【税法】项目6 个人所得税应纳税额计算与申报
第六章 个人所得税纳税申报与核算
（六）利息、股息、红利所得（★★） 利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取
得的利息、股息、红利所得。 个人股东获得转增的股本，应按照“利息、股息、红利
所得”项目，适用20%的税率征收个人所得税。
（七）财产租赁所得（★★★） 财产租赁所得是指个人出租不动产、机器设备、车船以
及其他财产取得的所得。 个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”的征
质的所得。 企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机
会，个人的获奖所得，应按“偶然所得”项目计征个人所得 税。偶然所得应缴纳的个人所得税税款，一律由发奖单位或 机构代扣代缴。
第二节 税率与应纳税所得额的确定
一、税率 （一）综合所得适用税率（七级超额累进税率）
综合所得个人所得税税率表（居民个人适用）
二、征税范围
（一）工资、薪金所得
（二）劳务报酬所得 （三）稿酬所得
居民个人取得的综合所得
（四）特许权使用费所得
（五）经营所得
（六）利息、股息、红利所得
（七）财产租赁所得
（八）财产转让所得
（九）偶然所得
二、征税范围 （一）工资、薪金所得（★★★）（与任职、受雇有关）
工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工 资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与 任职或者受雇有关的其他所得。
6 超过660000元至960000元的部分
35
85920
7
超过960000元的部分
45
181920
（二）经营所得适用税率（五级超额累进税率） 经营所得个人所得税税率表
级数
全年应纳税所得额
税率（%） 速算扣除数（元）
1
不超过30000元的
应纳税额的计算及纳税申报
应纳税额的计算及纳税申报税收是国家财政的重要组成部分，也是每个公民和企业应尽的法定义务。
纳税是每个成年人都需要遵守的社会责任，因此了解如何计算应纳税额以及如何申报纳税是非常重要的。
本文将介绍应纳税额的计算方法以及纳税申报的相关知识。
一、应纳税额的计算方法应纳税额是根据个人收入或企业利润来确定的，不同的所得项目有不同的税率和计算方法。
以下是个人所得税和企业所得税的计算方法：1. 个人所得税计算方法个人所得税是根据个人的工资、薪金收入、经营所得、财产租赁所得等多种所得项目来计算的。
根据中国的个税法规定，个人所得税采用累进税率，根据所得金额的不同区间，逐级调整税率。
以2019年个人所得税计算为例，在不同收入区间的税率如下：- 年收入不超过36,000元，适用3%的税率；- 年收入超过36,000元至144,000元，适用10%的税率；- 年收入超过144,000元至300,000元，适用20%的税率；- 年收入超过300,000元至420,000元，适用25%的税率；- 年收入超过420,000元至660,000元，适用30%的税率；- 年收入超过660,000元至960,000元，适用35%的税率；- 年收入超过960,000元，适用45%的税率。
根据个人的年收入，可以按照相应的税率计算所得税。
例如，某人的年收入是200,000元，应纳税额的计算公式如下：（200,000 - 144,000）× 20% + 16,000 = 32,800元因此，该人的应纳税额为32,800元。
2. 企业所得税计算方法企业所得税是根据企业的利润来计算的。
根据中国企业所得税法，税率为25%。
企业所得税的计算公式如下：应纳税所得额 × 25% = 应纳税额应纳税所得额是企业在一个纳税年度内的应纳税所得额减去减免税额后的金额。
减免税额是根据企业所在地区、行业以及享受的优惠政策等多个因素来确定的。
二、纳税申报的相关知识纳税申报是向税务机关报告个人或企业的所得情况，以便进行税务核算和征收。
《税法》知识点个人所得税应纳税额的计算
《税法》知识点个人所得税应纳税额的计算个人所得税是指个人依法支付的对其所得项目的税款，是政府用来调节收入分配，促进社会公平的一种税收方式。
个人所得税的计算涉及多个因素，包括纳税人的工资薪金所得、劳务报酬所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息、股息以及其他各种经济利益等，下面将分别介绍个人所得税计算的几个重要知识点。
1.累计预扣法律法规规定个人所得税的纳税依据是应纳税所得额。
应纳税所得额是指个人在一定期间内取得的各项所得减除允许的费用、捐赠等减免数额后的剩余部分。
纳税人可依据每年的具体情况，以月或季为单位进行预缴个人所得税。
