借：应交税费/应交增值税/销项税额
应交税费/应交增值税/进项税额转出
应交税费--应交增值税（转出多交增值税）
贷：应交税费/应交增值税/进项税额
应交税费/应交增值税/减免税款
缴纳时会计处理： 借：应交税费--应交增值税（已交税金） 贷：银行存款
222111
应交税费\应交增值税（小规模）
小规模纳税人应交增值税
222112
应交税费\应交消费税
222113
应交税费\应交城市维护建设税
222114
应交税费\应交教育费附加
222115
应交税费\应交房产税
222119
应交税费\应交印花税
零售业务当月应交消费税 季度或年度应交城市建设税 当月应交教育费附加 季度或年度应交房产税 当月应交印花税
222102
应交税费\未交增值税
222103
应交税费\预交增值税
差额征税业务使用的专门科目，记录一般纳 税人按差额征税的规定因扣减销售额而减少 的销项税额。 一般纳税人月度终了从“应交增值税”、“预交 增值税”或“简易计税”转入当月应交未交、多 交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期 间未交的增值税额。 “预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转 让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供 建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的 房地产项目等，以及其他按现行增值税制度 规定应预缴的增值税额。
“进项税额外转出”记录企业的购进货物、服 务等发生非正常损失以及其他原因而不应从 销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
记录企业月终将当月多交的增值税的转出额 。
涉税