根据纳税人预扣缴税种别和实际情况，可以选择按照税前所得总额乘以税率或者使用合并计算统一税率计算应纳税额。
2.个人所得税税率个人所得税税率分为7个档次，从3%到45%不等。
不同的档次对应不同的税率，分别是：3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%。
所得项目依次超过不同档次的最高限额时，应纳税所得额按照相应税率计算。
5.速算扣除法速算扣除法是指个人所得税计算的一种简化方法，通过设定速算扣除数来减少纳税人计算个人所得税的复杂性。
速算扣除数是根据税率和减除费用等因素综合考虑而来的一个固定数额，可以直接减免个人所得税应纳税额。
上述是个人所得税计算中的一些重要知识点，税法涉及的内容非常广泛且繁杂，个人计算个人所得税时还需考虑其他因素，如家庭状况、专项扣除等，以充分了解相关法规和政策，确保自身纳税合规。
个人所得税申报与计算方法教程
个人所得税申报与计算方法教程个人所得税是税法中规定的个人按照自然人的收入支出状况缴纳的一种税种。
根据国家的相关法规，个人所得税是每个纳税人在每年结束时需要向税务机关申报和缴纳的税费。
本文将详细介绍个人所得税的申报流程和计算方法，帮助纳税人更好地理解和处理个人所得税事务。
申报所得项目个人所得税的申报需要根据个人的所得项目进行分类，主要包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得等。
其中，工资薪金所得是最常见的项目，一般指个人在职工作中通过工资、津贴、奖金等方式取得的所得。
纳税人在申报时需要准确填写每个项目的金额，以确保申报的准确性。
申报流程个人所得税申报流程一般分为填报申报表、缴纳个人所得税、办理税务登记和领取个人所得税税务登记证等步骤。
首先，纳税人需要下载并填写《个人所得税汇算清缴申报表》并进行编码，然后将表格打印出来。
其次，纳税人需要根据自己的具体情况，计算出应纳个人所得税的金额。
计算方法一般是将各项所得项目进行汇总，然后根据税法规定的税率和税额表计算出纳税人的应纳税额。
接下来，根据计算出的个人所得税金额，纳税人需要通过网上银行或前往税务机关窗口，按照税务机关规定的缴款方式和期限进行缴税。
最后，纳税人需要前往当地税务机关进行税务登记，并领取个人所得税税务登记证。
计算方法个人所得税的计算方法可分为两种，分别是综合所得税计算方法和分类所得税计算方法。
根据个人的具体情况，可以选择适用其中一种方法。
综合所得税计算方法是将纳税人的各项所得项目进行合并计算，综合后得出纳税人的综合所得额。
然后，根据税法规定的综合所得税率表，计算出纳税人的应纳税额。
分类所得税计算方法是将纳税人的各项所得项目分开计算。
具体计算方法可以根据不同所得项目的特征进行灵活运用。
例如，对于工资薪金所得，可以根据税法规定的工资薪金所得税率表，计算出应纳税额。
纳税申报注意事项在进行个人所得税申报时，需要特别注意以下几点：首先，纳税人应根据规定的时间和周期，按时履行个人所得税申报和缴纳义务。
个人所得税计算方法及申报指南
个人所得税计算方法及申报指南个人所得税是指个人根据法律规定，按照特定比例和限额缴纳的一种税收。
个人所得税的计算方法和申报指南旨在指导个人纳税人如何计算个人所得税，并正确填报纳税申报表。
首先，我们来详细了解个人所得税的计算方法。
个人所得税的计算方法主要分为两种：综合所得税制和分类所得税制。
综合所得税制是指将个人的各类收入合并计算，然后根据税率表计算税额。
可以根据自己的情况选择综合所得税制或分类所得税制进行申报。
在综合所得税制下，个人的收入包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利等。
个人所得税税率根据层级逐渐增加，根据税率表来确定。
税率不同于国家和地区，但通常为10%、20%、30%。
根据个人年所得额，即可计算出个人所得税的金额。
分类所得税制是指将个人所得分为工资薪金所得、个体工商户所得、对企事业单位提供劳务所得、财产租赁所得、利息、股息、红利等不同类型进行征税。
每类所得的税率和起征点不同，具体适用税率和起征点可以查阅税法相关条文。
对于个人所得税的申报，个人纳税人需要按照规定的时间，提供真实的个人所得信息，填写个人所得税纳税申报表。
申报表中包括个人身份信息、所得明细、适用税率和扣除项目等。
一般情况下，个人所得税是按年度申报，纳税人需在次年的3月至4月期间向税务部门报送纳税申报表。
个人所得税申报需要注意以下几点：1. 记录准确的个人所得信息：个人所得信息包括工资、薪金、奖金、补贴、津贴、劳务报酬、租金收入等。
纳税人应保留准确的收入证明文件和相关税务发票，以备报税使用。
2. 学习适用的税法和政策：个人纳税人需要了解国家和地方税法的相关规定，并研究适用的税收政策。
纳税人可以咨询税务部门或请专业税务顾问的帮助，以确保正确填报申报表。
3. 关注税务部门公告和通知：个人纳税人需要密切关注税务部门发布的个人所得税征收政策变化、申报期限等相关信息。
这些信息通常会在报纸、电视台、网站、手机APP等媒体上公布。
项目六 个人所得税计算与申报
项目六个人所得税计算与申报课后题及参考答案一、单项选择题1.美国人汤姆2017年7月20日来我国工作，2018年6月20日回国，2019年2月1日又来我国工作，2019年10月1日又离开回国，对于该纳税人是居民个人还是非居民个人的界定结果是（ B ）。
A．2017年度为居民个人、2018年度、2019年度为非居民个人B．2017年度、2018年度为非居民个人，2019年度为居民个人C．2017年度、2018年度为居民个人，2019年度为非居民个人D．三年均为非居民个人2.根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，免征个人所得税的是（ B ）。
A.年终奖金B.保险赔款C.企业债券利息D.税务局职工工资所得3.根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得，以一个月内取得的收入为一次的是（ C ）。
A.稿酬所得B.特许权使用费所得C.财产租赁所得D.偶然所得4．下列所得项目中，不属于劳务报酬所得的是（ C ）。
A.个人书画展卖画取得的报酬B.个人兼职取得的收入C.将国外的作品翻译出版取得的报酬D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬二、多项选择题1.个人所得税的综合所得包括（ ABCD ）。
A. 工资、薪金所得B.特许权使用费所得C. 稿酬所得D.劳务报酬所得2.下列个人利息所得中，应当征收个人所得税的有（ AC ）。
A.从股份有限公司取得股息B.国库券利息C.企业债券利息D.国家发行的金融债券利息3.个人所得税缴纳方式包括自行申报纳税和代扣代缴，自行申报纳税的纳税义务人有（ ABCD ）。
A.取得综合所得需要办理汇算清缴的B.非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的C.取得应税所得没有扣缴义务人的D.取得境外所得的4.下列关于个人所得税的表述中，错误的有（ AD ）。
A.扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由扣缴义务人予以补缴B.扣缴义务人对纳税人的应扣未扣的税款，其应纳税款由纳税人缴纳，扣缴义务人承担应扣未扣税款50%以上至3倍的罚款C.居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款D.需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年6月30日前办理汇算清缴。
实训六个人所得税应纳税额的计算
实训六个人所得税应纳税额的计算在中国，个人所得税是根据个人的收入水平来确定的。
个人所得税计算采用累进税率方式，即税率随着收入水平的增高而逐渐增加。
在这里，我们将计算六个人员的所得税应纳税额。
个人所得税的计算方式如下：1.首先，确定个体的纳税所得。
纳税所得是指个人在一定时间内实际取得的各项收入减去各项相关费用、支出及扣除的金额。
2.根据个体的纳税所得应纳税额按预设的税率适用，然后适用速算扣除方法计算需要缴纳的个人所得税额。
以下是在这个实训中，六个人员的所得税应纳税额的计算过程：假设六个人员的年收入如下：员工A年收入为10万元；员工B年收入为15万元；员工C年收入为20万元；员工D年收入为25万元；员工E年收入为30万元；员工F年收入为35万元。
首先，根据个税起征点和税率表来计算各自的纳税所得：根据中国税法，个人所得税的起征点是5000元。
所以，员工A的纳税所得是10万元-5000元=9.5万元；员工B的纳税所得是15万元-5000元=14.5万元；员工C的纳税所得是20万元-5000元=19.5万元；员工D的纳税所得是25万元-5000元=24.5万元；员工E的纳税所得是30万元-5000元=29.5万元；员工F的纳税所得是35万元-5000元=34.5万元。
根据适用税率表，根据上述纳税所得数额的不同，应用不同的税率计算个人所得税：0~3万元以3%计算，员工A纳税额为0.095万元；3~10万元以10%计算，员工A纳税额为0.68万元；10~20万元以20%计算，员工A纳税额为0万元；20~25万元以25%计算，员工A纳税额为0万元；25~30万元以30%计算，员工A纳税额为0万元；30万元以上以35%计算，员工A纳税额为0万元。
0~3万元以3%计算，员工B纳税额为0.435万元；3~10万元以10%计算，员工B纳税额为1.05万元；10~20万元以20%计算，员工B纳税额为0万元；20~25万元以25%计算，员工B纳税额为0万元；25~30万元以30%计算，员工B纳税额为0万元；30万元以上以35%计算，员工B纳税额为0万元。
个人所得税应纳税额计算
个人所得税应纳税额计算个人所得税应纳税额计算是每个纳税人都需要了解的重要内容。
个人所得税是国家对个人取得的所得征收的税费，是每个公民应尽的义务。
对于很多人来说，个人所得税的计算方式可能比较复杂，但只要了解相关规定，就能够完成纳税义务。
首先，个人所得税应纳税额的计算根据纳税人的所得情况而定。
根据我国个人所得税法规定，个人所得税的计算公式为：应纳税额 = 应纳税所得额 ×适用税率 - 速算扣除数其中，应纳税所得额是指纳税人在一个纳税年度内取得的全年综合所得减除全年综合所得的费用、捐赠等免税收入后的剩余所得额。
适用税率则是指根据不同层级的应纳税所得额所对应的税率，速算扣除数是固定的数值，用来简化计算过程。
其次，需要注意的是，不同类型的所得有不同的计税方式。
比如工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等，在计税上都有所不同。
纳税人需要根据自己的所得来源进行具体核算。
此外，在计算个人所得税应纳税额时，还需要注意一些扣除项。
例如，教育支出、子女教育、住房租金、住房贷款利息等专项扣除，可以在计算个人所得税时减少应纳税额。
在特殊情况下，如果纳税人有多种类型的所得，还需要进行合并计税。
在合并计税时，不同类型的所得需按照各自的税率计算，再汇总起来确定最终的应纳税额。
总的来说，个人所得税应纳税额的计算并不复杂，只要掌握了相关规定和计算方法，每个纳税人都可以按照法定程序正确申报纳税。
作为一名负责任的公民，遵纳税法规定并按时足额缴纳个人所得税是应尽的义务，也是对国家的贡献和支持。
通过本篇文章的解释，希望对大家了解个人所得税应纳税额的计算方法有所帮助，希朅大家能够遵纳国家的税法规定，公正诚信地履行纳税义务。
愿我们每个纳税人都能够积极主动地缴纳个人所得税，为国家的繁荣和稳定贡献自己的力量。
税务工作中的个人所得税计算与申报
税务工作中的个人所得税计算与申报个人所得税是指国家对个人所得的一种税收。
在税务工作中，个人所得税计算与申报是非常重要的一项任务。
本文将介绍个人所得税的计算方法和申报流程，以帮助读者更好地理解税务工作中的个人所得税相关事项。
一、个人所得税计算方法个人所得税的计算方法主要包括应纳税额的计算和税前扣除的计算。
1. 应纳税额的计算个人所得税的应纳税额计算公式为：应纳税额 = 应纳税所得额 ×适用税率 - 速算扣除数。
应纳税所得额是个人在一定时期内的综合所得减去各项税前扣除后的金额。
适用税率是根据个人所得额的大小而确定的税率，一般采用累进税率表来确定。
速算扣除数是用于简化计算过程的一个数值。
2. 税前扣除的计算税前扣除是指在计算个人所得税前，可以扣除的一些支出和捐赠，以减少应纳税额。
常见的税前扣除项目包括子女教育费、住房贷款利息等。
个人在申报个人所得税时，需要提供相关凭证和证明文件支持。
二、个人所得税申报流程个人所得税的申报流程主要包括以下几个步骤：填写个人所得税申报表、核实申报信息、办理纳税申报手续和缴纳个人所得税。
1. 填写个人所得税申报表个人所得税申报表是个人所得税申报的主要表格，用于记录个人所得税的相关信息。
在填写个人所得税申报表时，需要详细填写个人的基本信息、所得项目、扣除项目等内容。
2. 核实申报信息在填写完个人所得税申报表后，需要核实申报信息的准确性和完整性。
核实申报信息是为了避免漏报、错报等情况导致纳税人面临税务风险。
3. 办理纳税申报手续办理纳税申报手续是将填写好的个人所得税申报表提交给税务部门进行审核和登记。
纳税人可以选择线上或线下办理纳税申报手续，具体流程可根据当地税务部门的规定来进行操作。
4. 缴纳个人所得税在办理完纳税申报手续后，纳税人需要按照申报表中应缴纳的个人所得税金额进行缴纳。
缴纳个人所得税的方式有多种，可以选择网上银行缴税、现金缴税等。
三、个人所得税申报注意事项在个人所得税的申报过程中，还需要注意以下几个事项：1. 准确填报信息在填报个人所得税申报表时，务必准确填写信息，包括个人基本信息、所得项目、扣除项目等。
个人所得税计算方法及申报流程
个人所得税计算方法及申报流程个人所得税是指国家依法对个人从各类收入中获取的收入征收的一种税收。
在纳税人获得一定收入时，需要根据相关法规和规定计算个人所得税，并进行申报。
本文将介绍个人所得税的计算方法及申报流程。
一、个人所得税计算方法个人所得税的计算方法是根据纳税人的收入来源和收入额，按照税法规定的税率和扣除项目进行计算。
下面是个人所得税计算方法的主要要点：1. 确定纳税人的收入来源：个人收入来源主要包括工资薪金、个体经营和劳务报酬等。
2. 计算个人应纳税所得额：根据收入来源和收入额，减去相应的扣除项目，得到个人应纳税所得额。
3. 确定适用税率：根据个人应纳税所得额确定适用的税率。
个人所得税法规定了不同收入水平适用不同的税率档次。
4. 计算应缴个人所得税额：根据适用税率和应纳税所得额，使用相应的税率和速算扣除数计算个人应缴纳的个人所得税额。
二、个人所得税申报流程个人所得税的申报是纳税人按照规定的时间和程序将个人所得税情况向税务机关申报的过程。
下面是个人所得税申报的主要流程：1. 收集和整理相关材料：纳税人需要收集和整理与个人所得税相关的收入证明、支出凭证、扣除项目等材料。
2. 填写个人所得税申报表：根据具体情况，填写个人所得税申报表。
申报表的内容包括个人基本信息、收入来源、收入额、扣除项目、应纳税额等。
3. 缴纳个人所得税款：根据个人所得税申报表计算出的应纳税额，按照规定的时间和途径，缴纳相应的个人所得税款。
4. 提交申报材料：将填写完毕的个人所得税申报表及相关材料提交给所在地税务机关。
可以选择线上申报或线下提交纸质申报表和材料。
5. 税务机关审核与处理：税务机关收到纳税人的个人所得税申报表后，将进行审核和处理。
如果当月无需补税或退税金额较小，可直接核定并通知纳税人。
6. 定期报送报表：根据税务机关的要求，纳税人需要定期报送个人所得税汇算清缴、年度汇算等报表，以便税务机关对纳税情况进行监督和管理。
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企业用企业资金为本企业除投资者以外的雇 工资、薪金所得 员购买房屋等财产
四、 征税范围
【例题·多选】下列各项中，应按“个体工商户生产、经营 所得”项目征税的有（ ）。 A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得 B. 有限责任公司的个人投资者以本企业资金为本人购 买的汽车 C. 个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买 的住房 D. 出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或 承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得
A.张某取得的承包费按照工资薪金项目征税 B.张某取得的承包费按照对企事业单位承包、承租经营所 得项目征税 C.李某取得的工资按照工资薪金项目征税 D.李某取得的工资和承包费都按照对企事业单位承包、承 租经营所得项目征税 【答案】AD。李某参与分享承包企业的经营成果，其从该 企业取得的工资薪金和承包经营成果都属于“对企事业单 位承包、承租经营所得”。
【注意】
①任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人 员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，与 其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收。 除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报刊、杂志上 发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征税。 ②出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以 图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目 计算缴纳。 ③专业审稿岗位人员的审稿收入属于工薪所得，外聘审稿 人员的审稿报酬属于劳务报酬。
2.辨析区分劳动分红与股份分红的不同
劳动分红属于劳动所得，列入工资薪金项目征税；
企业在向劳动者支付了工资之后，再将一定比例的利 股份分红属于资本利得，列入利息、股息、红利项目征税 股东按照实缴的出资比例分取红利 润或超额利润向劳动者进行分配，叫劳动分红。
四、 征税范围
3.不予征税的津贴、补贴
四、 征税范围
（一）工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的 工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及 与任职或者受雇有关的其他所得。 注意以下几点： 1.工资、薪金所得属于非独立个人劳动所得，强调个 人所从事的是他人指定、安排并接受管理的劳动、工作或服 务于公司、工厂、事业单位。
四、 征税范围
4.法定退休取得的退休金免税，内部退养取得的退休金和补 偿金应按照工资薪金缴纳个人所得税，退休再任职收入也按 工薪纳税。 5.出租车问题： 出租汽车经营单位对驾驶员采取单车承包、承租的，驾驶 员从事客运取得收入按“工资、薪金所得”征税。 个体出租车收入，按“个体工商户的生产、经营所得”征 税。 个人出租车挂靠单位，并向挂靠单位缴纳管理费的，按 “个体工商户的生产、经营所得”征税。 关键：看出租车的所有权
项目六
个人所得税税收实务与纳税筹划
6.1 个人所得税基础知识
一、概念 个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对 象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调 节的一种手段。 二、个人所得税的特点
（ 一 ） 实 行 分 类 征 收 （ 二 ） 超 额 累 进 税 率 与 比 例 税 率 并 用 （三）费用扣除额较宽 （定额扣除、定率扣除） （ 四 ） 计 算 简 便 （五）采取源泉扣缴和个人申报两种征纳方法
【答案】C，A是工资薪金所得，B是特许权使用费
所得，D劳务报酬所得。
四、 征税范围
（六）特许权使用费所得 特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、 著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。 【注意】
1.对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖 （竞价）取得的所得，按“特许权使用费所得”项目征收。 2.个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费 所得”应税项目缴纳个人所得税. 3.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，按“特许 权 使 用 费 所 得 ” 项 目 征 税 。
C.22000
D.3000
『正确答案』C
四、 征税范围
（二）个体工商户的生产、经营所得
1.个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业 不征收个税；同时对进入各类市场销售自产农产品的农民取 得的所得暂不征收个人所得税。 2.个人从事彩票代销业务而取得所得按该税目计算征税。
3.个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营 活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的 有关规定，计算征收个人所得税。 如：对外投资取得的股息所得，应按“股息、利息、 红利”税目的规定单独计征个人所得税。
四、 征税范围
【例题·单选】下列属于稿酬所得的项目有 （ ）。 A. 记 者 在 本 单 位 刊 物 发 表 文 章 取 得 的 报 酬 B. 提 供 著 作 的 版 权 而 取 得 的 报 酬 C. 将 国 外 的 作 品 翻 译 出 版 取 得 的 报 酬 D.书画家出席笔会现场泼墨书写取得的收入
四、 征税范围
（五）稿酬所得
个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。
【解释 1 】这里所说的作品，是指包括中外文字图片、乐 谱，以及其他作品等能以图书、报刊方式出版、发表的作 品；个人作品，包括本人的著作、翻译的作品等。 【解释 2 】作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，亦 应征收个人所得税。
（1）独生子女补贴； （2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成 员的副食品补贴； （3）托儿补助费； （4）差旅费津贴、误餐补助。
其中的误餐补助，是指按照财政部规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单 位或返回就餐的，根据实际误餐顿数，按规定标准领取的误餐费。单位以误餐补助名 义发给职工的津贴不能包括在内。
三、纳税义务人
【例题·分析】某在我国无住所的外籍人员2009年5 月 3日来华工作， 2010 年 9月 30日结束工作离华，则 该外籍人员是我国的非居民纳税人。这是因为该外 籍人员在 2009 年和 2010 年两个纳税年度中都未在华 居住满365日，则为我国非居民纳税人。
四、 征税范围
（一）工资、薪金所得 （二）个体工商户的生产、经营所得 （三）对企事业单位的承包、承租经营所得 （四）劳务报酬所得 （五）稿酬所得 （六）特许权使用费所得 （七）利息、股息、红利所得 （八）财产租赁所得 （九）财产转让所得 （十）偶然所得 （十一）其他所得
四、 征税范围
4.个人独资企业和合伙企业投资者比照个体工商户纳税。 5. 企业资金购买房屋等财产的归属 应税项目
个人独资企业、合伙企业用企业资金为其个 个体工商户的生 人投资者或其家庭成员购买房屋等财产 产、经营所得 个人独资企业、合伙企业以外的其他企业用 利息、股息、红 企业资金为其个人投资者或其家庭成员购买 利所得 房屋等财产
“在中国境内有住所”是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯 性居住
②居住时间标准：
“在中国境内居住满1年”是指在一个纳税年度 (即公历1月1日起至12月31 日止)内，在中国境内居住满365日。 在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住的天 数。“临时离境”是指在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计 不超过90日的离境。
四、 征税范围
4.非货币性营销业绩奖励的对象不同带来的征税项目差异 自 2004 年 1 月 20 日起，对商品营销活动中，企业和单 位对营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等 名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的 营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费 用的全额并入营销人员当期的劳务收入，按照“劳务报酬所 得”所得项目征收个人所得税，由提供上述费用的企业和单 位代扣代缴。而对于雇员取得上述待遇则按照工资薪金所得 计税。 5.个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴 纳个人所得税。
【答案】AC
四、 征税范围
（三）对企事业单位的承包、承租经营所得
指个人承包经营或承租经营以及转包、转租取得的所得。
个人承包登记状况
承包后工商登记改 变为个体工商户的
是否交企 业所得税
是否交个人所得税
按照个体户生产经营所得交个人所得税 承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权， 仅按合同（协议）规定取得一定所得的，应 按工资、薪金所得项目征收个人所得税。
四、 征税范围
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ（四）劳务报酬所得
劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、 化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广 播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、 表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代 办服务以及其他劳务报酬的所得。 独立性劳务所得；非雇佣关系所得。
四、 征税范围
【例题·多选】下列个人所得按“劳务报酬所得”项目缴纳 个人所得税的有（ ）。
A.外部董事的董事费收入 B.个人兼职收入 C.教师受聘给企业讲座取得的收入
D.在校学生参加勤工俭学活动取得的收入
【答案】ABCD。董事是股东的代表，外部董事费收入属于 劳务报酬所得，执行董事的任职所得属于工薪所得。
四、 征税范围
6.对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的雇员以 培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收 差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有 价证券等），应根据所发生费用的金额并入营销人员当期的 工资、薪金所得，按照“工资、薪金”所得项目征收个人所 得税。如果是非雇员，按“劳务报酬所得”征税。
四、 征税范围
注意辨析如下几方面的问题：
1.注意劳务报酬（独立、非雇佣）与工资薪金（非独立、雇 佣）的差别。 2.董事费收入： （ 1 ）个人担任公司董事监事且不在公司任职受雇的，按劳 务报酬所得项目征税； （ 2 ）个人在公司（包括关联公司）任职、受雇同时兼任董 事、监事，按工资薪金征税（与个人工资合并）。 3.在校学生因参与勤工俭学活动而取得属于《个人所得税法》 规定的应税所得项目的所得，应依法缴纳个人所得税